个人所得税培训(非财务人员).ppt

,个人所得税知识浅析,2018年07月20日,财务部,目录,CONTENTS,个人所得税的起源及发展,01,PART ONE,个人所得税的起源,1862,1980,1950,1799,个人所得税起源于战争,我国个人所得税的发展,个人所得税基础知识,02,PART TWO,征税项目,个人所得税税率表,个人所得税税率-工资薪金所得,扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）,个人所得税税率-工资薪金所得,应纳税所得额 = 工资收入金额 各项社会保险费 起征点(3500元),4500,35000,55000,Copy paste fonts. Choose the only option to retain text.,80000,9000,1500,3%,10%,20%,25%,30%,35%,45%,应纳税额 = 应纳税所得额 税率速算扣除数 =每个级距金额对应级距税率之和,工资、薪金所得的计税方法,案例,某职工2018年6月应发工资8600元，交纳社会统筹的基本养老保险500元，失业保险200元，单位代缴水电费100元，计算其每月应纳个人所得税,应纳个人所得税 （86003500500200）10%105 440010%105 =335元 =15003%+（4400-1500）10% =45+290=335元,答案,个人从企业借款，且借款年度终了后未归还借款的。 税务处理：按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。,个人从企业借款的个税问题 财税200883号,关于员工个人借款,14,年终奖金个人所得税的计算方法,国税发20059号,各种奖金的个人所得税计算,全年一次性年终奖一年只能用一次，其他奖金都只能并入当月工资计算个人所得税,内部资料 严禁外传丨,个人所得税筹划,03,PART THREE,找发票抵税，造成费用异常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司无车，或公司有车，油费异常,找发票,一个人的工资拆分成多人发放，税务会关注考勤记录,拆工资,不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报,发现金,工资在3500以下的明显偏低的话，税务很容易把我们作为高风险企业,零申报,故意混淆劳务和工资申报，劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报,混淆申报,补贴不申报个税企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报,发补贴,将员工部分福利和工资外包给人力资源个税、管理咨询公司，让其开发票，然后让他们给员工发放工资,劳务外包,常见存在税收风险的纳税筹划,纳税筹划方法探讨,年终奖税收筹划案例,李某：18000+3800-549=21251元。 王某：18001+3800-1704.1=20096.9元。 赵某：19000+3800-1804=20996元,实际发放税后所得,年终奖存在陷阱： 李某年终奖最低 拿到手的却最多,年终奖税收筹划案例,年终奖的几个陷阱,个人所得税新政,04,PART FOUR,个税新政,第十三届全国人大常委会第三次会议对中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）进行了审议。现将中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）在中国人大网公布，社会公众可以直接登录中国人大网（）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805。信封上请注明个人所得税法修正案草案征求意见）。征求意见截止日期：2018年7月28日。,1.以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税 2.工资薪金：单位按月或者按次预扣预缴税款，个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴； 3.居民个人的综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 其中：专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金； 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。 4.工资发放单位：工资扣减按规定和标准缴纳的五险一金，再减除费用五千元，按月预扣预缴税款。 如果个人向单位提供专项附加扣除信息的，单位在算“工资个税”时每月要扣减。 即每月工资的个税应纳税额计算公式：（税前收入-五险一金-5000-专项附加扣除额）*税率-速算扣除数,新政要点,5.自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，不扣减子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息