会计要素和会计等式(1).ppt

会计要素和会计等式 王 晖 案例导入 林英在大学里学了一个学期的会计。今 年寒假，爸爸妈妈将家庭财产的有关 情况告诉她，并让她用所学的财务知 识分析一下家庭的财务状况。 家庭的财产情况如下： 案例导入 现金及活期存款50000元； 国债20000元； 定期存款10万元； 新买QQ汽车一部，价值80000元，尚 欠贷款20000元； 家具家电价值约200000元； 房产价值120万元，尚欠公积金贷款 50万元。 案例导入 林英编制了一张“家庭资产负债表”如下表: 家庭资产负债表 单位：元 资资 产产 负负 债债 现金及活期存款50000信用卡贷款余额0 定期存款 100000汽车贷款余额 20000 国债 20000房屋贷款余额 500000 汽车及家电 280000其它 房地产 1200000 资产总计 1650000负债总计 520000 家 庭 净 资 产 1130000 案例导入 问： 林英编制的“家庭资产负债表”合理吗？ 你能帮她分析一下家庭的财务状况吗 ？ 知识目标 n1、掌握会计要素的内容、会计恒等式 ； n2、熟悉会计对象的概念与内容； n3、理解经济业务对会计恒等式的影响 。 一、会计对象 会计对象:会计核算和监督的内容。 商品经济中的价值运动 具体表现在再生产过程中价值的耗 费和收回，价值的取得、分配和积累 的过程。 一、会计对象 1、工业企业资金循环 资金进入（筹集，包括企业投资者投入的资 金和向债权人借入的资金 ） 资金运动（资金循环，分为供应、生产、 销售三个环节。） 资金退出（包括偿还各种债务、上缴各种 税费、向投资者分配利润、对外捐赠等 ） 见书P17。 一、会计对象 n资料第二章资料.doc 一、会计对象 （1）资金进入 资金筹集 企业投资者投入的资金 向债权人借入的资金。 负债负债 所有者权所有者权 益益 一、会计对象 （2）资金循环。 工业企业资金的循环分为供应、生产、 销售三个环节。 供应： 购入各种原材料、设备等 货币资金货币资金储备资金储备资金 一、会计对象 生产： 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金 发生了原材料的消耗费用、发生了原材料的消耗费用、 固定资产的损耗费用和其他费用等固定资产的损耗费用和其他费用等 产产 品品 完完 工工 一、会计对象 n销售： 将库存商品对外销售 成品资金成品资金货币资金货币资金 一、会计对象 n（3）资金退出。 n偿还各种债务； n上缴各种税费； n向投资者分配利润； n对外捐赠等。 一、会计对象 2、商业企业资金循环 资金进入（筹集，包括企业投资者投入的资 金和向债权人借入的资金 ） 资金运动（资金循环，分为商品购进、商 品销售两个环节。） 资金退出（包括偿还各种债务、上缴各种 税费、向投资者分配利润、对外捐赠等 ） 一、会计对象 和工业企业不同的是，其生产经营活动一般 只存在着商品购进和销售两个过程。 所以，商业企业的资金循环是从货币资金开 始按照“货币资金商品资金货币 资金”的方式不断循环。 资料第二章资料.doc 一、会计对象 3、行政事业单位资金循环 行政事业单位的资金运动不存在循环与周转 问题。 经费收入与经费支出构成了其资金运动的全 过程。 二、会计要素 一、会计要素的概念P18 会计要素： 是对会计对象进行的基本分类，是会计 核算对象的具体化。 凡与价值运动有关的经济活动都构成会 计要素的内容！ 二、会计要素 二、会计要素的内容 （一）营利性组织会计要素的内容 1、资产 （1）资产的含义 资产： 是指企业过去的交易或者事项形成的，由企 业拥有或者控制的，预期会给企业带来经 济利益的资源。 二、会计要素 （2）资产的特征 预期会给企业带来经济利益。 例如，企业的原材料、固定资产等。 又如，企业在年底盘点存货时发现，由于仓 库进水，一批存货已完全毁损。 二、会计要素 企业拥有或控制的资源。 大部分资产都是企业拥有所有权的。 但对于融资租入资产，虽然企业不拥有其所 有权，但能够控制它，因而应将其作为企 业的资产。 二、会计要素 由过去的交易或事项形成的。 所以计划中的资产购买不构成企业资产。 二、会计要素 （3）资产的分类 企业的资产按其流动性分为流动资产和 非流动资产。 二、会计要素 流动资产。 流动资产是指可以在1年或者超过1年的 一个营业周期内变现或者耗用的资产 。 主要包括： 库存现金、银行存款、交易性金融资产 、应收及预付款项、存货等。 二、会计要素 非流动资产。 非流动资产是指流动资产以外的各项资产。 主要包括： 固定资产、无形资产、投资性房地产、持有 至到期投资、长期股权投资、长期应收款 等。 二、会计要素 【例1】判断如下企业的资产属于哪类资产？ 原材料、买进的新发行的三年期国债、银行 存款、尚未收回的货款、厂房、电脑、库 存现金、土地使用权、尚未兑现的应收票 据、在产品、库存商品、专利权、企业准 备长期持有的某公司股票。 二、会计要素 【例2】下列各项中，不符合资产要素定义的 是（ ）。 A、库存商品 B、委托加工物资 C、尚待加工的半成品 D、待处理财产损失 E 、已购买的尚在运输途中的原材料 F 、经确认库存商品价值中已贬值的部分 二、会计要素 答案： D 、F 二、会计要素 2、负债 （1）负债的定义。 负债是指企业过去的交易或事项形成的，预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 二、会计要素 （2）负债的特征 负债是企业过去的交易或事项形成的。 所以将要形成的债务不能作为企业的负债入 账。 负债是企业的现时义务。 关于现时义务和潜在义务。 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 。 二、会计要素 （3）负债的分类 负债按付还期限长短，可分为流动负债 和非流动负债。 二、会计要素 （1）流动负债。 是指预计将在1年或者超过1年的一 个营业周期内偿还的债务。 主要包括： 短期借款、交易性金融负债、应付及预 收款项、应付职工薪酬、应付利息、 应付股利、应交税费等。 二、会计要素 （2）非流动负债。 是指流动负债以外的各项负债。 主要包括： 长期借款、应付债券、长期应付款等。 二、会计要素 【例3】判断如下企业的负债属于哪类负 债？ （1）应付票据1张，金额23000元。 （2）须于两年后偿还的银行借款 50000元。 （3）预收购货单位货款9000元。 （4）应交税金134354元。 二、会计要素 3、所有者权益 （1）所有者权益是指所有者在企业资 产中享有的经济利益。 （2）所有者权益=资产负债 （3）所有者权益包括所有者投入的资 本、直接计入所有者权益的利得和损 失、留存收益三部分。 二、会计要素 4、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无 关的经济利益的总流入。 二、会计要素 （1）收入从企业的日常活动中产生， 如商品销售收入。 偶发的事项带来的经济利益是利得，不 是收入。如固定资产的销售收入。 二、会计要素 （2）收入是与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。 （3）收入能导致企业所有者权益的增加。 二、会计要素 收入分为销售商品收入、提供劳务收入 和让渡资产使用权收入。 广义的收入还应该包括利得（营业外收 入，偶发的）。 二、会计要素 5、费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益的流出。 二、会计要素 （1）费用是企业在日常活动中形成的 。 （2）费用是与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出。 （3）费用会导致所有者权益减少。 二、会计要素 费用包括成本和费用等费用 。 成本包括直接材料、直接人工和制造费 用。 费用包括营业税费、期间费用（管理费 用、财务费用和销售费用）、资产减 值损失等等。 广义的费用还应该包括损失（营业外支 出，偶发的）和所得税费用等。 二、会计要素 6、利润 企业一定会计期间的经营成果 企业在生产经营过程中各种收入与 各项费用配比相抵后的正差额；如果 为负差额，则表现为亏损。 二、会计要素 （二）非营利性组织会计要素的内容 非营利性组织： 不以营利为目的的事业、机关、团体等 单位，如学校、慈善团体、妇女团体 等。 非营利性组织的会计要素包括： 资产、负债、净资产、收入和费用。 二、会计要素 【例4】下列不属于会计要素的是( )。 A、所有者权益 B、成本 C、资产 D、负债 二、会计要素 【例5】下列不属于资产特征的是( )。 A、资产必须是由过去的交易、事项形 成并由企业拥有或控制的经济资源。 B、资产必须具有一定的实物形态。 C、资产预期会给企业带来经济利益。 D、作为一项资产，应当能以货币计量 其价值。 二、会计要素 【例6】某企业的资产为1000万元，负债为 300万元，则该企业的所有者权益为（ ）。 A、1000万元 B、300万元 C、700万元 D、1300万元 二、会计要素 【例7】 A公司本月的收入是650万元， 费用是450万元，则利润为（ ）。 A、1100万元 B、200万元 C、450万元 D、650万元 二、会计要素 【例8】反映企业财务状况的会计要素是（ ）。 A、收入、费用和利润； B、收入、资产和利润； C、资产、负债和利润； D、资产、负债和所有者权益； 三、会计等式 一、会计恒等式及其转化形式 以上六项会计要素反映了资金运动的静态和 动态两个方面，具有紧密的相关性。 三、会计等式 1、反映资产、负债和所有者权益之间 关系的会计等式。（静态会计等式 ） 资产权益 资产负债+所有者权益 三、会计等式 【例9】张华自己出资200万元并同时向 银行贷款50万元，成立了一个独资商 业公司天昊公司，该公司于2010年7月 1日正式营业。250万元资金中有100万 元已购买固定资产，60万元在开业当 日已购入库存商品，其他为银行存款 。 三、会计等式 则开业后天昊公司的资产总额为250万 元，其中货币资金90万元，固定资产 100万元，库存商品60万元；权益总额 也是250万元，其中负债50万元，所有 者权益200万元。 分析见下图。 三、会计等式 资产250万元 权益250万元 货币资金 90万元 固定资产 100万元 库存商品 60万元 负债 50万元 所有者权 益200万元 三、会计等式 2、反映收入、费用和利润之间关系的会计等 式。（动态会计等式 ） 收入费用=利润 三、会计等式 3、反映全部会计要素之间关系的会计等式。 期末资产（期初负债期初所有者权益 ）净利润 净利润收入费用 资产负债所有者权益（收入费用 ） 三、会计等式 【例10】见例9，假设天昊公司2010年7 月1日开业后，在7月份发生以下业务 ： （1）卖出月初购进的库存商品的一半 ，取得主营业务收入40万元存入银行 ，同时将卖出商品的进货成本30万元 转化为主营业务成本。 三、会计等式 （2）用银行存款2万元支付各项办公费 用。 （3）月末又购入库存商品16万元，货 款尚未支付，A公司开出了一张面值为 16万元、期限为30天的不带息商业承 兑汇票。 三、会计等式 解析：天昊公司7月31日的各项会计要素的金 额见下表所示： 会计计要素 金 额额 资产资产固定资产资产 100+库库存商品46（6030+16）+ 货币资货币资 金128（90+402）=274（万元） 负债负债银银行借款50+应应付票据16=66（万元） 所有者权权益期初所有者权权益200+利润润8=208（万元） 收入主营业务营业务 收入40万元 费费用主营业务营业务 成本30+办办公费费用2=32（万元） 利润润收入40费费用32=8（万元） 三、会计等式 二、经济业务及其对会计等式的影响 企业的经济业务多种多样，每一个经济 业务的发生都会引起一项或几项会计 要素的增减变化，但却不能破坏会计 等式中各会计要素的平衡关系，即资 产总是等于负债与所有者权益的合计 。 三、会计等式 经济业务经济业务 资产资产 = 负债负债 + 所有者权权益 资产资产 和权权益同时时增 加或同时时减少 1增加增加 2增加增加 3减少减少 4减少减少 资产资产 、负债负债 或所有 者权权益内部的此增 彼减 5增加、减少 6增加、减少 7增加、减少 负债负债 和所有者权权益 之间间的此增彼减 8减少增加 9增加减少 三、会计等式 【例11】见例9和例10，假设天昊公司2010年 8月份发生如下经济业务： （1）8月1日，张华追加投资80万元，款项已 存入公司银行户头。 这笔业务使资产“银行存款”和所有者权益 “实收资本”同时增加80万元。它对会计 等式的影响如下： 资产 负债 所有者权益 +800000 +800000 三、会计等式 （2）8月8日，天昊公司决定将上月利 润中的5万元分配给投资者张华，款项 尚未支付。 这笔业务使所有者权益“利润分配 未分配利润”减少5万元，负债“应付 股利”增加5万元。 资产 负债 所有者权益 +50000 50000 三、会计等式 （3）8月10日，因业务需要，天昊公司再次 向银行贷款20万元，款项已存入银行。 这笔业务使资产“银行存款”和负债“长期 借款”同时增加20万元。 资产 负债 所有者权益 +200000 +200000 三、会计等式 （4）8月16日，用银行存款购买一辆面包 车，价值28万元。 这笔业务使资产“银行存款”减少28万元， 资产“固定资产”增加28万元。 资产 负债 所有者权益 银行存款 固定资产 280000 +280000 三、会计等式 （5）8月26日，上月承兑的面值16万元的不 带息商业承兑汇票到期，但因资金不足无 力支付，天昊公司按规定将其转为应付账 款。 这笔业务使负债“应付票据”减少16万元， 负债“应付账款”增加16万元。 资产 负债 所有者权益 应付票据 应付账款 160000 +160000 三、会计等式 （6）8月28日，天昊公司决定提取盈余公积 8000元。 这笔业务使所有者权益“利润分配未分 配利润”减少8000元，所有者权益“盈余 公积”增加8000元。 资产 负债 所有者权益 未分配利润 盈余公积 8000 +8000 三、会计等式 （7）8月28日，用银行存款归还上月贷款的 一部分30万元。 这笔业务使资产“银行存款”和负债“长期 借款”同时减少30万元。 资产 负债 所有者权益 300000 300000 三、会计等式 （8）8月29日，天昊公司按照投资人张华的 意愿，将应分配给他的利润5万元作为追加 投资增加实收资本。 这笔业务使负债“应付股利”减少5万元，所 有者权益“实收资本”增加5万元。 资产 负债 所有者权益 50000 +50000 三、会计等式 （9）8月31日，因要缩减经营规模，天 昊公司按规定以银行存款50万元退还 张华的投资。 这笔业务使资产“银行存款”和所有者 权益“实收资本”同时减少50万元。 资产 负债 所有者权 益 500000 -500000 三、会计等式 天昊公司2010年8月31日的资产、负债和所有 者权益金额如下表所示。 天昊公司资产、负债和所有者权益金额表 2010年8月31日 单位：元 资产资产负债负债 和所有者权权益 项项目金额额项项目金额额 银行存款1200000 应付账款160000 库存商品460000长期借款400000 固定资产1280000实收资本2350000 未分配利润22000 盈余公积8000 资产 合计2940000负债 和所有者权益合计2940000 三、会计等式 【例12】一项资产增加，不可能引起（ ） 。 A、另一项资产减少 B、 一项负债增 加 C、一项所有者权益增加 D、 一项负债减 少 三、会计等式 【例13】下列经济业务中，会引起一项 负债减少，而另一项负债增加的经济 业务是( )。 A、以银行借款偿还应付账款 B、将银行借款存入银行 C、用银行存款购买原材料 D、以银行存款偿还银行借款 三、会计等式 【例14】某企业资产总额为800万元，如果发 生如下经济业务： 收到投资者投入资本50万元存入银行； 收到乙公司前欠货款15万元已存入银行； 取得银行借款30万元已存入银行。 那么，企业的资产总额变为( )。 A、865万元 B、880万元 C、800万元 D、845万元 三、会计等式 【例15】下列会计等式正确的有( )。 A、资产权