（企业管理专业论文）企业税务危机管理研究.pdf

t h er e s e a r c ho nt h ec r i s i sm a n a g e m e n to ft h e e n t e r p r i s e st a x m a jo r ：e n t e r p r i s em a n a g e m e n t d i r e c t i o no fs t u d y ：s t r a t e g i cm a n a g e m e n t a n dc r i s i sm a n a g e m e n t g r a d u a t es t u d e n t ：y u ec h a o y a n g s 1 1 p r o f z h o uy o n g s h e n g s u p e r v i s o r ：y r o t0 u s c h o o lo fm a n a g e m e n t g u i l i nu n i v e r s i t yo f t e c h n o l o g y s e p t e m b e r ，2 0 0 9t oa p r i l ，2 01 0 研究生学位论文独创性声明和版权使用授权书 独创性声明 本人声明：所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含他人已 经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其它教育机构的学位或证书而使用 过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在论文中作了明确的说明并表 示谢意。 、 学位论文作者( 签字) ：么墨堑! 妞堕 签字日期：一蛰 望：! 一 ， 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解( 学校) 有关保留、使用学位论文的规定，有权保留 并向国家有关部门或机构送交论文的印刷本和电子版本，允许论文被查阅和借 阅。本人授权( 学校) 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国 科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过 网络向社会公众提供信息服务。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：匿z 蚕卵均 签字日期：2 - , , _ 年么月，e 1 桂林理工大学硕士学位论文 捅要 最近几年，企业税务危机在国内频繁地出现，并且受到全社会的极大关注。建立和谐的 税收环境，是加强企业税务危机管理和促进企业税务健康发展的重要议题。而愈演愈烈的企 业税务危机不仅严重破环了税收环境，而且阻碍了企业税务危机管理的进程，预防与化解企 业税务危机，任务十分艰巨。如何有效预防和化解企业税务危机，是企业迫切需要研究的课 题，也是各级税务机关尤其是政府需要重视研究的问题。 基于此，本文创新性的从税务视角研究企业危机管理问题。首先，文章根据企业税务管 理的内部发生成因，在事前、事中、事后三个层面提出企业税务危机管理的策略；其次，根 据企业税务危机管理的外部成因，从税务自查、税务检查、税务稽查三个方面得出管理策略： 最后，在进行综合分析的基础上，结合典型案例分析指导企业危机管理工作，以实现理论与 实践活动的科学统一。 税务视角的企业危机管理是一种全新的管理视角，企业及其工作人员要有效防范企业税 务危机就必须尽快适应，转变观念和思维惯性，建立健全企业危机管理体系。 关键词：危机管理；企业税务；内控制度 桂林理工大学硕士学位论文 a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，c o r p o r a t et a xc r i s i si nt h ec o u n t r ya p p e a r e dm o r ea n dm o r ed e n s e ，a n db yt h ew h o l es o c i e t y o fg r e a tc o n c e r n t ob u i l dah a r m o n i o u st a xe n v i r o n m e n ti st oe n h a n c et h ec o r p o r a t et a xc r i s i sm a n a g e m e n ta n dt o p r o m o t eg o o de n v i r o n m e n to fc o r p o r a t et a x a n das p i r a lo ft h ec o r p o r a t et a xc r i s i si sn o to n l ys e r i o u s l yb r o k e n p a r to ft h et a xe n v i r o n m e n t ，b u ta l s oh i n d e r e dt h ep r o c e s so fc o r p o r a t et a xa d m i n i s t r a t i o n ，p r e v e n t i o na n dr e s o l v e c o r p o r a t et a xc r i s i s ，t h ev e r yd i f f i c u l tt a s k h o wt oe f f e c t i v e l yp r e v e n ta n dr e s o l v ec o r p o r a t et a xc r i s i si sa l lu r g e n t n e e dt os t u d yt h es u b j e c to fb u s i n e s s ，b u ta l s ot h et a xa u t h o r i t i e sa ta l ll e v e l s ，i np a r t i c u l a r , g o v e r n m e n tn e e d st o f o c u sr e s e a r c h b a s e do nt h i s ，t h ei n n o v a t i v eo ft h i sp a p e ri s f r o mat a xp e r s p e c t i v eo fc r i s i sm a n a g e m e n t f i s t ，a c c r o d i n gt o i n t e r n a lc a u s eo fc o r p o r a t et a xm a n a g e m e n t ，f i o mt h r e ep e r s p e c t i v e ，b e f o r et i n g ，t h em i d d l eo ft h i n ga n da f t e rt h i n g ， p r o p o s e sc o r p o r a t et a xr i s km a n a g e m e n ts t r a t e g y , s e c o n d l y , a c c o r d i n gt o e x t e r n a lc a u s e so fc o r p o r a t et a xc r i s i s m a n a g e m e n t ，r e c e i v e dm a n a g e m e n ts t r a t e g y f l o r at a xs e l f - e x a m i n a t i o n ，t a x i n s p e c t i o n ，t a xa u d i t ，f i n a l l y , c o n d u c t i n gc o m p r e h e n s i v ea n a l y s i s ，b a s e do ng u i d a n c ew i t ht h et y p i c a lc a s e so fe n t e r p r i s ec r i s i sm a n a g e m e n t t h e o r ya n dp r a c t i c ei no r d e rt oa c h i e v eu n i t yo fs c i e n c e t h et a xp e r s p e c t i v eo fe n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n ti san e wm a n a g e m e n tp e r s p e c t i v e ，e n t e r p r i s e sa n dt h e i r s t a f ft oe f f e c t i v e l yg u a r da g a i n s tc o r p o r a t et a xc r i s i sm u s ta d a p t ，c h a n g ei d e a sa n dt h et h i n k i n g ，e s t a b l i s has o u n d a n dp e r f e c te n t e r p r i s er i s km a n a g e m e n ts y s t e m k e yw o r d s ：t h ec r i s i sm a n a g e m e n t ；c o r p o r a t et a x ；i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m i i 桂林理工大学硕士学位论文 目录 摘要i a b s t r a c t i i 目录i i i 第1 章绪论l 1 1 研究背景1 1 2 研究目的和意义1 1 3 研究方法1 1 3 1 跨学科分析法2 1 3 2 定性分析法2 1 3 3 案例分析法2 1 4 研究思路2 1 5 论文可能的创新点3 1 5 1 理论意义3 1 5 2 现实意义。4 第2 章企业危机理论概述。5 2 1危机理论5 2 1 1 国际危机代表理论。5 2 1 2 国内危机代表理论5 2 2 危机管理理论6 2 3 企业税务危机理论7 2 3 1 企业税务危机的含义。7 2 3 2 企业税务危机产生根源8 2 3 3 企业税务危机管理意义8 2 3 4 企业税务危机管理特点：9 2 3 5 企业税务危机管理原则9 2 4 企业税务危机的恢复1 0 2 5 企业税务危机管理阶段论1 1 2 5 1 危机管理的观点和内容1 1 2 5 2 企业税务危机管理的观点和内容1 1 2 6 本章小结1 2 第3 章企业税务危机成因分析。1 3 3 1 内部成因及应对1 3 3 1 1 事前成因及分析1 3 3 1 2 事中成因及分析1 6 3 1 3 事后成因分析一。1 8 3 2 外部成因及应对2 2 3 2 1 税务自查2 2 i i i 桂林理工大学硕士学位论文 3 2 2 税务检查2 3 3 2 3 税务稽查2 5 3 3 本章小结3 0 第4 章企业税务危机管理的策略应用3 2 4 1 企业税务危机管理的策略3 2 4 2 事前税务危机管理策略应用3 4 4 3 事中税务危机管理策略应用3 5 4 4 事后税务危机管理策略应用3 6 4 5 税务稽查税务危机管理策略应用3 7 4 6 本章小结3 8 第5 章结论与展望3 9 5 1本文结论。3 9 5 2 研究不足与未来展望。4 0 至s 【谢4 1 参考文献 4 2 个人简历4 6 桂林理工大学硕士学位论文 1 1 研究背景 第1 章绪论 全球性金融风暴开始对自身危机状况更加关注n 1 。2 0 0 8 至2 0 0 9 年，国家加强了对企业税 务的监测，进步加强了对企业税务的控制与约束。对于企业来说，在面对国家颁布的一系 列的税务规范与法规，加大了企业承受的压力。由于政策的动态变化以及企业内部流程的设 置和税务危机管理的防范程度，导致企业的税务危机压力愈加强烈。 近些年来，企业税务危机发生较为普遍，并引起了社会的强烈关注。企业税务危机的发 生不仅影响了企业的健康发展，它也破坏了我国现有的整体的税收大环境。税务危机不仅给 企业本身带来负面影响，同时对社会、国家都会产生不利因素。企业税务危机会影响企业的 生死：会危害与企业息息相关的社会环境；另外企业税务危机也制约国家的经济发展。因此， 如何预防和解决企业税务危机，是一项艰难的、具有挑战性的现实性任务。它不仅是企业新 的经济形势下急需解决的重要问题，税务危机也是各级税务机关特别是政府部门重点考虑的 重大战略问题。 税务危机已经上升到更高层面的战略性问题，它关系着企业健康发展，同时也关系着能 否建立良好的税务环境的重要问题，因此对企业税务危机管理的研究具有更深远的意义。 1 2 研究目的和意义 企业税务危机频繁发生不仅给企业带来很大的威胁，同时也给国家和社会造成很大负面 影响。鉴于企业税务危机的重要性，企业税务危机管理研究就成为重要课题。从现有学术界 总体情况来看，国内外学者对危机管理理论有着详尽的研究，但从税务独特视角来研究企业 危机管理的内容还不完善。本文立足于企业税务危机管理视角，来系统研究企业危机管理理 论。其研究意义在于： 1 在管理理论角度，本文从税务危机的独特视角研究企业如何预防和化解税务危机，既 丰富了企业危机管理理论，又使企业增加了应对危机的新方法和新举措。 2 在实际运用层面，提出了系统的税务管理策略，有助于企业在面临危机时快速决策， 保证企业的正常运行和发展，避免企业造成负面影响。 1 3 研究方法 在本文研究的过程中，本文将运用我们熟知的经济学和管理学的一些方法，把经济理论 与工作学习实践相结合，从质和量上分析，对过去研究相关文献进行归纳、总结。所应用的 具体方法如下： 桂林理工大学硕士学位论文 1 3 1 跨学科分析法 运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行综合研究的方法，也称“交叉研 究法”。科学发展运动的规律表明，科学在高度分化中又高度综合，形成一个统一的整体。据 有关专家统计，现在世界上有2 0 0 0 多种学科，而学科分化的趋势还在加剧，但同时各学科间 的联系愈来愈紧密，在语言、方法和某些概念方面，有日益统化的趋势 1 3 2 定性分析法 定性分析法就是对研究对象进行“质的方面的分析。具体地说是运用归纳和演绎、 分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从而能去粗取 精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律。 1 3 3 案例分析法 案例分析法其思想就是对现有的实际案例进行解剖，选取典型案例进行具体分析，为充 实理论提供了丰富的素材。从中寻找出事物发展的规律。本论文将通过收集、整理国内企业 所发生的危机的案例，并对案例进行深刻解剖，寻找出危机发生的共性和规律，为后续的深 入研究奠定基础。案例分析法贯穿本篇论文中，以最直接、优效率的方式支持本篇论文观点， 是这篇论文的主要研究方法。 1 4 研究思路 本文从企业危机管理切入问题，同时应用最新的案例和危机阶段理论，分析发展中的企 业税务危机管理问题及其根源，针对问题提出解决企业税务危机问题解决方案，建立税务内 控制度。同时将税务的思想和方法融入现代企业税务内控制度的建设中，为企业税务危机管 理提供决策和技术支持。 本研究分为如下几部分： 第一部分：绪论，主要介绍了文章研究背景、研究目的和意义、研究方法和论文的创新 点。 第二部分：主要是概述了危机理论和税务危机理论的有关内容，特别是针对企业税务危 机理论进行了系统的总结。 第三部分：对企业税务危机产生根源进行了深刻的研究与探讨。 第四部分：应用企业危机管理策略。 第五部分：本文的总结与展望。 技术路线图如下图： 桂林理工大学硕士学位论文 厂 文献资料查阅 危机管理理论 a 前人成果总结f 1 税务危机管理 论 岛 夕弋 上 研 究。 企业税务危机管理模式构建 i 上 k 企业税务危机管理策略应用 应 用 u 结论与展望 1 5 论文可能的创新点 1 5 1 理论意义 图1 1 技术路线图 本文立足于企业税务危机管理角度，创新性地将税务危机与企业管理有机结合起来，结 合企业危机管理创新性提出税务运用于企业危机管理。因此，本研究在理论层面上的创新， 很好地弥补现有企业税务危机管理理论的不足，进一步丰富和完善企业危机管理理论的内容 体系。 桂林理工大学硕士学位论文 1 5 2 现实意义 从税务角度去结合企业危机管理，运用危机管理学、税收法律和经济学等理论，从税务 危机案例综合分析实际中存在问题，并结合典型案例展示了企业税务危机全过程，分析研究 后提出了税务视角下企业税务危机管理的各种措施，具有现实性和可操作性。 桂林理工大学硕士学位论文 2 1危机理论 2 1 1国际危机代表理论 第2 章企业危机理论概述 上海辞书出版社1 9 7 9 年版辞海对危机的解释是：危机“潜伏的祸机，指生死成败的 紧要关头”，这仅是对危机的解释。那么，就我们所讨论的危机管理而言，该如何定义危机 昵? 危机的概念很多，学者从不同的侧面和角度都可以给出不同的解释，主要国外危机代表人 物与主要危机理论2 1 如下表： 表2 1国际危机代表人物与主要危机理论 代表人物主要理论 t e r m a n n 危机是某种特定的形势，在这种形势中，其决策主体的根本目标受到威胁， 而且作出决策的反应时间很有限，其发生也出乎决策主体的意料之外。 r o s e n t h a ia n d对一个社会系统的基本价值和行为架构产生严重威胁，并且在时间性和不 p i j n e n b u r g 确定性很强的情况下必须对其作出关键性决策的事件。 f o s t e r 急需快速作出决策，严重缺乏必要的训练有素的员工，严重缺乏物质资源， 时间极其有限。 b a n k s 危机是对一个组织、公司及其产品或名声等产生潜在负面影响的事件。他 对危机的定义也考虑了危机对声誉产生的影响。 b a r t o n 一个会引起潜在负面影响的具有不确定性的大事件，这种事件及其后果可 能对组织及其员工、产品、服务、资产和声誉造成巨大的损害。巴顿明确 地将危机的影响扩大到组织及其员工的声誉和信用层面。 l e r b i n g e r一个事件发展为危机，必须具备三个特征：是该事件对企业造成威胁， 管理者确信该威胁会阻碍企业目标的实现；二是如果不及时采取行动，局 面会恶化而且无法挽回；三是该事件具有突发性。 6 r e e n 危机是指事态已发展到无法控制的程度。其任务是尽可能控制事态，在危 机事件中把损失控制在一定的范围内，在事态失控后要争取重新控制住。 2 1 2 国内危机代表理论 国内危机代表理论如下表： 桂林理工大学硕士学位论文 表2 2 国内学者危机定义 代表人物主要观点 危机是一种对组织基本目标的实现构成重大威胁、要求组织必须在极 刘刚 短的时间内作出关键性决策和进行紧急回应的突发性事件。 危机事件是指那些导致社会系统或其子系统的基本价值和行为准则 杨冠琼趋于崩溃，在较大程度上和较大范围内威胁到人们的生命和财产安 全，引起社会恐慌和社会正常秩序与运转机制瓦解的事件。 危机是一个事件，该事件造成的后果可能对于组织有着极其重大的负 周永生【2 1 面影响，然而事件具有自身的起源( 或称诱因) 、发展、演化过程。1 危机是这样一种紧急事件或者紧急状况：它的出现和爆发严重影响了 张成福社会的正常运作，对生命、财产、环境等造成的威胁、损害，超出了 政府和社会常态的管理能力，要求政府和社会采取特殊措施来应对。 里宾杰、巴顿、班克司、周永生等人从企业危机管理的角度对危机进行描述的，罗森塔 尔、皮恩伯格和张成福等人从政府公共危机管理的角度对危机进行描述的，赫尔曼、福斯特、 格林等人是根据危机的特征来给危机下定义 综合以上危机理论国内外有关危机理论，本文提出了针对企业税务危机的概念：“危机是 一个事件，该事件造成的后果可能对于组织有着极其重大的负面影响，然而事件具有自身的 起源( 或称诱因) 、发展、演化过程”。 2 2 危机管理理论 危机管理意识起源于欧美。1 9 1 5 年，莱特纳的企业危险论首次提出了危险管理。“危机 管理”是2 0 世纪6 0 年代美国学者首次提出来的，作为- - 1 7 新兴的学科，初次被运用于外交和 国际政治领域。到了8 0 年代，美国企业界将危机管理理论引进了企业，开始在企业内部成功地运 用危机管理方法，形成了现代企业危机管理的理论框架。 危机管理代表人物和主要观点如下表： 1 周永生企业危机预警评价系统构建研究【m 】桂林：广西师范大学出版社，2 0 0 5 ：3 1 - 6 - 桂林理工大学硕士学位论文 表2 3 危机管理代表人物和主要观点 代表人物 主要观点 鲍勇剑和陈百助危机管理是一门研究为什么( w h y ) 人为造成的危机会发生，什么样 ( w h a t ) 的步骤或方法可以避免这些危机发生，一旦危机发生，如何 ( h o w ) 控制危机的发展和消除危机的影响的学科。 史蒂文芬克 对于企业前途转折点上的危机，有计划地消除风险与不确定性，使组 ( s t e v e nf i n k ) 织更能掌握自己前途的艺术。 藤井定美针对那些事先无法预想何时发生，然而一旦发生却对组织的正常 运作造成极端危险的各种突发事件的事前事后管理。 苏伟伦指组织或个人通过危机监测、危机预控、危机决策和危机处理， 达到避免、减少危机产生的危害，甚至将危机转化为机会的目的。 周永生企业为了预防、转化危机而采取的一系列维护企业生产经营的正常进 行，使企业摆脱逆境、避免或减少企业财产损失，将危机化为转机的 一种企业管理的积极主动行为2 h e a t h 危机管理者对危机情境要防患于未然，并将危机影响最小化；危 机管理者要未雨绸缪，在危机发生之前就作出相应和计划，对员工进 行危机处理培训，并为组织和社区做好准备以应对未来可能出现的危 机及其冲击作出反应：在危机情境出现时，及时出击，尽可能时限内 遏制危机苗头；当危机威胁紧逼，冲击在即，危机管理者需要面面俱 到，不能小视任一方面；危机过后，管理者需要对恢复和重建进行管 理。 2 3 企业税务危机理论 2 3 1企业税务危机的含义 企业税务危机含义主包括以下两部分内容： ( 1 ) 企业税务危机是企业纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳 税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等危机 ( 2 ) 企业税务危机是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了 税款，承担了不必要税收负担。企业税务危机这个概念是指税务机关对企业的评估、约谈、 稽查或是媒体对企业涉税事项的披露导致对企业的运营及股价产生较大影响的事件，这是从 企业的角度来理解企业税务危机的。 总体上，企业税务危机是“由于企业自身的某种行为而导致税务环境恶化，并对企业管 理产生不良影响的重大行为。”从企业的角度，引入管理学中企业税务危机管理的概念，从企 2 周永生企业危机预警评价系统构建研究【m 】桂林：广西师范大学出版社，2 0 0 5 ：3 2 7 桂林理工大学硕士学位论文 业管理的角度来理解企业税务危机的涵义。本文所指的企业税务危机及其应对措施的分析均 是针对企业税务危机而言。 2 3 2 企业税务危机产生根源 企业税务危机产生主要来自于以下几个主面口1 ： ( 1 ) 外部环境5 3 1 它来自于企业外部环境的税局的评估、约谈、稽查。此类危机是普遍存在着的，也是企 业控制的外部原因。 ( 2 ) 媒体原因 它来自于自媒体的披露。企业涉税事件一旦媒体曝光，会引来企业成为关注的焦点，也 会引起公众的不理解，影响企业在社会公众中的地位与声誉，同时也会企业的整体发展和市 场销售产生极大的不利迎新。例如在国美、苏宁税务门事件中，两家企业由于拒绝披露被国 家税务总局稽查进展，其后果被媒体曝光，最终造成其销售的大幅下降。 ( 3 ) 企业内部原因哺1 它来主要是企业内部涉税岗位人员过失造成的。由于流程设计的问题，外加企业会计与 税务的政策差距越来越大，再加上专业的不同，导致了企业业务流程的差异性存在，给企业 税务危机的产生提供了产发生条件。 2 3 3 企业税务危机管理意义 ( 1 ) 企业税务危机管理是时代发展的产物 企业税务危机管理要求是企业在生命周期里正常运作的必不可少的诊断证明书，企业需 要税务体检证明，国家也需要健康的企业，这是和谐社会的重要表征，企业税务危机管理是 时代要求。 ( 2 ) 企业税务危机管理对企业本身意义重大 企业税务危机管理的出发点是与税务目标与企业目标保持一致的。企业税务危机管理存 在于企业的流程之中，企业的现金流也是税务流，政策的把握，建立学习型组织，会使企业 税务危机管理更进一层。从企业的高度上升到社会的高度，从盈利为目的到为社会创造财富， 达到企业与税务双赢，危机则变成了机会，政策则变成了轮子，它会指引企业向好的方向发 展壮大。面对危机，正确处理与引导，不但可以化险为夷，而且可以对企业的健康发展起到 推动作用。因为每一次大的危机都是企业对自身缺陷的暴露，能够促使企业弥补不足，走向 完善。 总之，企业税务危机管理不仅是时代的要求，而且是企业自身的要求，企业税务危机管 理的概念是：“主动承担责任，树立税务目标，回报社会，用制度说话，在流程中改造，建立 循环监督机制税务内控制度，把复杂明朗化，做一个健康的企业。 桂林理工大学硕士学位论文 2 3 。4 企业税务危机管理特点： 企业税务危机的特征如下表： 表2 4 企业税务危机特征 聚焦性企业税务危机事件在如今的网络世界，因传播速度会成为新闻焦点，关注企业 更关注企业行为。 威胁性 企业税务危机不仅损害企业，也会导致员工生存环境受到威胁，以及对抗法律 制度。 破坏性财产损失，信誉下降，企业员工走失 紧迫性危机损害工作流程，让质量和时间赛跑。 突发性 突发性：危机发生的具体时间、实际规模、具体态势和影响深度，是难以完全 预测的。“千里之堤，毁于蚁穴”。事故不等于危机，不能弥补的，根本性破 坏的，才是危机。 不确定性状态、影响、反应的不确定性 蒙蔽性危机在真正转化为具体事件之前往往已经有危机成因在其中，我们通常也把这 种看不到的危机叫做风险。危机的这种蒙蔽性特征造成危机不明朗，但另一方 面说明，如果能控制风险，就易于将危机消除在萌芽之中。 普遍性存在于每个企业、每个企业活动的每时每刻 客观性危机是一种客观存在，存在于企业生产经营过程中的每一个阶段、每一个方面， 是人们不能忽视和否定的。 2 3 5 企业税务危机管理原则 企业税务危机管理应遵循下列原则： ( 1 ) 预防为主原则 企业危机要以预防第一为主，将税务危机的扼杀在萌牙状态。如果危机发生，势必将会 给企业造成负面影响和损失，将危及到企业的健康发展。别外，预防危机机的成本要远远小 于处理危机的成本。 ( 2 ) 社会责任优先原则 企业在面对企业税务危机时，必须首先考虑社会责任。企业要拿出实际行动表明自己解决 企业税务危机的诚意，尽量为受到企业税务危机影响的公众弥补消除影响。这样，才能维护企 业长期建立起来的形象，赢得公众的同情和支持。众所周知的“古井贡酒 公司对“偷税”事 件的处理就是在公众利益为前提下解决企业税务危机的经典案例。 ( 3 ) 坦诚原则 面对企业税务危机，企业应争取主动，及时处理企业税务危机，查找不足，与媒体公众沟 q 桂林理工大学硕士学位论文 通，公开是治理的前提。 ( 4 ) 沟通原则 有些危机是内部的，有些危机是外部的，沟通是为了更好的了解，也是为了更好的面对， 分析原因，查找不足，完善制度和建立税务内控机制，全员动员，无障碍执行，将是一个战 无不胜的团队。 2 4 企业税务危机的恢复 企业税务危机处理首先坦诚面对，因为表面看危机是企业内部出现毛病，实际外部比内 部更需要了解，处理不好，没有信誉，企业就没了生命。同时，企业税务危机处理还应考虑以 下原则： ( 1 ) 社会责任优先原则 要想取得长远利益，企业在面对企业税务危机时，必须首先考虑社会责任。企业要拿出实 际行动表明自己解决企业税务危机的诚意，尽量为受到企业税务危机影响的公众弥补消除影 响。这样，才能维护企业长期建立起来的形象，赢得公众的同情和支持。众所周知的“古井贡 酒公司对“偷税事件的处理就是在公众利益为前提下解决企业税务危机的经典案例。 ( 2 ) 坦诚原则 面对企业税务危机，企业应争取主动，及时处理企业税务危机，查找不足，与媒体公众沟 通，公开是治理的前提。 ( 3 ) 沟通原则 有些危机是内部的，有些危机是外部的，沟通是为了更好的了解，也是为了更好的面对， 分析原因，查找不足，完善制度和建立税务内控机制，全员动员，无障碍执行，将是一个战 无不胜的团队。 企业在经历一场企业税务危机后，无论成功与失败，都或多或少会受到损失，如企业的名 誉、财产等。这时企业恢复从以下几个方面入手： ( 1 ) 尽快采取必要措施，恢复企业声誉。 如通过媒体传达企业信息，以实际行动表明企业良好决心和希望今后公众支持、帮助的愿 望。 ( 2 ) 观念更新 利用此机会，对员工进行企业税务危机意识教育。经一事会长一事，失败是成功之母。 ( 3 ) 适当的调整和完善：包括设立企业税务危机委员会、评估税务内控制度、企业税务战 略调整等。 ( 4 ) 企业税务危机总结：企业管理层作出总结很重要，关键看治理效果，寻找适合自己的， 实施循环监督。 分析：对企业税务危机的成因、预防、处理等时间全过程、业务全环节进行管理信息系统 的调查和监督。 桂林理工大学坝士学位论文 评价：对企业税务危机管理工作进行全面的评价，包括对税务内控制度和工作程序、企业 税务危机处理计划、企业税务危机决策等各方面的评价。 学习：通过企业税务危机，企业应从中吸取哪些经验和教训。要让企业管理者认真反思全 面总结，为下一步企业税务危机管理制定措施。 2 5 企业税务危机管理阶段论 2 5 1 危机管理的观点和内容 关于危机管理阶段划分的5 种观点如下表： 表2 5 危机管理阶段划分的5 种观点3 名称代表性人物主要观点与内容 危机管理 b a r t o i l 危机预防、危机处理 二阶段论 危机管理 h e a t h 事前管理、事中管理、事后管理 三阶段论 危机管理 m i t r o f f 、c i a i r 、p e a r s o n危机探测、危机准备、损失控制、危机恢复、从危机中 五阶段论等崛起 危机管理 a u g u s t i n e 危机的避免、危机管理的准备、危机的确认、危机的控 六阶段论 制、危机的解决、从危机中获利 危机管理 c a p o n i g r o r 1 识别、评价组织中薄弱环节；2 防止弱点转变为危机； 七阶段论3 制定危机计划4 危机发生时加以确认并采取行动5 在危机发生过程中进行最有效的沟通6 监控评估危 机，并不断作出修正7 通过旨在加强组织信誉和信用 的行动将企业同危机隔离开来 2 5 2 企业税务危机管理的观点和内容 税务视角下企业危机管理有了新的生命，具体有内部成因和外部成因，又通过税务危机 的内部三个阶段、外部三种表现，找出问题和措施，充分展示企业危机管理观点和内容。如 下表： 3 周永生企业危机预警评价系统构建研究【m 】桂林：广西师范大学出版社，2 0 0 5 ：3 3 1 1 桂林理工大学硕士学位论文 表2 6 企业税务危机管理的观点和内容 税务危机的表现 企业税务危机管理观点和内容 内部成因 企业税务危机事前成因及应对 企业税务危机事中成因及应对 企业税务危机事后成因及应对 外部成因税务自查 税务检查 税务稽查 策略和应用 税务危机管理策略 事前策略应用 事中策略应用 事后策略应用 税务稽查应对 2 6 本章小结 本章从概念出发，讨论企业危机和企业危机管理，着重阐述了税务危机含义、原则、特 点、产生根源和税务危机管理阶段论。 桂林理工大学硕士学位论文 第3 章企业税务危机成因分析 为了展开企业税务危机的分类研究，本文收集了大量国内外企业税务危机失败的案例， 并且进行了认真的分析、归纳和总结。本文对企业税务危机内外部因素的分类研究，其目的 就是建立企业税务危机的理论框架体系。本部分从企业税务危机的内部和外部因素出发、结 合有关企业税务危机典型案例全面分析、论证了企业税务危机的成因，并得出了真实准确结 论。 3 1内部成因及应对 3 1 1 事前成因及分析 1 、企业开业危机 表现：企业在开业税务登记的活动中，常见的问题是搞不清税务局索要什么资料? 如何 审核资料完整性? 未进行税务登记应承担哪些法律责任? 什么时候税务局会对企业进行处 罚? 如果上述问题不进行解决，危机随时会降临。 【案例3 一l 】未办理税务登记导致罚款 税收征管法第9 条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起3 0 日内， 持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税收征管法第3 7 条规定，纳税人未按照规 定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，视情节情况处以 不同程度的罚款。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记很可能会引起企业税务危机的 发生。 远大公司就是一个典型的案例。远大公司2 0 0 3 年1 月成立，并在办理企业营业执照后营 业，2 0 0 3 年3 月1 5 日，税务机关发现该公司未办理企业法人税务登记，于是核查后发出通 知要求该公司在1 0 个工作日内补办税务登记手续。2 0 0 3 年3 月1 8 日，税务机关即根据税 收征收管理法第6 0 条第1 款第1 项的规定对该公司罚款1 0 0 0 元。随后该企业补办了税务 登记手续。远大公司在领取营业执照并长达两个月的时间里，没有根据税收征收管理法 第1 5 条的规定办理税务登记。税务机关发现后责令该公司限期改正，因此，税务机关罚款 1 0 0 0 元。税务机关的做法符合法律规定，也就是说，只要纳税人未依法办理税务登记手续， 税务机关就可以对违法者处以罚款。 分析：企业由于未办理税务登记引发企业税务的情况数不胜举，纳税人未按税务机关要 求办理将会引发企业税务危机。 策略：企业树立税务远期目标，明确税收法律，掌握申报时间，做到申报材料完整，公 司定岗定责，合理选择企业法律形式，正确决策，订立制度和标准。 2 、内控制度危机 桂林理工大学硕士学位论文 表现：在很多企业里，员工每天从早忙到晚，领导者也跟着天天加班，可惜差错就是连 续不断。大环境稍有不利，马上就有危机了。那你就要考虑，你的管理到不到位，你的制度 好不好，管理方法够不够科学，管理制度执行怎样。盯儿羽 【案例3 2 】内控制度危机旧1 某公司进出口公司，从美国进口大豆和食用油，从中国出口饲料，收购农民产品，在江苏 港口交货，进口货物在中国港口分销，企业在经营过程中，存在以下问题： 财务不健全，财务管理混乱，输了赢了不清楚，没有制度和规划，多数情况问题严重才暴 露出来，在企业成长过程中，对企业不利。该企业为了节税，一般不购买开具增值税的货物， 因为开票意味着涨价，而退税一般不及时，更不足额。该公司在东北的的办事处，无人监督， 导致税款一直未交，最后税务机关通知处罚，总公司才有消息。从业人员居多，不同部门比 赛利益多少，没有绩效考评，公司薪酬失控。 分析：作为领导，首先做出规划，税务领先，制度先行，财务管理的根本在于财与税的 关系，制定完善财税制度，是管理的基础，建立管理模式和信息系统，实行薪酬管理考核体 系。 事前观察内控制度和标准制度，基础做扎实，应对企业税务危机防忠于未然中国有句古 语：工欲善其事，必先利其器。要想把事情做好，你首先要拥有好的工具。另外，企业想成 长，更想拔苗助长，尤其是疯长，虚开发票，大头小尾；建立账外账；偷漏税收已是不争的 事实，谁偷得多谁能胜。使得企业税务危机已经深深的进入员工的心中，造假是一项业务技 能会得到推崇。 策略：企业在成长期要依靠的工具就是制度和标准。企业要学会如何使用制度和标准，两 项并用，既要掌握标准的精妙，也要熟悉制度的精髓。 ( 1 ) 建立税务内控制度 ( 2 ) 引入专业化财务人员 ( 3 ) 诚实信用 “不造假账”，是我国前总理朱铬基对上海国家会计学院的题词，也是企业应对企业税务 危机的前提。 ( 4 ) 全过程、全环节、抓重点、明源头，建立评估机制，。 ( 5 ) 税务岗位与财务岗位分开，互相监督，重视人机共享 3 、税收筹划危机 表现：无论是企业，还是企业的税务方面，都难免会出现各种各样的企业税务危机。出 现企业税务危机并不可怕，从工作全过程上而言，企业的一项工作就是应付各种企业税务危 机，可怕的是企业税务危机没有得到解决。 【案例3 3 】电梯公司合理税收筹划n 们 某电梯有限公司，生产电梯和安装电梯，在现代社会，只要你有大家都有，没有什么秘 密可言，年生产电梯5 0 0 部左右，每个均价1 2 万元，收入全额销售是6 0 0 0 万元，企业的进 项税额还不到销项税额的一半，一般占4 0 ，意思是6 0 0 0 万元，乘以1 7 等于销项税额再减 】4 桂林理工大学硕士学位论文 去4 0 曼g 部分负担的税金，即增值税6 1 2 万元应上交国家，按过去利润高的情况下是有利的， 但现在全国有很多电梯生产公司，生产过剩的竞争使得价格战很激烈，成本一降再降，税收 会成为企业救命的最后一根稻草，税收的筹划则会给衰退的企业带来变革。 就本案例来说，企业青睐注册税务师，把最后的希望寄托于税收危机管理的外包和再保 险，通过支付费用，得到税务师事务所的注册税务师王老师指点，企业做出电梯生产安装分 立业务，将生产与安装分开，生产按增值税申报，生产收入