《会计报表设计》PPT课件.ppt

第一节 会计报表设计总论 一、会计报表设计的目标 财务会计目标决定了会计报表设计的目标。 财务会计目标就是要提供高质量的会计信息。 企业组织形式与会计报表设计联系密切， 公司制企业与非公司制企业的会计报表设计就有 所不同。 二、会计报表设计的种类 （一）会计报表的种类 1.按报送对象分，有对外报表和内部报表 2 .按编制时间分，有定期报表和非定期报表 3.按反映内容分，有静态报表和动态报表 4.按内容重要性程度分，有主表和附表 5.按反映主体分类可以分为：个别会计报表、合并会计报表、 分部会计报表和汇总会计报表 （二）会计报表种类的设计 1.对外报表 按国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法 ，及时编制和提供（企业财务会计报告条例）。 2 .内部报表 由企业自行设计。 三、会计报表设计的原则 1.指标体系完整 2 .统一性与灵活性相结合 3.具有可比性与一贯性 4.便于编制与分析 四、会计报表内容的设计 会计报表的内容包括：报表名称与编号； 编制日期或所属期间； 编制单位； 币种与金额单位； 文字； 会计信息指标体系； 会计报表附注；等等。 第二节 资产负债表的设计 一、资产负债表格式的设计 账户式与报告式 v 账户式（又称平衡式）分左右两方， 左方列资产，右方列负债及所有者权益。 这是比较常用的格式； v 报告式（又称垂直式）， 资产、负债及所有者权益自上而下排列。 备抵式与直接式 有关项目金额按净额反映（备抵式） 或按账面余额反映（直接式）。 二、资产负债表项目分类的设计 资产 按流动性分为流动资产、长期股权投资、固定 资产、无形资产和其他资产。 负债 负债按其流动性，分为流动负债和长期负债 所有者权益 分为资本（或股本）和留存收益 三、资产负债表项目排列次序的设计 资产 资产的排列次序可以按重要性程度和流动性两 种排列方法排列 负债与所有者权益 负债与所有者权益一般应按照偿还顺序排列， 要先偿还的排在前面，后偿还的排在后面。 第三节 利润表的设计 一、利润表项目的设计 （一）本期营业观 只反映由营业产生的收入、费用、利润，其他 的则应直接列入利润分配表。 （二）损益满计观 还应包括营业外收入、营业外支出项目。 二、利润表格式的设计 （一）单步式利润表 分别汇总收入、费用，然后计算净利润 （二）多步式利润表 分为主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。 资产负债表和利润表工作底稿的设计和编制。 对综合性的报表项目，工作底稿应详细列出排列顺序 。 第四节 现金流量表的设计 一、现金流量表的编制基础 现金和现金等价物 现金指库存现金及可以随时用于支付的存款； 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 。 二、现金流量 现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流 量和筹资活动现金流量 三、现金流量表的编制方法 （一）直接法 是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。将以权责发生制为基础计算的结果调整为以收付实 现制为基础计算的结果。 这种方法更有助于预测未来的经营活动现金流量。 （二）间接法 以本年净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业 外支出及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金 流量 这种方法有助于分析影响现金流量的原因，以及从现金流量角 度分析企业净利润的质量。 四、现金流量表的格式 （一）直接法下现金流量表的格式 我国会计准则规定，采用直接法编制，同时将 采用间接法编制的现金流量作为补充资料。 现金流入现金流出=现金净流量 （二）间接法下现金流量表的格式 主体部分中，经营活动的现金流量是采用间接 法编制的。 v企业会计准则30号财务报表列报 v企业会计准则31号现金流量表 v企业会计准则32号中期财务报告 v企业会计准则33号合并财务报表 v财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表和附注 v一般企业、商业银行、保险公司、证券公司 v政策性银行、信托、租赁、财务、典当公司按商业 银行报表格式；担保公司按保险公司报表格式；资 产管理、基金、期货公司按证券公司报表格式 资产负债资产负债 表 编编制单单位 年 月 日 单单位： 元 资资 产产 行 次 年 初 数 期 末 数 负债负债及所有者权权益 行 次 年 初 数 期 末 数 流动资产动资产 ：流动负债动负债 ： 货币资货币资 金 短期借款 交易性金融资产资产 应应付票据 应应收票据 应应付账账款 应应收账账款 预预收账账款 预预付账账款 应应付职职工薪酬 应应收股利 应应交税费费 应应收利息 应应付利息 其他应应收款应应付股利 存 货货 其他应应付款 待摊费摊费用预预提费费用 一 年 内 到 期 的 非 流 动动 资资 产产 预计负债预计负债 其他流动资产动资产一年内到期的非流动负债动负债 流动资产动资产 合计计 其他流动负债动负债 非流动资产动资产 ： 流动负债动负债 合计计 可供出售金融资资 产产 非流动负债动负债 ： 持有至到期投资资 长长期借款 投资资性房地产产 应应付债债券 长长期股权权投资资长长期应应付款 长长期应应收款专项应专项应 付款 固定资产资产其他非流动负债动负债 在建工程负债负债合计计 工程物资资所有者权权益（或股 东权东权益） 固定资产资产清理 实实收资资本（或股 本） 无形资产资产 资资本公积积 长长期待摊费摊费用 盈余公积积 其他非流动资产动资产 未分配利润润 其他非流动资动资 产产合计计 所有者权权益合计计 资产总计资产总计负债负债和所有者权权益 合计计 利润润表 编编制单单位： 年 月 单单位：元 项项目行次 本月数本年累计计数 一、营业营业收入 减：营业营业成本 营业营业税费费 销销售费费用 管理费费用 财务费财务费 用 （收益以“”号填列） 资产资产减值损值损失 加：公允价值变动值变动 收益（净损净损失以“”号填列） 投资净资净收益（净损净损失以“”号填列） 二、营业营业利润润（亏损损以“”号填列） 加：营业营业外收入 减：营业营业外支出 其中：非流动资产处动资产处 置净损净损失（净净收益以“”号填 列） 三、利润总额润总额 （亏损损以“”号填列） 减：所得税 四、净利润（亏损以“”号填列） 五、每股收益 基本每股收益 稀释每股收益 所有者权权益(股东权东权益)变动变动表 编编制单单位: 年 单单位：元 项项 目 行 次 本年金额额 实实收资资本 (或股本) 资资本 公积积 盈余 公 积积 未分配 利润润 所有者权权 益合计计 一、上年年末余额额 1会计计政策变变更 2前期差错错更正 二、本年年初余额额 三、本年增减变动变动金额额（减少以“-”号 填列） （一）本年净净利润润 （二）直接计计入所有者权权益的利得和损损失 （三）所有者投入资资本 （四）本年利润润分配 1对对所有者（或股东东）的分配 2提取盈余公积积 （五）所有者权权益内部结转结转 1资资本公积转积转增资资本 2盈余公积转积转增资资本 3盈余公积积弥补补亏损损 四、本年年末余额额 第五节 附表及内部报表的设计 一、附表的设计 （一）资产负债表的附表 企业会计制度规定的附表包括：资产减值准备明细表； 应交增值税明细表。 除此之外，企业还可以根据管理需要，自行设计其他附表， 如：存货表；在建工程表； 固定资产及累计折旧表；外币资金情况表 。 （二）利润表的附表 企业会计制度规定的附表包括：利润分配表； 分部报表（业务分部）； 分部报表（地区分部）。 除此之外，企业还可以根据管理需要，自行设计其他附表， 如：主营业务收支明细表； 期间费用明细表。 上述附表中，企业会计制度有规定的必须对外报送，没有规定的可以不对外报送。 二、内部报表的设计 （一）内部报表的特点 内部报表主要是为企业各级管理部门提供服务的会计报表，为 企业的管理、分析与评价以及预测、决策提供必要的信息。 内容针对性； 服务特定性； 指标多样性； 编制灵活性。 （二）内部报表的种类 日报表； 定期报表 （三）内部报表的设计方法 在以后学习应注意内部报表的具体设计方法。 第六节 合并会计报表的设计 一、合并会计报表的基本前提 （一）合并范围 （详见合并会计报表暂行规定） 凡是被母公司控制的被投资企业均纳入合并会计报表的合并范围 （二）采用权益法核算 （三）统一会计政策和会计期间 （四）对子公司以外币编制的会计报表进行折算 二、编制合并会计报表的准备工作 （一）设计集团内部交易的汇总报表 抵消投资与所有者权益