复式簿记系统：复式记账与会计循环.ppt

第二章第二章 复式簿记系统：复式簿记系统： 复式记账与会计循环复式记账与会计循环 第一节第一节 帐户与复式记账帐户与复式记账 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 第三节第三节 总分类账核算与明细分类核算总分类账核算与明细分类核算 第四节第四节 会计循环会计循环 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资产-负债=所有者权益+利润(未分配前 ) 资产+费用=负债+所有者权益+收入 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 uu账户定义账户定义: : 以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，以管理的需要与会计信息使用者的具体要求， 对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予 每一个类别以名称及相应的结构。每一个类别以名称及相应的结构。 可将会计信息系统所接纳的原始数 据转化为初级的会计信息 可以压缩信息数量、确保质量 意 义 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 uu帐户设置原则帐户设置原则: : 应该立足于对会计要素进行科学的再分类应该立足于对会计要素进行科学的再分类 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合账户的设置应力求可比性与灵活性相结合 uu帐户基本结构帐户基本结构 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 虚帐户与实帐户 常用账户分类及名称常用账户分类及名称 顺序号顺序号 编编 号号 名名 称称 一、资产类一、资产类 1 1001 1 1001 现金现金 2 1002 2 1002 银行存款银行存款 3 1009 3 1009 其他货币资金其他货币资金 100901 100901 外埠存款外埠存款 100902 100902 银行本票银行本票 100903 100903 银行汇票银行汇票 100904 100904 信用卡信用卡 100905 100905 信用证保证金信用证保证金 100906 100906 存出投资款存出投资款 4 1101 4 1101 短期投资短期投资 110101 110101 股票股票 110102 110102 债券债券 110103 110103 基金基金 110110 110110 其他其他 5 1102 5 1102 短期投资跌价准备短期投资跌价准备 6 1111 6 1111 应收票据应收票据 7 1121 7 1121 应收股利应收股利 8 1122 8 1122 应收利息应收利息 9 1131 9 1131 应收账款应收账款 10 1133 10 1133 其他应收款其他应收款 11 1141 11 1141 坏账准备坏账准备 12 1151 12 1151 预付账款预付账款 13 1161 13 1161 应收补贴款应收补贴款 14 1201 14 1201 物资采购物资采购 15 1211 15 1211 原材料原材料 16 1221 16 1221 包装物包装物 17 1231 17 1231 低值易耗品低值易耗品 18 1232 18 1232 材料成本差异材料成本差异 19 1241 19 1241 自制半成品自制半成品 20 1243 20 1243 库存商品库存商品 21 1244 21 1244 商品进销差价商品进销差价 22 1251 22 1251 委托加工物资委托加工物资 23 1261 23 1261 委托代销商品委托代销商品 24 1271 24 1271 受托代销商品受托代销商品 25 1281 25 1281 存货跌价准备存货跌价准备 26 1291 26 1291 分期收款发出商品分期收款发出商品 27 1301 27 1301 待摊费用待摊费用 28 1401 28 1401 长期股权投资长期股权投资 140101 140101 股票投资股票投资 140102 140102 其他股权投资其他股权投资 29 1402 29 1402 长期债权投资长期债权投资 140201 140201 债券投资债券投资 140202 140202 其他债权投资其他债权投资 30 1421 30 1421 长期投资减值准备长期投资减值准备 31 1431 31 1431 委托贷款委托贷款 143101 143101 本金本金 143102 143102 利息利息 143103 143103 减值准备减值准备 32 1501 32 1501 固定资产固定资产 33 1502 33 1502 累计折旧累计折旧 34 1505 34 1505 固定资产减值准备固定资产减值准备 35 1601 35 1601 工程物资工程物资 160101 160101 专用材料专用材料 160102 160102 专用设备专用设备 160103 160103 预付大型设备款预付大型设备款 160104 160104 为生产准备的工具及器具为生产准备的工具及器具 36 1603 36 1603 在建工程在建工程 37 1605 37 1605 在建工程减值准备在建工程减值准备 38 1701 38 1701 固定资产清理固定资产清理 39 1801 39 1801 无形资产无形资产 40 1805 40 1805 无形资产减值准备无形资产减值准备 41 1815 41 1815 未确认融资费用未确认融资费用 42 1901 42 1901 长期待摊费用长期待摊费用 43 1911 43 1911 待处理财产损溢待处理财产损溢 191101 191101 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 191102 191102 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 二、负债类二、负债类 44 2101 44 2101 短期借款短期借款 45 2111 45 2111 应付票据应付票据 46 2121 46 2121 应付账款应付账款 47 2131 47 2131 预收账款预收账款 48 2141 48 2141 代销商品款代销商品款 49 2151 49 2151 应付工资应付工资 50 2153 50 2153 应付福利费应付福利费 51 2161 51 2161 应付股利应付股利 52522171 2171 应交税金应交税金 217101 217101 应交增值税应交增值税 217102 217102 应交营业税应交营业税 217103 217103 应交消费税应交消费税 217104 217104 应交资源税应交资源税 217105 217105 应交所得税应交所得税 217106 217106 应交土地增值税应交土地增值税 217107 217107 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 217108 217108 应交房产税应交房产税 217109 217109 应交土地使用税应交土地使用税 217110 217110 应交车船使用税应交车船使用税 217111 217111 应交个人所得税应交个人所得税 53 2176 53 2176 其他应交款其他应交款 54 2181 54 2181 其他应付款其他应付款 55 2191 55 2191 预提费用预提费用 56 2201 56 2201 待转资产价值待转资产价值 57 2211 57 2211 预计负债预计负债 58 2301 58 2301 长期借款长期借款 59 2311 59 2311 应付债券应付债券 231101 231101 债券面值债券面值 231102 231102 债券溢价债券溢价 231103 231103 债券折价债券折价 231104 231104 应计利息应计利息 60 2321 60 2321 长期应付款长期应付款 61 2331 61 2331 专项应付款专项应付款 62 2341 62 2341 递延税款递延税款 三、所有者权益类三、所有者权益类 63 3101 63 3101 实收资本实收资本( (或股本或股本) ) 64 3103 64 3103 已归还投资已归还投资 65 3111 65 3111 资本公积资本公积 311101 311101 资本资本( (或股本或股本) )溢价溢价 311102 311102 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备 311103 311103 接受现金捐赠接受现金捐赠 311104 311104 股权投资准备股权投资准备 311105 311105 拨款转入拨款转入 311106 311106 外币资本折算差额外币资本折算差额 311107 311107 其他资本公积其他资本公积 66 3121 66 3121 盈余公积盈余公积 312101 312101 法定盈余公积法定盈余公积 312102 312102 任意盈余公积任意盈余公积 312103 312103 法定公益金法定公益金 312104 312104 储备基金储备基金 312105 312105 企业发展基金企业发展基金 312106 312106 利润归还投资利润归还投资 67 3131 67 3131 本年利润本年利润 68 3141 68 3141 利润分配利润分配 314101 314101 其他转入其他转入 314102 314102 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 314103 314103 提取法定公益金提取法定公益金 314104 314104 提取储备基金提取储备基金 314105 314105 提取企业发展基金提取企业发展基金 314106 314106 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 314107 314107 利润归还投资利润归还投资 314108 314108 应付优先股股利应付优先股股利 314109 314109 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 314110 314110 应付普通股股利应付普通股股利 314111 314111 转作资本转作资本( (或股本或股本) )的普通股股利的普通股股利 314115 314115 未分配利润未分配利润 四、成本类四、成本类 69 4101 69 4101 生产成本生产成本 410101 410101 基本生产成本基本生产成本 410102 410102 辅助生产成本辅助生产成本 70 4105 70 4105 制造费用制造费用 71 4107 71 4107 劳务成本劳务成本 五、损益类五、损益类 72 5101 72 5101 主营业务收入主营业务收入 73 5102 73 5102 其他业务收入其他业务收入 74 5201 74 5201 投资收益投资收益 75 5203 75 5203 补贴收入补贴收入 76 5301 76 5301 营业外收入营业外收入 77 5401 77 5401 主营业务成本主营业务成本 78 5402 78 5402 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 79 5405 79 5405 其他业务支出其他业务支出 80 5501 80 5501 营业费用营业费用 81 5502 81 5502 管理费用管理费用 82 5503 82 5503 财务费用财务费用 83 5601 83 5601 营业外支出营业外支出 84 5701 84 5701 所得税所得税 85 5801 85 5801 以前年度损益调整以前年度损益调整 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额(借方) 左方/借方 资产类 右方/贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 （登记增加数） （ 登记减少数） 期末余额 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 左方左方/ /借方 负债类 右方借方 负债类 右方/ /贷方贷方 期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 （登记减少数）（登记减少数） （登记增加数）（登记增加数） 期末余额 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额(贷 方) 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 左方左方/ /借方 借方 所有者权益类 右方所有者权益类 右方/ /贷方贷方 期初余额期初余额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 （登记减少数）（登记减少数） （登记增加数）（登记增加数） 期末余额 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额(贷方) 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 左方左方/ /借方 收入类 右方借方 收入类 右方/ /贷方贷方 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 （登记减少数）（登记减少数） （登记增加数）（登记增加数） “收入-费用=利润”的会计等式 是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果 反映的是一种动态或流量 在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平 收入、费用等账户没有余额。 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 左方左方/ /借方 借方 费用类 费用类 右方 右方/ /贷方贷方 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 （登记增加数）（登记增加数） （登记减少数（登记减少数) ) “收入-费用=利润”的会计等式 是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果 反映的是一种动态或流量 在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平 收入、费用等账户没有余额。 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 uu复式记账方法复式记账方法 不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔 经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账 户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映 价值运动。价值运动。 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 现在已经逐渐地被淘汰了 ！ 它要求对任何一项经济业务的发生 ，在两个或多个相互联系的账户中 以相等的金额进行反映，力求反映 经济业务和价值运动的来龙去脉。 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 uu记账规则记账规则 : : 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 1. 任何一个经济业务的发生，至少会同时导致两个账户发 生变化： 2. 经济业务发生后，所计入的账户必须至少包含一个借方 账户和一个贷方账户。 3. 借方的金额(合计)与贷方的金额(合计)必然相等。 第一节第一节 账户与复式记账账户与复式记账 经济业务类型经济业务类型 资产资产 =负债负债 + + 所有者权益所有者权益 uu第一种类型第一种类型 1 1 增加增加 增加增加 uu 2 2 增加增加 增加增加 uu第二种类型第二种类型 3 3 减少减少 减少减少 uu 4 4 减少减少 减少减少 uu第三种类型第三种类型 5 5 增加 减少增加 减少 uu第四种类型第四种类型 6 6 增加 减少增加 减少 uu 7 7 增加增加 减少减少 uu 8 8 增加增加 减少减少 uu 9 9 减少减少 增加增加 会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列 示应借或应贷账户及其金额的一种书面记录 借: 原材料 5000 贷: 应付账款 5000 借：现 金 6000 贷：银行存款 6000 借:盈余公积 10000 贷:实收资本 10000 借:盈余公积 10000 贷:应付股利 10000 借：长期借款 30000 贷:实收资本 30000 借: 银行存款 100000 贷: 股 本 100000 借:应付账款 5000 贷:应付票据 5000 借: 应付账款 40000 贷: 银行存款 40000 借：实收资本 30000 贷：银行存款 30000 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 现金 500 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 1. 11. 1月月2 2日，赊购原材料一批共计日，赊购原材料一批共计50005000元。元。 2. 12. 1月月5 5日日, , 投资者投入货币资金投资者投入货币资金100000100000元。元。 3. 313. 31月月8 8日日, , 用银行存款偿还上个月欠南南公司的货款共计用银行存款偿还上个月欠南南公司的货款共计40004000元元 。 4. 14. 1月月1212日日, , 以银行存款以银行存款5000050000元按照面值回购外发普通股元按照面值回购外发普通股 5. 15. 1月月1515日日, , 从银行提取现金从银行提取现金40004000元备发工资。元备发工资。 6. 6. 根据股东大会的决议根据股东大会的决议, , 利用盈余公积利用盈余公积30003000元转增股本。元转增股本。 7. 17. 1月月1818日日, , 签发商业票据一张偿还签发商业票据一张偿还1 1月月2 2日的欠款。日的欠款。 8. 8. 大海公司董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利大海公司董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利60006000元。元。 9. 9. 某债权人同意将其拥有的本企业的可转换债券某债权人同意将其拥有的本企业的可转换债券2000020000元转化为普元转化为普 通股。通股。 10. 10. 销售商品一批销售商品一批, ,价款总计价款总计3000030000元元, ,已经收到并存入银行已经收到并存入银行( (暂时不暂时不 考虑增值税考虑增值税) )。 想想看，会计分录该如何做？ 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 次年年初 为什么会发生 这种数额变化？ 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 uu试算平衡的试算平衡的平衡检测的方法平衡检测的方法 ： 所有帐户所有帐户期初借方期初借方余额余额=所有帐户所有帐户期初贷方期初贷方余额余额 所有帐户本期所有帐户本期借方发生额借方发生额=所有帐户本期所有帐户本期贷方发生额贷方发生额 所有帐户所有帐户期末借方期末借方余额余额=所有帐户所有帐户期末贷方期末贷方余额余额 第二节第二节 借贷记账法的过账与试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡 练习练习华丰公司华丰公司9 9月份经济业务月份经济业务 9月1日，收到股东顺达公司投入的全新设备一台，价值20 000元 。 借：固定资产 20 000 贷：实收资本 20 000 9月2日，购入材料一批，计价16 000元，材料已入库，货款未付 。 9月5日，从银行提取现金5000元。 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 9月7日，员工张民出差借款750元。 9月8日，闽发公司同意将持有的华丰公司60 000元的短期借 款转作投资。 9月9日，以银行存款16 000偿还前欠材料款。 借： 其他应收款 750 贷：现金 750 借：短期借款 60 000 贷：实收资本 60 000 借：应付账款 16 000 贷：银行存款 16 000 购买材料一批价值10 000元，银行存款付货款8 500元，其 余未付。 收到购货单位归还货款4 100元，存入银行。 按规定将多余现金700元存入银行 。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 500 应付账款 1 500 借：银行存款 4 100 贷：应收账款 4 100 借：银行存款 700 贷：现金 700 生产车间生产产品领用材料，价值18 000元。 向银行借入短期借款90 000元，存入银行。 销售产品一批价值10 000元，收到款项8 000元存入银行，其 余未付。 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 第三节第三节 总分类账核算与明细分类账核算总分类账核算与明细分类账核算 总分类帐 第三节第三节 总分类账核算与明细分类账核算总分类账核算与明细分类账核算 uu总分类账户也称为一级账户，提供综括会计信息。总分类账户也称为一级账户，提供综括会计信息。 uu特点特点 : : 1)1)只能够提供每项经济业务的基本内容；只能够提供每项经济业务的基本内容； 2 2只能够提供经济业务的货币计量指标只能够提供经济业务的货币计量指标, ,而不能够反映而不能够反映 经济业务的数量和单价。经济业务的数量和单价。