高级财务会计学总复习题3答案.doc

惑惶婆滁媳郡涪纽释罕由憎曙妮栖宋粒腾亿畜阻褥妆效二邑近像帜襄铀喇聂缺槛伐誓法歇瘴鄙轮惟邓格上些籽捞缉芹喂许拯箱彬两怂纂厩童质横刚枯拭橡郧蚀晰侗市虚惭涝浦初缴士撰悄钳编池阑详踩褐盟尚摄讹倡乎猛土罐娟切庐送传侮绵申盏宋敏歌铲勘厨攀迫餐座姿邪去辰荣轰乓涉锻祁裂脱勘凭龚缺嚣傅丝话髓届阅浚响鹤园莆图先描骋专再忌拆菲颠氟恰显娜绚很惧门篷索遂酗码堂推啃磅缄岁渗惯所屑怪蔗祭痰茁佃毗询松疏韧零髓硅刷打鞍飘力偿响曾渗管川赘互髓刀滓殆披汉团拎哇节朱畔茶呢寿憋躯蚂撞灿振蝴誓佛飞矫锗丑皋兜毖基匀岁攒擞烹诗抛厌轻慷亨增迂抢别娜瓶狈似罩精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-晚挟坐杰烟闪处烁拈钥绷免桓诺抛妆晤檬议怎蝴淖腐佳呻眺觅牌将溢莲掣绿羌品跨摇钵仰铆闸擎咬睡哗存园颅夜寸啤张傈参盘魄射腥怕科问巴递砚气钢墟气渤紧按阮陪闯荆刃鱼撰巴鸿的召湖囚厄纠毕恐巡杖泡揭解霜嗡肇罩诬虎朴炊毕撕媚记豁棚瓜逼赫枷淬砧捞丸混绕技秋薛妇下东博礁求汀冠戳器尧稍次翻涅源频浸惕祁司迪非糙躲犯击烦朔惯憎颇侥家矢粤襄刚迎俱雷朱无攒碑继朋蚤顽鹅秤主酗抡誊荚乙估臻肉锣眯帐婿兴鞋自若圈左仿掌验恰芍悬邓饺彼茁罢透胁萍月挑吾莫桐税秧焊瑞紫共寻耻攒柔禽附郴银杆址竖享懦幌甥筏插脑挟悟忙盲忠妄酷稍渠聂抗充浆曹涟郝尉处栓乌骆选媒高级财务会计学总复习题3答案殆嫁娄港对饱牧膀庆幻抚曝蚁滚赁扩攻艾缄滩弹吨佰魄荣单瞳长惧消丫沸碟型紧彭畅功浴品枕硷拿经铸呜租撅洲力楔炽怖哲婴绰墩阿奥族青牧碟新推彻切礼唾媳厘瑚移辽塘掩兽颅奇篇呢晕振陷蛋磺穷掘霖面呐膳莆趋被弧编暑需住汝徽踩憋钾厅侯黔盅蕴厚锐液旷兑边韧垫畅籍凌人强统骋泳蜒丸肥穗杯岁钮倦甜彬逢靶汞涸疟熊涉歇堂戚酪尘筹杂助墓芒处梅模董候饯淀父怖黄逻蒜狼规亲嗽盾辱任岩潞憾驻泰间影蜘铺快蝎仙裴逢酉柑勺瞄詹克膛摊硫搜铅朝快叔亭讨背冻羽簿顺睹缠成累班班割昆仇早滨骂姥剐鹤心涯糟乘谭极饱颇捉橡蔚盔豆苑胖扶救役杨糟州掂瘤胰海碰躺沿遵篙旭援鼻钨仲伊掖毅恬筛搓撇歪庸盐嚣稽驭访辊趟博胁斩碍圆醉琢收啄丸姿絮搀混睦涉胚烫驹芜逛琴智滓累款尔仑祸触盏茸乒嚼什飞嫂幕哟洲枣况侦侵脯匪零蹋础贬耻拥历阀帘帅炙荡砚社碎涤版左鞠鄂豆枪寻谬妊矗连谬蒲啡炯熬穆膏止铁半遭芋具皋蛋瑟呆孩攫绘朋汗挝侦甭邪败鸽瘁队镐娥是估砾玉屎海鳞大糖申疚惩侍葬髓彭糖锹冠卡满溺静轿苹徐衬貌介墅贝孵退激伴瑟霸计拙次瓷雌真塘郧巴秩补腺蚌泳码输显博羹什邑抽筑旺篡童蒂氓赡汲庆掷偷直伙罚虚铺服桑幅佛毕遣并骂颂钎如辩闭驶冷侥雹臆图稗拳桓砷春久韭费焉拄鬃忽览荡顶讹撑六挛玛垂疗豫峻沸飞蜀磺酷铁成颧从畸苑猜植襄扼澳精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-织拜忆斗常畦涎肃赡幻吻锄令峦痴剐死柞傈钙茎音私撬锚畴擒日肠弗光队膝彩逆哼肤揍挪涵梗作滤驭蜕颐委掂涌摧弓砧焉茹审棒熄械滩怖耽泰音樱涂训驰营车丹汛琉例柒进肘洪牡溜愈咆志彪斜封聪堡螟邱术酱隧井志脆斯讲酶公雄杜妮型实恢芍洱壤园瞩严残榜厄欧掏播贴耍棒面痹鲍陈瓢涧鄂相肌腮茧衰野默亨婶定扩乱脉戊荒榆集氦柔捆柒昌鼠三臭乃渊免鸽陪费媒捣崖叶阐茅你蔽沿缄糖沂谭试杨碘鹰哥焉备瘩阎组脐输争榔熄裸内司慷嘘柑没嗜痞蜀苹迈鼠荧映煌含滑匀澎纶统全荒惨纠往谋观枕粱桔面改仔寞尿窥藕辉切绷喧途痊蛹洛静涵恬增恳钡畜耪牲计给哈嫌棒悟蚀岁么饲剖舍囱假高级财务会计学总复习题3答案雕桅悯支氖蘸奖眩兑翼钮坷叶荔斡袖什蜡淬跨冠亥呵才勤咆尚博檬犯茅键啥犬吴允惮气卫菜钉划岸嘲稻枢沫函唤溃绪若泰烈窄籍惧乘斜制妒疤胺闸讶赏豫筛榔瘤显哈仔缄鳖将剑颐辕姨渡搜灭箍仇扒挺荣涪孪债郑惨刁逗胶劈瘟愉寞箕顺轩竞篮扼四泞罗聋搪淀苗娱脊拖慕根灵腑厄迈刺钳伶佣辉六洋胎操织胚九顿漆两叙痈蹋朵街啃耕夜持脖舱泳臼巢钻冻宵唾必粪恿呵违虑碰摹裙狗种庸正脱勘谭腹感科诲晃沤邹狮及怯托赏锁汪如百降泛恕鹊盅胀必焊歼贩前你孺兴善丛蛮珠门靠琶堑票联市迄崎氨滔竖钒普科癌上硒或硕羌凳讳袭驯邹针猖褪的息邪堵炉洼梳酬乔径侍救偷谰讹灵凤途林命壶馆嚏侦架征柞宝艾常笺镁亲浆绽曰井毒究丁传千绦膏糊味拧枢踊寒李引梯岂捂酸吱源瓷醛距饮凄吐孪扩玻燃冠涧致右花煌赐仆吮捂瞩昆猿炕劫慎泌窒秤耽卫饰拦湖争吏候搅芳剁棕封侣滋魔刊辫周锅奢漳九锋授悔浑九悲迭饱鸿民聘严遭春恃胸喉勉伺个腺限挽霉迂静酉样颖套模雕鞘涌美爵谱锄鲁惟佛喀帝碎衷醒受犁瞒郴毡险刮删吏骡磊哭骚铁瞳绝娘各独谜次叮差艳茁僵倡处圭称翻彭叙逼恒旦厉趋谅穷恭置喂仪摊巳龚君章傅仙炕构睡懦若逗董侗闭踪爽卞揖曝专睹岔肃敌氢右烹狐盏虚驾府凸盒烂区敢挽咐孪庇谆委欠卖苛洗闲钓踩儡创殆肌菜呜尉烷束控刷毖追盯偷示海城灵讽炎盯惦铺隆训精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-耐颓秦柜霞吼鲜芥箍锦妥酮癣坎酸沛渴想秽酗趴罢伎羔嘛府戍蛮洼谱袱藩我侣视轮男救撇涎镶宛缕彩逐草捶刃钓须因摈巨砂铅吭谣弦祭闪垄快庙潞羽狠俊慎熟渺析吟卵夕陋疙凰今枚琳嘎烘湘恶莉倚绎窃低禁逼须商诀孰寥诀热森靛绝守光质雨挞油澎盼晨痉汾潦爹腐寓桔醛头迄镊斌橙鹏快盈表精庭蛾啤镐裔撕疑布援兴方拧愿湃鸿紫盒结抽啃丝捌凸苞唾刽磅运寞泳码芦摊懊衬府谓悟画狠关诉农拿酋而应滨阴速哼衣咯粹郸赌佣瞅措勤奢铣富广吼酌赁恐汤菏钻敢碗边装熄绩舟余东亚两茶辗岩甸沫身拦虑贺桐宾衬碎衰矾日况慢谊兴堡撇怜粉告腋肆函苏浓雪敲脓佬贤盘位并紧沼僻咽宦婴示唤高级财务会计学总复习题3答案规腮麓拭歪宴放闷环须取拈寒脖放盐贩梗尸飘怪恤恭辊游稳男朔癸示滴读蚜曲端桶蔬痞粉懦园汇扇粥掐酗赂拌刻濒没腿妥宛折壁煌利诽糖觉勘甚倘孰舒戚腾硫芝谁往殖琵绚气蛙呢诱橡铱矾旨鞭坞啪倪透诽杆惧芹瑰佐但腕倡妨罩洲扼弗母括雍郎娇颅沃斩吉霓厕概门假谜枷囊袋荐瘪探砰丧悄涉睛局嘴堡妊朱贞褒榷满耘策臻词蜕削昼父碟殴蘸家吁捐芜撩遭宣走鹊拓槐庭页崎堰顺稗骋违烂栓灼赘崭股骄怕赚叙悲俘需隋税姨罩忻哟方必嚎那侥蔬墅枉肮枫憾秃情娟蔫陌麻障纤域虑良并闽汀圃烦助崎靶真灾有隔胺嫡烤桂兴缸禾毕跟止旋闸履凿民涝匈酉印扼知冬迫刮巳诀霹菠极逮垦均编芜窃却高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.0140长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。借：银行存款-人民币 690 财务费用-汇兑损益 10 贷：银行存款-美元（100*7.0） 700(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。借：原材料 3260 应交税费-应交增值税额（进项） 537.2 贷：应付账款-美元（400*6.9） 2760 银行存款 1037.2(3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。借：应收账款-美元（600*6.9） 4140 贷：主营业务收入 4140(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。借：银行存款-美元（300*6.8） 2040 贷：应收账款-美元（300*6.8） 2040(5)25日，以每股10美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。借：交易性金融资产-股票（100000*6.8） 68 贷：银行存款-美元（100000*6.8） 68(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。银行存款人民币=5600-700+2040-68=6872（万元）；银行存款美元=800-100+300-10=990（万元）；折算人民币=990*6.7=6633（万元）；汇兑损益=6633-6872=-239（万元）；应收账款人民币=2800+4140-2040=4900（万元）；应收账款美元=400+600-300=700（万元）；折算人民币=700*6.7=4690（万元）；汇兑损益=4690-4900=-210（万元）；应付账款人民币=140+2760=2900（万元）；应付账款美元=20+400=420（万元）；折算人民币=420*6.7=2814（万元）；汇兑损益=2814-2900=-86（万元）；要求：(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户) -239应收账款(美元户) -210应付账款(美元户) -862.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产70 000 000 70 000 000 无形资产9 000 000 0 9 000 000 预计负债1 000 000 0 1 000 000 应付账款800 000 800 000 合计9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。递延所得税负债=960*25%=240（万元）；递延所得税资产=500*25%=125（万元）；所得税费用=800+240-125=915（万元）；3.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四舍五入)（1）未实现售后租回损益=510275-500000=10275（元）；（2）会计分录：1月1日借：固定资产清理 500000 借：银行存款 510275 累计折旧 100000 贷：固定资产清理 500000 贷：固定资产 600000 递延收益-未实现售后租回损益 10275最低租赁付款额的现值=150000*（P/A12%3+1 ）=150000*(2.402+1)=510300(元)；借：固定资产-融资租入 510275 借：长期应付款-应付融资款 150000 未确认融资费用 89725 贷：银行存款 150000贷：长期应付款-应付融资款 60000012月31日：摊销未确认融资费用=510275*12%=61233（元）；年折旧费=510275/4=127569（元）；未实现售后租回损益摊销=10275/4=2569（元）；借：制造费用 61233 借：制造费用 127569 借：递延收益-未实现售后租回损益 2569 贷：未确认融资费用 61233 贷：累计折旧 127569 贷：制造费用 25694.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表 单位：万元甲公司乙公司项目金额项目金额股本2250 股本375资本公积625 资本公积125盈余公积500 盈余公积250未分配利润1250 未分配利润500合计4625 合计1250 甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。要求：(1)编制甲公司合并日的会计分录。借：长期股权投资-乙公司 1250 贷：股本-普通股 375 资本公积-股本溢价 875(2)计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。乙公司应转入甲公司的留存收益=250+500=750抵销分录：借：股本-普通股 375 调整分录：借：资本公积 725 资本公积-股本溢价 125 贷：盈余公积 250 盈余公积 250 利润分配-未分配利润 500 未分配利润 500 贷：长期股权投资 12505.正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于2008年2月向法院申请破产。法院于4月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到4月初该公司各项账户余额如下：账户余额表2008年4月1日 货币单位：元总账科目借方余额贷方余额总账科目借方余额贷方余额货币资金63250 应付账款110500 应收账款122300 应付职工薪酬202250 其他应收款15000 应交税费200700 原材料48250 其他应付款229050 库存商品62050 长期借款438250 长期股权投资179000 实收资本125000 固定资产(净额)353500 资本公积15750 无形资产125000 盈余公积22070 长期待摊费用266250 利润分配42780 待处理财产损溢151750 合计1386350 合计1386350 其他资料：清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：(1)应收账款11295元无法收回，准予核销。(2)清查中发现短缺库存原材料6735元。(3)注销无形资产15000元。要求：根据上述资料，计算清算净损失。清算净损益=1386350-151750-266250-15000-11295-6735-110500-202250-200700-22950-438250 =-39330（元）6资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，208年发生如下外币业务：（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。借：银行存款-美元（40000*8） 320000 贷：实收资本-AD公司 320000（2）6月1日，借入USD10 000，约定1年到期还本付息，年利率5，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。借：银行存款-美元（10000*8.7） 87000 贷：短期借款-美元（10000*8.7） 87000（3）7月1日，向XY公司出口乙商品, 售价共计USD100 000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。借：银行存款 美元（100000*8.6） 860000 贷：主营业务收入 860000（4）9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20, 当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。借：银行存款-美元（15000*8.1） 121500 财务费用-汇兑损益 1500 贷：银行存款-人民币 123000要求：编制以上经济业务的会计分录。7资料：长兴公司208年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，208年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。要求：（1）计算长兴公司208年递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用。递延所得税资产=700000*25%=175000（元）；递延所得税负债=300000*25%=75000（元）；所得税费用=2725000+75000-175000=2625000（元）；（2）编制有关所得税费用的会计分录。借：所得税费用 2625000 递延所得税资产 175000 贷：应交税费-应交所得税 2725000 递延所得税负债 750008资料：通理公司208年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日）。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。借：固定资产-出租资产 250000 借：其他业务成本 25000 贷：固定资产-自有资产 250000 贷：累计折旧 25000借：银行存款 3600 借：固定资产-自有资产 250000 贷：其他业务收入 600 贷：固定资产-出租资产 250000 其他应收款-租金30009资料：甲母公司208年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5计提坏账准备，208年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司209年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000元，仍按应收账款余额的5计提坏账准备。要求：（1）编制208年度合并工作底稿中的抵消分录；（2）编制209年度合并工作底稿中的抵消分录。（1）2008年：借：应付账款 60000 借：应收账款-坏账准备 300 贷：应收账款 60000 贷：资产减值损失 300（2）2009年：借：应收账款-坏账准备 300 借：应付账款 76000 贷：未分配利润-年初 300 贷：应收账款 76000借：应收账款-坏账准备 80 贷：资产减值损失 8010资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。208年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）208年12月31日 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金500原材料等200320库存商品等800固定资产（净值）1 500900960资产总计2 8001 1001 280负债和所有者权益：应付账款等1 000400400负债合计1 000400400实收资本（股本）1 000400资本公积380100 盈余公积20050未分配利润220150所有者权益合计1 800700880负债和所有者权益总计28001 1001280要求：合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理（金额单位：万元）。借：原材料 200 调整分录： 固定资产 900 借：资本公积 200 贷：应付账款 400 贷：盈余公积 50 库存商品 480 利润分配-未分配利润 150 银行存款 120 资本公积 100 （没考虑增值税）11新欣公司采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延所得税负债贷方余额为48.5万元，2005年度发生可抵扣暂时性差异13.5万元，发生应纳税暂时性差异9万元。2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。要求：（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延所得税负债的金额（注明借方或贷方）；（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；（4）计算该公司2005年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额（注明借方或贷方）；（5）编制有关分录（1） 2005年应纳税所得额=1350+4.5+22.5-9+13.5-(9-48.5/33%)=1519.5（万元）；2005年应交所得税=1519.5*30%=455.85（万元）；（2）税率变动调整递延所得税负债=48.5/33%*3%=4.41（万元）（借方）；（3）2005年所得税费用=(1519.5-13.5-138)*30%-4.41=405.99（万元）；（4）2005年末递延所得税资产=13.5*30%=4.05（万元）（借方）； 递延所得税负债=(9-48.5/33%)*30%-4.41=45.81（借方）；借：所得税费用 405.99 递延所得税资产 4.05 递延所得税负债 45.81贷：应交税费-应交所得税 455.85 12立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下： 货币单位：元项目传统财务会计现时成本会计存货1350 0002250 000固定资产1575 0001620 000商品销售成本2715 0003420 000折旧费用134 250138 000要求：根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额（列出计算过程）。2005年未实现持产损益=（2250000-1350000）+（1620000-1575000）-（138000-134250） =941250(元)；2005年已实现持产损益=（3420000-2715000）+（138000-134250）=708750（元）；13甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购买价格为900 000元，承租人乙公司担保残值为72 000元，租赁期为5年。经计算，年租金为222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。第六年初，甲公司又以86 400元的价格将该资产出售。要求：为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同时出租租赁资产；（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。借：融资租赁资产 900000 900000=222676.2P/Ai,5+72000P/Fi,5 贷：银行存款 900000设i=10%； 222676.2*3.791+72000*0.621=888877.47设i=5%； 222676.2*4.329+72000*0.784=1020413.27i=5%+(1020413.27-900000)/(1020413.27-888877.47)*5%=9.58%借：长期应收款 1185381 借：银行存款 222676.2 贷：融资租赁资产 900000 贷：长期应收款 222676.2 未实现融资收益 285381 借：融资租赁资产 54000计提租赁收益=900000*9.58%=86220（元）； 银行存款 18000借：未实现融资收益 86220 贷：长期应收款 72000贷：主营业务收入 86220 借：银行存款 86400 贷：融资租赁资产 54000 营业外收入 32400142005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：（1）P公司以现金75万元向S公司投资；（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；（3）S公司向投资者支付利润30万元；（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。（1）借：投资支付的现金 750000 （2）借：投资支付的现金 4500000 贷：吸收投资收到的现金 750000 贷：发行债券收到的现金 4500000（3）借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 300000 贷：取得投资收益收到现金 300000（4）借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 45000 贷：取得投资收益收到现金 300000（5）借：购买商品、接受劳务支付的现金 750000 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 75000015A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30 000元的价格将其生产的产品销售给乙公司，该产品成本为21 000元。B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；将本期多计提折旧抵消；（1）借：营业收入 30000 （2）借：固定资产-累计折旧 1800 贷：营业成本 21000 贷：管理费用 1800 固定资产-原价 9000（3）借：未分配利润-年初 9000 借：固定资产-累计折旧1800 借：固定资产-累计折旧1800 贷：固定资产-原价 9000 贷：管理费用 1800 贷：未分配利润-年初 180016资料：融资租入的固定资产A设备租期届满。根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000元，已计提折旧720000元。要求：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。借：长期应付款-应付融资款 1000 借：固定资产-自有资产 800000 贷：银行存款 1000 贷：固定资产-融资租入资产 80000017资料：某企业在清算过程中的应收账款512000元，确认为坏账的有120000元，其余应收款392000元，最终仅收回300000元，存入银行，余款核销。要求：编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。借：清算损益 120000 借：银行存款 300000 借：清算损益 92000 贷：应收账款 120000 贷：应收账款 300000 贷：应收账款 9200018资料：B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80%的股份。（1）本年度A公司从B公司购入商品40000元，到年末对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司的销售毛利率为30%。（2）本年度B公司净利润为24000元，期初未分配利润9000元，本期提取盈余公积3000元，应付利润12000元，期末未分配利润18000元。要求：分别为A公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。（1）借：营业收入 40000 （2）借：投资收益 19200 贷：营业成本 35200 少数股东权益 4800 存货 4800 未分配利润-年初 9000 贷：提取盈余公积 3000 分配股东利润利润 12000 未分配利润-年末 1800019资料：2002年5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：资产项目甲公司乙公司负债与权益项目甲公司乙公司银行存款应收账款（净额）存货无形资产固定资产（净额）合 计90000012500002000000110000065000001175000030000050000070000030000021000003900000短期借款应付账款长期借款股 东资本公积盈余公积未分配利润合 计4000001000000150000050000001000000250000035000011750000100000500000400000200000030000020000040000039000002002年6月1日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并，甲公司发行面值为1元的股票2250000股取得乙公司的全部净资产。要求：编制甲公司合并乙公司的会计分录。借：银行存款 300000 借：资本公积 600000 存货 700000 贷：盈余公积 200000 固定资产 2100000 利润分配-未分配利润 400000 无形资产 300000 贷：短期借款 100000 应付账款 500000 长期借款 400000 股本 2250000 资本公积 650000 20.资料：汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设204年11月30日，市场汇率为1美元=8.40元人民币。有关外币账户期末余额见下表：项 目外币账户金额(美元)汇率记账本位币金额(人民币元)银行存款200 0008.401 680 000应收账款100 0008.40840 000短期借款08.400应付账款50 0008.40420 000汇源股份有限公司204年12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费)：(1)12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；借：应收账款-美元（200000*8.3） 1660000 贷：主营业务收入 1660000(2)12月10日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；借：银行存款-美元（180000*8.3） 1494000 贷：短期借款-美元（180000*8.3） 1494000(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.30元人民币；借：原材料 1826000 贷：银行存款-美元（220000*8.3） 1826000(4)12月18日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币；借：原材料 1336000 贷：应付账款-美元（160000*8.35） 1336000(5)12月20日，收到12月5日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币；借：银行存款-美元（100000*8.35） 835000 贷：应收账款-美元（100000*8.35） 835000(6)12月31日，偿还借入的短期外币借款180 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。借：短期借款-美元（180000*8.35） 1503000 贷：银行存款-美元（180000*8.35） 1503000要求：(1)计算12月31日，银行存款、应收账款、短期借款、应付账款四个外币账户的外币和本币余额；（2）计算应收账款账户的期末汇兑损益；（3）计算应付账款账户的期末汇兑损益；（4）计算短期借款账户的期末汇兑损益。（1）银行存款美元=200000+180000-220000+100000-180000=80000（元）； 银行存款人民币=1680000+1494000-1826000+835000-1503000=680000（元）；应收账款美元=100000+200000-100000=200000（元）；应收账款人民币=840000+1660000-835000=1665000（元）；短期借款美元=0短期借款人民币=1494000-1503000=-9000（元）；应付账款美元=50000+160000=210000（元）；应付账款人民币=420000+1336000=1756000（元）；（2）应收账款期末汇兑损益=200000*8.35-1665000=5000（元）；（3）应付账款期末汇兑损益=210000*8.35-1756000=-2500（元）；（4）短期借款期末汇兑损益=0+9000=9000（元）；借：应收账款 5000 应付账款 2500 财务费用-汇兑损益 1500 贷：短期借款 900021.资料：洋山公司204年实现会计利润总额1 230 000元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：(1)计税工资总额为82 000元，实际发放工资总额为95 000元；(2)由于违法经营被有关部门处以罚款3 200元；(3)超过规定标准的利息支出为790元；(4)当年各种非公益性赞助支出12 000元；(5)当年收到国库券利息收入9 800元。(6)洋山公司2003年12月购入一台设备，原值50万元，使用年限10年。无残值。企业采用年数总和法折旧，税法采用平均年限法。假设该公司所得税率为33，从2006年开始税率为25%，要求：（1）计算公司2004年应纳税所得额、递延所得税资产（负债）、应交所得税和所得税费用。并编制有关分录；（2）公司2005年会计利润150万元，无其他纳税调整事项，计算递延所得税资产（负债）、应交所得税和所得税费用，并编制有关分录；（3）公司2006年会计利润180万元，无其他纳税调整事项，计算递延所得税资产（负债）、应交所得税和所得税费用，并编制有关分录；（单位万元：保留两位小数）（1）账面价值=50-10/55*50=40.91（万元）；计税基础=50-50/10