商业银行经营业绩评价.pdf

第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 2 目录：目录： 银行的资产负债表银行的资产负债表 银行的损益表银行的损益表 银行的现金流量表银行的现金流量表 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法 3 第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 对银行的业绩进行评价的意义对银行的业绩进行评价的意义 4 第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第一节第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 5 第九章第一节第九章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 资产负债表的涵义资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表。者权益的报表，又称财务状况报告表。 时点报表时点报表 反映银行各项资产、负债、所有者权益增减变动反映银行各项资产、负债、所有者权益增减变动 的情况以及各项目之间的联系。的情况以及各项目之间的联系。 考核各项资金计划的执行结果考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息。和信息。 6 第九章第一节第九章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益” 这一平衡原理而设计的。 资产按其流动性程度的高低顺序排列，负债按其偿还期 的长短排列，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列。 7 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用 账户式资产负债表账户式资产负债表。 第九章第一节第九章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 资产负债表的格式资产负债表的格式 8 第九章第一节第九章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容 资产资产 （资金运用）（资金运用） 现金资产现金资产 证券投资证券投资 库存现金库存现金 其他资产其他资产 贷款贷款 固定资产固定资产 在中央银行的存款在中央银行的存款 存放同业存放同业 托收中的款项托收中的款项 9 第九章第一节第九章第一节 银行的资产负债表银行的资产负债表 我国银行资产负债表的内容我国银行资产负债表的内容 10 第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第二节第二节 银行的损益表银行的损益表 11 第九章第二节第九章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的涵义损益表的涵义 用来反映银行在一定会计用来反映银行在一定会计 期间经营成果的会计报表。期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，通过对损益表进行分析， 可以了解银行的经济效益可以了解银行的经济效益 和盈亏情况，找出盈亏增和盈亏情况，找出盈亏增 减变化的原因，为经营决减变化的原因，为经营决 策提供依据。策提供依据。 主要包括收入、支出和收主要包括收入、支出和收 益三大部分。益三大部分。 12 第九章第二节第九章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的结构损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种， 我国一般采用多步式损益表格式我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分：多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况；第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额；第三部分是利润总额； 第四部分是净利润第四部分是净利润 净利润净利润=营业收入营业收入-营业支出营业支出+投资收益投资收益 -（营业税金营业税金+附附 加加）+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出-所得税所得税 13 第九章第二节第九章第二节 银行的损益表银行的损益表 损益表的内容损益表的内容 14 第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第三节第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 15 第九章第三节第九章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 现金流量表的涵义现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的反映银行在一定会计期间内的经营活动经营活动、投资活投资活 动动和和筹资活动筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计产生的现金流入和流出情况的会计 报表报表 动态报表动态报表 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况 变化的原因。对商业银行而言，现金流量中的现变化的原因。对商业银行而言，现金流量中的现 金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产 16 第九章第三节第九章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 来自经营活动中的现金流量来自经营活动中的现金流量 现 金 流 入 量 现 金 流 入 量 现 金 流 出 量 现 金 流 出 量 17 第九章第三节第九章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 来自投资活动、筹资活动中的现金流量来自投资活动、筹资活动中的现金流量 来自投资活动的现金流量 来自筹资活动的现金流量 18 第九章第三节第九章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 现金流量表的结构现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行 列报列报 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经 营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算 依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计 算出经营活动的现金流量算出经营活动的现金流量 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收 入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动 的现金流量的现金流量 19 第九章第三节第九章第三节 银行的现金流量表银行的现金流量表 现金流量表的结构现金流量表的结构 20 第九章第九章 商业银行的业绩评价商业银行的业绩评价 第四节第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法 21 第九章第九章 第四节第四节 银行财务分析的几种主要方法银行财务分析的几种主要方法 在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、 趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法， 才能得到较为准确的答案。才能得到较为准确的答案。 22 一、比率分析法一、比率分析法 是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭 示银行财务状况和经营成果的一种分析方法。示银行财务状况和经营成果的一种分析方法。 1、相关比率，是指同一时期财务报表中两、相关比率，是指同一时期财务报表中两 项相关数值的比率。项相关数值的比率。 2、结构比率，是指同一类指标中的部分与、结构比率，是指同一类指标中的部分与 总体之比。总体之比。 3、动态比率，是指财务报表中某个项目不、动态比率，是指财务报表中某个项目不 同时期的两项数值的比率，用来反映指标的同时期的两项数值的比率，用来反映指标的 发展变化趋势发展变化趋势. 23 常用财务比率之一常用财务比率之一资金实力分析资金实力分析 24 常用财务比率之二常用财务比率之二经营效率分析经营效率分析 25 常用财务比率之三常用财务比率之三 经营成果分析经营成果分析 26 常用财务比率之四常用财务比率之四风险分析风险分析 27 二、结构分析二、结构分析 结构分析是将某一项目，划分为若干组成部分，结构分析是将某一项目，划分为若干组成部分， 分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内 在结构及局部对全局的影响。在结构及局部对全局的影响。 结构百分比部分结构百分比部分 / 总体总体100% 通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表 的总体为总资产的总体为总资产 可以与趋势分析结合起来可以与趋势分析结合起来 28 是指将财务指标进行对比，计算差异，揭示银行财是指将财务指标进行对比，计算差异，揭示银行财 务状况和经营成果的一种分析方法。务状况和经营成果的一种分析方法。 （1） 法定标准法定标准。法定标准是银行监管部门为维护。法定标准是银行监管部门为维护 银行业稳健运行而制定的强制性标准，任何一个银银行业稳健运行而制定的强制性标准，任何一个银 行都必须执行。行都必须执行。 （2）同业标准。同业标准是以银行业的特定指标数）同业标准。同业标准是以银行业的特定指标数 值作为财务分析对比的标准。值作为财务分析对比的标准。 （3） 计划标准。计划标准即银行经营管理的目标，计划标准。计划标准即银行经营管理的目标， 它是在分析影响财务指标的主、