[财务管理]11银行会计清查.ppt

第九章 编制报表前的准备工作,第一节 准备工作的内容 第二节 财产清查,第一节 准备工作的内容,期末帐项调整 清查资产，核实债务 对帐 结账 编制工作底稿,第一节 准备工作的内容,一、期末帐项调整（权责发生制）,应计收入,应计费用,收入分摊,费用分摊,应收租金、利息等,应付租金、利息等,预收租金、劳务费等,折旧计提、税金计算,第一节 准备工作的内容,二、对帐和结账（具体内容见前面章节）,第二节 财产清查,一、财产清查种类 1、按照清查对象的范围分类,全面清查,局部清查,年终决算之前进行；单位撤销、合并或改变隶属关系时；开展资产评估、清产核资时。,根据流动性强弱、重要性大小决定。库存现金要日清月结；银行存款月末核对；贵重物资月末清查核对；存货定期抽查；应收帐款至少年末进行一至两次核对。,第二节 财产清查,一、财产清查种类 2、按照清查对象的时间分类,定期清查,不定期清查,一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。,更换保管人员时；发生非常灾害和意外损失时；单位撤销、合并或改变隶属关系时。,第二节 财产清查,一、财产清查种类 3、按照清查的执行单位分类,内部清查,外部清查,企业内部审计部门、内部审计人员组织的清查。,注册会计师事务所组织的清查。,第二节 财产清查,二、财产清查的方法 1、财产清查的一般程序,1、成立清查小组,2、业务准备工作,一般组成人员由会计、业务人员、仓库保管人员、部门领导等。,会计部门账簿准备 业务部门帐簿准备 计量器具和表册准备 实施财产清查,第二节 财产清查,二、财产清查的方法 2、财产清查的一般方法,1、数量清查,2、金额清查,1.实地盘点法； 2.技术推算法。 3.抽样盘存法 4.函证核对法, 帐面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法,处理步骤： 1.核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 2.调整账簿记录，做到账实相符。 3.报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,帐户设置：“待处理财产损溢”账户,该帐户为双重性质的帐户，下设“待处理固定资产财产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细帐户。,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,待处理财产损溢,盘亏发生额 处理盘盈数额,期末尚未处理的盘应数,处理盘亏数额,盘盈发生额,借,贷,期末尚未处理的盘亏数,第二节 财产清查,（一）存货清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,（一）实物清查的表格 1.盘存单：由保管人和清查人员共同完成。 2.实存账存对比表：由清查人员填写。,（一）存货清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,查明原因之前,查明原因之后,盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 盘盈时作相反的分录,（一）存货清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,查明原因之前,查明原因之后,根据原因处理： 定额内自然损耗记入“管理费用”； 超定额自然损耗；责任事故过失人赔偿 自然灾害扣除保险赔款和残值后记入营业外支出 盘盈一般冲减管理费用。,（一）存货清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,查明原因之前,查明原因之后,根据原因处理（盘亏）： 借：管理费用（定额内损耗） 其他应收款（责任人、公司） 营业外支出（自然灾害损失） 原材料 （收回残料入库） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（二）固定资产清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,查明原因之前,查明原因之后,盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产,盘盈时： 借：固定资产（重置价值） 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,（二）固定资产清查的帐务处理,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,查明原因之前,查明原因之后,根据原因处理： 1、自然灾害、责任事故等处理同前 2、原因不明的盘盈作营业外收入 会计分录（略）,（三）货币资金清查的帐务处理,1.库存现金的清查,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理, 实地盘点法 不定期清查“突然袭击法” 是否存在“白条”抵库 填写“库存现金盘点报告表” 注意：盘点表须由盘点人和保管人（出纳员）共同签字。,（三）货币资金清查的帐务处理,1.库存现金的清查,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,查明原因之前,查明原因之后,日清月结。盘亏时处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 盘盈时分录相反,（三）货币资金清查的帐务处理,1.库存现金的清查,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,查明原因之前,查明原因之后,责任事故造成的由责任人负责赔偿其他应收（付）款 原因不明的营业外收支,（三）货币资金清查的帐务处理,2. 银行存款的清查 月末对帐制度：企业的银行存款日记帐与银行寄来的对帐单核对。 两者不一致的原因有 （1）记账差错 （2）未达帐项,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入帐的会计事项。,（三）货币资金清查的帐务处理,2. 银行存款的清查 未达帐项： 企业已经入帐而银行尚未入帐的收入事项； 企业已经入帐而银行尚未入帐的付出事项； 银行已经入帐而企业尚未入帐的收入事项； 银行已经入帐而企业尚未入帐的付出事项。,第二节 财产清查,三、 财产清查结果的处理,（三）货币资金清查结果的处理,银行存款余额调节表的编制方法： 余额调节法 差额调节法,银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项,三、 财产清查结果的处理,第二节 财产清查,第二节 财产清查,例：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。,第二节 财产清查,（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：,第二节 财产清查,银行存款余额调节表 2012年5月31,注意：调节表如果不平衡，则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。 调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。,举例说明财产清查结果账务处理方法 1,某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值12000元，五成新。 在审批之前，编制会计分录如下： 经批准，该机器由企业留用，编制会计分录如下：,借：固定资产 6000 贷：待处理财产损溢 6000,借：待处理财产损溢 6000 贷：营业外收入 6000,举例说明财产清查结果账务处理方法 2,某企业在财产清查中，盘亏账外钢材2吨，估计价值1200元。 在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘亏数字编制会计分录如下： 经查盘亏材料由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理。编制会计分录如下：,借：管理费用 1200 贷：待处理财产损溢 1200,借：原材料 1200 贷：待处理财产损溢 1200,举例说明财产清查结果账务处理方法 3,某企业在财产清查中，盘亏产成品，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字为600元。 在审批之前编制会计分录如下： 经查盘亏产成品中200元由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理；400元由于保管员失职造成。编制会计分录如下：,借：待处理财产损溢 6000 贷：库存商品 6000,借：管理费用 200 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 600,增值税会计处理的规定,根据增值税会计处理的规定，企业购进的材料、库存商品等发生非正常损失以及因改变用途等原因发生的损溢，其进项税额应相应转入相关账户，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税金应交增值税”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受损失的购进材料、库存商品成本一并处理。如将进项税额先借记“待处理财产损溢” ，然后分别根据不同情况，转入“管理费用”、“其他应收款”或“营业外支出”科目。,举例说明财产清查结果账务处理方法 4,某企业在财产清查中，发现购入的原材料实际库存较账面库存短缺600元。 在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数