财政业务知识解析(第二稿).docx

财政部分业务业务字典解释支出功能分类主要反映政府各项职能活动及其政策目标。反映政府各项职能活动支出的总量、结构与方向，具体变化有五个方面： 股票学习一是分类范围完整，即涵盖预算内外所有政府支出；二是分类标准统一，即统一按支出功能分类，确保集中、直观地反映政府职能活动；三是科目设置明细，充分体现预算细化、透明的要求；四是充分考虑国情，能给有关方面的管理与改革提供便利；五是与国际口径衔接，便于比较和交流。值得注意的是，在现行预算管理方式不变的情况下，一般支出预算、基金支出预算、预算外支出预算等还将分别编制。但是，由于新的政府支出功能分类具有统一性，我们可以对上述分别编制的预算进行汇总，从而形成全部政府支出的概念。经济科目 是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类科目。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等12类，类下设款，具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳 入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按国家预算收入科目办理。 基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具 有指定用途的政府性基金等。 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专 用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。 资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本 级财政各项资金之间的调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金预算内资金主要是指由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金部分。预算外资金经济财经 是指根据国家财政制度和财务制度的规定，不纳入国家预算，由地方各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。预算外资金指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算单位零余额账户（以下简称零余额账户）是指预算单位经财政部批准，在国库集中支付代理银行开立的，用于办理国库集中支付业务的银行结算账户。零余额账户的用款额度具有与人民币存款相同的支付结算功能。预算单位零余额账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。预算单位在当地商业银行开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户清算。该账户无余额过夜，故称零余额账户。保持零余额的做法是，每日营业时（国库单一账户系统开机时间每日上午9：00），财政支出通过该账户进行支付，营业终了（国库单一账户系统关机时间每日下午15：30），该账户与国库单一账户清算，做到零余额。预算单位零余额账户只能用于办理支付业务，单位的自有收入、经营收入、往来收入等非财政性资金，不得进入本单位零余额账户。零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这一资金转移是通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零余额账户向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户向零余额账户支付清算，完成整个支付过程。其次，更为重要的是，零余额账户是实现对预算资金最终付款控制的必要的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。零余额账户的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从这一意义上说，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的关键。1 此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而零余额账户可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。基本存款账户存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。专用存款账户 专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。政府财政层级 财政部、省财政厅、地市财政局、区县财政、乡财政预算单位 分行政、事业两类，事业分:全额预算管理 即把单位的各项预算收入和支出全部纳入国家预算，支出由国家预算拨款,收入上缴财政； 差额预算管理 即国家核定单位收支预算，支大于收的差额由财政补助； 自收自支预算管理 即单位用自己组织的预算收入抵顶全部事业支出，同财政没有直接缴拨款关系。本级是财政统计报表常用的一个名词：就是指的是市本身这一级。不能包含市的下一个行政层级。 预算单位分类情况表一、行政单位市委办公室、市政府办公室、市人大办公室、市政协办公室、市纪委监察局、市委政研室、市政府研究室、宣传部、组织部、统战部、政法委、610办公室、公安局、交警支队、开发区公安分局、孝南公安分局、检察院、法院、司法局、劳教所、农办、经委、发改委、经协办、机关工委、行政服务中心、民建、农工、民盟、民革、林业局、水利局、农业局、环保局、粮食局、物价局、文体局、教育局、科技局、计生委、卫生局、民政局、城建委、规划局、国土资源局、人事局、劳动局、财政局、审计局、商务局、统计局、安全生产监督局、国资委、民宗局、外事侨务旅游局、信访局、保密局、机要局、人防办、对台办、法制办、扶贫办、工商联、老干局、价格监督检查局、物价局成本调查监审分局二、参照公务员管理单位团委、妇联、文联、科协、残联、计生协会、市委党校（行政）、党史办、档案局、经管局、老干活动中心、一休所、二休所、企业离休干部管理服务中心、广播局、水产局、行管局、信息产业局、农机局、房产局、供销社、老龄办、驻京办、驻汉办、农发办、防汛办、城市管理局、招投标管理局、机关事业单位社会保险局、非税收入管理局、财政监督局、国库收付中心、农村财政管理局、畜牧兽医局、国土执法监察局、经委老干中心、渔政处、园林局、国土资源局城区分局、证管办、农场管理站、农村能源办、环境监察支队、酒类专卖办公室、国土资源局开发区分局、国土资源局双峰分局、牲畜屠宰办公室、规划局开发区分局、经济责任审计局1、全额单位(包括全额事业单位和财政拨款单位)劳动保险局、劳动就业局、社保基金结算中心、环卫局、救助站、实验小学、玉泉小学、体育路小学、文昌中学、楚环中学、航天中学、孝感高中、一技校、二技校、工业学校、护校、生物工程学校、师范学校、电视大学、湖北职院、市委党校（事业）、体育艺术学校、疾病预防控制中心、卫生监督所、结防所、惠民医院、妇幼保健院、医修站、紧急医疗救援中心、疗养院、人民广场、兵站、烈士陵园、福利院、植保站、土肥站、农技推广中心、农机安全监理所、农机科研所、堤防处、东山头闸管处、机械设施管理站、绿管站、体育中心、教科院、装备站、防汛通信总站、规划站、图书馆、群艺馆、博物馆、土地收购储备交易中心、野保站、苗圃场、水产推广中心、林业推广中心、河口闸、水利经济管理办公室、森林资源监测中心、流动人口管理站、规划局孝南分局、土地整理中心、广场土管所、新华土管所、书院土管所、车站土管所、中函分校、环卫处、城市管理局督察支队、城市管理局开发区分局、城市管理局孝南分局2、差额单位(包括差额事业单位、定额补助单位、定项补助单位和综合预算单位)文体市场稽查队、艺研所、广播电视微波站、广播电台、广播电视监测站、应用技术研究所、计生服务站、机关幼儿园、水科所、林科所、农科所、种子站、粮校、音像制品发行站、康复医院、门诊部、血站、考试院、中心医院、财贸幼儿园、电视台、城区广播电视站、体育物业管理中心、散装水泥办、京剧团四、其他管理单位市委小车队、市人大小车队、市政府小车队、市政协小车队、老干局小车队、文明办、医疗保险局、人才服务中心、住房公积金管理中心、城投公司经济财经 财政组织机构图: 财政部下属各司 财政厅下属各处 财政局下属各科 与财政支付业务相关银行分类:商业银行-各地商业银行（建行，农行、工行、交行、中行各分理处或支行）归集银行-各地商业银行（建行，农行、工行、交行、中行各支行）清算银行 -人民银行财政账务分类： 预算内总会 预算外总会 支付中心账 各种专户账部门预算编制流程 一、预算编制总体流程中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程。“一上”：部门编报预算建议数。部门编制预算从基层预算单位编起，这几年主要是按照每年预算编制通知的精神和要求编制项目预算建议数，并提供与预算需求相关的基础数据和相关资料，主要是涉及基本支出核定的编制人数和实有人数，增人增支的文件，必保项目的文件依据；然后层层审核汇总，由一级预算单位审核汇编成部门预算建议数，上报财政部。“一下”：财政部下达预算控制数。对各部门上报的预算建议数，由财政部各业务主管机构进行初审，由预算司审核、平衡，在财政部内部按照规定的工作程序反复协商、沟通，最后由预算司汇总成中央本级预算初步方案报国务院，经批准后向各部门下达预算控制限额。涉及有预算分配权部门的指标确定，由财政部相关主体司对口联系，其分配方案并入“一下”预算控制数统一由财政部向中央部门下达。“二上”：部门上报预算。部门根据财政部门下达的预算控制限额，编制部门预算草案上报财政部，基本支出在“目”级科目由部门根据自身情况在现行相关财务制度规定内自主编制。“二下”：财政部批复预算。财政部根据全国人民代表大会批准的中央预算草案批复部门预算。财政部在对各部门上报的预算草案审核后，汇总成按功能编制的本级财政预算草案和部门预算，报国务院审批后，再报人大预工委和财经委审核，最后提交人代会审议，在人代会批准草案后一个月内，财政部预算司组织部内部门预算管理司统一向部门批复预算，各部门应在财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位的预算，并负责具体执行。预算编制总的流程如图1。 实际操作过程中，结合预算改革的要求和深化程度，各财政年度对“上”和“下”的具体内容进行必要的调整。在“二上二下”的过程中，各部门与财政部可随时就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。二、部门编报预算的流程部门或单位在编报预算的过程中通过利用“中央部门预算编报系统”，编制和上报部门预算建议数，根据预算控制数编制和上报部门预算数。三、财政部审核和上报预算的流程财政部在管理部门预算的过程中根据现行管理职能将部门预算拆分给各部门预算管理司；各部门预算管理司通过预算专网在自己的权限范围内审核各部门的预算数据，向各部门下达部门预算控制限额；根据全国人大批准后的中央预算，预算司代表财政部统一向各部门批复预算。四、财政部批复预算的流程全国人大批准中央预算后，财政部在一个月之内将预算批复到各部门。预算单位财政支出审批流程图一、授权支付 注：旧系统需将指标从指标系统导入国库集中支付系统，新系统实现两个系统自动实时对接。1、预算单位通过系统，根据预算指标提起用款计划，提交财政局业务处2、财政局业务处审核、复核通过后（超过序时进度两个月的还需提交国库处审核2个工作日），提交支付中心。3、支付中心审核（2个工作日）通过后将财政授权支付汇总清算额度通知单、财政授权支付额度通知单电子数据发送到人民银行及代理银行。4、代理银行根据财政局下达的财政授权支付额度通知单，对预算单位授权支付金额进行控制，并向相关预算单位发出财政授权支付额度到帐通知书。5、预算单位在财政授权支付额度到帐通知书确定的授权支付额度内，办理授权支付并将电子数据发送到代理银行。6、代理银行根据预算单位提供的加盖预留印签、支付密码的授权支付凭证，与电子数据核对后办理支出。 7、代理银行每日按实际发生的授权支付金额分别预算内、外、退库填制划款凭证与人民银行进行资金清算。人民银行根据财政授权支付汇总清算额度通知单进行资金清算并将划款凭证回单及电子数据传递给代理银行、支付中心、国库处。 8、代理银行根据清算后的数据生成纸质支出日报表及电子数据传递给支付中心。9、支付中心根据支出日报表生成纸质支出结算清单及电子数据传递给国库处。国库处根据划款凭证回单及支出结算清单进行账务处理。二、直接支付 1、预算单位经办根据预算指标，通过系统提起直接支付用款申请，经财务主管审核后，打印出财政直接支付汇总申请书，并加盖相关签章后，连同相关文件资料及电子数据提交财政局业务处2、财政局业务处审核、复核电子数据及相关文件资料，通过后提交支付中心。3、支付中心审核通过后，生成财政直接支付汇总清算额度通知单电子数据发送到人民银行，人民银行据此在确定的额度内进行资金清算。同时生成并打印纸质直接支付凭证连同电子数据送代理银行。4、代理银行根据财政支付中心提供的加盖预留印签的直接支付凭证，与电子数据核对后办理支出。同时生成直接支付入账通知书送预算单位做账。 5、代理银行按实际发生的直接支付金额生成划款凭证与人民银行进行资金清算。人民银行根据财政直接支付汇总清算额度通知单进行资金清算，并将划款凭证回单及电子数据传递给代理银行、支付中心、国库处。6、代理银行根据划款凭证生成纸质支出日报表及电子数据传递给支付中心。支付中心根据划款凭证及支出日报表做帐。7、支付中心根据支出日报表生成纸质支出结算清单及电子数据传递给国库处，国库处根据划款凭证及支出结算清单做帐。退款流程 1、发生退款时，代理银行将有关退款信息及时通知支付中心（直接支付）或预算单位（授权支付）。2、支付中心或预算单位根据代理银行提供的退款信息录入退库凭证并打印。将纸质退库凭证及电子数据传递给代理银行。3、代理银行根据退库凭证办理退库业务，并将退库凭证回单及电子数据传递给支付中心或预算单位。4、代理银行按实际发生的退库金额生成划款凭证与人民银行进行资金清算。人民银行将划款凭证回单及电子数据传递给代理银行、支付中心、国库处。5、代理银行根据划款凭证生成纸质支出日报表及电子数据传递给支付中心。6、支付中心根据支出日报表生成纸质支出结算清单及电子数据传递给国库处。三、专户拨付流程支付流程 1、实行额度管理的专户（基建专户、土地基金专户、预算外专户），由预算处根据局长批准后的相关文件，录入专户处室额度，经处长审核后提交相关业务处。2、实行额度控制的专户，业务处根据局领导批准的相关文件，将专户处室额度具体分配到项目及单位。3、业务处专管员根据专报件及申请单位的相关资料在系统中录入并打印专户拨款通知单，经处长审核签章后连同电子数据提交支付中心。4、支付中心审核业务处提交的纸质专户拨款通知单及相关材料，与电子数据核对无误后，通过系统直接转为专户支付凭证，经审核及复核无误后，将盖章后的专户支付凭证及电子数据送开户银行。5、开户银行将电子数据与纸质单据核对无误后，办理支付手续，并将回单及电子数据送支付中心。银行如发现电子数据与纸质凭证不符时，应立即停止划款，以即时短信通知支付中心主任和国库处处长。若当月未出现电子数据与纸质单据不符等错误情况的，则发一次“拨付顺利”的短信给支付中心主任和国库处处长。退款流程 1、发生退款时，开户银行将纸质退款单据及电子数据传递给支付中心或国库处。2、支付中心或国库处核对纸质退款单据与相关电子数据无误后，录入退款凭证，将相关电子数据传递给业务处专管员。3