审计准则和审计依据(1).ppt

贺雪荣 广 东 白 云 学 院 财经学院 贺雪荣 第四章审计准则和审计依据 一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时。 二、教学大纲 （一）审计准则 1、审计准则的含义和作用 2、审计准则的结构内容 3、我国的独立审计准则 （二）审计依据 1、审计依据的含义 2、审计依据的种类 3、审计依据的特点 4、运用审计依据的原则 三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依 据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计 准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范 和指导。 四、教学要求 切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则 的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审 计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据 的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内 在要求和客观规律。 第四章审计准则和审计依据 第四章 审计准则与审计依据 贺雪荣 4.1 审计准则 4.2 审计依据 本 章 导 航 4.1.2 审计准则的结构内容 4.1.1 审计准则的含义和作用 4.1 审计准则 1 2 3 4 4.1.3中国注册会计师执业准则 4.1.4中国国家审计准则 返 回 4.1.1 审计准则的含义和作用 1.审计准则的含义 又称审计标准或执业准则，是专业审计人员在进 行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行 审计业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准 。它是审计工作质量的权威性判断标准。 贺雪荣 4.1.1 审计准则的含义和作用 v1.是制约审计人员的行为准则。 v2.既对审计人员的素质提出要求，同 时也对社会提供审计工作质量保证。 v3.是通过审计人员执行审计程序体现 出来的。 v4.是人员签署最终审计意见时的客观 保证。 你理解了审计准 则的含义吗？ 审计准则的起因 社会对审计质量越来越关注。1938年美国发 生麦克逊罗宾斯案件 审计界缺乏统一行为规范和质量标准 4.1.1 审计准则的含义和作用 v2.审计准则的作用 贺雪荣 可以赢得社会公众对审计职业的信任 可以维护审计组织和人员的合法权益 可以促进国际审计经验交流 返 回 可以提高审计工作质量 美国的民间审计准则。它主要用于民间 审计所从事的财务会计报表审计。分为一 般准则、工作准则和报告准则三部分。 4.1.2 审计准则的结构内容 4.1.2 审计准则的结构内容 贺雪荣 基本准则 工作准则 报告准则 国际审计准则 4.1审计准则 v我国的独立审计准则 独立审计基本准则 独立审计具体准则与独立审计实务公 告 执业规范指南 我国的独立审计准则 注册会计师职 业规范体系 独立审计准则（核心部分） 质量控制准则（管理准则） 职业道德准则 后续教育准则 4.1.3 中国注册会计师执业准则 制定执业规则阶段 建立审计准 则体系阶段 与国际审计准 则趋同阶段 与国际审计准则 全面趋同阶段 19911993年 19942005年 20062010年 2012年开始 我国国家审计准则 国家审计基本准则共6章47条，2000年1月 中国审计规范38个规范，1997年 我国内部审计准则 中国内部审计准则序言 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 15个具体准则 4.2 审计依据 v4.2.1审计依据 v 审计依据是对所查明的事实与现行的各 种规定进行比较、分析、判断和评价，据以 提出审计意见和建议，作出审计结论的客观 标准。 你知道审计依 据与审计准则 的关系吗？ 返回 审计依据的涵义 审计准则、审计证据、审计依据的区别 审计准则审计证据审计依据 审计人员进行工作所应 遵守规定，使审计人员 行动的指南和规范 证实审计命题，确定事 实真相的证明 进行审计，判断是非、 高低、优劣的准绳，提 出审计意见，作出审计 结论的依据 回答：怎样进行审计？ 回答：查实了什么情况 ，确定了什么事实 回答：根据什么提这样 的意见，作这样的结论 ？ 4.2 审计依据 v审计依据与审计准则关系： 审计准则是解决如何进行审计的问题，是审 计人员行动的指南和规范。 审计依据是解决审计人员根据什么标准判别 被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量 的合法或非法、公允或非公允，并据以作出审 计结论、提出审计意见和建议的根据。 1 （1 1）国家颁布）国家颁布 的宪法、法律和的宪法、法律和 各种财经法规各种财经法规 （2 2）地方财经）地方财经 法规和主管部门法规和主管部门 颁布的财经法规颁布的财经法规 （3 3）规章制度）规章制度 2 （1 1）可双较的）可双较的 历史数据历史数据 （2 2）计划、预）计划、预 算和经济合同算和经济合同 （3 3）业务规范）业务规范 、技术经济标、技术经济标 准准 3 （1 1）内部管理）内部管理 控制制度控制制度 （2 2）财务报告）财务报告 内部控制制度内部控制制度 （3 3）内部审计）内部审计 制度制度 4.2.2 审计依据的种类 评价经营管理活 动的审计依据 评价经济活动合 法性的审计依据 评价内部控制系统 有效性的审计依据 审计依据的种类 按其性质和内容分类 -法律、行政法规 -地方性法规 -规章制度 -业务规范、技术经济标准 -预算、计划和合同 按其适用的对象分类 -适用于财政财务审计的依据 -适用于违纪审计的依据 -适用于经济效益审计的依据 按其来源分类 来自于被审计单位内部的依据 来自于被审计单位外部的依据 审计人员自己制定的审计依据 4.2.3 审计依据的特点 贺雪荣 层次性