固定资产投资审计案例分析(问题).ppt

固定资产投资审计 案例分析 案例一 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西 、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项 工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元） 进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分 基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤 防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理 单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多 计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿 。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已 逮捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？ 案例一 案例二 背景 审计署在开展国债专项资金审计时，对福建省 平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源 国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的90%） 进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一 些做法如下： 1998年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部 门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防 波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超 出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程 公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程 概算高出398万元。 案例二 随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后， 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 工队。 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成， 其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专 家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员 到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对 各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进 行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。 问题： 1、该项目施工招投标在哪些方面存在问题或 不当之处，如果你是审计人员，请逐一指出 并写出正确的做法。 2、分析标底价格、投标报价、中标价、合同 价之间区别与联系。 3、招投标审计的主要内容是什么？ 4、在该项目的审计中发现的问题，审计人员 应该如何处理？ 案例二 案例三 背景 某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市 财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设（简 称建设单位）。2000年9月，某路桥公司（简称施工 单位）与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同 。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托 对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工 单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款800余 万元的问题后，依法做出审计决定，要求建设 单位迅速追回多付的款项。建设单位依据审计决 定，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付 给的办法来达到落实审计决定的目的。 案例三 问题： 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服， 它可以采取什么措施来维护自己的利益？ 2、请分析工程决算审计的思路。 3、在工程决算审计中，需要审计设计变更，请问 设计变更审计的要点是什么？ 参考答案： 1、两种选择：一是选择行政复议，通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸 人民法院进入民事审判程序。 案例四 背景 审计小组对一综合楼项目施工招标工作进行 跟踪审计，在审计招标文件时，发现招标文件中 一些规定如下： （1）估计除本市施工单位外，还有外省市的施工 单位参加投标，故委托咨询单位编制了两个标底 ，准备分别用于本市和外省市施工企业投标价的 评定。 （2）本地区单位参加投标不需垫资，外地区单位 参加投标的需垫资50万元。 （3）开标会由市招投标办的工作人员主持，市公 证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。 案例四 （4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质 进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。 （5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件 。审计小组在审计标底时，还发现该项目工程量计 算不实、定额套错，费用计算不合理。 问题： 1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由 。 2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该 如何处理？ 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。 案例五 背景 工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式 确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程 在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一 家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工 作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确 ，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格 的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后， 某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发 现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施 工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期 延误和费用增加的责任。 案例五 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下 主要管网线路资料，供乙方参考使用。 （3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许 分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位 。 （4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。 （5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的 使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。 案例五 问题： 1、该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什 么？ 2、审计人员在合同签订之后，对该合同进行审计 ，请问合同的条款有哪些不妥当之处？请逐一指 出。 3、审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处 理？ 4、分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。 案例六 背景 河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一 项基础设施工程，建设期3年，项目总投资 11493.56万元，其中，市政府筹集4500万元； 市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。 项目正在建设中，审计人员现对该项目实行财务 收支审计，发现如下问题：概算投资缺口计 3557.91万元，其中：概算漏项，少列投资 874.69万元，计算错误少计333.4万元，实际材料 设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元 ，三项合计3557.91万元。财务核算不合规，建设 单位将生产工人培训费用共12000元，计入待摊 费用。 案例六 建设单位工程管理部为了工程管理方便，购买 了一辆25万元的小轿车为管理人员使用，假设小轿 车的使用寿命10年，该费用一次全部计入建设单位 管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的 需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部分设 备的成本500万元。 问题： 1、建设项目财务收支审计的基本思路是什么？ 2、针对上述发现的问题，如果你是审计人员，你 应该如何处理？ 3、该项目的审计主体应该是谁？ 案例七 背景 某住宅工程决算审计 一、工程概况 某单位住宅工程，位于A市大桥西南侧，桥梁 管理处院内。该工程为砖混结构，共8层，28层 层高均为2.9m，l层为2.2m的架空层。工程檐口为 23m，桩基础。内墙系仿瓷涂料，外墙围干枯石， 总建筑面积为4460m2,电气工程的进户线由距离 170m处的配电间牵入,采用VV22494cm2电缆埋 地，每户设用户开关箱一个，室内均为铜芯塑料现 暗敷，给排水工程分生活用水和消防用水，两个独 立系统，两个独立系统，采用镀锌钢管，屋顶无水 箱。其中，排水工程地下采用铸铁管，地上采用U PVC管，室外采用钢筋混凝土管。 案例七 该工程的开工日期为1988年6月4日，竣工日期 为1999年4月16日。 二、审计原则和依据 （l）审计原则 独立性、客观性、科学性相结合的原则进行审核 ，实事求是地反映审计结果，做出审计评价。 （2）审计依据 三、审计范围及内容 （1）审计范围 对该工程的全部土建工程，包括主体装饰和室外 附属工程、电气和排水工程。 （2）审计的主要内容 案例七 四、审计过程及方法 （1）审计过程 1）准备阶段 2）实施阶段 （2）审计方法 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查 的方法进行。 五、审计中发现的主要问题 （1）为了争取项目，施工单位在编制预算时， 有意少计工程量、少报工程造价，其少报工程造 价22.88万元。 案例七 （2）违反工程量计算规则多计工程量，如零星砌 体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构 件运输、水泥砂浆找平层等。 （3）错套高套定额，如现有浇筑梁板、预制构件 安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石 等。 （4）材料调差，单价取定错误。如 10号钢筋、粗 净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。 （5）由于施工工程中，设计变更较多，形成工程 造价高于预算，建设方和施工方分歧很大，协调 欠妥，施工进度和工程款项的支付过度存在一定 问题，因此导致延误工期。 案例七 六、审计结果和建议 （1）审计结果 本次审计包括职工住宅工程的土建部分、装饰 部分、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万 元，审定额为341.10万元，核减82.83万元，核减 率20.78%，核增25.33万元，净核减57.50万元，净 核减率14.43%。其中，土建工程送审额为344.36万 元，审定额296.62万元，核减68.19万元，核减率 19.80%。核增20.45万元，净核减47.74万元，净核 减率13.86%；电气给排水工程送审额为54.24万， 元，审定额为44.48万元，核减14.64万元，核减率 26.99%，核增4.88万元，净核减9.76万元，净核减 率17.99%。 案例七 （2）审计建议 以上审计结果由受托方审计事务所审定，经建设方 、施工方签字认可，请建设方施工方根据审计结果及合同 有关条款进行结算。 通过本次审计，建设方在以后的工程选标工程中， 要以工程施工组织设计规范（或施工组织方案精细）及施 工质量、企业信誉为第一选择对象，并对施工单