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基于委托代理关系下的供应链成本管理研究 研究生：张伟伟导师：吴斌东南大学 摘要 随着全球经济一体化的发展，市场竞争越来越激烈，供应链管理模式逐步取 代了传统的单个企业的管理模式。供应链管理思想的出现，使市场竞争由单个企 业之间的竞争转变为供应链之间的竞争。最有竞争力的供应链不仅要提供最优的 服务，还要努力使自身保持最合理的成本，而成本优化潜力只能通过管理整个供 应链成本来实现，因此如何有效地在整个供应链上整合供应链管理和成本管理， 并系统地、有效地实施供应链成本管理将是未来企业成本管理发展的重点和难 点。现在供应链成本管理研究已经取得了不少的成果，一些学者开始将委托代理 理论引入供应链成本管理中，但仅是进行一些理论研究，对于供应链总成本没有 一个量化的模型。本文尝试建立一个基于委托代理关系下的供应链成本管理模 型，对供应链成本管理进行进一步的研究与探讨。 本文共分六部分，第一部分为引言，重点介绍了供应链成本管理的背景以及 研究意义；第二部分讨论了供应链与供应链管理的产生与发展，介绍了供应链成 本管理以及基本方法和国内外的研究现状和不足；第三部分首先阐述了委托代理 理论的基本模型，然后提出了供应链中的委托代理问题，在此基础上讨论了委托 代理模型与供应链成本管理结合的可行性；第四部分讨论了供应链目标成本管理 方法的基本思想以及基于作业成本管理的目标成本管理方法；第五部分讨论了利 用委托代理模型和作业合并模型构建供应链成本管理模型。文章的最后一部分对 本文的研究进行了总结，分析了本文研究的不足并对后续研究提出建议。 本文构建了一个基于委托代理关系下的供应链成本管理模型，重点对委托代 理关系下供应链交易成本进行了研究，把交易成本量化，同时利用作业合并模型 实现作业成本的管理，从而实现供应链成本管理的目标，这对于提高供应链成本 管理水平将具有一定的推动作用。 【关键字】供应链供应链管理委托代理理论目标成本作业成本交易成本 r e s e a r c ho ns u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n tb a s e do n p r i n c i p a l a g e n tr e l a t i o n s h i p g r a d u a t e ：z h a n gw e i w e is u p e r v i s o r w ub i n s o u t h e a s tu n i v e r s i t y a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fg l o b a le c o n o m i e si n t e g r a t i v e ，m a r k e t i n gc o m p e t i t i o ni s h i g h l ym o l ea n dm o s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n tm o d e lr e p l a c e dt r a d i t i o n a l m a n a g e m e n tm o d e lb ys i n g l ee n t e r p r i s e 1 1 a p p e a r a n c eo f s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t m a d et h em a r k e t i n gc o m p e t i t i o nc h a n g e df r o m8 i l 培l ee n t e r l ) r i s et os u p p l yc h a i n t h e e f f e c t i v es u p p l yc h a i nn o to n l ys u p p l i e st h e g r e a t e s ts e r v i c e ，b u ta l s ok e e p st h em o s t r e a s o n a b l ec o s t o n l yb yt h em a n a g e m e n to ft h ew h o l es u p p l yc h a i no p t i m i z et h e s u p p l yc h a i nc o s t , s ui t i st h ek e y s t o n ea n dd i 伍c n l t yo ft h ee n t e r p r i s ec o s t m a n a g e m e n ti nt h ef u t u r e ，t h a th o wt oi n t e g r a t et h es u p p t yc h a i nm a n a g e m e n ta n d c o s tm a n a g e m e n th o wt om a n a g e m e n ts u p p l yc h a i ne f f e c t i v e l y n o w , s u p p l yc h a i n m a n a g e m e n th a s 瑚d em a n ya c h i e v e m e n t sa n dt h et h e o r yo f p r i n c i p a l a g e n th a sb e e n i n t r o d u c e dt os u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t , b u tt h e r ei sn o tam o d e lt om 哉l s u l - et h e s u p p l yc h i nc o s t n l ea r t i c l et r i e st om a l 【eam o d e lo fs u p p l yc h a i nc o s tb a s e do n p r i n c i p a l - a g e n tr e l a t i o n s h i p ，i no r d e rt om a k eaf a r t h e rs t u d ya n dd i s c u s s i o na b o u t s u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n t 皿ea r t i c l ei n c l u d e ss i xc h a p t e r s n 圮p r e f a c ei n l r o d u c e st h eb a c k g r o u n da n d m e a n i n g so f t h er e s e a r c h c h a p t e rt w od i s c u s s e st h ep r o d u c t i o na n dt h ed e v e l o p m e n t s o fs u p p l yc h a l l le n ds u p p l yc h a i nm a n a g e m e n li ti n t r o d u c e st h e s u p p l yc l i a i l l m a n a g e m e n t , b a s i cm e t h o d s ，t h es t u d ya c t o a l i t ya n ds h o r t a g e c h a p t e rt h r e ee x p o u n d s t h eb a s i cm o d e lo f p r i n c i p a l a g e n t , t h e np o i n t so u tt h ep r o b l e mo f p r i n c i p a l a g e n ta n d d i s c u s s e st h ef e a s i b i l i t yo fc o m b i n i n gt h ep r m c i p a l - a g e n ta n ds u p p l yc h a i nc o s t m a n a g e m e n t c h a p t e rf o u rd i s g u s s e st h eb a s i ct h o u g h to ft a r g e tc o s tm a n a g 既n e n to f s u p p l yc h a i na n dt h et a r g e tc o s tm a n a g e m e n tb a s e do na c t i v i t y c h a p t e rf i v em a k e sa s u p p l yc h a i nc o s tm o d e lb a s e do np r i n c i p a l - a g e n ta n da c t i v i t yc o m b i n a t i o nm o d e l s 1 1 圮l a s tc h a p t e rm a k e sac o n c l u s i o no ft h es t u d y , a n a l y s e st h es h o r t a g eo ft h es t u d y a n dp o i n t so u tt h ef u t u r es t u d yd i r e c t i o n 1 1 ”a r t i c l ee s t a b l i s h e sam o d e l o fs u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n tb a s e do n p r i n c i p a l - a g e n tr e l a t i o n s h i p 1 1 地s t u d ys t r e s s e so nt h es u p p l yc h a i n 乜妯s a c 吐o n c o s t i l l ga n dr e a l i z e st h ea c t i v i t yc o s tm a n a g e m e n tu s i n go ft h ea c t i v i t ye n m b i n a t i o n m o d e l si no r d e rt oa c h i e v et h eo b j e c to fs u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n t 1 1 扯s t u d y w i l lm a k eag r e a t i m p e lt os u p p l yc h a i nc o s tm a n a g e m e n t k e yw o r d s s u p p l yc h a i n ；s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ；p r i n c i p a l - a g e n tt h e o r y ； t a r g e tc o s t i n g ；a c t i v i t yb a s e dc o s t i n g ；t r a n s a c t i o nc o s l j j i g 学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得东南大学或其他教育机构的学位或证书而 使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确 的说明并表示了感谢。 签名： 日期： 关于学位论文使用授权的说明 东南大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论文 的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档 的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借 阅，可以公布( 包括刊登) 论文的全部或部分内容。论文的公布( 包括刊登) 授权东 南大学研究生院办理。 签名： 导师躲逍眺 东南大学硕士学位论文第一章引言 1 1 研究背景和动机 第一章引言 从2 0 世纪9 0 年代以来，在物流基础上发展起来的供应链管理( s u p p l y c h a i nm a n a g e m e n t ，s c m ) 越来越受到企业的重视，供应链管理模式逐步取代 了传统的单个企业的管理模式。供应链管理思想的出现，使市场竞争由单个企 业之间的竞争转变为供应链之间的竞争。世界权威的财富杂志，将供应链 管理能力列为企业的一种重要的战略竞争资源。成本控制是企业管理的一个重 要内容，为了争夺生存和发展空间，企业在不同的经营管理模式下需要不同的 成本管理方法。在企业实施供应链管理之后，供应链成本管理将成为这些企业 获得竞争优势的新突破点，最有竞争力的供应链不仅要提供最优的服务，还要 努力使自身保持最合理的成本，而成本优化潜力只能通过管理整个供应链成本 来实现，因此如何有效地在整个供应链上整合供应链管理和成本管理，并系统 地、有效地实施供应链成本管理将是未来企业成本管理发展的重点和难点。 近年来，供应链成本管理还没有得到企业的足够重视，企业内部制造成本 管理方法的日渐完善与成熟，通过运用传统成本管理方法控制企业内部成本， 以提高劳动生产率和节约资源来增加利润和加强竞争优势的空间将会逐步缩 小，成本优化潜力只能通过管理整个供应链成本来实现，只有与供应链中的其 他企业一起削减和降低非必要的供应链成本才能开辟利润增长的新源泉。由此 可见，供应链成本管理是供应链管理和成本管理相融合的产物，是传统成本管 理对竞争环境变化所做的一种适应性变革，是现代成本管理发展的必然趋势。 1 1 1 供应链成本管理研究产生的历史背景 现代经济的迅速发展，世界范围内的企业竞争，赋予了成本管理全新的含 义，成本管理的目标不再由利润最大化这一短期性直接动因所决定了，而是发 展到供应链成本管理这一更具有广度和深度的战略层面上。供应链成本管理的 产生有其深刻的社会经济根源，从宏观方面来说，它是为了适应企业经营环境 的变化和信息技术迅速发展的需要；从微观方面来说，它一方面是为了适应企 业战略管理的需要，另一方面是企业传统成本管理系统为了弥补自身缺陷自身 变革的需要。1 ( 一) 信息技术的迅速发展 以计算机及其他高新技术为基础的新生产技术在世界各国尤其是工业发达 国家的生产和服务中得到广泛应用。例如：计算机辅助设计、计算机辅助制造、 柔性制造系统、自动存储和拣出系统、自动条码识别系统等。高技术的应用不 仅仅在于节省人力，降低劳动成本，更重要的是提高了产品和服务质量，降低 了废品和材料损耗，缩短了对用户需求的响应时间。现代网络技术和通讯技术 的飞速发展迫使企业努力去迅速获取各种市场信息，并运用科学的管理方法挖 掘数据信息来有效地利用各种信息。现代信息技术和管理思想的整合就出现了 企业资源管理( e r p ) 、供应链管理( s c m ) 、客户关系管理( c r m ) 、商业智能( b i ) 1 罗文兵，邓明君供应链成本管理研究综述 j 湘潭师范学院学报( 社会科学版) 。2 0 0 5 ，( 3 ) ：4 1 - 4 2 东南大学硕士学位论文 第一章引言 等集成管理信息系统，这些系统的运用最终的目的还是为了满足企业顾客的需 求。整个供应链利润的最终来源是为顾客能接受的企业产品价格减去为生产该 产品供应链上所有企业付出的总费用即总供应链成本。由于信息技术的发展使 得供应链上企业之间合作更密切，从而那些具有相同客户群的不同供应链之间 的竞争也就变得更加激烈。大自然的生态规律是适者生存，企业不能将产品变 现就意味着不能完成一个完整的循环，将导致整个供应链的瘫痪。在市场中对 企业产品竞争力影响起决定作用的有产品质量、价格、服务、品牌等等，而竞 争力的提高与总供应链成本管理有着直接的关系。核心企业如何运用现代信息 技术管理整个供应链来提高企业产品核心竞争力是未来企业发展战略必须考 虑的问题。 ( - - ) 降低物流成本的需要 随着市场竞争的加剧和科学技术的进步及其扩大化、共享化，企业通过降 低物料消耗和降低劳动力消耗取得利润的潜力越来越小。生产成本在企业中的 比重呈现下降趋势，而与产品相关的设计、供应、服务、销售等引起的成本不 断上升，其数额甚至超过生产成本，因此，企业通过降低物流成本取得利润的 潜力越来越大。人们开始把降低物流领域费用称作为“第三利润源”，于是出 现了物流管理，进一步发展到供应链管理，通过对企业各种流程的再造、供应 链体系的设计来降低成本。近年来的研究成果表明，物流成本的比重上升到产 品总成本的3 0 9 6 4 0 。物流贯穿了供应链的整个过程，物流成本成为供应链成 本管理的重要组成部分。因此，加强供应链成本管理，降低包括物流成本在内 的供应链总成本已成为企业提高效益的重要途径。 ( 三) 用户需求多样化和产品寿命周期的缩短 随着经济发展和人们生活及知识水平的提高，客户对产品的要求和期望也 越来越高，消费者的价值观发生了显著变化，需求结构普遍向高层次发展。对 产品的品种规格、需求数量呈现多样化、个性化要求都具有很高的不确定性； 对产品的功能、质量和可靠性的要求日益提高，不同客户满意程度的判别标准 具有不确定性；客户要求在满足个性化需求的同时，产品的价格要低廉。企业 要真正满足用户这些需求和期望，就必须在整个供应链上与供货商、分销商、 物流公司、零售商、广告公司和客户等紧密联系在一起来完成新产品的开发、 制造和销售。同时由于高新技术的飞速发展使得企业创新能力的不断提高，产 品的生命周期在不断缩短，新产品的研制周期大大缩短。企业通过开发新产品 快速满足客户需求时首先要考虑的问题是：从开发某种产品到产品变现该产品 所负担的总供应链成本是多少? 如果没有一个完善的供应链成本管理系统是无 法实现的，不能准确估算产品的总供应链成本意味着企业新产品开发的风险增 大。 1 1 2 研究动机 供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流和资金流的控制，从采购原 材料开始到制成中间产品及最终产品，最后由销售网络把产品送到消费者手的 将供应商、制造商、分销商、零售商直到最终用户连成一个整体的功能网络结 构模式。供应链管理活动必然导致费用的发生，产生相应的成本，这些成本不 仅包括企业内部为生产产品耗费的资源，也包括企业间的成本管理活动发生的 费用，它们都属于供应链成本管理的范畴。而传统的成本管理只是局限在单个 企业内部，没有把成本管理的范围延伸到企业外部上下游企业之间，因此已不 2 东南大学硕士学位论文第一章引言 能适应现代企业成本管理的要求。 供应链成本管理要分析和控制整个供应链中的所有成本，包括直接成本、 作业成本和交易成本，主要是对整个供应链的作业成本和交易成本进行控制， 是对企业内部、整个供应链作业成本和交易成本的优化。供应链成本管理离不 开成本管理方法的应用，供应链成本管理方法主要有：供应链作业成本法和供 应链目标成本法。 将成本管理的范围拓展到整个供应链，上下游企业之间由于分工的不同， 必然存在信息的不对称，而委托代理关系提供了供应链管理中关系管理和分析 的框架，它考虑了环境的复杂性、不确定性和供应链合作伙伴之间利益的冲突 和信息不对称。在任意一条供应链中都存在多个企业，这些企业需要努力合作 与协调共同完成既定的目标，同时也考虑自身的利益。上下游企业拥有的信息 是不对称的，因而存在委托代理关系，在委托代理关系中，代理方比委托方拥 有更多的信息、知识和专业化技能，委托方利用代理方的知识、技能更好地完 成业绩，为自己增加效益。供应链管理要求在实现客户价值的基础上通过供应 链企业之间的有效合作降低成本来达到自身利益最大化的目标。基于满足客户 要求的角度，研究供应链成本管理，本文认为，供应链成本管理中上游企业比 下游企业掌握更多的成本管理方面的信息，因此，上游企业扮演的是代理方角 色，下游企业扮演的是委托方角色。委托代理关系的目标是降低交易的复杂性 和不确定性，从而降低成本。供应链管理强调企业间的合作与协调，供应链成 本管理的前提是关系管理，只有处理好成员之间的关系，建立良好的合作机制， 才能实现供应链成本管理的目标。如何在委托代理关系下实现供应链作业成本 与供应链目标成本的更好结合，是本文的研究动机。 l - 2 研究意义和目的 在国内，大多数关于供应链成本管理的研究还只是局限在企业内部的直接 成本管理上，笔者认为，有必要将供应链上存在的直接成本、作业成本和交易 成本纳入一个统一的研究框架，利用信息经济学中的委托代理关系系统地分析 供应连成本管理的动因、目的和内容，这将对供应链成本管理起到一定的积极 作用。 笔者通过本文的研究试图明确以下几个问题：1 、供应链成本管理的发展 以及在国内外的研究现状与不足：2 、将委托代理模型与供应链成本管理结合 的可行性以及研究框架；3 、基于作业管理的供应链目标成本法研究；4 、基于 委托代理关系下的供应链成本管理模型。 为使本文对供应链成本管理的研究更加具体深入，本文拟把研究对象界定 在三阶段的生产型供应链中，即包含供应商喘0 造商经销商三个供应链 成员，把下游企业界定为委托人，上游企业界定为代理人，在成本管理方面他 们比委托方拥有更多的信息、知识和专业化技能，而且三方在经济利益上是一 致的，委托方是风险中性的，代理方是风险规避的，而且是在合作的基础上达 至4 供应链成本管理的整体优化。 本研究为理论性研究，通过对委托代理模型与供应链成本管理的理论探 讨，提出更好的成本管理方法。笔者希望该研究能对正在或将要实施供应链管 理的企业提供一定的帮助，以达到降低整个供应链成本的目的。 3 东南大学硕士学位论文第一章引言 1 3 本文可能的创新点 本文可能的创新点归纳如下：首先探讨了在全球经济一体化的环境下，将 成本管理的范围拓展到整条供应链，讨论了委托代理关系与供应链成本管理结 合的可行性，构建了在委托代理关系下供应链成本管理框架，使供应链成本管 理得到改进：其次，提出运用基于作业成本管理的供应链目标成本管理方法进 行整条供应链成本的管理，并运用成本动因合并模型实现作业成本的优化；再 次，重新界定了供应链成本管理的内容，特别是供应链交易成本的内容，并利 用委托代理模型量化供应链交易成本。本研究构建的供应链成本管理模型使供 应链成本管理水平得到更进一步的提高，更适合供应链管理的发展需要。 综上所述，本文的研究试图在以下几个方面进行创新； 1 、拓展供应链成本管理的范围，把委托代理关系引入供应链成本管理； 2 、提出运用基于作业管理的供应链目标成本管理方法进行整条供应链成 本的管理，并运用成本动因合并模型实现作业成本的优化： 3 、重新界定了供应链成本管理的内容，特别是供应链交易成本的内容， 并利用委托代理模型实现供应链交易成本的量化。 1 4 研究方法和结构安排 本文是理论性研究，首先讨论了由于企业之间的竞争转化为供应链之间的 竞争使供应链成管理的范围和方法都发生了改变，然后将委托代理关系引入供 应链成本管理，同时还讨论了供应链目标成本法特别是基于作业成本管理的供 应链目标成本管理方法，界定了委托代理关系下供应链成本管理的内容，在此 基础上提出了在委托代理关系下的基于作业成本管理的供应链目标成本管理 模型，达到提高供应链成本管理水平的目的，从而提高整个供应链的竞争力。 本文的结构如下：第一部分为引言，主要介绍了本研究的研究背景和动机、 研究的意义和目的、研究的创新点、研究方法和结构安排等；第二部分讨论了 供应链与供应链管理的产生与发展，介绍了供应链成本管理以及基本方法和国 内外的研究现状和不足：第三部分首先阐述了委托代理理论的基本模型，然后 提出了供应链中的委托代理问题，在此基础上讨论了委托代理模型与供应链成 本管理结合的可行性；第四部分讨论了供应链目标成本管理方法的基本思想以 及基于作业成本管理的耳标成本管理方法；第五部分讨论了利用委托代理模型 和作业合并模型构建供应链成本管理模型，重点介绍了交易成本的计量模型。 文章的最后一部分对本文的研究进行了总结，分析了本文研究的不足和对后续 研究的建议。 本文的研究结构见下图： 4 东南大学硕士学位论文第一章引言 i绪论 j l i供应链成本管理文献综述 lu i 基于委托代理关 基于作业成本管 l 系下的供应链成理的供应链目标 本管理研究成本管理 uu l 基于委托代理关系下的供应链成本管理模型 ” 结论与展望 图l o ! 本文研究结构 ( 资料来源：本文研究整理) 1 5 本文所涉及的主要概念的界定 委托代理关系：本研究所指的委托一代理关系泛指任何一种设计非对称 信息的交易，交易中有信息优势的一方称为代理人，另一方称为委托人。 供应链：本研究所指的供应链是包括原材料采购、运输、加工制造直到送 达顾客手中的一系列增值活动构成的网链结构，在提供这些活动的供应商( 原 材料供应商、零部件供应链) 、生产商、销售商、运输商之间物流、资金流和 信息流贯穿始末。 供应链管理：本研究所指的供应链管理是对从供应商的供应商直到顾客的 顾客整个网链结构上发生的物流、资金流和信息流进行综合、计划、控制和协 调的一种现代管理技术和管理模式。 交易成本：交易成本是指所有与供应商和客户处理信息和通讯的所有活动 而发生的费用，旨在协调、控制和适应彼此的交易关系。供应链交易成本包括： ( 1 ) 实际交易之前的交易成本，它是识别产品部件的信息费用，包括寻找供 应商的费用、广告费用和各种中介费用；( 2 ) 契约签订过程中的成本，包括商 定契约条款的费用和中介费用；( 3 ) 交易之后的交易成本，包括契约的监督执 行费用，由契约的不完全性所引起的道德风险成本，解决契约纠纷引起的成本 等。 代理成本：指委托代理分析中的交易成本，包括委托人的监督支出，代理 人的保证支出，以及由于代理人的决策与使委托人福利最大化的决策之间存在 某些偏差而导致委托人的福利损失。 5 东南大学硕士学位论文第二章供应链成本管理文献综述 第二章供应链成本管理文献综述 本章在回顾供应链管理思想出现的基础上，分析了传统成本管理方法的缺 陷，提出了供应链成本管理方法，探讨了国内外研究现状，并且分析了这些研 究的不足之处。 2 1 供应链成本管理的提出 2 1 1 供应链管理思想的出现与发展 在2 0 世纪8 0 年代以前，管理理论的大厦一直建立在亚当斯密分工理论的 基础之上。强调分工成为传统管理模式的主要特征，企业处于独立经营时代， 在迈克波特著名的“五力”模型向我们描绘了这一时期的竞争格局，企业和 它的供应商、各种竞争者以及顾客的关系都表现为一种对立和竞争( 迈克波 特，1 9 9 7 ) 2 。为了在竞争中赢得主动，核心企业通过对为其提供原材料、半成 品或零部件的其他企业采取自建、投资控股或兼并的方式来加强对原材料、产 品制造、分销和销售全过程的控制，从而出现了纵向一体化管理模式。这种模 式的核心企业和上下游配套企业的关系是所有权的联合，但联合体与外界竞争 者以及顾客之间的关系仍然是竞争和对立。 在市场环境相对稳定，以生产产品为中心的前提下，纵向一体化模式非常 有效。但2 0 世纪8 0 年代以来市场环境发生巨大变化，科学技术迅速发展，市 场竞争日益激烈，顾客需求趋于多样化、个性化，不确定性增加，企业面临的 是一个变化迅速且难以预测的买方市场。在这种情况下，采用纵向一体化管理 模式的企业对复杂多变的市场需求无法做出敏捷响应，对于巨大投资和过场建 设周期带来的风险无法承受，为此企业采取了许多先进的单项制造技术和管理 方法，如m r p 、胍p i i 、j i t 、l p 、a m 、c e 、e r p 、c i k s 等。虽然这些技术和方 法取得了一定成效，但没有从根本上解决问题，企业仍需要从管理模式上进行 创新。 随着全球经济一体化的发展，人们开始将目光从企业内部生产过程转向整 个生命周期不同过程的结合部，以挖掘新的利润增长点，并开始关注核心能力， 摒弃那种从设计、制造直到销售都自己负责的经营模式，把有限资源放在最擅 长的业务上，在全球范围内与供应商和销售商建立合作伙伴关系，实现优势互 补。并且在一种跨企业的集成管理模式下，使各个企业能够统一协调起来，供 应连管理思想就是在这样的背景下产生的。这一管理思想能快速反应市场需 求，具有高度柔性，比纵向一体化更能符合当前复杂多变的竞争环境，所以逐 渐由一种管理技术上升为新的管理模式。供应链管理思想的出现，使市场竞争 由单个企业之间的竞争转向供应链之间的竞争。 根据交易成本理论，交易成本的变动是企业组织模式变动的原因，即“一 种契约形式取代另一种契约形式”，从手工作坊到企业，再到纵向一体化，进 而出现横向一体化模式都是交易成本变化的结果，供应链的产生同样印证了这 一理论。利用外部资源将带来大量的交易成本，这就需要供应链这样一种“围 砸克尔波特蓍竞争优势 岫陈小悦译北京：华夏出版社，1 9 9 7 6 东南大学硕士学位论文 第二章供应链成本管理文献综述 绕核心企业，通过信息流、物流、资金流的控制，从采购原材料开始，制成中 间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品送到消费者手中的，将供应商、 分销商、零销商，直到最终用户连成一个整体的功能性网链结构模式”( 马士 华等，2 0 0 0 ) 3 0 供应链的概念最早出现在2 0 世纪8 0 年代左右，但到目前为止没有形成统 一的定义。1 9 8 5 年，h o u l i h a n 第一次提出了“供应链”的概念，指出供应链 是由供应商、制造商、分销商、零售商、最终顾客等组成的系统，在这个系统 里，物质从供应商向最终顾客流动，信息流动则是双向的。人们开始关注上下 游企业之间的价值合作与协调问题。不同的学者从不同的研究角度，对供应链 及供应链管理的概念提出了不同的看法。h a n d f i e l d 和n i c h o l s ( 1 9 9 9 ) 指出： “供应链包含产品从原材料阶段到到达最终用户的过程中与产品流动和转换 相关的所有活动，以及相关的信息流。物资和信息都是沿着供应链自上而下地 流动。”5 l i n f r ( 1 9 9 8 ) 等认为供应链是包括供应商、制造商、销售商在内， 涉及物流、资金流、信息流的企业网络系统。s t e v e n s ( 1 9 8 9 ) 认为，供应链 是通过价值增值过程和分销渠道控制从供应商的供应商到用户的用户的整个 过程，它始于供应的源点，终于消费的终点。c h r i s t o p h e r ( 1 9 9 2 ) 认为，供 应链是一个组织网络，所涉及的组织从上游到下游，在不同的过程和活动中对 交付给最终用户的产品或服务产生价值。h a r r i s o n ( 1 9 9 5 ) 认为供应链是执行 采购原材料，将他们转换为中间产品和成品，并且将成品销售到用户的功能网 链。陈国权( 1 9 9 9 ) 认为，企业从原料和零部件采购、运输、加工制造、分销 直至最终送到顾客手中的这一过程被看成是一个环环相扣的链条，这就是供应 链。蓝伯雄( 2 0 0 0 ) 认为，供应链是原材料供应商、零部件供应商、生产商、 分销商、零售商、运输商等一系列企业组成的价值增值链。物流术语国家 标准( g b t 1 8 3 5 4 - 2 0 0 1 ) 对供应链的定义是：生产及流通过程中，涉及将产品或 服务提供给最终用户活动的上游与下游企业，所形成的网链结构。 通过分析供应链的定义，供应链的概念内容可以归纳为以下几个方面：( i ) 供应链参与者：供应商( 原材料供应商、零部件供应链) 、生产商、销售商、运 输商等供应链节点企业。( 2 ) 供应链活动：原材料采购、运输、加工制造、送 达顾客。( 3 ) 供应链的三种流：物流、资金流和信息流。( 4 ) 供应链的拓扑结 构：网络、链条、网链。概括上面的内容，供应链可以看成是包括原材料采购、 运输、加工制造直到送达顾客手中的一系列增值活动构成的网链结构，在提供 这些活动的供应商( 原材料供应商、零部件供应链) 、生产商、销售商、运输商 之间物流、资金流和信息流贯穿始末。供应链结构模型如下图2 1 所示( 徐天 发，2 0 0 2 ) 6 ： 3 马士华，林勇，陈志祥供应链管理 m 北京：机械工业出版社，2 0 0 0 4h o u l i l m nj b i n t e r n a t i o n a ls u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t i m c m a t i o n a lj o u r n a lo f p h y s i c a ld i s 扛i b u f i o n h h 址眦m a n a g e m e n t1 5 ，1 9 8 5 。h a n d f i e l dr ，n i c h o l s e l1 1 l r o d t l e d o l l t o s u p p l y c h a i n m a n a g e m e n t p r e n t i c e h a l l ，u p p e r s a d d l e r i v e r ， n e w j e r s e y ，1 9 9 9 徐天发现代企业供应链管理及其优化 力武汉理工大学学报，2 0 0 2 。4 = 1 3 2 - 1 3 5 7 东南大学硕士学位论文第二章供应链成本管理文献综述 供应商的供应商用户的用户 物流服务流 资金流 信息流 图2 1供应链结构模型 同供应链一样供应链管理也没有统一的定义。e v e n s ( 1 9 9 5 ) 对供应链管理 的表述是：通过前馈的信息流和反馈的物料流及信息流，将供应商、制造商、 分销商、零售商，直到最终用户连成一个整体的结构模式。美国物流协会给供 应链管理的定义是：以提高企业个体和供应链整体的长期绩效为目标，对待定 企业内部跨职能部门边界的运作和供应链成员中跨企业边界的运作进行战术 控制的问题。h a r l a n d ( 1 9 9 6 ) 认为，供应链管理是管理以下范围的企业活动 和关系：组织内部、直接供应商、第一层第二层供应商及供应链上的顾客、整 个供应链。物流术语国家标准( g b t 1 8 3 5 4 2 0 0 1 ) 对供应链管理的定义是： 利用计算机网络技术全面规划供应链中的商流、物流、信息流、资金流等并进 行计划、组织、协调与控制。马士华( 1 9 9 8 ) 认为，供应链管理是通过前馈的 信息流( 需方向供方流动，如订货合同、加工单、采购单等) 和反馈的物料流及 信息流( 供方向需方的物料流及伴随的供给信息流，如提货单、入库单、完工 报告等) ，将供应商、制造商、分销商、零售商直到最终用户连成一个整体的 模式。陈国权( 1 9 9 9 ) 认为，供应链管理是对整个供应链系统进行计划、协调、 操作、控制和优化的各种活动和过程，其目标是要将顾客所需的正确的产品 r i g h tp r o d u c t 能够在正确的时间r i g h tt i m e 、按照正确的数量r i g h t q u a n t i t y 、正确的质量r i g h tq u a l i t y 和正确的状态r i g h ts t a t u s 送到正确 的地点r i g h tp l a c e 一即“6 r ”，并使总成本最小。综上所述，供应链管理是 以“6 r ”为目标对从供应商的供应商直到顾客的顾客整个网链结构上发生的物 流、资金流和信息流进行综合、计划、控制和协调的一种现代管理技术和管理 模式。 供应链管理最早源自后勤学，自2 0 世纪8 0 年代到现在经历了三个阶段： l 、供应链管理萌芽阶段( 2 0 世纪8 0 年代) ，这个时期注重企业内部和外 部的过程集成； 2 、供应链管理初步形成阶段( 2 0 世纪9 0 年代上半期) ，这个时期实践取 得了长足发展，但信息不能完全共享成为最大障碍； 3 、供应链管理发展成熟阶段( 2 0 世纪9 0 年代后半期至今) ，这个时期供 应链管理开始强调合作伙伴关系。 8 东南大学硕士学位论文第二章供应链成本管理文献综述 供应链未来更强调合作伙伴关系、以顾客为中心、基于信息技术，朝敏捷 化、虚拟化、全球化、绿色化方向发展。 2 1 2 传统成本管理方法的缺陷 传统的成本管理是适应大工业革命的出现而产生和发展的，其中的标准成 本法、变动成本法等方法得到了广泛的应用。在新的经济环境下，传统的成本 方法存在以下几个明显的缺陷。7 第一，从观念上分析，它保持着传统的成本观念，认为成本控制就是控制 产品的生产成本，企业的成本控制范围只限于生产耗费的活动，而且没有用战 略的观念来进行成本控制。 第二，从时间上分析，传统的成本控制方法开始时间太晚而结束时间太早， 它一般是从材料采购开始到产品销售之前结束，材料采购之前的成本与产品销 售之后的成本却很少控制。 第三，从空间上分析，传统的成本控制方法局限于本企业内部，没有结合 上游供应商与下游销售商的情况进行成本控制，也就是没有从供应链的角度， 站在一个更高的层次来进行成本控制。 总之，在传统的企业成本管理模式下，成本管理的核心在于企业内部，对 于供应链的上游成本和下游成本，仅仅作为产品成本的延伸部分。而在供应链 管理模式下，企业的竞争已不再是单个企业之间的竞争，而是供应链之间的竞 争。最有竞争力的企业不仅要向用户提供最优质的产品和服务，还要使产品和 服务以最合理的成本进入市场。因此，产品成本控制的模式就不再仅仅是企业 内部成本控制的问题，而是从产品形成的“源头”原材料开始到产品的“汇 集”用户为止。整个供应链管理过程就是最终达到降低用户成本的目的的 过程。在供应链管理模式下，转向自供应商直到最终用户的供应链成本管理模 式成为必然选择。 2 1 3 供应链成本管理的特点 传统的成本管理理论认为，成本对于企业来说是一种累赘，只有尽量压缩 成本才能保证可观的利润，管理的核心在于“如何管理成本的产生与支出”。 而供应链管理的作用在于通过系统的设计和管理各供应环节，使企业能够更好 地满足客户需求的同时，使供应链系统的总成本最低，从而使供应链达到整体 优化，供应连成本管理追求的是“通过成本进行管理”。与传统的成本管理相 比，供应链中的成本管理具有以下特点。5 l 、供应链中的成本管理是一种需求拉动型的成本管理模式 与传统的生产导向不同，供应链管理是以市场为导向进行生产活动，是一 种需求拉动型的成本管理模式，它将顾客需求及客户订单作为生产、采购的拉 动力，即有市场需求才组织生产，供应链节点企业的产、供、销等经济活动都 要适时、适地、适量，从而减少存货资金占用费用、仓储费用以及存货损失和 产品由于过时、过季和供过于求而造成的价值损失。 2 、供应链中成本管理的目标具有两重性 传统的成本理论认为提高客户服务水平必然导致成本的上升，同时为保证 7 刘刚等供应链管理 m 北京：化学工业出版社，2 0 0 5 同上 9 东南大学硕士学位论文 第二章供应链成本管理文献综述 安全生产和经营必须依靠大量的库存，因此，传统成本管理的目标就是单纯地 追求企业成本或服务水平之间的平衡。但从供应链系统的角度考虑，改善服务 和降低成本这两个目标可同时实现。 3 、供应链中成本管理的范围由生产领域向开发、设计、供应、销售领域 拓展 传统的成本管理往往比较重视生产领域成本的控制，而将其他环节的成本 视为为生产和销售产品所发生的额外费用。然而，随着科学技术的进步和市场 竞争的加剧，生产成本在企业中的比例呈现下降趋势，而与产品相关的设计、 供应、服务、销售的等活动引起的成本不断上升，其数额甚至超过生产成本。 4 、供应链中成本管理的活动具有整体性和层次性 供应链的整体性体现在企业自身流通环节的整合以及企业与上下游企业 之间的整合两个方面。层次性主要体现在：战略层次，主要包括合作伙伴的评 价选择及仓库布局、仓库数量和储存能力，以及材料在物流网络中的流动等方 面的决策：战术层次，包括采购和生产决策、库存策略和运输策略；作业层次， 是指日常决策如生产计划流程、估计提前期、安排运输路线等。 5 、供应链中成本管理手段多样化 供应链管理的有效实现主要通过利用信息技术和供求信息在企业之间的 整合，建立客户关系管理系统( c i t m ) ，供应链管理系统( s c m ) ，全球采购系 统( g p m ) 和电子商务系统( e - c o m m e r c e ) 等技术支撑体系，优化企业业务流 程，降低系统成本。 2 2 供应链成本管理的内容与基本方法 2 2 1 供应链成本管理的内容 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。供应链应包括 “链”上所有企业及其与生产产品和提供劳务相关的所有供应链活动而发生 的费用，供应链成本管理需要对这些活动进行管理，使其总成本最低。按照 s t e f a ns e u r i n g 的定义，供应链成本管理是“对供应链中的所有成本进行分析和 控制的方法和概念”。但传统的成本管理仅考虑企业内部成本，关注的是企业 内部成本的逆向分配，从而确定产品的成本，而其他潜在的成本对象，如供应 商和客户的成本被看作一般的管理费用强行分配到产品成本中，或作为期间费 用直接归入利润表，没有考虑组织间的关系成本。供应链成本管理拓展了传统 的成本管理范围，将成本管理延伸到跨越企业的边界，是跨企业组织间的成本 管理。 供应链成本管理近年来之所以被引起足够重视，主要原因在于两个方面： ( 1 ) 企业之间的竞争越来越被供应链间的竞争所取代；( 2 ) 成本优化潜力只 能通过管理整个供应链成本来实现。但供应链成本管理是以供应链成本为内 容，并借助于一定的成本管理方法对供应链活动所发生的费用进行控制和分 析。s t e f a ns e u r i n g 通过研究发现，多数成本管理方法仅考虑企业的内部成本， 将成本区分为直接成本和间接成本( 作业成本) ，而没有考虑与供应商和客户 等供应链成员企业之间发生的交易成本，他认为供应链成本应包括三个层次的 成本：直接成本、作业成本和交易成本( 如下图工2 ) 。 1 0 东南大学硕士学位论文 第二章供应链成本管理文献综述 供应链 图2 2 供应链成本核算中的三个成本层次9 ( 1 ) 直接