地税系统《小企业会计准则》模拟考试试题及答案

工作单位 姓名 考号 地税系地税系统统 小企小企业业会会计计准准则则 模模拟测试拟测试 试题本 （在本试题本上答题无效） 重要提示：要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在专用答题纸中按题号顺序在指定位置填写答题， 答在此试题本上按无效处理。 一、单项选择题（本类题共一、单项选择题（本类题共 30 题，每小题题，每小题 1 分，共分，共 30 分。每小题备选答案中，只有分。每小题备选答案中，只有 一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在 专用答题纸中相应位置。多选、错选、不选均不得分）专用答题纸中相应位置。多选、错选、不选均不得分） 1下列各项中，不属于小企业会计核算基本前提的是（ ） 。 A会计主体B持续经营 C历史成本D货币计量 2下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ） 。 A支付的相关税金B支付价款中包含的应收股利 C支付的手续费D支付的购买价款 3某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发 票上注明的价款为 750000 元，增值税税额为 127500 元，另发生运输费 10000 元并 取得普通发票，装卸费 5000 元，途中保险费为 5000 元，该批商品已验收入库。则 该批商品的实际成本为（ ）元。 A897500B769300 C770000D750000 2 4213 年 3 月，某养殖企业自行繁殖的 1000 头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原 价为 600000 元，已经计提的累计折旧为 100000 元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜 的会计处理正确的是（ ） 。 A借：消耗性生物资产育肥猪 600000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 600000 B借：消耗性生物资产育肥猪 500000 生产性生物资产累计折旧 100000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 600000 C借：消耗性生物资产育肥猪 500000 贷：生产性生物资产成熟生产性生物资产 500000 D借：消耗性生物资产育肥猪 600000 贷：生产性生物资产累计折旧 100000 生产性生物资产成熟生产性生物资产 500000 5甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入 50 万元，营业税税率 5%。该项非 专利技术取得时实际成本为 60 万元，已摊销 14 万元。甲公司出售该项无形资产应 计入当期损益的金额为（ ）万元。 A10B7.5 C5D1.5 6下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（ ） 。 A住房公积金B工会经费和职工教育经费 C因解除与职工的劳动关系给予的补偿D职工因公出差的差旅费 7某公司 213 年 3 月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为 200000 元，该批原材料分别按 10%和 17%的税率向海关交纳了关税和进口环节增值税，并 取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税（ ）元。 A37400B35000 C34000D20000 小企业会计准则测试题 第 3 页（共 16 页） 8以下各账户余额，期末结转时须转入“本年利润”账户贷方的是（ ） 。 A主营业务成本B营业外收入 C其他业务成本D营业税金及附加 9按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按 照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记（ ）科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目。 A主营业务成本B产品销售成本 C其他业务成本D营业外支出 10小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（ ）作为租 入资产入账价值。 A最低租赁付款额B付款总额和相关税费等合计 C最低租赁付款额现值D公允价值 11关于资本公积，下列说法错误的是（ ） 。 A小企业的资本公积不得用于弥补亏损 B资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分 C资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润 D小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实 收资本”科目 12某小企业于 213 年 11 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 20 万元，年度预收款项 8 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 5 万元， 预计还将发生成本 7 万元。213 年末经过专业测量，产品安装程度为 40%。该项 劳务收入对 213 年度利润总额的影响为（ ） 。 A不影响当年利润B当年利润增加 3.2 万元 C当年利润增加 3 万元D当年利润增加 8 万元 13下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（ ） 。 A劳务收入B财务费用 4 C出售固定资产净收益D出租无形资产收入 14某小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3 月 20 日，该公司自银行购入 360 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元=6.25 元人 民币，当日市场汇率为 1 美元=6.21 元人民币。3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.22 元人民币。乙小企业购入的该 360 万美元于 3 月所产生的汇兑损失为（ ）万元 人民币。 A3.60B14.40 C7.20D10.80 15税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编 制以（ ）为原则。 A收付实现制B权责发生制 C历史成本D重置成本 16资产负债表中资产的排列是依据（ ） 。 A项目时间性B项目重要性 C项目流动性D项目收益性 17某小企业应收账款科目月末借方余额 30000 元，其中：应收甲公司账款明细科目 借方余额 35000 元，应收乙公司账款明细科目贷方余额 5000 元，预收账款科目月 末贷方余额 20000 元，其中：预收 A 公司账款明细科目借方余额 10000 元，预收 B 公司账款明细科目贷方余额 30000 元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的 金额为（ ）元。 A20000B15000 C10000D35000 18小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用以下哪个汇率进行折算（ ） 。 A交易当期平均汇率B交易发生日即期汇率 C合同约定汇率D交易当月月末即期汇率 19某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料 2 060 公斤，每公斤单价（含增 小企业会计准则测试题 第 5 页（共 16 页） 值税）50 元，另外支付运杂费 3 500 元，运输途中发生合理损耗 60 公斤，入库前 发生挑选整理费用 620 元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。 A50B51.81 C52D53.56 20关于小企业确认销售商品收入，下列说法正确的是（ ） 。 A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入 D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在支付手续费时确认收入 21小企业的长期股权投资应当采用（ ）进行会计处理。 A成本法B权益法 C比例合并D公允价值 22甲公司长期持有乙公司 10%的股权。2012 年 1 月 1 日，该项投资账面价值为 1500 万元。2012 年度乙公司实现净利润 2000 万元，宣告发放现金股利 1200 万元。假定 不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日，甲公司该项投资账面价值为（ ）万元。 A1300B1380 C1500D1620 23对于已经执行小企业会计准则的小企业，因经营规模或企业性质变化，导致 不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ ）起转为执行 企业会计准则 。 A当年 7 月 1 日B当年 1 月 1 日 C次年 1 月 1 日D成为大中型企业或金融企业的当日 24应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入（ ） 。 A投资收益B管理费用 C财务费用D营业外支出 25某小企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器目前的市场价格 60 6 000 元，估计成新率 55%，则该盘盈机器的入账价值为（ ）元。 A30000B16500 C27500D33000 26小企业长期待摊费用应当在其摊销期限内采用（ ）进行摊销。 A公允价值比例B年限平均法 C账面价值比例D产量法 27小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入（ ）科目。 A营业外收入B资本公积 C待处理财产损益D盈余公积 28小企业资产负债表中的“开发支出”项目，应根据（ ）科目的期末余额填列。 A在建工程B生产成本 C工程施工D研发支出 29甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存 款支付加工费 200 万元、增值税 34 万元、消费税 30 万元，该加工商品收回后将直接 用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ） 。 A借：委托加工物资 264B借：委托加工物资 230 贷：银行存款 264应交税费 34 贷：银行存款 264 C借：委托加工物资 200D借：委托加工物资 264 应交税费 64 贷：银行存款 200 贷：银行存款 264 应交税费 64 30小企业的“营业税金及附加”科目不包括（ ） 。 A增值税B排污费 C营业税D房产税 小企业会计准则测试题 第 7 页（共 16 页） 二、多项选择题（本类题共二、多项选择题（本类题共 15 题，每小题题，每小题 2 分，共分，共 30 分。每小题备选答案中，有两分。每小题备选答案中，有两 个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠 笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分）笔填写在专用答题纸中相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分） 31下列各项中，按小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有（ ） 。 A交易性金融资产B持有至到期投资 C短期投资D长期股权投资 32 “固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ ） 。 A出售固定资产的价款B残料价值 C变价收入D应由保险公司或过失人赔偿的损失 33小企业的长期待摊费用包括（ ） 。 A已提足折旧的固定资产的改建支出B经营租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出D融资租入固定资产的日常修理费支 出 34下列各项中，属于政府补助的有（ ） 。 A财政拨款B直接减免的税款 C税收返还D增值税出口退税 35小企业的主营业务收入变动率为 5%，主营业务成本变动率为 35%，企业可能有以 下情况（ ） 。 A企业虚列了成本B企业期间费用下降 C企业期间费用上升D企业隐瞒了主营业务收入 36执行小企业会计准则的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符 合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业，但（ ）除外。 A股票或债券在市场上公开交易的小企业 8 B金融机构或其他具有金融性质的小企业 C企业集团内的母公司和子公司D外资小企业 37小企业的固定资产可以按照（ ）计提折旧。 A直线法B工作量法 C年数总和法D双倍余额递减法 38小企业对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本可能计 入（ ）账户。 A制造费用B管理费用 C财务费用D工程施工 39下列各项中影响小企业筹资活动现金流量的是（ ） 。 A支付的税费B取得借款收到的现金 C偿还借款利息支付的现金D分配利润支付的现金 40下列各项，会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ） 。 A已发出商品但尚未确认销售收入B已确认销售收入但尚未发出商品 C已收到材料但尚未收到发票账单D已收到发票并付款但尚未收到材料 41小企业处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，有可能 计入（ ）账户。 A管理费用B营业外收入 C营业外支出D投资收益 42固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 60%以上 B修理后固定资产的使用寿命延长 1 年以上 C修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 D修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 43小企业应当在报表附注中披露的内容包括（ ） 。 A遵循小企业会计准则的声明B应付职工薪酬、应交税费项目的说 小企业会计准则测试题 第 9 页（共 16 页） 明 C对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调 整过程D利润分配的说明 44计划成本法下存货的核算应使用的会计科目有（ ） 。 A材料采购B原材料 C材料成本差异D在途物资 45下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ） 。 A房产税B车船税 C车辆购置税D购入固定资产缴纳的契税 三、判断题（本类题共三、判断题（本类题共 10 题，每小题题，每小题 2 分，共分，共 20 分。请将判断结果，用蓝色、黑色分。请将判断结果，用蓝色、黑色 钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。表述正确的，填写钢笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。表述正确的，填写；表述错误的，；表述错误的， 填写填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确 未能说明错误原因的得未能说明错误原因的得 1 分）分） 46小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成 本。 47长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上的各项借款本金 和利息。 48小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，自行设置明细科目。 49小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过 “应交税费”科目核算。 50商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用数额较小的，可以在发生时直接 计入当期损益。 51对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税， 可以抵扣其购进自来水取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 52现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是个广义的现金概念，包含库存现金、 银行存款和其他货币资金。 10 53出租包装物取得的收入计入“其他业务收入”科目。 54固定资产的日常修理费，应当直接计入当期损益。 55小企业期末应当按照成本与市价孰低法对存货计提存货跌价准备。 四、案例分析题（本类题共四、案例分析题（本类题共 20 分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍 五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出 明细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处明细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处 理）理） ABC 公司为增值税一般纳税人，发生经济业务及会计处理时，假设满足以下条件： 适用 17%的增值税税率和 25%的企业所得税税率； 固定资产按年限平均法计提折旧； 原材料和库存商品均按实际成本进行核算； 构成产品成本的人工工资和制造费用均按生产工时比例进行分配，发出存货成本采 用先进先出法计算； 各商品售价均不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。 2X13 年 ABC 公司发生如下交易或事项： 资料一、仓库建造业务资料一、仓库建造业务 （1）1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元，期限 3 年，合同年 利率 8%（合同利率等于实际利率） ，不计复利。 （2）4 月 1 日，开始建造仓库，用上述借款购买工程物资 500 万元，取得增值税专用 发票，全部用于工程建设。 （3）6 月 1 日，领用原用于生产产品的原材料一批，价值 100 万元，对应的增值税为 17 万元，全部用于工程建设。 小企业会计准则测试题 第 11 页（共 16 页） （4）12 月 5 日，计提全年借款利息。 （5）12 月底，仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款 300 万元。该仓库预计 使用年限为 10 年，预计净残值为 12 万元（假定未发生其他建造支出） 。 要求：1、编制2X13 年长期借款和仓库建造的相关会计分录； 2、计算该仓库 2X14 年全年应计提的折旧额。 资料二、产品成本业务资料二、产品成本业务 甲材料明细分类账 12 月期初余额如表 1 所示，12 月份相关业务资料如下： （1）5 日，购进甲材料 1000 公斤，单价 5 元，增值税 850 元，款项已通过银行转账付 讫； （2）12 日，为生产 A 产品领用甲材料 500 公斤（A 产品是由甲材料加工而成的，不考 虑其他因素） ； （3）当月发生生产工人工资20000元，厂部管理人员工资5000元，制造费用总额为 9000元（假设当月只生产A、B两种产品，A产品生产工时200小时，B产品生产工时800 小时） ； （4） “生产成本A产品”账户月初余额为借方8500元，月末余额为借方3800元；当 月A产品实际完工100件。 表 1： 材料明细分类账户 材料名称：甲材料 计量单位：公斤，金额单位： 元 收入发出结存 日期 凭 证 字 号 摘 要 数量 单 价 金额数量 单 价 金额 数量单 价 金额 12 5 日 12 日 略 略 期初余额1004400 期末合计 要求： 1、登记甲材料明细分类账，并结出期末合计数； 2、计算本期完工A 产品总成本和单位成本； 3、结转相关工资及制造费用； 4、编制上述各类业务的相关会计分录。 资料三、产品销售业务资料三、产品销售业务 ABC 公司 12 月份销售产品相关业务如下： （1）12 月 2 日，向甲公司销售 C 产品 1600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税） ， 实际成本为 480 万元。为了促销，ABC 公司给予甲公司 15%的商业折扣并开具了增值税 专用发票。ABC 公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 （2）12 月 10 日，因部分 C 产品的规格与合同不符，甲公司退回 C 产品 800 件。当 日，ABC 公司按规定向甲公司开具增值税专用发票（红字） ，退回商品已验收入库。 （3）12 月 17 日，ABC 公司将部分退回的 C 产品作为福利发放给本公司职工，其中生 产工人 500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格 为 0.4 万元（不含增值税，与计税价格一致） ，实际成本 0.3 万元。 （4）12 月 20 日，ABC 公司收到乙公司来函，因所购 D 产品不符合合同规定的质量 标准，要求 ABC 公司在价格上给予销售折让，经 ABC 公司认定，同意给予折让 30 万元 （不含增值税）并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字） 。 要求： 1、编制相关会计分录； 2、计算ABC 公司12 月份主营业务收入总额。 资料四、利润分配业务资料四、利润分配业务 小企业会计准则测试题 第 13 页（共 16 页） （1）2X13 年利润总额为 480 万元。各收入、费用款项中：取得国债利息收入 10 万元， 实际发生的业务招待费为 50 万元（按照税法规定实际能扣除 30 万元） ，已支付的税收 滞纳金 10 万元。假定不存在其他纳税调整因素。 （2）2X13 年初未分配利润余额为贷方 80 万元。 （3）2X13 年末，按全年税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并 向投资者宣告派发红利 100 万元。 要求： 1、分别计算ABC 公司2X13 年度的应纳所得税额、税后利润和年末未分配利润金额； 2、编制相关会计分录。 小企小企业业会会计计准准则则 自自测题测题答案答案 一、单项选择题（本类题共 30 题，每小题 1 分，共 30 分。每小题备选答案中，只有 一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 12345678910 C CB BB BB BD DD DA AB BA AB B 11121314151617181920 C CB BC CD DA AC CD DB BD DC C 21222324252627282930 A AC CC CD DD DB BA AD DB BA A 二、多项选择题（本类题共 15 题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两 个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 3132333435363738 ABABABCDABCDABCABCACACADADABCABCACDACDABDABD 39404142434445 BCDBCDBCDBCDBCBCCDCDABCDABCDABCABCCDCD 三、判断题（本类题共 10 题，每小题 2 分，共 20 分。表述正确的，填写；表述错 误的，填写，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判 断正确未能说明错误原因的得 1 分） 46.（ ） ； 14 47.（ ） ；改正：长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在改正：长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 1 年以上年以上 的各项借款本金。的各项借款本金。 48.（ ） ； 49.（ ） ；改正：小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入营改正：小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入营 业税金及附加，且印花税不通过业税金及附加，且印花税不通过“应交税费应交税费“科目核算。科目核算。 50.（ ） ； 51.（ ） ；改正：不可以抵扣。改正：不可以抵扣。 52.（ ） ； 53.（ ） ；改正：出租包装物的收入应当计入改正：出租包装物的收入应当计入“营业外收入营业外收入”科目。科目。 54.（ ） ；改正：固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象改正：固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象 计入相关资产成本或者当期损益。计入相关资产成本或者当期损益。 55.（ ） ；改正：小企业资产不计提资产减值准备。改正：小企业资产不计提资产减值准备。 四、案例分析题（本类题共 20 分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍 五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明细 科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理） 答案：答案： 一、资料一（资料一（4.5 分）分） （1）2X13 年取得借款 借：银行存款 500 万元 贷：长期借款 500 万元 （2）购买工程物资 借：工程物资 585 万元（500+50017%） 贷：银行存款 585 万元 借：在建工程 585 万元 贷：工程物资 585 万元 （3）领用原材料 借：在建工程 117 万元 贷：原材料 100 万元 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 万元 （4）计提全年利息 借：在建工程 30 万元 财务费用 10 万元 贷：应付利息 40 万元（5008%） （5）支付工程款 借：在建工程 300 万元 贷：银行存款 300 万元 （6）工程竣工结算 仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+30+117=1032（万元） 借：固定资产 1032 万元 小企业会计准则测试题 第 15 页（共 16 页） 贷：在建工程 1032 万元 （7）计提折旧 仓库 2X14 年应计提的折旧额=（1032-12）/10=102（万元） 16 二、资料二（二、资料二（6.5 分）分） （1） 材料明细分类账户 材料名称：甲材料 计量单位：公斤，金额单位： 元 收入发出结存 日期 凭 证 字 号 摘 要 数量 单 价 金额数量 单 价 金额 数量单 价 金额 5 日 12 日 略 略 期初余额 购入 领用 100055000 100 400 4 5 400 2000 100 11001100 600600 4400 54005400 30003000 期末合计 100010005000500050050024002400 （2）应分配计入 A 产品的生产工人工资20000200（200800）4000 元 应分配计入 A 产品的制造费用9000200（200800）1800 元 本月完工 A 产品总成本8500（240040001800）380012900 元 本月完工 A 产品单位成本12900100129 元/件 （3）会计分录 购入： 借：原材料