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宁波教育学院文教路校区 09 级 普通专科 会计电算化 专业毕 业 论 文题 目： 关于企业集团会计管理体制的研究 姓 名： 陶 仕 鑫 学生证号： 0926209053 指导老师： 朱 茂 琳 2011 年 11 月关于企业集团会计管理体制的研究目 录一、加强企业集团财务管理体制的意义3二、企业集团财务管理体制存在的问题3（一）企业停留在如何理顺账本阶段3（二）企业财务管理对内部控制依赖大3（三）资金管理体制欠佳3三、企业集团财务管理体制采取的对策措施3（一）建立集中财务管理系统3（二）加强内控制度建设4（三）对资金预算全面管理5四、总结6五、参考文献7关于企业集团会计管理体制的研究财务管理是一个把企业从经济管理向科学管理过渡的重要工具。它是根据资金运动规律，遵照国家法律、政策，对企业生产经营过程中资金的筹措、使用好分配，进行预测决策、计划控制、核算和分析。提高资金运用效果，实现资本保值增值的管理工作。随着我国市场经济的发展，企业规模不断空大，公司、企业之间的竞争也日趋加强，市场的不确定因素越来越多，传统的财务管理模式正面临着挑战，必须对它进行完善、改进、发展和变革。针对我国会计管理体制的现状，本文拟对我国集团在财务管理模式分类，存在的问题，以及集团财务管理模式的选择等系列问题谈些个人的粗浅看法。一、加强企业集团财务管理体制的意义在竞争日趋激烈的市场环境下，企业只求规模经济、范围经济及分散经营风险，通过并购、重组等手段，以产权为主要联接纽带逐步向着多元投资主体、前后向一体化、多形式协作联合的大型企业集团的方向发展。目前，大型企业集团在我国经济发展中起着举足轻重的作用。与单一企业相比企业集团由于在财务管理对象、管理职能和管理方法等方面表现出的复杂性，致使在财务管理体制的构建上往往陷入实行分权权利和集权管理的两难选择。因此对企业集团财务管理体制的研究很具有现实意义。二、企业集团财务管理体制存在的问题（一）、企业集团财务管理停留在如何理顺账本，出具三张对外财务报表的阶段管理阶层需要的管理会计信息需要几经周转才能勉强获得。集团作为管理机构，做得比较好的企业集团可能建立了结算中心，在资金上做到了较为集中的控制，但大部分的企业只是要求子公司提供每月的财务报表，然后在某一时间作一番内部审计。在这种情况下出现问题时无法及时发现，同时集团财务的信息单一、滞后，无法支持集团决策。（二）、企业集团财务管理对内部控制制度的依赖更大一般企业除了内部的一般监督外，还有来自企业外部的监督，而企业集团财务，除集团母公司受到企业外部的监督外，其所属子公司或孙公司很少受到外部的监督，加之集团内部关系复杂，更需要企业加强内部监督。而目前的现状是，企业集团财务管理内控制度建设有相当大的差距。（三）、资金管理体制欠佳对现金管理不足，造成资金短缺；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货滞销积压，造成资金呆滞；资金筹措渠道单一，融资困难，尚未形成适应新形势的融资渠道方式，严重阻碍了集团的发展；资金投向不合理，投资规模和投资布局严重失调。三、企业集团财务管理体制针对以上的问题采取的对策措施企业集团财务管理存在的以上问题，除了集团本身特性形成的因素外，还有其他一些因素，我们应该区别不同情况，采取不同措施，分别加以解决。（一）、 用互联网信息技术建立集中式财务管理系统。1.总账系统通过集团和子公司共同使用同一个账套或每个公司使用不同的账套，在每个账套间建立映射关系，自动形成合并报表。并在总账中建立预算和保留会计信息，为财务分析提供数据基础。这样在总账系统中，集团可以及时了解到子公司的财务状况，通过总账系统可以追溯到最底层的凭证。2.应收应付系统应收应付系统帮助集团详细了解子公司的应收应付款情况，包括客户和供应商的信息，追踪客户还款和企业的收款情况，信用控制和账龄管理，从而降低坏账损失。对应付款管理，安排付款计划，提醒付款，使企业在最合适的时间完成最经济的付款。3.存货和资产管理系统存货和资产是集团资金被占用的主要部分，如何加快实物资产的周转，提高资金的利用率是企业长期难以解决的问题，容易形成物流“黑”。从存货来看，许多企业几年都不盘点一次，货物长期积压，仓库人员自己都不知道确切的库存。而财务上只有账面数据，账实之间的差异无法有效获知，常常造成重复采购，资金严重浪费。固定资产的管理也存在同样的问题。其产生的根源是没有形成规范的管理，库存和财务各有一套账，数据在多次的录入中已失去了其本来面目。通过建立总账和库存，固定资产之间的对应关系，可以使集团、各子公司对实物管理做到心中有数，包括数量、价格、在存状况、库龄等。4.财务合并集团的财务合并应分为三步，第一步是建立统一的内部交易规则；第二步是在发生内部交易时，通过集中式的事务审批来控制贯穿企业的业务实体之间的事务记账规则。第三步是建立集团合并关系，通过多账套的集成，使手工调整的时间最少，并自动完成财务合并。通过集中的财务处理，企业集团可以对实物进行有效的管理，并为财务分析提供数据基础。（二）、加强内控制度建设。1.加强集团内部监事会监督监事会应履行下列职责：检查子公司贯彻执行有关法律、法规和集团规章制度的落实情况；检查子公司财务，查阅子公司的财务会计资料及与子公司经营管理有关的其他资料，验证子公司财务会计报告的真实性、合法性；检查子公司落实发展规划和年度计划、经营效益、投资回报、国有资产保值增值情况。2.健全重大经济业务事项的决策和执行程序（1）在对外投资方面，要制定集团公司对外投资管理制度。规定集团财务部是集团对外投资的核算和监督的主管部门，负责对联营、合资项目的立项、投资和停业解体等审批管理。各子公司及直属单位在办理联营、合资企业时必须进行可行性论证和经济效益的预测，并要吸收财务人员参加，掌握投资对方的资信和资产情况。凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。经批准立项的联营、合资合同和企业章程在合同签订后20天内由有关子公司、直属单位财务处报母公司财务部备案。（2）在资产处置方面，要制定集团公司流动资金管理制度、集团公司固定资产管理制度、集团公司无形资产、递延资产和其他资产管理制度等一系列的资产管理制度，对每类资产的处置都做出明确的规定。（3）在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面，要制定集团公司资金使用管理制度，规定各单位的所有收入和支出一律入账，不允许发生账外资金；各单位的所有资金都要纳入资金预算收支安排。资金预算安排必须经过集体讨论：年度资金预算报母公司董事会审定；季度资金预算报经理办公会审定；月度资金预算报主管经理审批。3.定期开展财产清查财产清查，既是加强财物管理的一项重要制度，也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。首先要制定集团公司财产清查程序。期末对整个集团的财产进行清查，通过财产清查，确定集团各项财产的实存数，查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整4.强化内部审计集团公司应设立审计部，负责集团所有单位的内部审计工作。要按照审计法、审计署关于内部审计的规定精神，结合集团公司的实际情况，制定集团公司内部审计规定，并据此开展独立、客观的内部审计工作。围绕真实、合法、效益的目标，对集团各单位的财务收支进行合规审计；对离任的领导开展任期经济责任审计；3围绕改善经营管理和内部控制制度，开展专项审计。5.制定内部会计控制规范为了促进集团内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，应制定企业集团公司内部会计控制规范等规章制度。内部会计控制的主要内容为：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。内部会计控制要达到以下基本目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及作弊行为，保护单位资产的安全完整。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（三）、强化对资金的管理，全面的预算管理加强现金流量分析预测，严格控制现金流入流出，保证支付能力和偿债能力。有的企业树立了“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把资金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流到。有的企业建立了预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算，由主业的资金预算扩大到包括多种经营、二级核算单位在内的全方位资金预算。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的方法，预算一经确定，即成为企业管理组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。四、 总结每个企业集团公司内部，应当统一执行由母公司组织制定的总体财务管理制度。子公司或孙公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则，结合自身特点，自行制定本公司具体的财务管理实施细则。在企业集团公司进行财务管理制度建设的过程中，所有当事人（无论母公司、子公司或孙公司），都必须坚持科学、系统、精练、可行和易操作的原则，认真策划，反复论证，广泛征求意见，及时修订，不断完善。提出建立集团公司财务预警系统，运用统计方法，监测子公司财务风险程度，及时采取防警与排警措施，化解存在的潜在财务危机，以保证企业集团的健康发展。参考文献1郭景先.探析我国企业集团财务管理体制存在的问题及其对策J.工业技术与经济，2007，（4）2邓长斌.团财务管理模式研究J.合作经济与科技,2008,(4) 3陈凤玉.善企业集团财务管理J.发展研究,2007,(1)4罗文杰.国现代企业集团财务管理模式创新探索J.学术论坛,2007,(1)5纳鹏杰.企业集团财务体制论J.云南财贸学院学报,2000,(8)6张雷.企业集团财务管理体制及管理机制探讨J.当代财经,2004,(4)7程良春.企业集团财务体制初探J.财会通讯,2000,(2)8何民. 对完善企业集团内部会计委派制得探讨J.技术经济与管理研究，2009，（1）9龙维.关于企业集团财务集中管理的几点思考J.财经界，2010，（23）10黄慧.浅谈我国企业集团资金集中管理模式J.财经界，2010，（16）工 作 计 划 书姓 名陶仕鑫班 级09会计2班联系电-选 题关于企业集团会计管理体制的研究学 生写 作计 划9月16日图书馆查看论文资料9月19日网上查找资料查找期刊资料9月26日之前和指导老师交流10月9日确定好选题10月10日确定论文的写作思路10月14日根据论文提纲查找有关文献10月20日完成论文的第一、二个部分10月25日完成论文第三、四部分11月6日之前上交论文初稿给指导老师11月18日和指导老师交流并且要完成多次修改师 生 交 流 情 况 表师 生 交 流 情 况第一次交流方式： 面谈 、QQ交流内容：互留联系方式、指导老师告诉我们几个注意事项：论文的格式、整个文章的结构改怎么安排、每个部分字数安排等。 指导教师签名： 年 月 日第二次交流方式： 面谈、QQ、e-mail 交流内容： 给出论文选题的指导，指导我们不要写老生常谈的问题，选题新颖。交流材料搜集及梳理的途径和方法。 指导教师签名： 年 月 日第三次交流方式： QQ 、e-mail 交流内容：确定好选题，列出提纲。老师提出修改意见。指导我目录中只需涉及到二级标题，并对我整个结构提出了按三部分来的修改意见。 指导教师签名： 年 月 日第四次交流方式： 面谈、QQ 、e-mail 交流内容：上交了初稿，内容结构还不是很清晰。老师指导说文章的第一部分字数压缩，文章的应该加强问题和对策的要一一对应。文章一开始就要严格按照定稿要求排版并添加参考文献。指导教师签名： 年 月 日第五次交流方式： QQ、 e-mail 交流内容：文章大都还是没有严格按照定稿