2014注会个税公式及税率.doc

工资薪金一般每月工资计算公式特殊计算特殊计算续11.年终奖（1）税前年终奖工资3500或4800元，单独工资3500或4800元，单独工资3500或4800元，单独工资3500或4800，合并2.特定职业取得工资薪金所得【如：远洋捕捞等，按月预缴，多返少补】3.在外商投资企业、外国企业、外国驻华机构工作的中方人员4.不满1个月的工资薪金5.境内无住所个人取得工资薪金（1）t90或183天境内工资境外付免境外工资境内付不征境外工资境外付不征（2）90天t5年6.对个人因解除劳动合同取得经济补偿7.减员增效、内退t内部退养法定退休工资1（含税）单独交工资2（含税）退休工资（免税）经济补偿8.提前退休t提前退休法定退休工资1（含税）单独交工资2（视同退休，免税）退休工资（免税）经济补偿特殊计算续29.雇员取得认股权证（1）不公开l 奖励过去，没有3500元l 月份数：境内股票，境内月份数12个月（2）公开个体工商户1.2011.09.01起，费用扣除标准42000元/年，即3500元/月2.个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资薪金，允许税前扣除3.其他比照企业所得税4.从事和生产经营无关的所得，按适用税目征收个人所得税个人独资企业，合伙企业1.查账征收1.查账征收（1）兴办一个企业1.2011.09.01起，费用扣除标准42000元/年，即3500元/月2.费用，生产经营与家庭难划分，不允许税前扣除3.固定资产，生产经营与家庭难划分，主税机关核准4.向其从业人员实际支付的合理工资薪金，税前据实扣除5.其他比照企业所得税（准备金不得扣除）（2）兴办两个或两个以上企业2.核定征收1.实行核定征收，不能享受个人所得税税收优惠2.实行核定征收，在查账方式下认定的年度经营亏损为弥补完的部分，不得在继续弥补企事业承包承租经营1.经营期限不足1年的，按实际经营期为纳税年度2.税率和扣除数同“个体工商户”劳务报酬1.税前劳务报酬（1）每次收入不足4000元1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次2.属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次（2）每次收入在4000元以上（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元（一次收入畸高）2.税后劳务报酬（1）不含税收入不超过3360元（2）不含税收入超过3360元3.保险营销人员佣金收入保险营销人员佣金中的展业成本免个税4.证券经纪人从证券公司取得佣金收入证券经纪人佣金中的展业成本免个税稿酬（1）每次收入不足4000元1.同一作品再版：再版为另一次2.同一作品先连载后出版：连载1次，出版1次3.同一作品连载完后为一次4.同一作品预付稿酬，与出版发表时合并为一次5.同一作品出版发表后添加印数，与前出版发表合并为一次（2）每次收入在4000元以上特许权使用费（1）每次收入不足4000元1.一次转让收入为一次若，转让收入是分笔支付，将各笔收入相加为一次（2）每次收入在4000元以上利息股息红利没有税收优惠（一）企业为个人股东买车1.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东名下,按“利息股息红利”包括私企2.个体工商户有以上情况，按“个体工商户”3.上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业自产，不得在企业所得税前扣除（二）企业为个人购房1.个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭取得上述所得，视为对个人投资者利润分配，按“个体工商户”2.对除个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭取得上述所得，按“利息股息红利”3.企业员工取得上述所得，按“工资薪金”（三）个人投资者收购企业股权后将原盈余公积转增股本1.收购后，将原账面中的盈余公积向新股东转赠资本（1）新股东以不低于净资产价格收购股权，原盈余公积已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余公积转增股本部分，不征（2）新股东以低于净资产价格收购股权，原盈余公积中，股权收购价减去原股本差额部分已计入股权加以价格，新股东取得盈余公积转增股本部分，不征（3）新股东以低于净资产价格收购股权，原盈余公积中，股权收购价减去原股本差额部分未计入股权加以价格，新股东取得盈余公积转增股本部分，按“利息股息红利”2.新股东将所持股权转让，原值=收购股权实际支付对价+税费3.企业发生股权交易及转增股本后，在次月15日内，将股东及其股权变化，、股权交易前原账面记载的盈余积累数、 转增股本数及扣缴情况报告主税机关个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票（1）t1个月全额 （2）1t800元全额（二）企业向个人支付不竞争款项（三）礼品抽奖企业对累积消费达到一定程度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得全额（偶然）（四）中奖、中彩其他所得（一）个人为单位或他人提供担保获得报酬（二）受赠：如：非免税人的受赠