金融资产习题.pdf

金融资产练习题 一、单项选择题 1、下列各项中不属于企业金融资产的是（ ）。 A.准备持有至到期的债券投资 B.公允价值不能可靠计量的股权投资 C.短期内准备出售的股票 D.不准备持有至到期的债券投资 2、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（ ）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权 D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票 3、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易 性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元， 另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为 （ ）万元。 A.810 B.815 C.830 D.835 4、甲公司于2007年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格 为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司 购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买 该股票另支付手续费10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（ ） 万元。 A.145 B.150 C.155 D.160 5、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股， 划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4 000 元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于 2008年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。至12月31日，该 股票的市价为450 000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资 收益为（ ）元。 A.15 000 B.11 000 C.50 000 D.61 000 6、某股份有限公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购入某上 市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10 万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31 日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面 价值为（ ）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 7、甲公司2007年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债 券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付 交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 2007年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2007年12月31 日，A债券的公允价值为106万元，2008年1月5日，收到A债券2007年度 的利息4万元，2008年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公 司出售A债券时确认投资收益的金额为（ ）万元。 A.2 B.6 C.8 D.1.5 8、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日 该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准 备）。在重分类日应做的会计分录为（ ）。 A.借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 50 B.借：可供出售金融资产 48 贷：持有至到期投资 48 C.借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 48 资本公积 2 D.借：可供出售金融资产 48 资本公积 2 贷：持有至到期投资 50 9、2007年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融 资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元 （未计提减值准备）。2007年6月20日，企业将可供出售的金融资产出 售所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。 A.3 B.2 C.5 D.8 10、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减 值损失不得通过损益转回的是（ ）。 A.持有至到期投资的减值损失 B.贷款及应收款项的减值损失 C.可供出售权益工具投资的减值损失 D.可供出售债务工具投资的减值损失 11、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计 入当期损益的是（ ）。 A交易性金融资产 B持有至到期投资 C应收款项 D可供出售金融资产 12、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（ ）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权 D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票 13、甲公司以2.55万元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年 的某封闭基金100 万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率 15%，该企业下述会计处理正确的是（ ）。 A划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元 B划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元 C划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元 D划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元 14、企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款 为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万 元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.103 B.98 C.102 D.105 15、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间 公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确 认的减值损失应当予以转回，计入（ ）科目。 A.资产减值损失 B.投资收益 C.资本公积 D.营业外收入 二、多项选择题 1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有（ ）。 A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期 所有者权益 B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始 确认金额 C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确 认为投资收益，不调整公允价值变动损益 D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用 在发生时计入当期损益 2、下列各项中，应确认投资收益的事项有（ ）。 A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利 B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利 息收入 D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息 收入 3、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（ ）。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作 为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易 费用之和作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金 额，相关的交易费用在发生时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确 认利息收入，计入投资收益 4、下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.贷款及应收款项 D.可供出售金融资产 5、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（ ）。 A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类 C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类 D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重 分类 6、下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。 A.可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益 C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积 D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公 积的金额应转入当期损益 7、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减 值损失可以通过损益转回的有（ ）。 A.持有至到期投资的减值损失 B.贷款及应收款项的减值 损失 C.可供出售权益工具投资的减值损失 D.可供出售债务工具投资 的减值损失 8、下列表述正确的有（ ）。 A. 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发 生的费用 B新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会 发生的费用 C交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和 佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本 及其他与交易不直接相关的费用 D交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和 佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成 本及其他与交易不直接相关的费用 9、企业不得将下列哪些金融资产划分为持有至到期投资（ ）。 A初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的非衍生金融资产 B初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产 C符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产 D企业购买的某公司的股票投资 10、下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（ ）。 A持有该金融资产的期限不确定 B发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资 收益率变化、融资来 源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无 法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产 出售除外 C该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿 D其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况 11、以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（ ）。 A发行方或债务人发生严重财务困难 B债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的 债务人作出让步 D债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 12、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ）。 A. 投资时支付的不含应收利息的价款 B. 投资时支付的手续费 C. 投资时支付的税金 D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息 13、持有至到期投资在（ ）情况下，可以不重分类为可供出售金 融资产。 A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利 率变化对该项投资的 公允价值没有显著影响 B.根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本 金后，将剩余部 分予以出售或重分类 C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现 行信用风险政 策，将持有至到期投资予以出售 D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出 重大调整，将持 有至到期投资予以出售 14、下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有 （ ）。 A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息 B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 D.出售交易性金融资产 15、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的购买价格 B.支付的相关税金 C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息 三、判断题 1、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他 类金融资产。（ ） 2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益， 不应计入其初始确认金额。（ ） 3、 收到购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期 尚未领取的利息，应计入当期损益。（ ） 4、企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当 冲减该金融资产的账面价值。（ ） 5、可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。 （ ） 6、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额 既可以采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（ ） 7、企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检 查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （ ） 8、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额 时，应该计提可供出售金融资产减值准备。（ ） 9、可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确 认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应 当予以转出，计入当期损益。（ ） 10、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎 所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。 （ ） 11、资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本 债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持 有至到期投资（应计利息）”科目。（ ） 12、“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的 交易性金融资产的成本与市价孰低值。（ ） 13、购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性金融 资产的成本中。（ ） 14、金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投 资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得 变更。（ ） 15、“可供出售金融资产”借方期末余额，反映企业可供出售金 融资产的公允价值。（ ） 四、计算分析题 1、A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行 的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利 息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。 A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另 外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投 资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，2007年12月31日，B 公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元 （不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至 到期投资重分类为可供出售的金融资产，且其公允价值为925万元。 2008年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。 要求： 1）编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。 2）编制2007年1月5日收到利息时的会计分录。 3）编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录。 4）计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的 会计分录。 5）编制2008年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 的会计分录。 6）编制2008年2月20日出售债券的会计分录。 2、丙股份有限公司(以下简称丙公司)有关投资资料如下： 1）207年2月5日， 丙公司以银行存款从二级市场购入B公司股票 100 000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付 相关税费10000元。 2）207年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。 3）207年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。 4）207年12月31日，B公司股票市价为每股11元。 5）208年12月31日，B公司股票市价下跌为每股9.5元，预计B公 司股票还将继续 下跌。 6）209年12月31日，B公司股票市价为每股11.5元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 3、某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下： 1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变 现，每股买价16元， 同时支付相关税费4 000元。 2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 3）4月21日又购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价 18.4元（其中 包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。 4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。 5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除 相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。 7）12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 金融资产练习题答案 一、单选题 1、【答案】B 【解析】购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资 属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。 2、【答案】D 【解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投 资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。 3、【答案】A 【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应 收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是83020 810（万元）。 4、【答案】C 【解析】对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费 用应计入初始确认金额。但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣 告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单 独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。因此，甲公司购入股票的 初始入账金额1015100.510155（万元）。 5、【答案】B 【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计 入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利， 应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价 值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。甲公司2008年对该项金融 资产应确认的投资收益50 0000.34 00011 000（元）。 6、【答案】A 【解析】交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有 交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为5011 550（万元），所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元，或 1250（1211）50550（万元）。 7、【答案】C 【解析】题目给出数据和资料较多，可以通过分录来分析，本题分录如 下： （1） 借：交易性金融资产成本 100 应收利息 4 投资收益 0.5 贷：银行存款 104.5 （2） 借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （3） 借：交易性金融资产公允价值变动 6 贷：公允价值变动损益 6 （4）2008年1月5日 借：银行存款 4 贷：投资收益 4 （5）2008年4月20日 借：银行存款 108 贷：交易性金融资产成本 100 公允价值变动 6 投资收益 2 借：公允价值变动损益 6 贷：投资收益 6 故处置时确认的投资收益为2+68（万元），选项C符合题意 8、【答案】C 【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应在重 分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余 额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积 其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准 备。 9、【答案】C 【解析】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最 终处置该金融资产时要将重分类时产生的资本公积转入投资收益。所以 此题出售时确认的投资收益（5350）（5048）5（万元）。 10、【答案】C 【解析】选项A和选项B都是通过损益转回的。可供出售金融资产减 值损失的转回要区分三种情况：（1）可供出售债务工具投资减值损失 通过损益转回；（2）可供出售权益工具减值损失不得通过损益转回， 但可以通过资本公积转回；（3）在活跃市场中没有报价且其公允价值 不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失实质属于长期股权投资，其 发生的减值不能转回。故，选项C符合题意。 11、【答案】A 12、【答案】D 13、【答案】D 【解析】本题目中闭式基金属于信托基金，是指基金规模在发行前 已确定、在发行完毕后的规定期限内固定不变并在证券市场上交易的投 资基金。由于封闭式基金在证券交易所的交易采取竞价的方式，因此交 易价格受到市场供求关系的影响而并不必然反映基金的净资产值，即相 对其净资产值，封闭式基金的交易价格有溢价、折价现象。那么它不可 能符合持有至到期投资的条件：到期日固定、回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产中的回收金额固 定或可确定这一条，因此不可以将其划分为持有至到期投资；交易性金 融资产是指企业为了近期内出售的金融资产，而这个题目中企业是计划 持有至到期的，因此只能划分为可供出售金融资产，并以实际支付的款 项登记入账=2.55100=255（万元）。 14、【答案】B 【解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告 发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为 1033298（万元）。 15、【答案】A 二、多选题 1、【答案】ABC 【解析】选项A应计入“公允价值变动损益”科目；选项B相关交易费 用应计入“投资收益”科目；选项C处置交易性金融资产时，要将公允 价值变动损益科目累计发生额转入投资收益科目。 2、【答案】ACD 【解析】交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的 差额应计入公允价值变动损益。 3、【答案】AC 【解析】A选项“交易性金融资产”计量时发生的交易费用应计入当 期“投资收益”。 4、【答案】BC 【解析】交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后 续计量，持有至到期投资和贷款及应收款项按摊余成本计量。 5、【答案】ACD 【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有 至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可 以进行重分类。 6、【答案】AD 【解析】本题考核的是可供出售金融资产的核算问题。选项B应计入 资本公积；选项C应直接计入可供出售金融资产成本。故选项AD正确。 7、【答案】ABD 【解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的 减值损失，不得通过损益转回。注意：在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。 8、【答案】 BD 【解析】 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就 不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等 的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费 用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 9、【答案】 ABCD 【解析】 企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投 资：（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的非衍生金融资产；（2）初始确认时即被指定为可供出售的非衍生 金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。 股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。 10、【答案】 ABCD 【解析】 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资 产持有至到期： （1）持有该金融资产的期限不确定。 （2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收 益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该 金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独 立事项引起的金融资产出售除外。 （3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 （4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 对于发行方可以赎回的债务工具，投资者可以将此类投资划分为持有 至到期投资。但是，对于投资者有权要求发行方赎回的债务工具投 资，投资者不能将其划分为持有至到期投资。 11、【答案】 ABCD 12、【答案】 ABC 【解析】 根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其 公允价值（不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利 息）与交易费用之和，借记“持有至到期投资”科目，按已到付息期 但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存 款”、“应交税费”等科目。 13、【答案】 ABCD 14、【答案】 BCD 【解析】 选项A的会计处理为借：银行存款，贷：投资收益。 选项B的会计处理为借：交易性金融资产，贷：公允价值变动损益。 选项C的会计处理为借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产。 选项D的会计处理为借：银行存款，借或贷：投资收益，贷：交易性金 融资产。同时按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值 变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 15、【答案】 BCD 【解析】 取得交易性金融资产支付的交易费用计入当期的“投资收 益”，支付的价款中包含的应收利息计入“应收利息”中。 三、判断题 1、【答案】 【解析】本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融 资产。 2、【答案】 【解析】应计入持有至到期投资的成本。 3、【答案】 【解析】 购买交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期 尚未领取的利息计入应收利息科目，实际收到该利息时，借记“银行存 款”，贷记“应收利息”，不计入当期损益。 4、【答案】 【解析】交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利， 应当计入当期损益。 5、【答案】 6、【答案】 【解析】正常情况下，持有至到期投资初始确认金额与到期日金额 之间的差额只能采用实际利率法进行摊销，不得采用直线法摊销。 7、【答案】 【解析】企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据 表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 8、【答案】 【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面 余额时，应该借记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记“可供出售 金融资产”科目。可供出售金额资产出现减值必须是有这样类似的表 述：股票的市价大幅度的下跌或严重下跌，债券表现为非暂时性的或长 期的下跌，这种情况下才可以计提相关的减值。 9、【答案】 【解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止 确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应 当予以转出，计入当期损益。 10、【答案】 【解析】因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几 乎所有初始投资的非衍生金融资产，不应当划分为贷款和应收款项。 11、【答案】 【解析】 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次 还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借 记“应收利息”科目。 12、【答案】 【解析】 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持 有的交易性金融资产的公允价值。 13、【答案】 【解析】 购入交易性金融资产支付的交易费用应该记入“投资收 益”中。 14、【答案】 【解析】 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的 金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项； (4)可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。 15、【答案】 四、实务题 1、【答案】 1）编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录 借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 50 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资利息调整