（工商管理专业论文）火力发电企业的成本管理.pdf

华北电力大学工商管理硕士学位论文 摘要 区域电力市场化改革初期，采用的是单一买方模式。这一模式经过模拟、试运 行、即将进入实际运行阶段，火力发电企业面临“竞价上网”的机遇和挑战。为 了赢得未来市场竞争的主动权，发电企业老总千方百计地降低发电成本，拓宽发电 企业的利润空间。本论文就是从发电企业的成本构成包括计划经济时代八大成本和 新形势下的环保成本、人力资源成本、质量成本。分析成本的影响因素和管理控制 措施、通过科学的报价策略争取较大的发电量摊薄固定成本、综合成本的控制和管 理体制的角度进行分析和探讨，分别从全面预算管理、对运行人员的科学管理，对 检修设备的科学管理等角度阐述。旨在探寻发电企业降低成本的有效途径。 关键词：发电成本，成本管理，竞价策略，全面预算管理 a b s t r a c t t h ee l e c t r i cp o w e rm a r k e to ft h ed i s t r i c tb e g i n st h er e f o r mt h e s ed a y s w h a tt oa d o p t i su n i q u eb u y e rm o d e t h i sm o d eg o st h r o u g he x p e r i m e n ta n dt e s t ，i nt h en e a rf u t u r ei t w i l lb ep u ti n t op r a c t i c e t h ee l e c t r i c a l p o w e rc o m p a n y sf a c et h ec h a n l l e n g ea n d o p p o r t u n i t yo f “c o m p e t i n gp r i c ei n t oe l e c t r i c a lg r i d ”f o rw i n n i n gt h ea c t i v ep o w e ro f t h em a r k e tc o m p e t i t i o no ft h ef u t u r e ，g e n e r a t ed i r e c t o r se n g a g ei nd e c l i n i n gt h ec o s to f g e n e r a t i n ge l e c t r i c i t y ，d e v e l o pw i d e l yt h ep r o f i t ss p a c e m yp a p e re l a t e r a t e sf r o m e i g h t t r a d i t i o n a le l e c t r i c i t yc o s t st ot h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nc o s t ，h u m a nr e s o u r c ec o s t ， q u a l i t yc o s ti nt h en e ws i t u a t i o n si ta n a l y s e st h ei n f l u e n c i n gf a c t o r sa n dm a n a g e m e n t so f c o s t ，p u t sf o r w a r dr e a s o n a b l et h eo f f e rt a c t i c st og e tm o r eg e n e r a t i n ge l e c t r i c i t yt o d e c l i n ef i x e dc o s t c o m p r e h e n s i v ec o s tm a n a g e m e n ti n c l u d e st h a tt h eo v e r a l lb u d g e t m a n a g e m e n t ，t h es c i e n t i f i cm a n a g e m e n to ft h ee q u i p m e n t sa n dt h ew o r k e r s t h ea i mi st o f i n dt h eb e s tw a yt od e c l i n et h ec o s t l ij i a n f e i ( m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f l ih o n g z e k e yw o r d s ：g e n e r a t ee l e c t r i c i t yt h ec o s t ，t h ec o s tm a n a g e m e n t ，t h ec o m p e t i n g p r i c es t r a t e g y ，t h eo v e r a l lb u d g e tm a n a g e m e n t 华北电力大学工商管理硕士学位论文 摘要 区域电力市场化改革初期，采用的是单一买方模式。这一模式经过模拟、试运 行、即将进入实际运行阶段，火力发电企业面临“竞价上网”的机遇和挑战。为 了赢得未来市场竞争的主动权，发电企业老总千方百计地降低发电成本，拓宽发电 企业的利润空间。本论文就是从发电企业的成本构成包括计划经济时代八大成本和 新形势下的环保成本、人力资源成本、质量成本。分析成本的影响因素和管理控制 措施、通过科学的报价策略争取较大的发电量摊薄固定成本、综合成本的控制和管 理体制的角度进行分析和探讨，分别从全面预算管理、对运行人员的科学管理，对 检修设备的科学管理等角度阐述。旨在探寻发电企业降低成本的有效途径。 关键词：发电成本，成本管理，竞价策略，全面预算管理 a b s t r a c t t h ee l e c t r i cp o w e rm a r k e to ft h ed i s t r i c tb e g i n st h er e f o r mt h e s ed a y s w h a tt oa d o p t i su n i q u eb u y e rm o d e t h i sm o d eg o st h r o u g he x p e r i m e n ta n dt e s t ，i nt h en e a rf u t u r ei t w i l lb ep u ti n t o p r a c t i c e t h ee l e c t r i c a lp o w e rc o m p a n y sf a c e t h ec h a n l l e n g ea n d o p p o r t u n i t yo f “c o m p e t i n gp r i c ei n t oe l e c t r i c a lg r i d ”f o rw i n n i n gt h ea c t i v ep o w e ro f t h em a r k e tc o m p e t i t i o no ft h ef u t u r e ，g e n e r a t ed i r e c t o r se n g a g ei nd e c l i n i n gt h ec o s to f g e n e r a t i n ge l e c t r i c i t y ，d e v e l o pw i d e l yt h ep r o f i t ss p a c e m yp a p e re l a t e r a t e sf r o me i g h t t r a d i t i o n a le l e c t r i c i t yc o s t st ot h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nc o s t ，h u m a nr e s o u r c ec o s t ， q u a l i t yc o s ti nt h en e ws i t u a t i o n si ta n a l y s e st h ei n f l u e n c i n gf a c t o r sa n dm a n a g e m e n t so f c o s t ，p u t s f o r w a r dr e a s o n a b l et h eo f f e rt a c t i c st o g e tm o r eg e n e r a t i n ge l e c t r i c i t yt o d e c l i n ef i x e dc o s t c o m p r e h e n s i v ec o s tm a n a g e m e n ti n c l u d e st h a tt h eo v e r a l lb u d g e t m a n a g e m e n t ，t h es c i e n t i f i cm a n a g e m e n to ft h ee q u i p m e n t sa n dt h ew o r k e r s t h ea i mi st o f i n dt h eb e s tw a yt od e c l i n et h ec o s t l ij i a n f e i ( m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f l ih o n g z e k e yw o r d s ：g e n e r a t ee l e c t r i c i t yt h ec o s t ，t h ec o s tm a n a g e m e n t ，t h e c o m p e t i n g p r i c es t r a t e g y ，t h eo v e r a l lb u d g e tm a n a g e m e n t 声明 y8 6 8 1 1 7 本人郑重声明：此处所提交的工商管理硕士学位论文独立火力发电企业的成本管 理，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工 作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包 含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构 的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论 文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：日期：塑i 2 ：笪鲨 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；学校可允许学位论文被查阅或借阅：学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文：同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名 日期丝：逸竖：51 型 导师签名 日期 华北电力大学工商管理硕士学位论文 1 1 论文的背景和意义 第一章引言 目前，各个发电企业的上网电价还是由政府的发改委和价格主管部门确定，出 现同一个区域的发电机组的上网电价高低不同。针对每个发电企业的上网电价一定 的情况下，发电企业只有努力提高机组的安全经济运行的效率，努力从内部挖掘 潜力，努力降低燃煤的入厂价格，在采购设备上采用招投标，提高员工的勤俭节 约意识，在维护和检修时，尽量节省原材料。通过科学管理和技术创新，逐步降低 成本，扩大机组的发电负荷的利润的空间。 但是自从2 0 0 2 年以来，厂网分开，竞价上网的电力市场化改革随着国家电力 公司的解体而拉开了帷幕。五大发电集团，两大电网公司，电监会，和一些地方电 力集团形成了电力市场主体。随着电荒的出现，五大发电集团在全国各地跑马圈地， 努力扩大自己的经营规模，截止2 0 0 5 年底预计2 0 0 5 年要投产7 0 0 0 万千瓦的机组， 这个容量超过了英国的全部装机容量，是震惊世界的大手笔。据专家估计2 0 0 6 年 底，电力负荷供需就会平衡，2 0 0 7 年电力就会稍微过剩，电力市场化改革会随着电 能的过剩而加快步伐。 今年底我国加入关贸总协定组织将满五年，也就是说今后我国将融入国际市场 经济大家庭中，将按国际公认的市场游戏规则发展我国的国民经济。我国市场化改 革不可逆转，电力行业也不可能例外。电力工业必须服从这个基本方向，必须适应 市场化的潮流，只有这样，才能促进电力工业的健康持续发展。 纵观世界电力市场化改革，如英国，阿根廷等国家进行的电力市场化改革是在 本国的市场经济体制下进行的，而我国的电力市场化改革在计划经济体制向市场经 济体制过渡期进行的，面临的困难更多，风险更大，没有现成的模式，也不能生搬 硬套别国的模式。只有结合中国的具体实际，走有中国特色的电力市场化改革的路 子。 在电监会的推动下，东北电力区域市场，华东电力区域市场，南方电力区域 市场先后进入试点实行两部制电价，全电量竞争，通过模拟运行，试运行，修改和 完善了市场运营规则，探索了中国电力市场化改革的的规律，验证了电力市场在本 区域内电能资源优化和配置中的积极作用。电监会制定出了电力争议调解暂行办 法( 电监会7 号令) ，供电服务监管办法( 试行) ( 电监会8 号令) ，电力业务许 可证管理规定( 电监会9 号令) ，电力市场运营基本规则( 电监会1 0 号令) ， 电力市场监管办法( 电监会1 1 号令) ，国家电力监管委员会公告( 第1 号) ， 华北电力大学工丽管理硕士学位论文 电力监管信息公开办法( 电监会1 2 号令) ，电力企业信息报送规定( 电 监会1 3 号令) ，电力企业信息披露规定( 电监会1 4 号令) 等等。 在未来可以预计的1 0 年内，同一地区同一类型新建机组将实行同一上网电价， 原有电价将逐步统一。行业内的竞争将日益加剧，企业竞争力将决定自身的生存及 发展。电力产品具有同质性，企业的核心竞争力在于成本差异。面临着电煤价格 和石油价格不断上涨的形势，而中国政府要建设和谐社会，实现可持续发展，加强 了对环境保护的力度，电力集团的环保成本剧增，中国电力企业面l 临的成本压力空 前变大。如何实现工程项目勘查，立项，设计，施工的全过程成本控制，在发电企 业投入经营运行后，如何加强内部管理，降低成本，在竞价上网时，能够掌握较大 的报价主动权，谋求更大的利润空间。电力产品具有同质性，如何提高企业的核心 竞争力一一低成本这一严肃课题摆到了发电企业老总的面前。 1 2 研究现状 1 2 1 质量成本 2 0 世纪6 0 - 7 0 年代，最先提出质量成本的是美国的u a 费根鲍姆，他主张把质 量预防费用和检验费用与产品的不合格要求所造成的场内损失和场外损失一起加 以考虑，朱兰博士进一步提出了“矿中黄金”理论，完善了质量成本理论，健全质 量模式将零缺陷模式推进了一步。它认为生产不符合目标价值的产品就会招致失 败，离目标价值越远，其损失越大。文献【3 】提到：全面质量管理以零缺陷形式几乎 避免了所有的维修成本和因不合格产品带来的其他成本。实际上在电力企业中，实 现零缺陷模式的检修管理模式正在实践中，努力预防和消除缺陷，和员工的奖金挂 钩，河北兴泰发电有限责任公司就是这么做的。 1 2 2 人力资源成本 传统的投资于人力资源的支出列为费用，列入期间成本，不能引起企业对人力 资源的重视。1 9 7 4 年科普兰和兰德基却系统的介绍了人力资源会计的理论和方法。 人力资源成本是指企业用于招募、选拔、录用和培训及重置人力成本。20o5 年 安徽安庆皖江发电有限公司彭伟已经把人力资源成本应用予电力企业经营管理中，在文 献 5 中提出人力资源最佳成本就是完成企业任务、实现企业目标所付出的最低工资、 薪酬及福利总量。文献 3 提到：建设人性化的企业文化，旨在增强员工将成本增效 益的自觉性和主人翁责任感，使员工发自内心的对企业负责，对自己负责。 华北电力大学工商管理硕士学位论文 1 2 3 环境成本 对环境与经济，环境与社会的关系问题在国际上日益受到重视，国际社会的关注 正在日趋密切，具体化和标准化。1 9 8 7 年被确定为欧洲环境年，联合国发表了我 们共同的未来的报告，1 9 9 2 年英国发布了著名的绿色经济计划。国际标准 化组织已经发布了全球性的环境管理与环境审计标准文件i s 0 1 4 0 0 0 系列。环境成 本就是指本着对环境负责的原则，为管理企业活动对环境造成的影响而要采取措施 的成本，以及为企业执行环境目标和要求所付出的其他成本。将企业对环境的影响 负荷费用和预防措施列入核算对象。发电企业要考虑本企业的烟气排放标准要符合 国家标准，而且还要及时上性能先进的脱硫设备和除尘器，否则要向国家环保部门 交罚款。目前还没有哪个作者对发电企业的环保成本做深刻的研究。 文献【2 】【3 】【4 】【5 】【6 】提到了下面的一些理念：成本效益优化组合原则，自下而上 的全员成本管理，全面预算管理，资金成本管理。现代化的信息控制手段，实现财 务部门和生产部门，经营管理部门等部门的信息共享等等。但是都只是笼统地从成 本管理理念的层面来讲的，只是定性的分析，论证问题，缺少实例和数据模型，没 有定量分析问题，缺乏说服力，不具有可行性和可操作性。 1 3 本论文的主要研究工作和基本框架 总思路：结合电价机制的形成，电价由容量电价和电量电价组成，围绕着目标 企业的成本进行成本性态分析，调查清楚成本的来源，构成，内在关系，运营中努 力降低固定成本和变动成本，找到发电企业的降低成本的管理方式。探讨发电企业 的成本管理和控制过程。 1 3 1 发电企业成本构成 火电厂的传统成本构成：折旧费工资及福利费材料费修理费其 他费用燃料费生产水费购电费及厂用电。其中折旧费用、工资及福利费、 材料费、修理费、其他费，不随发电量得变化而变化是属于固定成本范畴，燃料费 和生产水费随发电量的变化而变化是变动成本范畴，成本观念要与时俱进。 1 3 2 固定成本的控制和管理 1 3 2 1 努力降低固定成本就需要努力降低折旧费用 其中折旧费用是由于发电项目工程的整个造价形成的。这里要涉及到项目的初 步可行性研究，经济可行性分析，立项，技术设计，施工设计，工程招投标，设备 华北电力大学丁商管理硕士学位论文 招投标，采用采用现代化的管理方式，如采用epc 总承包地管理模式。在设计， 施工过程中在保证质量、进度、安全的前提下努力降低工程造价，也就是降低了固 定资产折旧，也就是降低了容量电价成本部分。在这里要围绕华能国际的工程项目 管理得先进经验，探讨如何降低设计费用和现场施工费用，从而降低整个工程造价。 1 3 2 2 采取适当的报价策略，争取发电量 围绕未来“厂网分开，竞价上网”的电力市场化改革进程，探讨电力市场条件 下，发电企业根据计划调度安排生产和经营管理工作，转变为根据电力市场的竞价 结果来安排生产和经营管理工作。这首先要发电企业未雨绸缪，提前在区域电力市 场的模拟运行，试运行中练兵，锻炼队伍，探索合适的报价策略。谋求利润最大化 下的电价和电量的最佳组合。争取更多的发电负荷，摊薄固定成本。 1 3 2 3 管理费用 可以通过创建学习型组织，逐步使组织结构扁平化，通过培训充分授权，精简 管理层人员，减少管理费用；实行招投标工作，就是在市场经济条件下引入竞争机 制，把公司各项对外支出，包括工程支出、物资采购、印刷费、车辆修理、各种保 险等实行招标、评标工作。通过招投标管理，实现货比三家，在保证质量的前提下， 节约了资金，提高效益，堵塞了管理漏洞。 1 3 2 4 发电公司对环保设备的投资成本分析 环保成本：对于环境问题，发电厂的大气污染主要是排放的烟气中的s 0 2 ，n o ， n 0 2 ，灰尘。造成部分地区酸雨严重，土地减产，灰尘也造成这个地区的大雾天气。 所以除尘系统和冲灰水回收系统以及电厂的除硫设备建设和上马，对环境的改善有 重要的意义。现在可以通过对脱硫设备的购买和投产进行经济性分析，重要的数据 是进行脱硫前后的电价变化，算出净现值。确定投资是否值得。环保方面也是成本 如果处理不好，那么每年环保总局的罚款就是一大笔钱，相当于原公司增加了营业 外支出，相等于增加了成本支出，所以作为企业能够始终关注国家的环保标准，并 积极能与时俱进的进行环保设备的技改和升级换代，来避免这个营业外支出和获得 国家的补贴即：营业外收入。可以举出例子发电公司上除硫设备前后的成本效益分 析和净现值分析。 1 3 2 5 发电公司人力资源成本管理 企业文化建设通过创建学习型企业，降低培训成本，营造员工健康成长和成才 的人文环境。对高学历本科以上的员工和核心骨干员工实行职业生涯规划，满足他 4 华北电力大学工商管理硕士学位论文 们的自我实现的需求和物质需求。建设积极向上的，富有人情味的企业文化，实 现人力资源的低成本，杜绝高级人才的跳槽现象。最终树立“学习改变命运，竞争 创造机会”的文化理念，实现低成本的人力资源管理。 1 3 3 变动成本的管理和控制 变动成本中的燃料费( 煤、石油) 是火力发电企业的生产成本的大头，应该积 极降低燃料等物资的采购成本。工资和福利费用成本属于直接人工成本，也属于变 动成本，也存在进一步降低的潜力。 1 3 3 1 努力降低燃煤燃油购买成本和运输成本 火电企业投产运营后，要始终积极建设煤电油运企业长期合作双赢关系。 降低燃料购买成本可以采取的措施有： ( 1 ) 建立严格的采购制度 建立严格、完善的采购制度，引入竞争的招投标制度，不仅能规范企业的采购 活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行为。 ( 2 ) 建立供应商档案和准入制度 企业要制定严格的考核程序和指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超 过评分标准者才能成为归档供应商。 ( 3 ) 建立价格档案和价格评价体系 企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对于重点材料的价格，要建立 价格评价体系，由公司有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格信息， 来分析、评价现有的价格水平。 1 3 3 2 抓住机会走后向一体化策略 实现煤电联营，减少了交易成本，保证燃煤的优良的质量和合理的价格。尤其 在发电负荷高峰期，确保可靠的优质的煤炭供应。 1 3 3 3 降低煤耗率 优化煤厂管理，降低煤炭储存损耗，同时不断进行技术革新如各个品种煤混合 配比，调整风煤配比，调整送引风量，合理调度主机运行方式，加强真空系统管理 和降低助燃油，汽轮机通流部分改造等，科学合理的降低发电标准煤耗。 1 3 3 4 努力降低生产水费 国家有关部门提出要加大税费征收力度，提高水资源费征收标准，全面开征污 5 华北电力大学工商管理硕士学位论文 水处理费等改革措施。因此发电企业要面临用水成本日益上涨的压力，而且水价不 是可控制因素。如果发电公司在上新机组时，直接就上空冷凝汽器，干法除灰项目， 压缩空气送灰系统。目前已经投产的电厂进行这方面的改造要进行技术经济分析论 证，从安全角度，成本效益角度，论证投资是否可行。 总之，根据效益一成本优化原则，总体上要靠科技创新和管理创新，加强电 力企业成本动态的控制和管理过程科技创新管理和安全管理：跟踪成熟的高新技 术在电力行业中的应用，比如说汽机通流部分改造，m i s 信息管理系统，来推动电 力企业的管理创新和科技创新。q c 小组的活动要求真务实，把一些先进的经验要 推广开来，起到节能降耗的作用。电力企业的安全管理位居其他管理要务之首，“安 全第一，预防为主”，机组的安全运行，就意味着机组就能按调度的命令带好负荷， 就能减少非计划停机，多发电，多挣钱，从而摊薄固定成本。 华北电力大学工商管理硕士学位论文 第二章发电企业成本的构成 2 1 发电企业在区域电力市场初期的竞争策略 电力市场化改革使电力成为了商品，电力产品遵循市场经济价值规律。电力企 业通过电价的波动，才能实现电力生产的价值规律。而发电企业的电价直接受到成 本的制约。发电成本高，投标电价就高。反之，发电成本低，投标电价就低。竞价 上网的竞争结果是：多发电，多上网。调整整个电力市场的杠杆是电价。因为电 价能反映发、输、配、供电过程的系统成本。合理有效的电价制度能够引导电力用 户消费的作用。 成本是电力进入市场的决定因素，上网竞价首先表现为电价的竞争，电价直接 反映成本，发电成本低，所报的电价就低，越易上网运行。显然有了低成本，才会 有低电价，才能在竞价上网的条件下，保持合理利润和投资回报。才谈得上发电企 业的生存和发展。因此低成本策略成为了发电企业的首选策略。 2 2 发电企业成本构成 传统的发电成本由燃料费、购入电力费、生产水费、材料费、工资福利费、折 旧费、检修费，其他费用构成。占相当比例的其他费用，绝大多数是与电力生产不 直接相关的管理型费用。其中变动成本包括：燃料费、购入电力费，生产水费。火 力发电企业的燃料主要是燃煤和燃油，燃料成本在火力发电企业的总成本中占 5 0 8 0 左右。如图2 - 1 所示：2 0 0 1 2 0 0 5 年国华盘山电厂的燃料成本在总成本中 比率燃料费4 4 5 9 、折旧费占1 9 2 8 、生产水费占1 、材料费占1 、 华北电力大学工商管理硕士学位论文 燃料成本t 吁总成本的比重( ) i i i 鏊 i 誊 5 0 0 0 霎嚣“一ii 嚣攀 j | | 薹霎誉 0 0 0 2 0 0 l2 0 0 22 0 0 32 0 0 42 0 0 5 十燃料成本 4 4 9 84 4 0 7 4 6 9 45 3 6 4 5 9 4 0 占总成本 的比重 r 、 年份 + 燃料成本占总成本的 比重( ) 图2 - 1 各个成本占总成本的百分比 人工成本3 8 、修理费占5 1 3 。火力发电企业的总成本主要取决于燃料成 本。 现代成本管理概念延伸，广义成本管理概念包括：发电成本、维护成本、人力 资源成本、资金成本、环保成本在内的全部成本。 2 3 发电成本在未来的发展趋势 发电企业面临的外部经营管理环境日益严峻，发电的主要成本正在不断的增 加，发电企业对经营管理者的管理水平和管理素质提出了更高的要求，发电公司的 经理们面临着新一轮的挑战。 2 3 1 是燃料成本持续上涨 去年，电煤供应呈近年来最紧张态势，电煤价格持续攀升，导致发电企业生产 成本大幅增加。今年5 月1 日起实施煤电价格联动，每千瓦时调价0 0 2 5 2 元，是按 8 涨幅的7 0 予以补偿，远低于电煤价格实际涨幅。对发电企业来说，影响上网电 价和发电燃料成本的因素还包括运输调价、发电点火助燃油调价，国际油价飚升等 这些因素构成的成本比例一般达到全部发电燃料成本的4 0 左右，而这部分费用上 涨也较快，且全部要由发电企业自行消化。因此现在的发电燃料成本占总发电成本 的比例升为5 6 左右。此外，电煤质量下降也直接导致电煤采购成本上升。煤质 差，不但增加了煤耗，加大了发电成本，同时还造成设备受损，导致事故上升，不 仅发电量减少，还使维修成本大大增加。 8 蚓山羊一欺辱牲辱驰黢 华北电力大学工商管理硕士学位论文 图2 - 2 发电企业燃料成本趋势图 如图2 - 2 所示盘山电厂的燃料成本也不断逐年上涨，引起了经营管理者的关 注。 2 3 。2 用水成本不断升高 而将于2 0 0 5 年1 月1 日起正式实施、由国家质监局和国家标准化管理委员会 日前发布的“针对火力发电等7 个用水量较大行业制定的取水定额国家标准”，届 时，国家将对超过定额标准的取用水量实施高额水价，否则不予供水或不批准取水。 2 0 0 5 年5 月1 日，中部六省中央直属电厂开始缴纳水资源费，大势所趋，生产用水 费用呈不断升高之势。事实证明水费也成为火力发电企业不可忽略的成本之一。如 图2 3 所示，国华盘山电厂的水费不断攀升，引人注目。 图2 - 3 发电企业生产水费趋势图 9 华北电力大学工商管理硕士学位论文 2 3 3 环保成本不断增加 是新的环保收费标准和水价大幅上涨进一步增加了发电企业负担。据估算，五 大发电集团公司2 0 0 4 年缴纳的排污费高达3 5 亿元，是原缴费额的6 倍，今年将达 到5 0 亿元左右。此外，由于老厂脱硫电价政策未能出台，脱硫成本无法得到及时 补偿，也导致企业经营成本加大。2 0 0 5 年7 月1 日s o ，的的排污费由0 4 元k g 上 涨到0 6 元k g ，氮氧化物排污收费已经出台法规，如果按照标准足额收费，电力行 业将新增缴费约3 0 亿元。显然环保成本成为了成本管理必须关注的板块之一。从图 2 - 1 可知盘山发电厂的排污费占总成本的百分比2 0 0 3 年的0 ，2 0 0 4 年1 ，2 0 0 5 年 2 呈逐年上升趋势。 2 3 4 投融资成本也在增加 财务风险加大导致利润损失。目前，各发电企业特别是五大发电集团资产负债 率偏高，中电投集团达到6 7 5 ，国电集团已接近8 0 ，企业融资空间受到很大制 约。与此同时，电热费回收困难。中电投应收电热费余额6 8 5 1 亿元，已占到全年 电热收入的四分之一；国电集团应收电热费余额达6 0 亿元，集团为此损失利润3 亿多元。 发电企业面临的未来“竞价上网”的激烈的竞争，又面l 临着日益严峻的外部环 境约束。区域性电力市场是以电价为核心的一种竞争机制，未来电力市场的游戏规 则是电网公司首先把各发电企业的发电报价从低到高的排序，根据全网总成本最低 和效益最好的原则，保证低发电报价的发电企业稳发满发，轮到报价最高的能发上 电就不错了，没准是停机备用。降低成本成为发电企业生存和发展的必由之路。因 为电力产品的同网同质的特性，具有自然垄断性，只有使生产管理，物资管理，人 力资源管理，技术管理围绕财务成本管理这个核心，只有降低成本，才会有市场， 有利润。 1 0 华北电力大学t 商管理硕士学位论文 第三章固定成本的控制和管理 我国电力市场化改革的初级阶段是电网公司作为单一购买方的区域电力市场 中，上网电价实行两部制电价，其中容量电价由政府制定，根据成本定价原则，容 量电价的定价基础是发电机组的固定成本，即：与发电量无关的成本，包括折旧、 固定运行管理费、财务费用、以及部分投资收益和税金。显然如果降低固定资产折 旧，是降低固定成本的一条有效途径。树立“大成本”观念，发电企业应该树立以 竞争优势的电价来倒逼建设工程项目成本。 3 1 努力降低固定成本就需要努力降低折旧费用 其中折旧费用是由于发电项目工程的整个造价以及后续的大型的技改费用转 资产形成的。在工程项目前期开始，项目的初步可行性研究，经济可行性分析，立 项，正确决策。技术设计，施工设计，工程招投标，设备招投标，采用采用现代化 的管理方式。如采用epc 总承包管理模式。在设计，施工过程中在保证质量、进 度、安全的前提下努力降低工程造价，也就是降低了固定资产折旧，也就是降低了 容量电价成本部分。在项目实施阶段：认真贯彻落实“五制”，把工程概算控制纳 入到工程建设成本的预算管理，将工程进度考核同工程预算控制紧密结合，严格控 制基建项目超标，超规模建设；通过编制和执行概算明确工程造价控制目标，加强 执行概算的实施和管理，落实工程造价的各项管理制度，建立健全控制工程造价的 管理机制；制定基本建设财务管理办法，加强基建项目的财务管理和前期费用管理。 技改工程成本占发电成本的比例高达8 ，坚持：“应改必改”的原则，进行 立项，可行性分析，技术经济分析论证，实行科学的概预算，使有限的资金发挥最 大的效益。 3 1 1 国华盘山电厂的技改项目管理有自己的特色 实现资本支出预算，严格的项目可行性论证，在全国类似项目的调查，不利于 安全运行的项目一票否决。具体的项目运作流程如下图所示： 华北电力大学工商管理硕士学位论文 图3 - 1 发电企业项目管理流程图 盘电公司以国华公司财务治理系统和发电管理系统中有关资本性支出 管理的制度为依托，结合历年项目实施及后评价中存在的经验与不足，制定和完善 了全面预算管理办法、工程项目管理实施细则等制度，明确了技改项目制 定、可研报告编制和审核、项目开工程序、过程质量控制、竣工验收、移交、资料 归档以及实施后的评价等方面的具体要求和操作程序，完善了项目管理制度，使得 项目实施有章可循、有据可依，技改项目管理得到有效控制。盘电公司利用查风险、 查隐患的有效手段，摸清设备底数，建立隐患治理台帐，制定措施和治理计划逐年 实施，为1 + 4 技改项目的立项提供了依据。 公司根据机组安全状况、设备检修计划等，形成年度项目实施计划，并在“1 + 4 ” 滚动预测的基础上，形成年度的“1 + 4 ”项目业务计划，使年度的项目计划通过编制年 度业务计划和资金使用计划做到费用化，并以此为基础形成年度业务预算和财务预 算。年度资本性支出预算是以技术管理和计划管理为支持，在年度业务计划基础上 的综合反映。技改项目资本性支出的财务预算管理。技术改造项目的计划能否合理 的制定，关系到人力、物力和财力能否有效调配。因此，公司将资本性支出项目下 一步的进展计划纳入月度综合计划任务书中，同时强化项目现金流量的预算管 理，控制支付风险，使财务部门能够对项目成本做到预知预控，这样也直接推动了 项目经理负责制的管理，项目的整体进度控制以及项目完成情况直接体现在项目经 理的个人绩效，强化了责任效应。 在资本性支出管理中，项目执行控制环节是否有效直接影响资本性支出的整体 管理水平，从2 0 0 4 年开始，公司在项目实施过程中规定，项目经理每月2 8 臼前需 将项目执行情况( 编制月项目计划完成情况表) 报送生产技术部，同时传送经营部 和财务部，将项目执行进度清况与实施计划进度进行对比分析，落实偏离计划的原 因，并采取改进行动，使项目回到计划的轨道上来，对项目进度进行持续的管理监 华北电力大学工商管理硕士学位论文 督。继续充分发挥财务预算管理在资本性支出管理中的作用。资本性支出项目的管 理，不是个人行为，是团队工作行为，财务人员作为其中的重要组成部分，更应该 突出发挥指导和监督的职能，主动加大资本性支出预算管理的参与力度，全过程参 与项目管理的各个环节，在资本性支出管理中把好关口，以保证公司资产的保值和 增值。前期介入：在进行技改项目施工前，财务部门提前介入对资产的管理，在项 目实施中需拆除报废的设备，在开工前必须办理报废手续，以保证资产的安全、完 整。进度控制：预算一旦实施，非常重视项目过程控制，财务等相关部门和人员极 为关注项目的进展情况和资金的支出情况，一旦产生差异，针对差异作出详细的分 析，促使项目如期进行。此外，在预算执行过程中，财务部及时和生产、经营、供 应等部门保持实时的信息沟通，对项目预算完成情况进行动态跟踪监控，不断调整 偏差，确保预算目标的实现。所以在这一阶段牢牢掌握了两条原则：有效控制和信 息反馈。项目竣工转固的关注：明确项目竣工由谁监督、谁管理，同时财务部对项 目的进度执行进行必要的监督和指导，做到对项目情况心中有数，避免财务入账成 本与实际发生成本偏离较大，发生脱节，以便准确反映工程实际进度成本、及时结 转固定资产。资金控制管理方面：资金流量的管理在资本性支出预算管理中占据重 要地位，以现金流量为目标，根据项目单独编制。合理预测项目发生资金，同时考 虑未来若干年内资金延续的需要。 为了进一步规范公司的工程项目( 技术更新改造和重大特殊检修) 管理工作， 提高项目管理和生产技术人员的管理水平，确保工程项目从工程概预算执行、招投 标、项目实施、竣工验收等全过程受控和高质量完成，盘电公司自2 0 0 4 年对工程 项目实行了项目经理负责制，项目经理同时是项目成本管理的主体，这样就形成了 一个以项目经理为核心的成本管理机制。在推行过程中，结合公司绩效评价体系， 将项目实施情况纳入年度业绩考评，更加促进了项目经理制的推行。项目经理制初 步收到成效。在2 0 0 4 年期间的2 静发电机定子大修、取水泵房取水段改造等项目工 作中收到了良好效果，使得项目管理走上了良性发展轨道。上面的图就是项目部的 组织结构图。 华北电力人学工商管理硕士学位论文 图3 - 2 项目管理组织结构图 3 1 2 降低新建电力工程造价的有效制度 建立健全工程招投标制度和设备招投标制度是降低新建电力工程造价的有效 制度。华能国际电力公司在这方面的探索值得我们借鉴。华能国际充分吸收国内外 同行的先进的建设工程项目管理经验，结合自身电力建设工作的实际情况，总结出 了一套有华能国际特色的项目管理模式。在工程建设中较早地贯彻了项目法人负责 制，在设备，施工招投标方面积累了丰富的经验，在“合理工期，控制造价，达标 投产”方面做出了一定的成果。华能工程项目管理的总的指导思想：采用了组建 分公司的模式，按地区设置，负责一两个电厂的建设与经营，在建设期内，分公司 承担全部建设任务，并实行内资包干。机组投产后则负责承包合同。明确所有的 工程一律不搞概算调整，实行投资包干，由分公司与总公司签订内资承包合同。具 体的执行制度有：a 投资包干，风险自负，对分公司有相当大的压力；b 结余的 一半归自己，对分公司又有相当的吸引力和推动力c 发承包双方责权利明确，总 公司与分公司形成责权利的统一体，分公司有相当大的自主权。要订好发承包合同， 商定合同金额是关键，具体的技巧是：a 合同金额要保证分公司经过努力能达到节 余。b 依靠电规总院审定工程概算，从宏观上加以控制，这是确定合同金额的基础。 c 增加一定数量的风险金比例。 华能国际在设备招标方面积累了丰富的成功的经验，具体做法有： ( 1 ) 有一套班子专门从事项目管理工作，能使经验得到继承和发扬，不会重复 过去的错误。 ( 2 ) 筹资方式多样化，卖方贷款，政府优惠贷款，易货贸易，股票境外上市， 从招标方式上有招标议标以及基本上是一对一的谈判模式，从招标文件上分有分岛 1 4 华北电力大学工商管理硕士学位论文 有不分岛的，技术条件，供货范围，是否允许国内厂商分包也有所不同。 ( 3 ) 在第一二工程建设谈判中，依靠电规总院和其他部门的专家形成了进 口设备谈判导则以及典型的招标文件和评标办法。 华能国际在施工招标方面有自己的独特的管理创新做法，从一开始就对所有的 工程实行施工招标。具体可以借鉴的做法有： ( 1 ) 划小标段，主厂房至少分成三个标段：一般的土建有一个施工单位承包， 安装机组分别由两个施工单位承包，近来将零米以下单独化为一个标，一次完成， 实现文明施工主厂房以外的项目如土石方、铁路专用线等五通一平工程、码头、烟 囱、泵房、输煤、化水、灰场、灰管路均可分开招标。虽然程序复杂，需要做好施 工组织设计，现场管理与协调方面的工作，但是有利于处理好各方面的关系，也有 利于控制投资，保证工期，分散风险。 ( 2 ) 坚持公开、公平、公正竞争，对施工企业的资质、力量、水平、设备、 业绩、信誉、财务情况等要做调查，特别注意这些企业同时还承担了那些工程，实 际能投入本工程多少资源。评标要公正、公平合理，做到使中标和不中标的企业都 心悦诚服。评标一般分价格、质量、技术方案、施工组织等几个组，综合考虑，评 出结果。 ( 3 ) 重视招标文件的编制，编好标书文件的标底。标底是评标的重要尺度， 可以正确判断投标文件的合理性和可靠性，既要控制在概算内，又要使施工企业的 正当利益得到保证，招标文件是合同的基础，要努力完善公司的相对对固定的标书 范本。 总之，华能的经验就是：领导高度重视，坚持公司制定基建的“两高一低”( 高 质量、高速度、低造价) 的方针，我们总结和借鉴华能的经验，提出了在发电公司 不断建立健全设备招投标制度和施工招投标制度，探索出有电力行业特色的有效降 低工程造价的招投标制度。 总之，在总结了华能国际的工程建设项目管理的先进经验之后，对降低工程造 价的成本提出如下建议： ( 1 ) 工程项目招投标制度倡导“公开、公平、公正、诚实、信用”原则，能 够提高项目建设的效率和降低成本。 ( 2 ) 改变招投标方式：不再提倡投标方作计算工程量，填报单价而是提倡由 招标单位委托专业人士和设计单位计算工程量，仅由投标人填单价。 ( 3 ) 实行标准的工程量清单和标准的技术要求说明书，不再提倡每个投标人 按自己的习惯和方式自行填报工程量清单和技术要求说明书。让投标人全面正确了 解项目工程量的基础上报价，并对中标企业施工以指导。 ( 4 ) 改革现有的编制标底和标价书采用国家相同的定额和费率，采用国际的 华北电力大学工商管理硕士学位论文 做法：统一规定工程量的计算标准和方法。至于各种资源的耗费数量和费用标准由 各承包商自行决定，这有利于招标方选择合适的承包商，也有利于承包商降低成本， ( 5 ) 充分认识评标方法的有限性，我国的评标方法采用报价、质量、工期、 施工组织设计，企业信誉等赋予不同的权重，根据以上指标对投标单位打分，在乘 以各指标权重后累积得分，以总分最高的单位中标，其中报价以一8 一5 为范围。 但是如果某单位在某个方面有自己独特的竞争优势，在百分制中显不出来，而且权 重也是由人主观决定的。 ( 6 ) 选择德才兼备的评标人员，要求评标人员不仅要有相关专业知识背景和 相关实践经验，还要无不良记录。评标人对各个标书做出评语并公开投标结果。接 受大家的监督，防止招投标制度流于形式。 ( 7 ) 组织发电公司的项目管理的相关领导和负责人以及政府相关领导认真学 习招标投标法，加强舆论引导和监督。对于违法干预招标公正的行为，依法追 究主管和相关责任人的责任。积极支持新闻媒体及时对招投标的违法行为进行曝 光，加强大众监督。 总之，发电公司在工程的招投标中坚持“公开、公平、公正”的原则，根据招 投标法，建立健全本公司的招投标制度，选择德才兼备的招投标人才，就能在工 程建设中提高效率，降低工程的成本。 3 2 其他费用的降低 其他费用包括：公司经费( 包括行政管理部门职工工资、修理费、物资消耗 费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费) 水电费、差旅费、低值易耗品、摊销费、