第二十章习题及答案

一、单项选择题 1.注册会计师在对 X 公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判 断。 (1).为了证实 X 公司在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的 是（ ） 。 A.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 B.函证 12 月 31 日的银行存款余额 C.审查 12 月 31 日的银行对账单 D.审查 12 月份的支票存根 正确答案：D 答案解析：只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连 续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法；而选项 A、B、C 如果持票 人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。 (2).注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（ ） 。 A.函证银行存款 B.抽查大额银行存款收支 C.检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理 D.检查银行存款收支的正确截止 正确答案：C 答案解析：选项 A、B、D 均属于实质性程序。 (3).以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ） 。 A.按月盘点现金，做到账实相符 B.当日收入现金及时送存银行 C.加强对货币资金业务的内部审计 D.收支与记账岗位分离 正确答案：A (4).注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（ ） 。 A.审查当年各月的银行存款余额调节表 B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C.审查当年各月的银行存款对账单 D.确定 X 公司当年记录的最后一笔银行存款业务 正确答案：B 答案解析：只有把最后一张原始凭证的编号确定，才能以此为基准，确定被审计单位是否 存在提前入账和拖后入账的问题。 下列说法中正确的是（ ）。 A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 B.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收 付金额调整至盘点日金额 C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行 存款账户数额为准 D.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存过款的银行都寄发询证函 正确答案：D 答案解析：选项 A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从 事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项 B，如果现金盘点不是在 资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债 表日金额。 注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的 银行和零账户。（ ） A 注册会计师在 2010 年 3 月 25 日对 B 企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额 为 1325 元，已知被审计单位账面显示 2009 年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金 266500 元，付出现金 271109 元，假设上面的数据都正确，B 企业资产负债表日现金余额为 （ ）元。 A. 5582 B. 5627 C. 5870 D. 5934 【正确答案】 D 【答案解析】 13252711092665005934（元）。 正确答案：对 答案解析：注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括企业存款账 户已结清的银行和零账户。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。 二、多项选择题 1.注册会计师在对乙公司库存现金进行监盘时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判 断。 (1).为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与 盘点的人员除注册会计师外，还应有（ ） 。 A.乙公司的现金出纳员 B.乙公司的会计 C.乙公司管理层 D.乙公司的会计主管 正确答案：AD 答案解析：盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行 监盘。 (2).下列关于库存现金监盘的提法中，正确的有（ ） 。 A.监盘库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序 B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金 C.通常实施突击性检查 D.如果乙公司现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点 正确答案：BCD 答案解析：监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，而不是 其完整性。 (3).下列描述的各种情形中，符合现金监盘要求的有（ ） 。 A.参与盘点的人员必须有出纳员、乙公司会计主管和注册会计师 B.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账 C.不同存放地点的现金应同时进行盘点 D.监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点 正确答案：ABC 答案解析：监盘时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午 上班前或下午下班时进行。 下列说法中不正确的有（ ）。 A. 制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时 进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜 B. 对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权 限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经 理亲自审核批准 C. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计 单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘 D. 注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的 资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及 舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平 【您的答案】 【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在 上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下半时进行；选 项 B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项 C，注册会计师只是对 盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。 向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对 银行借款记录的完整性。（ ） 正确答案：对 三、简答题 1.在对 G 公司 2008 年度财务报表进行审计时，M 注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M 注册会计师在监盘前一天 通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存 现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已 办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M 注册会计师当 场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并签字形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 正确答案：(1)提前通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M 注册会计师应当 实施突击性的检查。 (2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M 注册会计师应组织同时监盘总部和 营业部的库存现金