职工食堂经费补贴(职工饭餐补贴)纳税处理方法

（二）职工食堂经费补贴（职工饭餐补贴）纳税处理方法 A、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些？ 与职工食堂相关的补贴或支出的内容，现行法规中并没有进一 步细化，通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂， 就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。 B、如何界定自办食堂？ 我国现行企业所得税法采取法人所得税制，企业所得税 法下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说， 自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构，本身不具备 企业法人资格。 C、列支的票据如何掌握？ 实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工 食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据，与补贴或支出的方向 紧密相关。通常有以下： 1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。 营业税暂行条例实施细则第十条规定，除本细则第十一条 和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为 并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不 需要办理税务登记的内设机构。 根据上述规定，单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登 记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行 为，其功能重在服务而不在经营，不属于提供了营业税暂行条例 规定的劳务范畴，因此，不需要缴纳营业税。在这种情形下，企业 支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。 在纳税人的判定方面，现行营业税制与企业所得税法人税制的 不同点在于，同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。 如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务，还同时为本单 位以外的其他单位或个人提供餐饮服务，那么职工食堂已经成为一 个独立的经营性机构，其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取 得的，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂 经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。 3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。 与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同，企业付给 内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴，实质上属于对方 的经营性收入。根据中华人民共和国发票管理办法第二十条规 定，从事经营活动的单位，对外发生经营业务收取款项，收款方应 向付款方开具发票。第二十二条同时规定，不符合规定的发票，不 得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 D、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？ 对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，无论是直接发 放给个人，还是个人提供票据报销后支付，由于已形成对劳动力成 本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，也符合 国税函20093 号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则， 因此，应当纳入职工工资总额，而不再纳入职工福利费管理。这种 情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。 E、关于职工福利费税前扣除的几点提示。 1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准，企业所得税法 并没有给出固定的量的范围，实务处理中企业可以从两个方面把握： 一是符合税法合理性原则（符合生产经营活动常规）；二是符合规 定的补贴，实际发生时先在福利费中列支，税前扣除时按照企业 所得税法实施条例第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超 过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除”规定扣除。 2.上述使用发票列支的职工餐费，需要与业务招待发生的餐费 正确区分。招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产 经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的 60%进行税前 扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。为获得职工 提供的服务而发生的职工福利费，不超过工资、薪金总额 14%的部 分准予税前扣除。无论是计入“应付职工薪酬职工福利费” 的餐费，还是计入“管理费用业务招待费”的餐费，申报扣 除时都必须提供真实合法的、足够的有效凭证或资料，不能提供的 不得在税前扣除，无法区分的可能会面临全部作为业务招待费税前 扣除的风险。 3.职工福利费的核算应按照国税函20093 号文件第四条的 规定，单独设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的， 税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的， 税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通 知（国税函20093 号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定 为企业职工福利费的一项内容。财政部关于企业加强职工福利费 财务管理的通知（财企2009242 号）第一条同样将自办职工 食堂经费补贴