会计基础-第三章复式记账.ppt

第三章 复式记账法 复式记账法的概念 和种类 借贷复式记账法的 特点 复式借贷记账法的 实例应用 教学内容： 第三章 复式记账法 第一节：复式记账法的概念和种类 第二节：借贷复式记账法 的特点 教学目的与要求 复式记账是会计核算特有的方法，是 会计学原理的核心内容。要求同学 们熟练掌握复式记账，为以后各章的学 习打下坚实的基础。 v1、能准确描述复式记账法 v2、能描述复式记账法的种类 v3、能准确描述借贷复式记账法的特点 。 教学重点 复式记帐原理 借贷记账法 课前案例讨论： 资料如下： 1、某公司1993年5月1日开业，国家以固 定资产投资100万元； 外商投资20万元， 其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10 万元；另外向银行取得短期借款30万元，已 转入存款户。 2、该公司开业后，发生下列经济业务： （1）用银行存款购进原材料6万元已入库。 课前案例讨论： （2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。 （3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资 。 二、要求： 1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权 益的数额。 2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的 余额。 第一节 复式记账法的概念和种类 一、基本概念 1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。 单式记帐法 复式记帐法 单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔数字 在某一个账户上进行单方面的、不完整的登记。 第一节 复式记账法的概念和种类 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资 金事项。 缺点：没有一套完整的相互联系的账户 体系；不能反映经济业务的全貌；也不 便于检查账户记录的正确性。 复式记账法： 是指对每一项经济业务，都以相等的金 额，同时在相互联系的两个或两个以上的账 户 进行登记的一种记账方法。 2.复式记账法与单式记账法的比较 复式记账法克服了单式记账法的缺点， 有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一 种科学的记账方法。 两种记账方法的运用比较（咸亨酒店） v 单单式记帐记帐 法经济业务经济业务复式记帐记帐 法 现现金账记账记 +1000营业营业 收入现现金 1000文 现现金帐记帐记 +1000（果） 销销售收入+1000（因） 现现金帐记帐记 -500现现金500文购购入茴 香豆 现现金账记账记 -500（果） 库库存物料记记+500（因） 只作备查备查 登记记孔乙己新欠30文营业营业 收入账记账记 +30（因） 应应收账账款账记账记 -30（果） 现现金账记账记 +120（擦 去水牌原记录记录 收到阿Q前欠120 文 现现金帐记帐记 +120（果） 应应收账账款记记-120（因） 会计等式：资产=负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类 型 对九类经济业务分析的结论是： （1）任何一笔经济业务，至少引起两个方 面变化； （2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系 二、复式记账法的理论依据 三、复式记账法的种类 v1、借贷记账法 v2、收付记账法 v3、增减记账法 1、定义 2、种类 借贷记账方法的种类 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 第二节 第二节 借贷复式记账法的特点借贷复式记账法的特点 （一）定义 借贷记账法 （二）记账符号的涵义 （三）账户结构 （四）记账规则 （五）会计分录 （六）试算平衡 借贷记账法是以会计恒等式为理论 基础，以“借”、“贷”作为记账符号，并 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账 规则的一种复式记账法。 一、借贷记账法定义 二、记账符号的涵义 、借贷两字在会计中的特定涵义 、借贷两字没有词语上的原义成为会计 记账的一种符号（标记）。 （）指明记账方向。 （）登记在账户中借方和贷方的数字可 以表示金额是增加还是减少。 （）可以指明账户余额性质。 三、账户结构及期末余额计算 资产类账户 权益类账户 费用成本类账户 收入、利润类账户 账户结构： 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少 记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用 类帐户一般无余额，若有余额一定在借方 。 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐 户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所 有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户 无余额。 资产类账户 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 期末余额计算 期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生额 本期发生额 （借方） 逐笔登记 合计数 本期减少额 期末余额 本期增加额 期初余额 权益类账户 期末余额计算 期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额 本期发生额 本期发生额 （贷方） 费用成本类账户 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 期末余额计算除生产成本外，损益 类帐户均无余额 0 0 本期发生额 本期发生额 逐笔登记 合计数 本期减少额 期末余额 本期增加额 期初余额 收入、利润类账户 期末余额计算除“本年利润”平时有余 额外，均无余额 0 0 本期发生额 本期发生额 货款往来类账户（应收账款） 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 期末余额计算 期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生额 本期发生额 （借方） 逐笔登记 合计数 本期减少额 期末余额 本期增加额 期初余额 货款往来类账户（应付账款） 期末余额计算 期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额 本期发生额 本期发生额 （贷方） 1. 记账规则 四、记账规则 2. 账户的对应关系与对应帐户 例如：以银行存款2 000元购入材料并已验收入库。 分析： （）引起银行存款减少，原材料增加； （）银行存款与原材料均属资产类账户： （）资产减少记贷方，资产增加记借方； （）则有借原材料2 000元，贷银行存款2 000元： （）符合有借必有贷，借贷必相等规则。 1. 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 2. 账户的对应关系与对应帐户 账户的对应关系指在借贷记账法中形成的应借 、应贷关系。 对应账户指发生对应关系的账户。 如： 上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对 应账户。 五、会计分录 4. 会计分录的类型 5. 会计分录的三种表达方式 3.会计分录编制实例 2. 编制会计分录的步骤 1. 定义 会计分录又称记账公式或 简称分录。它是指按借贷记账法规则 的要求，对每项经济业务分别列示出 应借应贷的账户名称及其金额的一种 记录。 1. 定义 2. 编制会计分录的步骤 （）判断经济业务的类型； （）判断经济业务的记录增减变动的方向； （）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户 的借方或贷方； （）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷 必相等”的记账规则。 3、会计分录的排列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金 额错开，借方靠前，贷方退后。 编制格式: A、先借后贷; B、借贷要分行写,并且文字和金额都要 错开 一 个字节或数个字节; C、在有多借多贷的情况,要求借贷方帐 户 的文字和金额数字必须对齐. 例 借: 银行存款 1000 应收帐款 2510 贷: 主营业务收入 3000 应交税金-应交增值税(销项税) 510 简单会计分录 复合会计分录 4. 会计分录的类型 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。 例：1.从银行提取现金500元备用. 借:现金 500 贷：银行存款 500 2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000 元,其余1 000元暂欠. 借:材料物资 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 000 3.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中 4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 现金 2 000 贷:应收账款 6 000 5、会计分录的对应关系和对应账户 1、对应关系：一笔会计分录中两个账 户之间形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户 。 六、试算平衡 意义、 试算平衡公式 试算平衡表的编制步骤 举例 试算平衡： 发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方 发生额 余额平衡法 全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余 额 试算平衡 1、 期初余额平衡 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 2、本期发生额平衡 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 3、期末余额平衡 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 某企业总分类帐试算平衡表 19*年6月30日 单位:元 会计计科目 期初余额额本期发发生额额期末余额额 借方贷贷方借方贷贷方借方贷贷方 现现金500500 银银行存款 2000020000 15000 25000 应应收帐帐 款 15001500 原材料71000500076000 固定资资 产产 7000070000 短期借款330001000023000 应应付票据10001000 应应付帐帐 款 1000010009000 实实收资资 本 120000 20000140000 合计计163000163000 36000 36000 173000 173000 案 例 假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料 物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。 5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款 。 上述经济业务的处理（编制分录） 1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 000 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000 案例题 v大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司发生了 六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下： （1）现金 4 000 （2）银行存款 495 000 （3）原材料 30 000 （4）固定资产 100 000 （5）应付账款 30 000 （6）短期借款 100 000 （7）营业费用 1 000 （8）实收资本 500 000 请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账 后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。 案例题答案 （1）企业接受投资500 000元，其中固定资产 100 000 元，货币资金400 000元存入。 借：固定资产 100 000 银行存款 400 000 贷：实收资本 500 000 （ 2）向银行借入短期借款100 000元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （ 3）购进原材料30 000元，货款尚未支付。 借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 000 （4）从银行存款中提取现金4 000元备用。 借：现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （5）用现金支付营业费用1 000元。 借：营业费用 1 000 贷：现金 1 000 （6）从银行存款中提取现金1 000元备用 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000