天津2015年注册会计师考试《审计》：期后事项试题

天津天津 2015 年注册会计师考试年注册会计师考试审计审计：期后事项试题：期后事项试题 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 23 题，每题的备选项中，只有题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）个事最符合题意） 1、某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内 部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多 于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭 证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应 商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对 匿名信进行进一步调查？ A：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。 B：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。 C：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。 D：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。 2、成本节约的定位属于 A：a.项目结果审计； B：b.财务审计； C：c.合规性审计； D：d.经营审计。 3、职业道德要求 IIA 成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指 A：及时、清醒、明晰； B：诚实、客观、勤奋； C：知识、技巧、纪律； D：准时、忠诚、高贵； 4、某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在控 制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网络 应用程序。那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是什 么？ A：硬件成本上升； B：返工成本增加； C：生产率下降； D：丧失灵活性。 5、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开 展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守 则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严 惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？ A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。 B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使 其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。 C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。 D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它 守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。 6、作为组织中一个单独的部门，内部审计活动在遏制舞弊行为方面的首要职责 是 A：检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性； B：建立和保持部门的内部控制系统； C：计划部门的舞弊遏制活动； D：控制部门的舞弊遏制活动。 7、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH) 部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。 B：向 ESH 经理介绍相关知识。 C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。 D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。 8、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程 序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数 量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现 这一审计目标 A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中 无需再做进一步的工作； B：扩大函证的样本规模，增加储户； C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出 的函证； D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要 可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。 9、在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可成为分析 复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是 A：流程图法(flowcharting approach) B：调查问卷法(questiomaire approach) C：矩阵法(matrix approach) D：详细描述法(detailed narrative approach)。 10、下列各项中属于灾难恢复计划的一项要素的是哪一项？ A：a.新开发应用程序的计划。 B：b.描述每一个组织单位的职责。 C：c.组织的系统开发标准。 D：d.操作系统的修改历史。 11、内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能？ A：员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致 B：管理者的责任对象和授权范围 C：当旧的业绩评价标准不合适或无效率时，是否建立和推行新的业绩评价标 准 D：是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法 12、根据准则的规定，内部审计主管制定的目标应该有两个基本要求，即 A：可衡量的和可实现的。 B：经预算和被批准。 C：经计划和可实现性。 D：应要求和经批准。 13、依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力 A：a.熟练运用内部审计准则； B：b.理解管理原则； C：c.良好的人际沟通； D：d.用量化方法承担培训课程能力。 14、通常，在系统开发的过程中，下列哪一种情况会增加开发草率的、无效的 系统的风险？ A：a.更加强调内部控制。 B：b.知识库系统的使用。 C：c.组织对信息系统依赖的增加。 D：d.竞争对系统功能带来的压力不断增加。 15、 职业道德守则中的行为准则 A：为内部审计实务提供了基本准则； B：是帮助内部审计师与被审计人相互联系的指南； C：是在任何情况下均必须遵循的规则； D：有助于总体上理解内部审计责任。 16、某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算 的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧，因为他已听说之 前有过一次擅自停产事件，该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表 述最为恰当 A：新来的内部审计师应当彻底调查整个事件，并且不去麻烦高级内部审计师； B：高级审计师应当使用适当的判断，以减少无谓的调查； C：高级审计师应当停止该项业务，直到差异原因得到全面的解释； D：高级审计师应当帮助新来的内部审计师制定收集恰当信息的计划。 17、某公司的职员只对授权给他们的数据拥有读写访问途径。最有可能实施该 项访问控制政策的是 A：直接访问存储设备 B：数据库管理系统 C：操作系统 D：传送控制协议 18、某公司最近为采购和账单业务实施了电子商务系统，该系统严重依赖电子 数据交换、电子资金转移和现时制造技术。如果该系统得到恰当实施，则审计 师有望看到诸多变化，但以下哪项除外？ A：应收账款余额减少 B：应付账款余额减少 C：现金流和资金结余增加 D：存货余额增加 19、以下_项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计 A：预付款资金的合并； B：采购职能的合并； C：法律职能的合并； D：营销职能的合并。 20、流程再造是通过对基本业务流程进行全程分析、根本性的再思考和完全的 重新设计。预想的结果是在服务、质量、速度和成本方面的重大改进。内部审 计师参与流程再造不应当包括以下哪项？ A：为新系统制定审计计划。 B：推荐应予考虑的领域。 C：确定本过程是否得到高级管理层的支持。 D：指导重新设计的流程的实施。 21、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是 A：对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩； B：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果 采取行动； C：制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所 反映的趋势，并评估数据可变性； D：开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改 战略。 22、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记 录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信 息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据 的是 A：采购申请 B：采购订单 C：供应商发票 D：供应商对账单 23、以下哪项不是风险转移的例子 A：多样化。 B：套期保值。 C：自保险。 D：损害免责协议。 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 23 题，每题的备选项中，有题，每题的备选项中，有 2 个或个或 2 个以上符合题意，个以上符合题意， 至少有至少有 1 个错项。个错项。 ） 1、在下列哪种情形下，内部审计有责任向高级管理层或董事会报告欺诈行为 A：重大欺诈的发生被评估在合理的范围内； B：内部审计已经报告了所有可疑行为； C：所有的非正常交易活动均已明确，并处于实地观察中； D：针对可能存在欺诈的交易的核查已经完成。 2、以下哪项最完整地描述了工作底稿的恰当内容 A：业务目标、程序和结论； B：业务目标、标准、技术和结论； C：业务目标、程序、业务观察、结论和建议； D：业务主题、目标、抽样信息和分析。 3、组织的政策和程序是整个内部控制系统的一部分。由政策和程序组成的控制 系统是 A：反馈控制 B：应用控制 C：前馈控制 D：执行控制 4、以下哪种方法关于互联网是一种可靠的商业网络的说法是正确的？ A：公司若想保持内部数据的安全性，必须应用防火墙。 B：公司必须向互联网提出申请，得到创造主页的许可，从事电子商务。 C：希望在互联网上参与电子商务活动的公司必须遵守互联网供应商联盟建立 的安全标准。 D：上述说法都正确。 5、利用下列资料回答某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三个 供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换 EDI 送 达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了 EDI 系统，结果 没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门的 采购员负责。EDI 供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购是 否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入 EDI 系统。从 EDI 供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这 些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计 部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审 计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审 计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权？ A：终端登陆控制。 B：无含义信息总额； C：口令要求下； D：有效性测试。 6、内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注 要求内部审计师的意见应该 A：局限于控制的有效性 B：只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见 C：以经验为基础，无偏见。 D：基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。 7、业务工作方案的主要作用之一是 A：充当计划和开展业务工作的工具； B：记录内部审计师对控制的评价； C：为业务提供标准化的方法； D：评估与被审计活动有关的风险。 8、近年全球发生了一些灾难，鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审 计师应该鼓励管理者制定危机管理程序，识别制定危机管理程序的第一步工作 是什么？ A：制定应急计划 B：开展风险分析 C：创建危机管理小组 D：练习对危机的反应 9、该图显示的是 A：在系统中如何使用实物媒介； B：所开展的输入输出过程； C：进入并脱离系统的数据流； D：在系统中职责如何分配。 10、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变 动成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司 2007 年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000 11、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括(1)交易量(2)系统完整性程度(3) 上次业务距今时间(4)管理层的重大轮换(5)处于风险中的资产价值(6)每次业务交 易的平均价值(7)上次业务的结果对风险重要性作出最佳界定的因素是 A：(1)至(6)； B：(2)、(4)和(7)； C：(1)、(5)和(6)； D：(3)、(5)和(6)。 12、某公司希望订立一年期卫生清扫服务合同，可以延长四年，条款规定服务 方在规定的时间间隔进行清扫服务。以下哪项是最好的合同形式？ A：固定价格 B：时间和材料 C：成本补偿 D：无限提供 13、以下关于防止舞弊的陈述正确的是 I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理 阶层建立有效的控制制度。II、内部审计师有责任通过审查和评价控制制度的 健全性来协助防止舞弊的发生。III、内部审计师应当确认是否沟通渠道能为管 理当局提供控制制度有效性和异常业务发生的充分可靠的信息。 A：只有 I B：只有 I、II C：只有 II D：I、II、III 都对 14、下面是关于某分公司的一些情况 1该分公司已成立多年，尽管经济处于 萧条期并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有客观的盈利。2营运资本比率 由较理想的 31 下降至 0.913过去几年的人员调整包括三个主计长、两个应收 帐款管理人员、四个应付帐款管理人员和财务岗位的其他职员。4公司采购政 策要求 3 个招标者，但是分公司采购管理员为了减少供应商数目而制订了一项 独家采购政策(sole-source procurement)。在对该分公司实施财务审计的过程中， 内部审计师可能 A：不可能追查 1，2 或 3 B：对 2 不予理睬，因为经济处于萧条期 C：认为 3 是正常的人员调整，但将 2 和 4 作为舞弊的警示信号 D：将 1，2，3 和 4 都作为舞弊的警示信号 15、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降 低车辆被窃的风险 A：复核恰当的保险支付； B：所有维修工作自动记录； C：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整； D：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。 16、某日记账分录包括借记预付财产税的一项内容和贷记财产税费用的一项内 容，该日记账分录的目的是为了认列 A：预收收入； B：已耗成本； C：预付费用； D：应计费用。 17、通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大 A：外部证据 B：询问 C：口头证据 D：非正式的 18