税务代理实训总结

1 / 19 税务代理实训总结 税务代理 实习心得 大三下半学期，在学习完税法后，学校安排了税务代理模拟实习，它是与税法课程相配套衔接的，实践的内容包括：企业涉税会计核算、流转 税申报操作规范、所得税纳税申报操作规范、综合案例考核四大部分。 在做企业涉税会计核算时，由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘，一开始我不知道怎么下手去做，每做一题都要去翻书上关于那部分的知识，导致做题的速度非常慢，特别是对委托加工那块儿的内容，特别生疏，还有视同销售的会计处理，但经过这次的练习，相信在我以后的工作中再遇到类似的问题，我一定会处理好的。流转税申报操作这块 儿的问题主要出在纳税申报表的填写上，一旦有一笔经济业务处理错了，那最后应纳税所得额就会出错，导致整个儿都需要重新计算。在填制营业税纳税申报表时，要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行分类，否则在填报时就会出错的。对于个人所得税，要牢记各种特殊规定，例如个人取得劳务报酬，如果属于同一事项2 / 19 连续取得的收入，应以 1个月内取得的收入为 1次计算应纳个人所得税。综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理，这就要求我们对各种税种都要熟悉。 这次的税务代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序，熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务，计算相关税种的应纳税额，并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表，加深了我对税收政策以及税收的广泛性和复杂性的领悟，为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知识和经验，同时，我 了解了税务机关 税务代理机构 企业三者之间的关系，诸多的税种加各种优惠政策，对税务工作也提出了严峻的考验，企业 税务代理机构 税务机关，三者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想，寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造质量和效率。另一方面，我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄，在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度，以应对这高速发展的社会。 目 录 3 / 19 实训项目一 纳税工作流程认知、税额计算与申报 - 1 1 纳 税 工 作 流 程 认 知 - 4 实训 税 务 登 记 - 4 实训 发票领购 - 4 实训 涉 税 票 证 填 制 - 15 2 增值税计算与申报 - 25 3 消 费 税 计 算 与 申 报 - 82 4 企业所得税计算与申报 -4 / 19 - 128 5 个人所得 税 计 算 与 申 报 - 150 6 其他税费 计 算 与 申 报 - 157 实训项目二 税 务 代 理 认 知 训 练 - 174 1. 草 拟 委 托 代 理 协 议 书 - 17474 2. 税务代理法律责任实训 - 176 3. 税务代理风险控制实训 - 177 实训项目三 5 / 19 税 务 筹 划 实 训 - 179 实训项目二 税务代理认知训练 1. 草拟委托代理协议书 要求：学生以某税务师事务所注册税务师的名义，在税务代理业务范围内，选择至少一项业务，与一拟定的法人企业签订委托代理协议书，并替该事务所草拟委托代理 协议书。 例如，中信税务师事务所承接了润泽商贸有限公司 2016 年企业所得税汇算清缴的鉴证业务。双方商量的付费金额为80000元，就承接此项业务替该事务所草拟委托代理协议书。 委托代理协议书 甲方：润泽商贸有限公司 乙方：中信税务师事务所 双方经认真协商，依照我国有关法律，就乙方代理甲方处理6 / 19 其公司 2016 年企业所得税清缴的鉴证业务有关事宜，签订委托代理协议如下，双方共同遵循履行： 第一条：委托事项。 第二条：甲方的义务 及时、真实、详尽地向乙方提供与委托事项有关的全部文件和背景材料，并承担因违反本款而产生的对双方不利的后果。积极、主动地配合乙方为甲方的利益所从事的各项工作，并根据事实需要为乙方提供便利条件。依照本协议规定向乙方支付的代理费。 第三条：乙方的义务 积极、负责地为甲方提供本协议规定的代理服务，依法切实维护甲方的利益。及时、迅速地办理本协议规定的事务，主动与甲方保持工作联系。除非特殊原因，乙方在任何情况下不得向任何第三人提供本协议项下有关甲方的资料，文件以及其他任何情况。 第四条：协议期 限 7 / 19 本委托代理协议自签约之日起生效，至本协议约定委托事项完成之日终止。 第五条：代理费的金额及支付 双方经协商一致同意代理费金额及支付方式如下： 代理费总额人民币 80000元整。 第六条：协议的解除、违约责任 甲方如未履行本协议第二条规定的义务，或甲方逾期未向乙方提供有关办理代理事务所需资料，或甲方逾期不支付代理费，乙方有权终止本协议。 乙方未全部履行本协议 第三条规定的义务，甲方有权解除本协议。 本协议如因甲方的原因解除，甲方不得要求退还已支付的代理费用；如因乙方提出终止而解除，乙方应退还甲方的代理费用，并承担因其未完全履行本协议所尽的义务，而使甲方合法权益造成实际损害的责任。 8 / 19 第七条：其它条款 1、代理事务的过程当中，如需乙方代甲方支付费用，应由甲方按所开具的发票实报实销。 2、本协议未尽事宜可由另行协商。双方在本协议之外另行达成的补充协议应视为本协议不可分割的一部分。本协议一式 两份，双方各执一份，每份具有同等的法律效力。 3、如果国家政策有所变动或者有不可抗拒的因素甲乙双方将中止本合同，乙方将不 承担法律责任。 甲方：润泽商贸有限公司 乙方：中信税务师事务所 2016年 月 日 2. 税务代理法律责任实训 9 / 19 实训资料： 河南省某市税务机关对辖区一企业进行税务检查时发现，该企业有未按规定计提增值税销项税额，形成少缴税款元的违法事实。税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，由于该事务所与企业的税务代理协议约定企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。 实训要求：根据案例，分析税务代理人所承担的法律责任。 案例分析如下： 企业有未按规定计提增值税销项税金，形成少缴税款元的违法事实，根据税收征管法第六十三条的规定，对该企业处以倍罚款元。 税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，于是根据税收征管法实施细则第九十八条 “ 税务代理人违反税收法律、行政法规。造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳10 / 19 金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 ” 的规定，对该税务事务所也处以倍罚款元。 由于该事务所与企业的税务代 理协议约定，企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。因此，根据约定，企业缴纳的罚款和滞纳金也将转由该事务所承担，事务所最终将为自己的服务过错承担民事和行政双重责任。 3. 税务代理风险控制实训 实训资料： 某省国家税务局拟在 2016 年 8 月 10 月对食品生产企业增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2016 年 7 月底前自行或者 委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县税务稽查局。 2016年 4 月 17日某县欣欣食品厂的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对本厂的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 11 / 19 按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人 员于 2016年 4月 22日对欣欣食品厂的增值税纳税情况进行审核，发现该厂存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，食品厂负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题： 1.王某能否代欣欣食品厂撰写向县税务稽查局的自查报告 ?为什么？ 2.此项业务王某能否个人收款 ?并简 述理由。 3.对欣欣食品厂虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理 ? 分析如下： 王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的 “ 代为制作涉税文书 ” 业务。 王某个人不可以收款，注册税务师执业应该有税务师事务所委派，个人不得承接业务。 委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务12 / 19 师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违 法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 税务模拟代理实习心得 税务代理模拟实习是与税法课程相配套衔接的税务实习课程，在学习完税法后，学校安排的税务代理模拟实习，它是与税法课程相配套衔接的，实践的要求包括税务代理的一般方法和程序，流转税、所得税等其他税种的纳税申报代理业务；计算相关税种的应纳税额，填写增值税、企业所得税等纳税申报表。 在做企业涉税会计核算时，由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘，一开始我不知道怎么下手去做，每做一题都要去翻书上关于那部分的知识，导致做题的速度非常慢，特别是对委托加工那块儿的内容，特别生疏，还有视同销售的会计处理，但经过这次的练习，相信在我以后的工作中再遇到类似的问题，我一定会处理好的。流转税申报操作这块儿的问题主要出在纳税申报表的填写上，一旦有一笔经济业务处理错了，那最后应纳税所得额就会出错，导致整个儿都需 要重新计算。在填制营业税纳税申报表时，要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行13 / 19 分类，否则在填报时就会出错的。对于个人所得税，要牢记各种特殊规定，例如个人取得劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1个月内取得的收入为 1次计算应纳个人所得税。综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理，这就要求我们对各种税种都要熟悉。 在做个人所得税计算案例是也遇到了点困难，因为它的征税对象有 11 个，所以涉及到的公式很多，其中：适用 5%-45%超额累进税率的是工资、薪金所得；适用 5%-35%的超额累进税率的是个体工商户的生产、经营所得； 20%的基本税率的有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。尤其涉及到捐赠的所得税处理，在确定是否要在缴纳个人所得税前的所得额中扣除时出现了疑惑，还好经过慢慢梳理终于将问题解决好了。 这次的税务 代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序，熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务，计算相关税种的应纳税额，并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表，加深了我对税收政策以及税收的广泛性和 复杂性的领悟，为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知14 / 19 识和经验，同时，我了解了税务机关 税务代 理机构 企业三者之间的关系，诸多的税种加各种优惠政策，对税务工作也提出了严峻的考验，企业 税务代理机构 税务机关，三者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想，寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造质量和效率。另一方面，我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄，在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度，以应对这高速发展的社会。 企业税务代理事务所的实习报告 我来到 *税务师事务所，进行了为期一个月的挂职实习，主要是为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关 税务代理机构 企业三者之间的关系，短短的一个月实习很快就结束了。回顾这段实习经历，基本上达到了自己的目标，并且还有了很多额外的收入，下面就是实习报告。 *税务师事务所有限责任公司是为企业提供税务代理，税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门：综合部与代理部，此次实习我主要是主要负责为企业做税务代理的代理部工作。 15 / 19 首先，刚进公司的几天我就体会到了公司制度的严明，还有从事税务工作的同事的敬业与热情，他们具备专业素质，不惧日晒雨淋，对客户体贴备至，只要客户有要求，不管再辛苦同事们也马上行动，最大限度 为客户着想。 其次，纳税的申报期决定了代理部业务期的特点。每月的企业纳税申报期，这段时间的代理部的业务也是最繁忙的，此后的一段时期，时间就相对宽松些，同事们就可以利用这段时间来为自己 “ 充电 ” ，使我能学到很多知识。 在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如 此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业 税务代理机构 税务机关，三者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息。本次实习也使我认识到自己知识体系的单薄，以后的学习工作仍要加强学习力度，以应对这个千变万化的社会。 税务所实习总结 16 / 19 税务所实习总结 一、实习单位简介 成都锦瑞税务师事务所有限责任公司是经四川省国家税务局和四川省地方税务局注册税务师事务管理中心批准成立，为企业提供税务代理，税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门：综合部与代理部，此次实习我主 要在代理部工作。 二、实习成果 代理部主要业务是为企业做税务代理，其中主要包括： 1、税务登记； 2、税款计算和纳税审核； 3、申报和缴纳税款并依法退税； 4、申请减、免税； 5、代理企业税收复议，提供涉税诉讼税法依据； 6、制作涉税文书。 一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。 首先，刚进公司的几天我就体会到了公司制度的严明，还有从事税务工作的同事的敬业与热情，他们具备专业素质，不17 / 19 惧日晒雨淋，对客户体贴备至，只要客户有要求，不管再辛苦同事们也马上行动，最大限度为客户着想，例如：有一次我和同事到春熙宾馆拿报表，结果客户的税控专用发票快用完了，需要马上补充，并 且由于税控收款机的限制，必须当天下午之前买到，同事对这额外的工作并没不悦，并承诺 17点前一定送到。面对某些客户的故意刁难，同事不仅不恼，而且笑面相对耐心的解开他们的疑惑。例如：成都市政府就安置残疾人员下达了一号政令，这本一项是造福残疾人同志的很好政策，体现了社会主义国家的优越性。但是，当同事们把文件和相关资料送达企业手中时，企业却认为，是政府有意借此增加他们的税赋，十分不理解，同事们面对企业的刁难，并不是一问三不知，也不是有意推卸，而是耐心的向企业解释，对企业做工作，使很多企业最终明白了政府的用心良苦。 其次，纳税的申报期决定了代理部业务期的特点。每月的 1号到 10 号是企业纳税申报期，因此这段时间的代理部的业务也是最繁忙的，此后的一段时期，时间就相对宽松些，同事们就可以利用这段时间来为自己 “ 充电 ” ，在所订的资料中，我能学到很多知识，尤其是成都税务公报这份杂志是由成都市地方税务局主办的，其中 ， “ 在税法公告 ” 栏中，我能了解到最新的税务政策，例如，成都市地方税务局关18 / 19 于开展落实下岗职工再就业税收优惠政策检查的通知 “ 依法治税 ” 栏中我