税源增长因素预测与分析的思考

税源增税源增长长因素因素预测预测与分析的思考与分析的思考 税源，指在未来能够转化为税款的经济总量。税源分析预测，是指通 过对税源的调查分析，预测今后一段时期经济发展和税收收入的走势， 同时对前期税源收入情况进行分析，查找出税收管理存在的问题，反馈 至税源管理加以改进。因此，它是税收管理体系中的一个重要的环节，对 抓好税收薄弱点，了解整体税收情况，预测后期收入走势起着至关重要 的作用，是领导决策的参谋。 一、税源增长因素的分析 影响税源增长的因素大体可分为以下几类：一是经济因素，从宏观 上来讲包括全球经济因素、国内经济因素，从微观上来讲主要是地区经 济因素，或是区域经济因素。在上述经济因素中，国民经济发展情况对税 源的影响最大。税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和 趋势对税源有直接的连带作用。对它的分析预测主要有三个层次：第一 是总量的分析预测，国民生产总值和国家税收成正比关系；第二是构成 分析预测，即设国民生产总值是一个定数，当其内部各行业的构成比重 发生变化时，将带来各课税对象相应的变化；第三是发展趋势的分析预 测，趋势分析要建立在第二层次行业分析的基础上，还包括能源、交通运 输能力的设备、新的生产能力的增加和挖掘内部潜力的可能性等方面， 最后将三个层次的影响归纳起来，可得到国民经济发展情况对税源变化 的相应影响。二是政策因素。政策因素主要包括政治政策和经济政策的 影响，政治政策主要包括党和国家重大政治决策和社会上的政治形势， 这种政策对税源的影响是通过对潜在税源的影响而体现出来的，这种影 2 响一般难以定量化。经济政策主要有财政政策、货币政策、税收政策等， 特别是国家实行税制改革和颁布新的税收政策法令、财政政策和财务制 度等对税源变化的影响。三是征管因素。包括为加强税收管理而实施的 一切征收和管理上的措施，如税源分类管理、纳税评估、税务稽查、电子 缴税等等，这种因素对税收影响相对前两种要小，但随着税收信息化的 不断发展，依赖信息管理等征管措施促进税收增长的作用日益明显。四 是一次性因素。一次性因素主要是指突发性的，不在上述三大因素范围 内，对税收的增减影响不具有持续性的因素，因它的突发性特征，使得对 其预测难度增加。 二、税源增长因素预测与分析存在的问题 （一）全员重视和参与程度不够。近几年税源的预测分析工作较前几 年重视程度得到提高，各级税务部门基本上建立了定期税源分析，税源 信息交流等税源分析制度，对促进税源分析预测工作的开展起到一定的 积极作用，但仍存在一些不够完善的地方。如在工作的延续性上，存在收 入紧时对税源分析工作重视程度高；收入松时，认为税源分析工作可有 可无的现象；在工作的参与程度上，存在领导和计划财务部门比较重视、 有关责任区责任人比较重视，其他部门、其他人员不重视，全员参与程度 低的现象。 （二）税收分析停留于表面，深入性有待加强。大部分税收分析侧重 于反映税收收入的规模、增长幅度，完成时间进度情况，税种增减情况、 行业增减情况、地区增减情况等，就税收论税收，对于税收增长是否正常， 税收形势发展有哪些变化，税收收入反映到税收管理上存在哪些问题等 3 等，没有做过深入的分析。 （三）传统的税源预测方法过于单一。“基数+增减因素”是在税源 预测方法上使用最广泛的方法，但随着经济的发展在实际运用中逐渐显 露出其局限性。“基数+增减因素”法，即以上年税收实现税源加税源典 型调查估计的增减因素作为本年预测期的税源。从基数所包含的范围看， 仅指税收会计核算反映的“入库数”，未包含应征未征数和应征未入库 数，因而该基数不能反映纳税人实际税源的“全貌”，并且多年累积因 素的影响，该“基数”很难反映实际税源。其次，增减因素主要是通过对 经济、政策、征管以及一次性因素产生的增减收数额的汇总，但因上述四 个因素之间并不是独立存在的，如经济增长因素中含有政策因素影响， 政策因素影响中又包含经济因素影响，使得各个因素影响的数额难以准 确估计，据此作出的税源预测也就缺乏充分的科学依据，与实际税源相 差较大。 （四）现行征管软件对税源分析统计信息的支持还不够，税源分析技 术手段还很匮乏。要对税源进行分析预测，首先得对基期税源数据进行 分类汇总，并进行纵横对比，发现税源发展的特征、趋势和存在的问题， 这就要有一个良好的税收统计软件的支持。现行征管软件对税收统计分 析局限性主要在于：一是税收统计设计的不合理，一些表报只统计累计 数，要得到单月数必须通过两个月累计数的相减计算得出，给分析人员 带来不便；二是个别模块统计数据严重失实；三是因统计分类标准不一 造成相关表报间勾稽关系不符，如分行业中的税种入库情况与分税种中 的行业入库数就不符，分析人员只能认定一张表进行分析。四是每一次 4 征管软件升级往往影响到统计数据的真实。而在税收分析手段上，很多 税源分析还局限于常规算术方法，对数理统计、现代管理理论运用不够， 信息化建设和计算机应用程度不高，缺乏专门的软件支持。 （五）与地方经济统计、管理等相关部门联系还未形成有效机制。要 切实有效的进行经济税源分析，必须取得地方统计、规划、城建、经贸等 相关部门的支持，通过相关经济数据与税收税据的比对，分析出经济因 素对税收收入的影响。目前在这一方面主要存在以下难点：一是未形成 定期信息交流制度，一些信息数据需要分析人员跑各部门，若遇到不提 供或以数据未统计为由塘塞的，也无可耐何；二是税收分析与相关经济 部门统计数据时间不一致，如税收分析一般在月后 5 日内就要完成，而 经济数据的统计一般都迟于税收分析时限，如统计局经济统计数据一般 要到 10 日以后，如遇到季度还要到 15 日以后，使得经济数据与税收数 据不能同期相比；三是地方一些经济数据指标存在一些虚假成份，有时 地方政府为了完成某项指标，会要求企业多报各项产值，使得经济税源 与税收情况存在较大差距。 三、加强税源增长因素预测与分析的措施 （一）将税收分析融入日常税收工作，提高税收分析全员参与度。各 级税务机关要进一步提高全员对税源分析工作的认识，客观评价税源分 析工作在税收管理工作中的地位和作用，将税源分析工作融入分解到各 个岗位，并形成岗位间税源信息数据的交换机制，提高全员税源分析意 识，群策群力抓好税源分析工作。 （二）加强税源分析队伍建设。人是抓好一切工作的主要因素。税源 5 分析质量不高的一个原因是从事这项工作的人员素质不高，因此，要在 提高全员税源分析意识的基础上，重点抓好专业分析人员的培养。专业 人员除要掌握税收计划检查分析的一般方法、技术方法外，还必须把社 会经济统计学、系统科学、信息科学等应用到检查分析当中去，并且要具 备政治经济学、高等数学、计算机应用等方面的知识。省、市局应每年组 织一到两次专业人员培训，请相关专业教师为税收分析人员教授相关知 识，提高税收分析人员的专业水平。 （三）实行多种方法相结合的税源预测体系。税源预测方法除了上述 “基数+增减因素”方法外，还有税收趋势预测法、税收相关及回归预测法 等，主要包括一元线性回归预测法、多元线性回归预测法、 GDP 税收负 担率法、弹性系数法等。该方法充分体现了税收与经济的关系，其主要缺 点是未考虑税收征管及政策变化对税收收入的影响。为全面准确的预测 报告期税源情况，应根据税收收入的来源特点，通过计财、税政、征管等 职能部门的全力协作，并整合应用多种税收预测方法，来实现对目标期 税收收入的预测。 （四）完善征管软件信息统计模块，加快税源分析工作信息化建设步 伐。首先，应根据税收统计分析对数据的要求，进一步完善征管软件数据 统计模块，提高数据统计的可用性、可靠性。其次，要加快税源分析工作 信息化建设，大力推广运用计算机技术进行税源分析，利用计算机对大 量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类、综合对比，产生及时、准 确、全面的税收分析报告。最后，要研制税源分析软件，与目前的征管软 件及其他在用软件对接，实现信息共享。 6 （五）地方政府牵