专生本财务会计总复习.ppt

Company Logo 中级财务会计中级财务会计总复习总复习 Company Logo 一、命题原则一、命题原则 1 1 2 2 3 3 以教学大纲 和指定教材 为依据 v检查对专 业知识的理 解和掌握程 度 v检查同学 自主学习的 态度和动手 能力 Company Logo 二、试题类型及结构二、试题类型及结构 l l 考试形式：闭卷考试形式：闭卷 l l 试卷类型：试卷类型： 单项题：占全部试题的单项题：占全部试题的10%10%（101101） 多项题：占全部试题的多项题：占全部试题的12%12%（6262） 问答题：占全部试题的问答题：占全部试题的18%18%（8 8，1010） 业务题：占全部试题的业务题：占全部试题的60%60%。 Company Logo 三、复习内容三、复习内容 1 1 2 2 3 3 4 4 自测题自测题 作业作业 模拟题模拟题A-DA-D 教材 网上课件 Company Logo 四、复习要点四、复习要点 第一章第一章 总论总论 l l 理解掌握会计核算的基本假设、记账基础和会计信息的质量要求理解掌握会计核算的基本假设、记账基础和会计信息的质量要求 。 l l 请阐述谨慎会计信息质量要求，并举一会计实例加以说明。（请阐述谨慎会计信息质量要求，并举一会计实例加以说明。（B B卷卷 问答题）问答题） l l 简述实质重于形式会计信息质量要求，并举一会计实例说明（简述实质重于形式会计信息质量要求，并举一会计实例说明（D D卷问卷问 答题）答题） l l 可比性要求可比性要求_。（。（C C卷多选）卷多选） A. A.企业提供的会计信息应当具有可比性企业提供的会计信息应当具有可比性 B.B.同一企业不同时期发生的同一企业不同时期发生的 相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策、不得随意变相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策、不得随意变 更更 C.C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规 定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比 D.D.企业对于已企业对于已 经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或者延后前或者延后 E.E.企业应当保证会计信息的真实可靠，内容完整企业应当保证会计信息的真实可靠，内容完整 l l 复习、掌握会计要素之间的关系。复习、掌握会计要素之间的关系。 l l 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有下列业务中，影响所有者权益结构变动的有_。（。（A A卷多选）卷多选） A. A.用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损 B.B.接受捐赠接受捐赠 C.C.用固定资产对用固定资产对 外投资外投资 D.D.经批准用资本公积转增资本经批准用资本公积转增资本 E.E.发放股票股利发放股票股利 Company Logo Company Logo 第二章第二章 货币资金货币资金 l l 掌握货币资金的内部控制管理基本要求（选、问）。掌握货币资金的内部控制管理基本要求（选、问）。 n n 例：例： 关于货币资金内部控制，下列说法中正确的有关于货币资金内部控制，下列说法中正确的有_。(D(D卷多选）卷多选） A. A.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 B.B.单位应当对货币资单位应当对货币资 金业务建立严格的授权批准制度金业务建立严格的授权批准制度 C.C.财务专用章不需专人保管财务专用章不需专人保管 D D 严禁一人保管支付款项所需的全部印章严禁一人保管支付款项所需的全部印章 E E出纳人员可以做收入、支出纳人员可以做收入、支 出、费用和债权债务账目的登记工作出、费用和债权债务账目的登记工作 l l 掌握现金、银行存款和其他货币资金的一般会计核算。掌握现金、银行存款和其他货币资金的一般会计核算。 Company Logo 银行存款的核算银行存款的核算 结结算方式算方式收款方（借）收款方（借）付款方（付款方（贷贷） 支票支票结结算算银银行存款行存款银银行存款行存款 委托收款（付款委托收款（付款 ） 银银行存款行存款银银行存款行存款 银银行本票行本票结结算算银银行存款行存款其他其他货币资货币资 金金 银银行行汇汇票票结结算算银银行存款行存款其他其他货币资货币资 金金 汇兑结汇兑结 算算银银行存款行存款其他其他货币资货币资 金金 信用信用证证（卡）（卡）结结 算算 银银行存款行存款其他其他货币资货币资 金金 商商业汇业汇 票票结结算算应应收票据收票据应应付票据付票据 托收承付托收承付应应收收账账款款银银行存款行存款 Company Logo 例例 l l 大华公司大华公司20092009年年8 8月根据发生的有关银行汇票结算业务编制分录如月根据发生的有关银行汇票结算业务编制分录如 下：（下：（A A卷业务题卷业务题1 1） （1 1）8 8月月1010日申请办理银行汇票，将款项日申请办理银行汇票，将款项27 50027 500元交存银行，银行元交存银行，银行 签发汇票。签发汇票。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 27 50027 500 贷：银行存款贷：银行存款 27 50027 500 （2 2）8 8月月1212日使用银行汇票购入货物，价款日使用银行汇票购入货物，价款15 00015 000元，增值税额元，增值税额2 2 550550元。元。 借：原材料借：原材料 15 00015 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 5502 550 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 17 55017 550 （3 3）结算银行汇票余额）结算银行汇票余额9 9509 950元。元。 借：银行存款借：银行存款 9 9509 950 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 9 9509 950 Company Logo 第三章第三章 应收款项应收款项 一、应收账款的核算一、应收账款的核算 应收账款核算的总价法（商业折扣、现金折扣概念）应收账款核算的总价法（商业折扣、现金折扣概念） 2 2、应收账款减值的核算、应收账款减值的核算 分录分录 计算计算 l l 例：例： S S企业赊销商品一批，商品价款企业赊销商品一批，商品价款50 00050 000元，商业折扣元，商业折扣15%15%，增，增 值税率为值税率为17%17%，现金折扣条件为，现金折扣条件为2/102/10，N/20N/20。若企业应收账款。若企业应收账款 按总价法核算，则应收账款的入账金额为按总价法核算，则应收账款的入账金额为 。（。（D D卷单卷单 选选4 4） A.52650 A.52650元元 B.50000B.50000元元 C.51170.50C.51170.50元元 D.49725D.49725元元 估计坏账损失的方法主要有估计坏账损失的方法主要有_。（。（A A卷多选卷多选2 2） A. A.个别认定法个别认定法B.B.应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法 C.C.账龄分析法账龄分析法 D.D.应收账款发生额百分比法应收账款发生额百分比法 E.E.余额递减法余额递减法 Company Logo 应收账款核算应收账款核算 例：例：A A公司销售给公司销售给B B公司商品一批，售价公司商品一批，售价20002000元，增值税额元，增值税额340340元元 ，发票上注明收款条件为，发票上注明收款条件为2/102/10，n/30n/30。 （1 1）赊销商品）赊销商品 借：应收账款借：应收账款BB公司公司 2 3402 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 0002 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 340340 （2 2）在折扣期内收到）在折扣期内收到B B公司货税款公司货税款 借：银行存款借：银行存款 2 293.202 293.20 财务费用财务费用 46.8046.80 贷：应收账款贷：应收账款BB公司公司 2 3402 340 （2 2）在折扣期后收到）在折扣期后收到B B公司货税款公司货税款 借：银行存款借：银行存款 2 3402 340 贷：应收账款贷：应收账款BB公司公司 2 3402 340 Company Logo 坏账损失确认方法坏账损失确认方法备抵法备抵法 l l 设置设置“坏账准备坏账准备”账户。账户。 l l 在每一会计期间，采用一定方法估计坏账损失，计入当期在每一会计期间，采用一定方法估计坏账损失，计入当期 费用，同时形成坏账准备。当某一笔应收账款全部或部分费用，同时形成坏账准备。当某一笔应收账款全部或部分 被确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相被确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相 应的应收账款金额。（单项认定法、组合认定法）应的应收账款金额。（单项认定法、组合认定法） “坏账准备坏账准备” ” 账户期末应有数账户期末应有数 应收账款期末余额应收账款期末余额估计坏账率估计坏账率 当期应确认的坏账损失数当期应确认的坏账损失数 “坏账准备坏账准备”期末数调整前期末数调整前“坏账准备坏账准备”余额数余额数 Company Logo 例：例：B B卷核算题卷核算题 l某企业业采用账龄账龄 分析法核算坏账损账损 失，2008年12月31日有关应应收账账款 资资料如下表所示： 单单位：万元 应应收收账账款款账龄账龄应应收收账账款金款金 额额 估估计损计损 失（失（ %） 未到期未到期20 00020 0001%1% 过过期期1 16 6个月个月10 00010 0003%3% 过过期期6 6个月以上个月以上 6 0006 0005%5% 合合计计36 00036 000 - - 要求： （1）计计算该该企业业2008年末“坏账账准备备”账户账户 期末余额额。 （2）假定该该企业业2008年初坏账账准备账户备账户 余额为贷额为贷 方100万元，当年 曾经经注销销坏账账200万元，收回已经经注销销的应应收账账款80万元，计计算该该企业业 2008年应计应计 提的坏账账准金额额。 （3）为该为该 企业业2008年发发生的上述有关事项编项编 制相关分录录。金额额以万 元表示。 Company Logo 答案答案 l l 20082008年末年末“坏账准备坏账准备”账户余额：账户余额： 200001%+100003%+60005%=800200001%+100003%+60005%=800（万元）（万元） l l 20082008年应计提的坏账准备金额：年应计提的坏账准备金额： 800800（1001002002008080）820820（万元）（万元） l l 会计分录：会计分录： l l （1 1）20082008年注销坏账：年注销坏账： 借：坏账准备借：坏账准备 200200万元万元 贷：应收账款贷：应收账款 200200万元万元 l l （2 2）20082008年收回已直销的坏账：年收回已直销的坏账： 借：应收账款借：应收账款 8080万元万元 贷：坏账准备贷：坏账准备 8080万元万元 借：银行存款借：银行存款 8080万元万元 贷：应收账款贷：应收账款 8080万元万元 l l （3 3）20082008年年末计提坏账准备：年年末计提坏账准备： 借：资产减值损失借：资产减值损失820820万元万元 贷：坏账准备 贷：坏账准备 820820万元万元 Company Logo 二、应收票据的核算二、应收票据的核算 l l 不带息票据的核算不带息票据的核算 票据到期值票据本金票据到期值票据本金 例：例： （1 1）20042004年年3 3月月1 1日销售商品，收到商业承兑汇票日销售商品，收到商业承兑汇票 借：应收票据借：应收票据BB公司公司 1 170 0001 170 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 000 0001 000 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 170 000170 000 （2 2）20042004年年6 6月月1 1日，兑现票据款，存入银行日，兑现票据款，存入银行 借：银行存款借：银行存款 1 170 0001 170 000 贷：应收票据贷：应收票据BB公司公司 1 170 0001 170 000 如果如果6 6月月1 1日该票据到期，日该票据到期，B B公司无力偿还货税款公司无力偿还货税款 借：应收账款借：应收账款BB公司公司 1 170 0001 170 000 贷：应收票据贷：应收票据BB公司公司 1 170 0001 170 000 Company Logo 第四章第四章 金融资产金融资产 l l 一、金融资产的概念和分类一、金融资产的概念和分类 l l 二、交易性金融资产的会计核算二、交易性金融资产的会计核算 取得交易性金融资产时支付的款项中，不应计入其初始投资成取得交易性金融资产时支付的款项中，不应计入其初始投资成 本的有本的有_。 A.A.购买价款购买价款 B.B.交易税、印花税交易税、印花税 C.C.手续费手续费 D.D.已宣已宣 告但尚未领取的现金股利告但尚未领取的现金股利 E.E.纪经人佣金纪经人佣金 Company Logo 教材教材 l l 甲公司甲公司20*720*7年年2 2月月1 1日购入日购入D D公司股票公司股票10001000股，每股市价股，每股市价4.84.8元元 ，其中包含已宣告尚未领取的股利每股，其中包含已宣告尚未领取的股利每股0.400.40元，交易费用元，交易费用1919 元。元。 l l 20*720*7年年2 2月月2525日，日，D D公司分派现金股利。甲公司收到上述已宣公司分派现金股利。甲公司收到上述已宣 告分派的现金股利告分派的现金股利400400元。元。 l l 20*720*7年年 8 8月月2828日，日，D D公司又宣告分派现金股利，每股公司又宣告分派现金股利，每股0.20.2元，元， 计计200200元。元。 l l 20*720*7年年8 8月月3030日，甲公司收到日，甲公司收到D D公司分派的现金股利公司分派的现金股利200200元。元。 l l 20*720*7年年1212月月3131日，日，D D公司股票在证券市场的收盘价（市价）公司股票在证券市场的收盘价（市价） 为每股为每股5 5元。元。 l l 20*820*8年年5 5月月1 1日，出售上述日，出售上述D D公司股票，每股实际收到金额公司股票，每股实际收到金额4.94.9 元。元。 Company Logo 第五章第五章 存货存货 1 1、掌握实际成本法下各种存货实际成本的构成、掌握实际成本法下各种存货实际成本的构成 一般纳税人一般纳税人/ /小规模纳税人小规模纳税人(A(A卷单选卷单选8)8) 自制存货、投资者投入存货、自制存货、投资者投入存货、 2 2、掌握原材料购入、发出的会计核算、掌握原材料购入、发出的会计核算 购入：先付款、后付款、同时；损耗处理；发出；购入：先付款、后付款、同时；损耗处理；发出； 例：下列项目中，应计入原材料采购成本的有例：下列项目中，应计入原材料采购成本的有_。(B(B卷多选卷多选) ) A.A.采购人员的差旅费采购人员的差旅费 B.B.运杂费运杂费 C.C.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 D.D.进口关进口关 税税 E.E.入库前的挑选整理入库前的挑选整理 3 3、掌握实际成本法下存货发出的计价：先进先出法、加权平均法、移动平、掌握实际成本法下存货发出的计价：先进先出法、加权平均法、移动平 均法均法 日期摘要数量（ 件） 单价金额（元 ） 3月1日 3月10日 3月15日 3月18日 3月26日 3月29日 期初结 存 购进 发出 购进 发出 购进 2 000 5 000 4 000 6 000 7 000 3 000 10 11 12 14 20 000 55 000 72 000 42 000 Company Logo 例：例： 某企业某企业20092009年年3 3月甲材料的购进、发出和结存情况如下：月甲材料的购进、发出和结存情况如下： 要求：分别采用先进先出法、移动加权平均法计算该月发出要求：分别采用先进先出法、移动加权平均法计算该月发出 材料的成本。（材料的成本。（B B卷业务题卷业务题4 4） （注（注: :答案有误）答案有误） 思考：全月一次加权平均法下该月发出成本又为多少思考：全月一次加权平均法下该月发出成本又为多少 ？ 作 业 A A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%17%。材料采用实际成本进行。材料采用实际成本进行 日常核算。该公司日常核算。该公司204204年年5 5月份发生下列业务：月份发生下列业务： l l （1 1）2 2日，购买日，购买A A材料，买价材料，买价1 600 0001 600 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额272 000272 000 元，发票等结算凭证收到，材料验收入库。开出元，发票等结算凭证收到，材料验收入库。开出6060天期的商业承兑汇天期的商业承兑汇 票承兑货款。票承兑货款。 l l （2 2）5 5日，从外地购入的日，从外地购入的B B材料，买价材料，买价800 000800 000元，增值税额进项税额元，增值税额进项税额 136 000136 000元，另发生运费元，另发生运费8 0008 000元（假设不考虑与运费相关的增值税扣元（假设不考虑与运费相关的增值税扣 除）。款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。除）。款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。 l l （3 3）1212日，购入日，购入C C材料一批，合同价款为材料一批，合同价款为500 000500 000元，材料已经运到元，材料已经运到 并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 l l （4 4）2020日，本月日，本月5 5日购入的日购入的B B材料已经运达，发现短缺材料已经运达，发现短缺2%2%，属于定额，属于定额 内损耗。内损耗。 l l （5 5）3131日，盘亏日，盘亏A A材料一批，实际成本为材料一批，实际成本为10 00010 000元，应由该批原材料元，应由该批原材料 负担的增值税额为负担的增值税额为1 7001 700元。元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录（要求：根据上述经济业务编制会计分录（“应交税费应交税费”科目要求写出明科目要求写出明 细科目及专栏名称）。细科目及专栏名称）。 (1)借：原材料 1600000 应交税费应交增值税（进项税额） 272000 贷：应付票据 1872000 (2)借：在途物资 808000 应交税费应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行存款 944000 (3)不作会计处理 (4)借：原材料B材料 808000 贷：在途物资B材料 808000 (5)借：待处理财产损益 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700 Company Logo Company Logo 第七章第七章 固定资产固定资产 1 1、固定资产初始计量、固定资产初始计量 例：例： 企业发生的下列税费，不能计入固定资产价值的是企业发生的下列税费，不能计入固定资产价值的是_。（。（C C卷单选卷单选6 6） A. A.购买价款购买价款 B.B.运输费运输费 C.C.进口关税进口关税 D.D.清理费用清理费用 2 2、固定资产折旧计算方法。、固定资产折旧计算方法。 年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法。年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法。 pp 例：阐述固定资产加速折旧的特点和理由（例：阐述固定资产加速折旧的特点和理由（C C卷卷 3 3、固定资产购入、折旧、出售（报废）的核算。、固定资产购入、折旧、出售（报废）的核算。 （注意：处置固定资产时需通过（注意：处置固定资产时需通过“固定资产清理固定资产清理”核算）核算） Company Logo A A卷核算题卷核算题 l l 甲公司甲公司20092009年年7 7月月1818日购入需要安装设备一台，用银行存款日购入需要安装设备一台，用银行存款 支付设备买价支付设备买价300 000300 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额51 00051 000元和运费元和运费 价款价款2 0002 000元（进项税额可以抵扣，不考虑与运费相关的增元（进项税额可以抵扣，不考虑与运费相关的增 值税）。该设备在安装调试期间领用原材料一批值税）。该设备在安装调试期间领用原材料一批50 00050 000元；元； 应付安装人员工资总额应付安装人员工资总额21 80021 800元。设备于元。设备于20092009年年7 7月月3030日投日投 入使用。该设备预计使用年限为入使用。该设备预计使用年限为5 5年，预计净残值率为年，预计净残值率为4 4， 采用年数总和法计提折旧（甲公司按年计提折旧）。采用年数总和法计提折旧（甲公司按年计提折旧）。 l l 要求：要求： （1 1）为该设备）为该设备20092009年年7 7月购入、安装、交付使用业务编月购入、安装、交付使用业务编 制会计分录。制会计分录。 （2 2）计算该设备）计算该设备20102010年年折旧额。年年折旧额。 Company Logo 答案答案 （1 1）购入）购入 借：在建工程借：在建工程 302 000302 000 应交税费应交增值税（进）应交税费应交增值税（进） 51 00051 000 贷：银行存款贷：银行存款 353 000353 000 （2 2）安装）安装 借：在建工程借：在建工程 50 00050 000 贷：原材料贷：原材料 50 00050 000 借：在建工程借：在建工程 21 80021 800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 21 80021 800 （3 3）交付使用）交付使用 借：固定资产借：固定资产 373 800373 800 贷：在建工程贷：在建工程 373 800373 800 （4 4）20102010年年折旧额年年折旧额 373 800*373 800*（1-4%1-4%）* *(5/15)*(7/12)+ 373 800*(5/15)*(7/12)+ 373 800*（1-4%1-4%） * *(4/15)*(5/12)(4/15)*(5/12) 69 776+39 872=109 64869 776+39 872=109 648（元）（元） 双倍余额递减法双倍余额递减法 l l 20102010年年9 9月，月，A A公司购入一台机器设备，设备入账价值公司购入一台机器设备，设备入账价值100000100000 元，预计残值为元，预计残值为50005000元，预计使用年限元，预计使用年限5 5年，采用双倍余额递年，采用双倍余额递 减法核算折旧。计算减法核算折旧。计算20112011年该机器设备应计提的折旧额。年该机器设备应计提的折旧额。 Company Logo Company Logo 1 1、掌握无形资产取得、价值摊销、出租和出售的会、掌握无形资产取得、价值摊销、出租和出售的会 计核算计核算 l l 取得取得购入、自行开发。注意：研究过程中发购入、自行开发。注意：研究过程中发 生的费用计入当期损益。开发过程中发生的费用生的费用计入当期损益。开发过程中发生的费用 计入无形资产成本。计入无形资产成本。 l l 摊销：累计摊销摊销：累计摊销 l l 出租：其他业务收入、其他业务成本出租：其他业务收入、其他业务成本 l l 出售：营业外收入、营业外支出（营业税）出售：营业外收入、营业外支出（营业税） 第八章第八章 无形资产无形资产 Company Logo 例：例：C C卷核算题卷核算题 l l 20062006年年1 1月月1 1日甲公司接受投资者以其所拥有的专利权进行的日甲公司接受投资者以其所拥有的专利权进行的 投资。经双方协商确定，该项专利权作价投资。经双方协商确定，该项专利权作价9090万元。该专利权万元。该专利权 的预计使用年限为的预计使用年限为1010年，法定有效期限为年，法定有效期限为6 6年。年。20072007年年1 1月月1 1 日甲公司将该项专利权出租给日甲公司将该项专利权出租给A A企业，一次性收费企业，一次性收费1515万元，万元， 合同规定期限为合同规定期限为1 1年。年。20082008年年1 1月月2 2日甲公司将其出售给日甲公司将其出售给A A企业企业 ，取得转让收入，取得转让收入8080万元。假设：甲公司无形资产从取得当月万元。假设：甲公司无形资产从取得当月 起于每年末进行摊销；款项均以银行存款收付；出售无形资起于每年末进行摊销；款项均以银行存款收付；出售无形资 产适用营业税率为产适用营业税率为5%5%。要求：根据上述资料为甲公司编制与。要求：根据上述资料为甲公司编制与 该项专利权有关的全部会计分录。该项专利权有关的全部会计分录。 （1 1）借：无形资产）借：无形资产 900 000900 000 贷：实收资本贷：实收资本 900 000900 000 （2 2）借：管理费用）借：管理费用 150 000150 000 贷：累计摊销贷：累计摊销 150 000150 000 （3 3）借：银行存款）借：银行存款 150 000150 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 150 000150 000 （4 4）借：其他业务成本）借：其他业务成本 150 000150 000 贷：累计摊销贷：累计摊销 150 000150 000 （5 5）借：银行存款）借：银行存款 800 000800 000 累计摊销累计摊销 300 000300 000 贷：无形资产贷：无形资产 900 000900 000 应交税费应交税费应交营业税应交营业税 40 00040 000 营业外收入营业外收入出售无形资产收益出售无形资产收益160 000160 000 Company Logo Company Logo 第九章第九章 流动负债流动负债 1 1、应付账款、应付票据、短期借款的核算、应付账款、应付票据、短期借款的核算 2 2、应付职工薪酬的核算、应付职工薪酬的核算 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金）贷：银行存款（库存现金） 3 3、应交税费的计算和会计处理、应交税费的计算和会计处理 应交营、城、教：借：营业税金及附加应交营、城、教：借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 应交所得税：借：所得税费用应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 缴纳税金：借：应交税费缴纳税金：借：应交税费应交营业税（所得税等）应交营业税（所得税等） 贷：银行存款贷：银行存款 Company Logo 第九章第九章 长期负债长期负债 1 1、长期借款的核算、长期借款的核算 l l 长期借款的借入、计息、偿还。长期借款的借入、计息、偿还。 例：借款费用包括例：借款费用包括_。（。（D D卷多选卷多选6)6) A A借款利息借款利息 B B溢价或折价溢价或折价 C C辅助费用辅助费用 D D外币借外币借 款汇兑差额款汇兑差额 E E溢价或折价摊销溢价或折价摊销 2 2、应付债券的核算、应付债券的核算 l l 掌握平价发行债券的核算掌握平价发行债券的核算 例：例： pp例：例： ppA A公司于公司于20092009年年1 1月月1 1日按面值发行日按面值发行3 3年期、票面年利率年期、票面年利率10%10%、 债券债券10001000万元，每年万元，每年1 1月月5 5日支付上年度的利息，到期日为日支付上年度的利息，到期日为 20112011年年1212月月3131日，到期日一次归还本金和最后一次利息。假日，到期日一次归还本金和最后一次利息。假 设设A A公司每年确认一次利息费用。公司每年确认一次利息费用。 pp要求：为要求：为A A公司编制公司编制20092009年年1 1月月1 1日发行债券、日发行债券、20092009年年1212月月3131 日确认利息费用、日确认利息费用、20102010年年1 1月月5 5日偿付利息、日偿付利息、20112011年年1212月月3131日日 确认利息费用并偿还本金和最后一次利息的会计分录。确认利息费用并偿还本金和最后一次利息的会计分录。 Company Logo （1 1）20092009年年1 1月月1 1日日 借：银行存款借：银行存款 10 000 00010 000 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值10 000 00010 000 000 （2 2）20092009年年1212月月3131日日 借：财务费用借：财务费用 1 000 0001 000 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000 0001 000 000 （3 3）20102010年年1 1月月5 5日日 借：应付利息借：应付利息 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000 （4 4）20112011年年1212月月3131日日 借：财务费用借：财务费用 1 000 0001 000 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000 0001 000 000 借：应付债券借：应付债券面值面值10 000 00010 000 000 应付利息应付利息 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 11 000 00011 000 000 Company Logo Company Logo 第十章第十章 所有者权益所有者权益 1 1、所有者权益的概念、所有者权益的概念 例：所有者权益包括哪些内容？简例：所有者权益包括哪些内容？简 述其与负债的区别？（述其与负债的区别？（B B卷问答卷问答1 1 ） 2 2、投资者投入资本的核算（、投资者投入资本的核算（B B 卷单选卷单选6 6） 3 3、利润分配的会计核算、利润分配的会计核算 l l 接受投资接受投资 借：银行存款等借：银行存款等 贷：实收资本（股本、资本公贷：实收资本（股本、资本公 积）积） 资本公积资本公积 l l 资本公积（盈余公积）转增股本资本公积（盈余公积）转增股本 借：资本公积（盈余公积）借：资本公积（盈余公积） 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本） l l 提取盈余公积提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积 l l 确认现金股利确认现金股利 借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利 例：例： pp甲股份有限公司委托甲股份有限公司委托A A证券公司发行普通股证券公司发行普通股10001000万股，每股面值万股，每股面值1 1元，每元，每 股发行价格为股发行价格为4 4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有公司应按发元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有公司应按发 行收入的行收入的2%2%向向A A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行 成功后甲股份有限公司记入成功后甲股份有限公司记入“资本公积资本公积”账户的金额为账户的金额为_万元。万元。 （D D卷单选）卷单选） A.20 B.80 C.2920 D.3000 A.20 B.80 C.2920 D.3000 pp某企业年初未分配利润贷方余额为某企业年初未分配利润贷方余额为200200万元，本年实现净利润万元，本年实现净利润100100万元，万元， 按净利润的按净利润的10%10%提法定盈余公积，提取任意盈余公积提法定盈余公积，提取任意盈余公积5050万元，该企业年万元，该企业年 末可供分配利润为末可供分配利润为_万元。（万元。（C C卷单选）卷单选） A.240 B.40 C.300 D.290 A.240 B.40 C.300 D.290 pp某公司股本某公司股本20002000万，宣告万，宣告20112011年股利分配方案，每年股利分配方案，每1010股派现金股派现金0.30.3元，元， 并每并每1010股送红股股送红股1 1股。股。 Company Logo Company Logo 第第1111、1212章章 第十一章第十一章 损益损益 1 1、收入、费用的概念、收入、费用的概念 2 2、收入与费用的核算、收入与费用的核算 第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告 1 1、财务报告的组成内容和编制要求、财务报告的组成内容和编制要求 2 2、资产负债表的结构和编制、资产负债表的结构和编制 3 3、利润表的结构和编制、利润表的结构和编制 4 4、所有者权益变动表构成内容、所有者权益变动表构成内容 5 5、现金流量表的构成内容、现金流量表的构成内容 【例】某公 司年末部分账 户余额如右所 示： 要求：根据 以上相关数据 计算资产负债 表中的：货币 资金、应收账 款、预收账款 、存货、固定 资产、未分配 利润。 （C卷业务题4 ） 总分类账户总分类账户借方金额借方金额贷方金额贷方金额 库存现金库存现金10001000 银行存款银行存款3000030000 其他货币资金其他货币资金50005000 应收账款应收账款40004000 其中：其中：A A工厂工厂1600016000 B B工厂工厂2000020000 预收账款预收账款80008000 其中：甲工厂其中：甲工厂1000010000 乙工厂乙工厂40004000 丙工厂丙工厂20002000 固定资产原值固定资产原值2000020000 累计折旧累计折旧90009000 原材料原材料22002200 生产成本生产成本24002400 库存商品库存商品20002000 材料成本差异材料成本差异100100 应交税费应交税费10001000 本年利润本年利润50005000 利润分配利润分配70007000 利利润润表表 编编制制单单位：甲股份有限公司位：甲股份有限公司 20*620*6年度年度 单单位：元位：元 项项 目目本期金本期金额额上期金上期金额额 一、一、营业营业 收入收入1 800 0001 800 000（略）（略） 减：减：营业营业 成本成本1 080 0001 080 000 营业营业 税金及附加税金及附加 15 68915 689 销销售售费费用用 40 60040 600 管理 管理费费用用 185 291185 291 财务费财务费 用用 32 86032 860 资产资产 减减值损值损 失失 4 6604 660 加：公允价加：公允价值变动净损值变动净损 益益 投投资资收益收益 77 00077 000 其中：其中：对联营对联营 企企业业和合和合营营企企业业的投的投资资收益收益 二、二、营业营业 利利润润 517 900517 900 加：加：营业营业 外收入外收入 - - 减：减：营业营业 外支出外支出 14 50014 500 其中：非流其中：非流动资产处动资产处 置置损损失失 14 50014 500 三、利三、利润总额润总额 （亏亏损总额损总额 以以“ “” ”号填列）号填列）503 400503 400 减：所得税减：所得税费费用用153 912153 912 四、四、净净利利润润（