物流成本的分析预测决策.ppt

第8章 物流成本分析、预测与决策,8.1 物流成本分析,8.2 物流成本预测,8.3 物流成本决策,8.1 物流成本分析,一、物流成本分析的涵义 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标,一、物流成本分析的涵义,物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。,二、物流成本分析的方法,（一）指标对比法 对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式： 实际指标与计划指标对比 本期实际指标与前期实际指标对比 实际成本指标与同行业先进水平对比 注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 一般做法： 第一、确定分析指标由因素组成几个 第二、确定各个因素与指标的关系 第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素 第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。 计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 例 设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下： 计划成本N1=A1*B1*C1 实际成本N2=A2*B2*C2 差异额G=N2-N1 计算程序是： 计划成本指标： A1*B1*C1=N1 第一次替换A2*B1*C1=N3 N3-N1=A变动的影响 第一次替换A2*B2*C1=N4 N4-N3=B变动的影响 第一次替换A2*B2*C2=N2 N2-N4=C变动的影响 以上三个因N3-N1素变动影响的总和为： （N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G,因素分析法应注意的问题 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。 分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。 因素替代的顺序性。 顺序替代的连环性。,二、物流成本分析的方法,三、物流成本分析的指标,（一）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。 人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标） 表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率 = 物流营业净额 / 从事物流作业的员工人数 物流营业净额 =物流营业额-物流营业折扣与折让,（一）物流营运能力指标 作业资源营运能力指标 该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。 1）物流总资产营运能力指标 物流总资产周转率 = 物流营业额净额 / 平均物流资产总额 物流总资产周转天数 = 计算期天数 / 物流总资产周转率 年平均物流资产总额 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流资产总额 =（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/2,三、物流成本分析的指标,2）物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数 = 计算期天数 / 物流流动资产周转率 物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。 首先： 物流流动资产利润率 =物流营业利润率*物流流动资产周转率 其次：物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。 3）物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流固定资产平均占用额 （按原值计算）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。 物流作业利润率 物流作业利润率 = 物流利润 / 物流营业净额。 从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次： 营业收入毛利（收入经营费用） 经营利润 （收入经营成本） 营业利润 （收入营业成本） 税前利润 （收入税前成本） 利润净额 （收入税后成本）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的成本利润率 物流作业的成本利润率 = 物流利润 / 物流成本。 同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次： 经营成本 (经营费用+营业税金及附加) 营业成本 (经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本) 税前成本 (营业成本+营业外支出) 税后成本 (税前成本+所得税),三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。 1）物流总资产利润率 物流总资产息税前利润率 = 息税前物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产利润率 =物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产净利润率 =物流利润净额 平均物流资产总额,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 2）物流流动资产利润率 物流流动资产经营利润率 = 物流经营利润物流流动资产平均占用额 物流流动资产营业利润率 = 物流营业利润物流流动资产平均占用额 3）物流固定资产利润率 物流固定资产经营利润率 = 物流经营利润物流固定资产平均占用额 物流固定资产营业利润率 = 物流营业利润物流固定资产平均占用额,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的净资产利润率 物流净资产利润率 =物流利润净额 物流净资产 以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。,三、物流成本分析的指标,8.2 物流成本预测,一、物流成本预测的含义及作用 二、物流成本预测的步骤 三、物流成本预测的方法,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。 物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测的作用 使物流计划目标更加明确化、具体化 为企业物流成本控制提供依据 减少企业经营的盲目性，降低经营风险 作为评价企业物流绩效的依据,二、物流成本预测的步骤,步骤： （一）确定预测目标 （二）收集预测资料 （三）建立预测模型 （四）评价与修正预测值,物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。 定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。 定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。,三、物流成本预测的方法,定量预测法包括: 因果回归分析预测法（因果法） 即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式 y = f(x)； 时间序列分析预测法（外推法） 即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式 y = f(t)；,三、物流成本预测的方法,三、物流成本预测的方法,(一) 高低点法 高低点法是以某一时期的最高业务量 (高点) 的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。,y = a + bx,三、物流成本预测的方法,(二) 一元线性回归预测法 回归直线法是根据过去一定期间的物流业务量x与物流成本 y的历史资料，运用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。 一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。 y = a + bx,业务量,成本,三、物流成本预测的方法,y = a + bx 获得回归方程后可以： 进行成本预测 分析固定成本和单位变动成本,业务量,成本,Excel实例,三、物流成本预测的方法,应用一元线性回归法要注意的问题： 两组数据之间是否具有线性关系，是判断一元线性回归方程是否有实际意义的关键。理论上，任意两组数据之间都可以通过最小二乘法拟合一条直线，但有时是没有意义的。 要使拟合的直线能反映两个因素的变化趋势，首先应该判断两组数据间是否具有线性关系。有两种方法： 散点图法 相关系数法,三、物流成本预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 当变量Y的影响因素有多个而不止一个时，可以建立多元线性回归模型： Y= b0 + b1X1 + b2X2 + + bkXk,- 月份 劳动日数 机器开工 管理费用 X1 台数X2 Y - 1 45 16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27,三、物流成本预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 Q= ykb0b1X1kb2X2k）2 = ykb0b1X1kb2X2k)= 0 = ykb0b1X1kb2X2k）= 0 = ykb0b1X1kb2X2k）= 0,三、物流成本预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 将表的数据代入方程得： 272 = 10b0 + 441b1 + 14b2 12005 = 441b0 + 19461b1 + 6485b2 4013 = 147b0 + 6485b1 + 2173b2 用求解线性代数方程组的方法求得： b0= -13.8196, b1=0.56366, b2=1.09947 Y = -13.8196 + 0.56366X1 + 1.09947X2,三、物流成本预测的方法,（四）加权平均法 在已经明确物流成本y与业务量x的关系为 y = a + bx，并且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由于各期固定成本a 和单位变动成本b的波动，导致成本的波动。 加权平均法用各期a值和b值的加权平均值作为预测模型的固定成本和单位变动成本：,三、物流成本预测的方法,(五) 移动平均法 移动平均法是通过计算以往若干时期成本的移动平均数，作为对未来成本的预测数。将统计资料按时间顺序划分为若干个数据点相等的组，并依次向前行移动一个数据，计算各组的算术平均数，并组成新的时间序列进行预测。 移动平均法假定预测值与较近期的观察值关系较大。 设x t为t时刻的成本数据，Mt为t时刻的简单移动平均数，n为每组数据的个数，则移动平均法公式为：,三、物流成本预测的方法,(六) 趋势平均法 趋势平均法采用计算移动平均数Mt的增减量的移动平均值（即趋势变动量），作为预测滞后期的增减值，这时，可用如下预测公式： 某期预测值 = 最后一期移动平均数 +推后期数最后一期趋势移动平均数,三、物流成本预测的方法,（七）指数平滑法 指数平滑法是通过导入平滑系数对本期实际成本和本期的预测成本进行加权平均，并将其作为下期的预测成本。其计算公式为：,三、物流成本预测的方法,（八）时间序列实际值的分解 时间序列（实际值）的影响因素很多，但可统一的把它分解为长期趋势、周期或季节、随机因素3个部分，以便于分析和预测。 和形式分解: Yt = Tt + St + It 积形式分解: Yt = Tt *St * It 其中： Tt：趋势值 St：季节因素 It：随机因素,8.3 物流成本决策,一、物流成本决策与决策成本 二、以物流成本最低为依据的决策方法 三、本量利分析法,一、物流成本决策与决策成本,物流成本决策： 是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。具体说来，就是以物流成本分析和预测的结果为基础建立适当目标，拟定几种可以达到该目标的方案，根据成本效益评价几个方案中选出最优方案的过程。 决策成本 是指与决策有关的一些成本概念，这些成本概念同企业成本数据，既有区别，又有联系。它们一般无须记录在凭证和账本上，而只是在决策过程中为了分析评价不同备选方案须加以考虑的因素。,决策成本,1沉没成本 沉没成本是指那些由于过去的决策所引起，并已经发生而且无法收回的成本。这类成本一般在过去已发生，无法由现在或将来的经济决策进行变更。 沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本。因此，沉没成本是决策非相关成本，在进行物流成本决策时无需考虑。,决策成本,2. 机会成本 机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一种方式付出的代价或所得的利益。企业资源在短期内是既定的，因此要把准备放弃方案可能取得的利益看做是将被选取方案的机会成本加以考虑，才能对被选中的方案的经济效益做出正确评价。,决策成本,3. 差量成本 差量成本也称差别成本，是指两个不同备选方案的预计成本差异。在进行成本决策时，由于各个方案预计发生的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。,决策成本,4重置成本 重置成本是指目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本。 在定价决策中，往往要把重置成本作为重点考虑的对象。例如某公司库存商品的单位成本为250元，重置成本为350元，现在制定商品售价，如按历史成本考虑，每件售价280元即可获得利润30元，但该商品售出后，再按重置成本补进时，不仅不能获利，反而每件商品要亏损70元。由此可见，重置成本在定价决策中是不可忽视的重要因素。,决策成本,5. 边际成本 边际成本是指每增加或减少一个单位的业务量所引起的成本变动。 边际成本在决策中的作用：一项业务的边际成本x小于边际收益时，该业务的实施是合理的。,指在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现物流成本之和最小的方案作为最佳方案。 （一）各类物流成本之间的悖反关系 1、库存持有成本与批量成本 2、运输成本与“和仓储活动有关的成本（库存持有成本与仓储成本）” 3、包装成本与其他物流成本 （1）包装与各类物流活动的关系 1）包装与运输的关系 2）包装与装卸搬运的关系 3）包装与仓储活动的关系 （2）包装影响每一项物流作业的成本 4、订单处理及信息系统成本与其他物流成本的关系,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（二）通过差量分析法进行物流成本决策 指计算不同备选方案下，物流总成本的数值，将总成本最低的那个方案作为最终的方案。 1差别利润分析法 所谓差别利润分析法，是指根据各方案之间的差别利润来评价方案的优劣而据以决策的一种方法。本法用于同时涉及收入和成本的决策分析。 该法的应用步骤是： 第一步：计算确定各方案的预计收入和成本。计算时，既可按收入和成本总额计算，也可只按相关收入和相关成本计算； 第二步：计算方案之间的差别收入和差别成本； 第三步：根据方案之间的差别收人和差别成本，计算出方案之间的差别利润； 第四步：根据差别利润的数值性质评价方案的优劣，选择最优方案。如果差别利润为正值，说明前一方案优于后一方案，那么决策确定应选前一方案。,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,2差量成本分析法 所谓相关成本分析法，是指根据各方案的相关成本差异来评价方案优劣，进而据以决策的一种方法。本法适用于只涉及成本方案的决策分析。 该法的应用步骤是： 第一步：计算出各方案的相关成本。 第二步：计算出各方案之间的相关成本差异。 第三步：根据相关成本数值的性质进行决策。如果相关成本差异为正值，说明前一方案劣于后一方案，那么决策确定应选后一方案，否则选择前一方案。,3成本无差别点法 是指根据成本无差别点来分析评价方案优劣，进而据以进行决策的一种方法。本法适用于在相关业务量水平未事先确定条件下的方案决策。 本法的特点是将收人、成本及利润与业务量水平的变动进行相互关联的考虑。因此，该法又称为量本利分析法。 该法的应用步骤是： 第一步：建立各方案的预计总成本-业务量函数式。 第二步：以各方案的成本函数式为基础建立方程组，即二元一次方程组。 第三步：求解方程组，计算成本无差别点。 第四步：以成本无差别点为界，进行各相关方案之间的比较与评价，并进一步做出决策。,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,3成本无差别点法 实例： 外购包装箱还是自制包装箱？ 外购：每件 25元 自制：专属固定成本 320000元，单位变动成本17元 外购成本函数： y = 25 x 自制成本函数： y = 320000 + 17 x,成本,数量,320000,40000,外购,自制,1000000,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 经济订货批量模型(EOQ)的基本概念 维持企业正常生产需要库存，随着生产对库存的消耗，需要补充库存； 企业面临以下的决策： 每次补充库存进行订货的数量应该是多少？ 在什么时候进行订货？,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 对企业来说，在相同的库存需求量的情况下，订货批量的大小对企业的成本产生影响： 库存持有成本和相关的仓储成本； 订货成本、批量成本 与生产相关的成本：生产准备成本、生产批量成本 客户服务成本：缺货成本,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 确定性EOQ模型的基本假设 已经确定需求量，并且需求是均衡的 供货周期固定且已知 集中到货，而不是陆续到货 不允许缺货，并能满足所有需求 购买价格或运输费率、生产成本等是固定的，与订货批量、时间无关 没有在途库存 只有一项产品库存，或虽有多种产品库存，但各不相关 资金使用不受限制,在以上假设前提下， 确定型EOQ模型只需考虑与仓储有关的成本和订货相关的成本,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,变量假定： R：每年的需求量（件） Q：订货（生产）批量(件) A：每次的与订货（或生产）相关的成本（元/每次订货或元/每次生产） V：每件产品的价值（元/件） W：每件产品每年的与仓储相关的成本占产品价值的百分比（%） S=V*W：每件产品的年与仓储相关的成本（元/件） TAC：年总成本（元）,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 确定型EOQ模型推导,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 订货不是一次到达，而是陆续到达的情况 库存中每天消耗的量 d 库存中每天入库的量 p 每批货物 Q 全部入库所需时间 Q / p 天 在送货期间消耗的库存为 d ( Q / p ) 全部订货到库后的最高库存量为 Q d (Q / p) 平均库存量为 Q d (Q / p) / 2,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,（三）利用数学模型进行物流成本决策 存在批量折扣的确定型EOQ模型 1）计算不同价格或成本水平下的EOQ， 2）将未达到某价格或成本水平所要求的最低订货批量的EOQ剔除 3）计算各未被剔除的EOQ的年总成本，注意此时的年总成本含产品的买价或成本。 4）针对所有的折扣临界批量，依据折扣价格（成本），计算年总成本。 5）将所有总成本进行比较，以总成本最小的订货批量作为最终的方案。,二、以物流总成本最低为依据的决策方法,三、利用量本利分析进行物流成本决策,量本利分析（VCP分析）即业务量-成本-利润关系分析。用于揭示固定成本、变动成本、营业量、单价、利润之间的相关变动规律，可以为物流成本预测和决策提供必需的信息。 量本利分析所考虑的因素包括： 固定成本 a 单位变动成本 b 营业量 x 产品或服务的单价 p 营业额p 营业利润 P,量本利分析的基本关系式,量本利分析基本关系式中的重要概念 单位边际贡献 cm = ( p b ) 边际贡献 Tcm = (p b ) * x 边际贡献率 cmR = (p b ) / p=1- bR 变动成本率 bR = b / p=1- cmR 边际贡献率 + 变动成本率 = 1 利润 = 边际贡献 固定成本 P = Tcm a,三、利用量本利分析进行物流成本决策,量本利分析图示,TC = a + bx,I = px,三、利用量本利分析进行物流成本决策,对最低物流业务量的确定 1）确定盈亏平衡点 （1）绘图法 （2）等式计算法 y = px y = a + bx x0 = a / ( p- b) = a / cm y0 = p x0,三、利用量本利分析进行物流成本决策,对最低物流业务量的确定 2）相关要素变动对物流作业盈亏平衡点的影响 单独变动单价 单独变动单位变动成本 单独变动固定成本 单独变动目标利润 单独变动营业量,三、利用量本利分析进行物流成本决策,评价物流经营安全程度 即便业务量已经大于盈亏平衡点处于赢利区，但是差值的大小仍然能反映企业经营的状况。显然业务量越高于平衡点，企业运营状况越好，越安全。 安全边际指标 安全边际量 MS量 = x x0 安全边际额 MS额 = y y0 安全边际率 MSR = (x x0 ) / x = (y y0 ) / y 危险率 dR = x0 / x 欧美企业的安全边际指标： MSR 10% 危险状态 10% 20% 警示 20% 30% 比较安全 30% 40% 安全,三、利用量本利分析进行物流成本决策,确定企业可以获得利润额 P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS额*cmR P净=P*（1-tk） tk：所得税率 确定企业在目标利润P下的营业量 x2=（a+TP）/（p-b）=（ a+TP ）/cm y2= （a+TP）*p/（p-b）=（ a+TP ）*p/cm 目标净利润：TTP=TP* （1-tk） tk：所得税率 确定企业在目标净利润P净下的营业量 x3=a+TTP/ （1-tk）/（p-b）= a+TTP/ （1-tk）/ cm y3= =a+TTP/ （1-tk） *p /（p-b）= a+TTP/ （1-tk） *p / cm,三、利用量本利分析进行物流成本决策,确定物流作业单价 P T=（TP+bx+a）/x 利用目标净利润进行计算 P