税种介绍及日常税务申报讲解培训（完整版）课件

税种介绍及日常税务申报讲解 本部财务 LOGO 一、讲解目录 v 税种介绍 v 纳税申报 LOGO 税种介绍 一、税种分类 二、主要税种介绍 三、账务处理 LOGO 一、税种分类 按照不同的分类标 志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对对象分类类 1、 对对流转额转额 的征税 2、 对对所得额额的征税 3、 对资对资 源的征税 4、 对财产对财产 的征 5、 对对行为为的征税 二、按税收管理和使用权权限分类类 税收按其管理和使用权权限划分，可分为为中央税、地方税 、中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类类 按税收与价格的关系划分，税收可分为为价内税和价外税。 四、按税负负是否易于转转嫁分类类 税收按其负负担是否易于转转嫁分，可分为为为为 直接税和间间接税 。 五、按计计税标标准分类类 税收按其计计税依据的不同，可分为为从价税和从量税。 LOGO 一、税种分类按征税对象分类 v我国的当前开征的流转转税主要有：增值值税、消费费税、营业营业 税和关 税 v我国当前开征的所得税主要有：企业业所得税、外商投资资企业业和外 国企业业所得税、个人所得税。 v我国对资对资 源的征税主要有：城镇镇土地使用税、耕地占用税、资资源 税、土地增值值税。 v我国对财产对财产 的征税主要有：房产产税（外资为资为 城市房地产产税）、契 税、车辆购车辆购 置税、车车船使用税（外资为资为 车车船使用牌照税）。 v我国对对行为为的征税主要有：印花税 LOGO 一、税种分类按税收管理和使用权限分类 1、中央税包括：消费费税、关税、车辆购车辆购 置税、海关代征的增值值税和消费费税； 2、中央与地方共享税包括：增值值税、企业业所得税、外商投资资企业业和外国企业业所 得税、个人所得税、资资源税、证证券交易印花税； 3、地方税包括：营业营业 税、土地增值值税、印花税、城市建设维护设维护 税、城镇镇土地 使用税、房产产税、城市房地产产税、车车船使用税、车车船使用牌照税、契税、 耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业业税。 LOGO 一、税种分类按税收与价格的关系分类 v价内税：税款=含税价格*税率 v价外税：税款 =（含税价格/（1+税率）*税率 = 不含税价格*税率 LOGO 一、税种分类按税负是否易于转嫁分类 v由纳纳税人直接负负担的税收为为直接税。在这这种情况下纳纳税人即负负税人 ，如所得税、遗产遗产 税等； v可以由纳纳税人转转嫁给负给负 税人的税收为间为间 接税，即负负税人通过纳过纳 税 人间间接缴纳缴纳 的税收，如增值值税、消费费税、营业营业 税、关税等。 LOGO 一、税种分类按计税标准分类 v从价税是以征税对对象的价值值量为标为标 准计计算征收的税收。税额额的多少 将随着价格的变动变动 而相应应增减。 v从量税，是按征税对对象的重量、件数、容积积、面积积等为标为标 准，采用 固定税额额征收的税收。 v从量税具有计计算简简便的优优点。但税收收入不能随价格高低而增减。 LOGO 一、税种分类其他分类 v除上述主要分类类外，还还有一些其他分类类方法。 v例如在我国按征收机关划分，税收可分为为工商税系、关税税系和农农 业业税系三大类类。 1.工商税收由各级级国家税务务机关和地方税务务机关征收管理； 2.关税由海关负责负责 征收管理； 3.农业农业 税系原来由各级财级财 政部门负责门负责 征收管理，现现正逐步移交给给税 务务机关。 v又如，按缴纳缴纳 形式分，税收可分为为力役税、实实物税和货币货币 税。 v按税收的用途分，税收可分为为一般税和目的税。 LOGO 二、主要税种介绍 v增值值税 v营业营业 税 v城建税 v堤围费围费 v教育附加/地方教育附加 v印花税 v个税 v企业业所得税 LOGO 二、主要税种介绍-增值税 v增值值税是对对销销售货货物或者提供加工、修理修配劳务劳务 以及进进口货货物的 单单位和个人就其实现实现 的增值额值额 征收的一个税种。 v从计计税原理上说说，增值值税是对对商品生产产、流通、劳务劳务 服务务中多个 环节环节 的新增价值值或商品的附加值值征收的一种流转转税。 v实实行价外税，也就是由消费费者负负担，有增值值才征税，没增值值不征税 。 LOGO 二、主要税种介绍-营业税 v营业营业 税是对对在我国境内提供应应税劳务劳务 、转让转让 无形资产资产 或销销售不动动 产产的单单位和个人，就其所取得的营业额营业额 征收的一种税。 v营业营业 税的计计税依据为为各种应应税劳务劳务 收入的营业额营业额 、转让转让 无形资产资产 的转让额转让额 、销销售不动产动产 的销销售额额（三者统统称为营业额为营业额 ）， 税收收 入不受成本、费费用高低影响，收入比较稳较稳 定。营业营业 税实实行比例税率 ，计计征方法简简便 v营业营业 税按行业实业实 行不同的税率 LOGO 二、主要税种介绍-城建税 v城市维护维护 建设设税是我国为为了加强城市的维护维护 建设设，扩扩大和稳稳定城 市维护维护 建设资设资 金的来源开征的一个税种 v城建税是增值值税、消费费税、营业营业 税的附加税，只要交了增值值税、消 费费税和营业营业 税就要同时时交城建税，城建税根据地区不同税率分为为 7%（市区）5%（县县城镇镇）和1% v我司城建税税率为为7% LOGO 二、主要税种介绍-教育费附加 v教育费费附加是对缴纳对缴纳 增值值税、消费费税、营业营业 税的单单位 和个人征收的一种附加费费。 v作用：发发展地方性教育事业业，扩扩大地方教育经费经费 的资资金 来源。 v教育费费附加税率是3% LOGO 二、主要税种介绍-地方教育费附加 v地方教育附加是指各省、自治区、直辖辖根据国家有关规规定，为实为实 施“科教兴兴 省”战战略，增加地方教育的资资金投入，促进进本各省、自治区、直辖辖教育事业业 发发展，开征的一项项地方政府性基金。该该收入主要用于各地方的教育经费经费 的 投入补补充。 v按照地方教育附加使用管理规规定，在各省、直辖辖市的行政区域内，凡缴纳缴纳 增值值税、消费费税、营业营业 税的单单位和个人，都应应按规规定缴纳缴纳 地方教育附加。 v地方教育费费附加，以单位和个人实际缴纳 的增值税、消费税、营业税的税 额为计 征依据。与增值值税、消费费税、营业营业 税同时计时计 算征收，征收率由各省 地方税务务机关自行制定。我司地方教育费费附加的税率为为2% LOGO 二、主要税种介绍-堤围费 v堤围费围费 是费费用，不是税，可以应应交税费费科目核算。 v在管理办办法中堤围费围费 率设设有五档，但费费率的适用却按每月营业营业 收入 来计计算，每档费费率的起点则则以亿亿元、十亿亿元计计，例如适用0.03%费费 率的起点是10亿亿元，适用0.02%费费率的起点是20亿亿元。 v堤围围防护费护费 的计计算公式=计计征营业营业 税的应纳应纳 税营业营业 （销销售）额额适 用征收率 LOGO 二、主要税种介绍-印花税 v以经济经济 活动动中签签立的各种合同、产权转产权转 移书书据、营业帐营业帐 簿、权权利 许许 可证证照等应应税凭证证文件为为对对象所征的税。印花税由纳纳税人按规规 定应应税的比例和定额额自行购买购买 并粘贴贴印花税票，即完成纳纳税义务义务 。 v在中华华人民共和国境内书书立、领领受中华华人民共和国印花税暂暂行条 例所列举举凭证证的单单位和个人，都是印花税的纳纳税义务义务 人，应应当按 照规规定缴纳缴纳 印花税。具体有：1、立合同人，2、立账账簿人，3、立据 人，4、领领受人。 LOGO 二、主要税种介绍-个税 v个人所得税是调调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间间在个人所 得税的征纳纳与管理过过程中所发发生的社会关系的法律规规范的总总称。 v凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满满一年的个人，从中 国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而 在境内居住不满满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为为个人所得税 的纳纳税人。 v2011年9月1日实实施，中国内地个税免征额额调调至3500元。 v应纳应纳 个人所得税税额额= 应纳应纳 税所得额额 适用税率- 速算扣除数 LOGO 二、主要税种介绍-企业所得税 v企业业所得税纳纳税人即所有实实行独立经济经济 核算的中华华人民共和国境内 的内资资企业业或其他组织组织 ，包括以下6类类： （1）国有企业业； （2）集 体企业业；（3）私营营企业业； （4）联营联营 企业业； （5）股份制企业业； （6）有生产经营产经营 所得和其他所得的其他组织组织 。 v企业业所得税的征税对对象是纳纳税人取得的所得。包括销销售货货物所得、 提供劳务劳务 所得、转让财产转让财产 所得、股息红红利所得、利息所得、租金所 得、特许权许权 使用费费所得、接受捐赠赠所得和其他所得。 v应纳应纳 所得税税额额= 应纳应纳 税所得额额 适用税率 LOGO 三、账务处理增值税 v应应交增值值税的科目还还包含：进项进项 税、销项销项 税、进项进项 税转转出、转转出 未交增值值税 v购买购买 材料时时：借：原材料 应应交税金应应交增值值税进项进项 税 贷贷：应应付货货款 v销销售货货物时时：借：应应收账账款 贷贷：主营业务营业务 收入 应应交税金应应交增值值税销项销项 税 v当已抵扣的进项进项 税金经验证经验证 不能抵扣时时，需要进进行进项进项 税转转出的 处处理： 借：应应付账账款（或者进进到费费用科目） 贷贷：应应交税金应应交增值值税进项进项 税转转出 v应应交增值值税=销项销项 税-进项进项 税+进项进项 税转转出-各项项减免项项 LOGO 三、账务处理增值税 v每月结转应结转应 交增值值税到未交增值值税：借：应应交税金转转出未交增值值税 贷贷：应应交税金未交增值值税 v处处理完成后，应应交税金应应交增值值税每月的余额为额为 0，每月应该缴纳应该缴纳 的增 值值税为应为应 交税金未交增值值税的贷贷方余额额 v缴纳缴纳 增值值税时时： 借：应应交税金未交增值值税 贷贷：银银行存款 LOGO 三、账务处理主营业务税金及附加 v主营业务营业务 税金及附加，即营业营业 税金及附加 v营业营业 税金及附加：反映企业经营业经营 主要业务应负业务应负 担的营业营业 税、消费费税、城 市维护维护 建设设税、资资源税、土地增值值税和教育税附加等 1、计计提时时： 借：营业营业 税金及附加 贷贷：应应交税费费应应交营业营业 税 应应交税费费应应交城建税 应应交税费费教育费费附加 应应交税费费地方教育费费附加 2、缴纳时缴纳时 ： 借：应应交税费费应应交营业营业 税 应应交税费费应应交城建税 应应交税费费教育费费附加 应应交税费费地方教育费费附加 贷贷：银银行存款 LOGO 三、账务处理堤围费、印花税 v堤围费围费 的账务处账务处 理： 计计提时时：借：管理费费用 贷贷：应应交税金堤围费围费 缴纳时缴纳时 ：借：应应交税金堤围费围费 贷贷：银银行存款 v印花税的账务处账务处 理 缴纳时缴纳时 ：借：管理费费用 地方税金印花税 贷贷：银银行存款 LOGO 三、账务处理个税 v我司个税是跨月缴纳缴纳 ：每月发发放工资时资时 ，扣员员工个税款，下月在地税缴纳缴纳 v我司工资处资处 理的流程： 1、每月计计提：借：生产产成本工资资 制造费费用工资资 管理费费用工资资 贷贷：应应付工资资（计计提应发应发 ） 2、每月发发放：借：应应付工资资（按实发实发 数付款） 贷贷：银银行存款 LOGO 三、账务处理个税 3、结转结转 工资资：借：应应付工资资 贷贷：制造费费用社保 管理费费用社保 制造费费用公积积金 管理费费用公积积金 管理费费用伙食费费 管理费费用租赁费赁费 制造费费用水电费电费 生产产成本工资资 应应交税金应应交个人所得税 4、缴纳缴纳 个人所得税：借：应应交税金应应交个人所得税 贷贷：银银行存款 LOGO 三、账务处理企业所得税 1、季度计计提所得税： 借：所得税 贷贷：应应交税金应应交所得税 2、缴纳缴纳 所得税： 借：应应交税金应应交所得税 贷贷：银银行存款 LOGO 纳税申报 v增值值税申报报 v个税申报报 v企业业所得税申报报 LOGO 纳税申报-增值税申报 一、申报报流程： 1、首先是增值值税专专用发发票的开具 2、增值值税进项发进项发 票的认证认证 3、抄报报税 二、申报时间报时间 ：次月15号前 LOGO 纳税申报-个税申报 v年所得12万元以上，是指一个纳纳税年度内11项项所得合计计达到12万元。这这11 项项包括：“工资资、薪金所得”、“个体工商户户的生产产、经营经营 所得”、“对对企事业业 单单位的承包经营经营 、承租经营经营 所得”、“劳务报劳务报 酬所得”、“稿酬所得”、“特许许 权权使用费费所得”、“利息、股息、红红利所得”、“财产财产 租赁赁所得”、“财产财产 转让转让 所得”、“偶然所得”以及“经经国务务院财