（工商管理专业论文）百科集团erp实施成本估算方法研究.pdf

摘 要 i 题目：百科集团 erp 实施成本估算方法研究 学科名称：工商管理 研究生姓名：盛伟英 研究生签名： 导师姓名：朱宗乾 副教授 导师签名： 答辩日期： 摘 要 摘 要 erp 项目是个高风险、高投入的复杂工程,企业不仅需要投入大量的资金来购置 软件和硬件,而且还需支付巨额的培训,咨询费用。 企业一旦进入到 erp 系统实施阶段， 其项目的成本支出往往处于失控状态，形成“成本黑洞”，很容易导致项目失败。本 文针对百科集团在 erp 实施中对成本估算提出的需求，通过对 erp 实施成本构成项 目的分析，按成本构成主要项目分别建立了 erp 实施成本的估算模型,旨在为企业做 出实施 erp 的投资决策提供分析依据。 首先，介绍了论文的研究背景，讨论了企业在 erp 实施中成本估算出现的问题 和难点，提出了研究内容及论文的结构框架。 其次，回顾了成本估算概念及其发展历程，着重介绍了项目成本估算和 it 项目 成本估算的理论和方法，为 erp 项目的成本估算方法和模型的建立奠定理论基础。 再次，结合项目成本管理研究成果对 erp 实施成本进行分析，确定了 erp 实施 成本的构成项目，在此基础上，分析每个成本项目的构成及其成本动因，分别建立了 环境设施成本、硬件成本、软件成本、人力资源成本的估算模型。 最后，通过百科集团 erp 系统的具体案例应用了本文提出的 erp 实施成本的估 算模型。应用结果反映了该模型的有效性。 【关 键 词】【关 键 词】erp 实施成本实施成本 成本项目成本项目 成本动因成本动因 估算模型估算模型 【论文类型】应用研究【论文类型】应用研究 西安理工大学工商管理硕士学位论文 2 title: the implementation cost estimation approach research on b而固定成本实际上也是变动的，属于长期变动成本，但它受 活动量即作业量的驱动， 这种费用应该按作业量分配成本。 作业成本管理把成本计算由以 产品为中心转移到以作业为中心上来， 使成本控制不仅要对最终产品进行控制， 而且要把 重点放在成本发生的前因后果上来，比传统成本计算和控制更为深入和全面。 （5）作业成本法中涉及到的许多概念，如：资源、作业、成本对象、成本动因、资 源动因、作业动因、成本要素、作业成本库、作业中心等。这些概念相互关联，构成了作 业成本法间接费用的分配体系 【8】。图 2-1 是作业成本概念模型。在该模型中，作业成本 法是一个二阶段分配过程。分别是资源向作业分配和作业向成本对象分配，与此对应，成 本动因也被分为两类， 资源动因和作业动因， 分别用于资源成本面向作业分配和作业成本 面向成本对象分配。 西安理工大学工商管理硕士学位论文 6 资源成本对象 资源动因作业动因 消耗消耗 图 2-1 作业成本法概念模型 fig 2-1 concept of activity-based costing 在成本估算中，通过作业成本法理念，我们可以分析出每个成本项目所消耗的作业， 并根据产生作业的直接成本动因和间接成本动因， 为作业消耗的资源赋值， 得出资源消耗 成本的价值。 （6）全生命周期成本法。全生命周期是指包括消费者购入产品后以及废弃和淘汰阶 段在内的整个时间周期，具体是指从产品设计、采购、生产到销售实行全面成本管理。全 生命周期成本尽管属于现代成本管理中的一部分，但它是一种全新的成本管理概念。 全生命周期成本法在成本估算中的应用十分广泛，总体拥有成本（tco） 【9】即就是一 种关于 it 成本的整个生命周期观点，这种观点以整个企业为边界。这种方法要求企业管 理者在进行 it 采购决策时，要考虑与所采购物品或服务相关的所有成本，不仅要考虑采 购时所发生的支出，还要考虑采购前和采购后所发生的各种与之相关的支出。tco 也是一 组完整的方法、模型和工具，可以用来帮助企业更好地衡量和管理 it 投资所产生的价值 及其全部成本 【10】。 通过对成本估算理论的回顾及应用分析，尤其是目标成本法，作业成本法和全生命 周期成本法为我们进行 erp 项目成本估算研究提供了基本理论基础。 2.2 项目成本估算方法 2.2 项目成本估算方法 根据 pmbook 中的定义，所谓项目，即使为创造某种独特产品或服务所做的一次性的 努力 【11】。项目成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目重要的组成部分， 是利用历史数据、个人经验、行业惯例以及项目范围的描述来预测项目的资源消耗、总成 本和工期的一门艺术和科学 【12】。erp 系统的实施本身就是一个项目，研究项目成本估算 的理论，尤其 it 项目成本估算的方法对 erp 项目的成本估算有重要的意义。 项目成本估算是一个计划、贯彻、执行、反馈、纠偏、修正和再贯彻的循环动态控 制过程。从现代项目管理的多目标立体系统模型的角度去看， “项目成本估算”包含三方 面 【13】： 第一 项目全过程成本估算 项目管理者要在项目可行性分析和立项及设计阶段考察项目成本估算的合理性；而 且要将估算按项目的过程、职能及项目对象系统进行分配，构成项目预算基准；其后，按 照此预算基准， 在项目实施中进行控制和调整， 保证项目以尽可能小的成本获得最大经济 效益。即为动态成本控制管理思想。 第二 项目产品全生命周期成本估算 项目管理者在投资决策、项目设计和实施中，考察项目成本估算的合理性时，要包 国内外成本估算理论的研究及应用现状 7 括项目前期、实施期和使用期，直至项目产品全生命周期结束时，整个产品生命周期中的 总成本是否合理并最小化。 第三 项目全方位成本估算 项目管理者要有效地使用专门知识和技术去计划和控制项目的成本目标与项目的其 它目标之间的关系，项目范围、工期、质量、风险、资源、资金、人力、沟通都会对项目 成本估算产生影响。因此，必须从系统的角度去观察和控制这些目标间的相互影响，使项 目成本估算更接近项目总体系统目标。 理想成本估算是可根据历史标准估算出完成某项任务所需费用。但对许多项目来说， 把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。费用的信息，不管是否根据历史标准，都只能 将其作为一种估算。而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的职工工资结 构是否会发生变化， 今后几年原材料费用的上涨如何， 经营基础以及管理费用在整个项目 寿命周期内会不会变化等问题。 所以， 成本估算显然是在一个无法以高度可靠性预计的环 境下进行。在项目管理过程中，为了使时间、费用和工作范围内的资源得到最佳利用，常 用的项目成本估算方法有以下三种： 第一种，经验估算法。进行估计的人应有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近 似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是一种近似的猜测。它对要 求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。 第二种，因素估算法。这是比较科学的一种传统估算方法。它以过去为根据来预测 未来，并利用数学知识。它的基本方法是利用规模和成本图。做这种成本估算，前提是有 过去类似项目的资料，而且这些资料应在同一基础上，具有可比性。 第三种，作业分解结构技术法(workbreakdownstructure,简称 wbs) 14基础上的全面 详细估算。利用 wbs 方法，先把项目任务进行合理的细分，分到可以确认的程度，如某种 材料，某种设备，某一活动单元等。然后估算每个 wbs 要素的费用。采用这一方法的前提 条件或先决步骤是： 首先对项目需求做出一个完整的限定。 其次制定完成任务所必需的逻 辑步骤。最后编制 wbs 表。 采用这种方法估算成本需要进行大量的计算，工作量较大，所以就计算本身也需要 花费一定的时间和费用。 但这种方法的准确度较高， 用这种方法做出的这些报表不仅仅是 成本估算的表述， 还可以用来作为项目控制的依据。 最高管理层则可以用这些报表来选择 和批准项目，评定项目的优先性。 2.3 it 项目成本估算方法 2.3 it 项目成本估算方法 it(information technology)项目，就是组织为完成某一阶段的信息化建设所做的 一次性努力。在组织发展的不同阶段，对 it 项目有不同的认识，它主要集中在以下几个 层面：第一个层面是数据的电子化；第二个层面是流程的电子化；第三个层面是通过对那 些电子化的原始数据进行科学的加工处理， 运用一定的计算模型， 从而起到对管理和决策 西安理工大学工商管理硕士学位论文 8 的支持作用。所谓 it 项目成本，就是组织在投资 it 项目的过程中产生的资金消耗，是在 其过程中发生的各种费用的总和。 it 项目成本管理遵循着项目成本管理的基本原则，相对于建筑等项目的成本构成要 素，it 项目的成本估算和预测有其特有的方式和方法。erp 项目是 it 项目的一个分支， 研究 it 项目的成本估算方法对 erp 实施成本的估算有很大的参考价值。 目前，it 成本估算方法有面向向生命周期的总体拥有成本（tco）法和系统软件开发 项目成本估算法。tco 当由于最初是评估拥有 pc 的可见成本和隐性成本，因此主要侧重 硬件成本估算。 而系统软件成本估算法更适合纯的软件开发项目。 下面分别介绍这两种方 法的理论和应用情况。 （1）硬件成本估算方法 tco 是目前 it 界应用最广泛，最成熟的硬件成本估算方法，tco 意味着在评估一项 it 采购时需要考虑所有与获取、使用及维护该项目相关的成本，而不是仅仅限于采购价 格 【15】。tco 是一组完整的方法、模型和工具，这些评估工具可以帮助企业理解 it 成本的 完整构成，并帮助企业通过成本优化改善组织绩效。随着 tco 方法的应用，有些企业也开 始使用 tco 对软件产品成本进行估算。 1)tco 的构成要素 tco 是 it 资产在其生命周期内的全部成本，涉及从采购到最后处置的全部成本。tco 可以应用于任何形式的采购，包括硬件设备的采购、办公设备采购、备品备件的采购、硬 件服务采购等。 由于 tco 的应用范围十分广泛， 针对不同的采购项目设计出来的 tco 模型 所包含的成本项目也会各不相同。一般而言，tco 模型大体上都应该包括以下成本 【16】： 从成本流程来看，分三类：一是采购时支付的价款；二是与购买相关的基本作业成本，包 括订购、运输、检查、接收、入库、支付货款等相关作业的成本；三是由于供应商的过失 而引起的额外作业成本， 如由于商品运送不及时而引起的生产延迟、 由于商品质量不合格 而引起的退货、返工、停工等成本。从成本类型来看，tco 包括“硬性成本”和“软性成 本”在内的总成本。“硬性成本”包括：资产采购价格、运行费用、升级、维护合同、支 持合同和折旧成本。这些成本是硬性的，因为其可见并可以量化。在大多数情况下，重要 的是“软性成本”，如管理、支持、培训、隐性成本和停工损失。这部分成本很难量化。 2)tco 方法论 tco 的目的在于通过一定的方法，控制和改善硬件系统的总体成本，以增加信息系统 对企业增值的贡献。可以通过以下几个步骤来评价和改善企业信息系统的 tco： 对硬件系统 tco 的初步评估； 对成本资料进行分类； 收集有关成本数据，包括显性成本和隐性成本； 对所收集的数据进行审计； 对不同形态的成本进行归集； 国内外成本估算理论的研究及应用现状 9 数据有效性检验； 利用数学模型（如 benchmark 对比分析模型）进行分析； 对分析结果进行评价； 最终形成信息系统的 tco 评价报告。 在利用 tco 方法进行投资评价时，重要的问题是： 确定信息系统主要的成本动因，划分系统的生命周期； 建立具有典型意义的比照（benchmark）模型和最佳实例（best practices）； 制定改善总体成本的实施策略。 这里需要强调的是，发现并挖掘本行业内先进的 tco 最佳实例和可资比照的参考模 型至关重要。由于 tco 涉及大量隐性的成本和间接费用，而且不同规模、方向和应用水平 的企业差异很大，横向对比是一种切实可行的方法。 建立 tco 模型是 tco 分析流程的关键环节。tco 模型的建立与作业成本法息息相关， 作业成本法(abc)的“作业消耗资源、成本对象消耗作业”的思想，为 tco 模型的建立提 供了理论支持。 对一个典型的 erp 工程，tco 需要考察 5 个阶段的“生命周期”：获取 it 技术和系 统阶段；实现阶段；运营阶段；维护阶段和更新阶段。对于 erp 项目来说，前期规划和项 目采购的成本是最高的，认识和评价这部分成本具有战略意义。但是，在真正决策之前， 必须对整个 erp 项目的“生命周期”进行全面的评估，否则将在做出决策时缺乏总体成本 的图景。 （2）软件项目估算方法 软件项目通常是一些规模大、复杂程度高的人机系统，需要有巨大的人力、物力、 财力和各种计算机软、硬件的支持。成功的软件系统开发意味着按时，按预算地交付符合 用户和组织需求的软件系统。 从国内外软件项目的开发经验来看， 影响系统开发关键成功 因素有多种， 而软件开发成本估算和管理控制是其成功的关键因素之一， 如果估算成本与 实际成本误差较大，就会造成整个项目失控,远远超过预算和交付日期 【17】，因此,在一个 软件项目开发之前或初期，对该项目的规模大小、所需的资源、进度按照软件工程的要求 做出一个合理的估算是非常重要的。 1)系统软件的成本分析流程 首先，进行项目规划，确定软件项目范围。 根据待开发软件的特征、所选用硬件的容量、用户环境特征、系统软件的成本构成， 结合成本影响因素、环境因素进行软件成本测算。基于系统软件成本测算的不确定性，要 对成本测算进行修正。 其次，确定工作所需资源，耗费资源产生成本。 软件工作所需资源包括：工作环境（软硬件环境、办公室环境）、可复用软件资源 （构件、中间件）、人力资源（包括不同各种角色的人员：分析师、设计师、测试师、程 西安理工大学工商管理硕士学位论文 10 序员、项目经理等）。这三种资源的组成比例，可以看作一个金字塔的模式，最上面是人 力资源、其次是可复用软件资源、最下面是工作环境。最上面的是组成比例最小的，最下 面的是组成比例最大的部分。这些所需资源直接或间接产生成本。 2)软件开发成本估算的策略及方法 在软件估算的众多方法中，存在着“自顶向下”和“自底向上”两种不同的策略， 两种策略的出发点不同， 适应于不同的场合使用。 自顶向下的策略是一种站在客户的角度 来看问题的策略。它总是以客户的要求为最高目标，任何估算结果都必须符合这个目标； 自底向上的策略是一种从技术、人性的角度出发看问题的策略。在这样一个策略指引下， 将项目充分讨论得到一个合理的任务分解。 在将每个任务的难易程度， 每个任务依照项目 成员的特点、 兴趣特长进行分配， 并要求进行估算。 最后将估算加起来就是项目的估算值。 3)软件成本估算方法及模型 软件开发成本估算方法可以分为基于经验模型的估算方法、基于专家判定方法、面 向学习的估算方法、动态分析方法、回归分析法和复合方法。 基于模型估算方法大多数是采用经验公式来预测软件项目所需的成本、工作量和进 度。 由于用以支持大多数模型的经验数据都是从有限的一些项目样本中得到的， 所以还没 有一种估算模型能够适用于所有软件类型和开发环境。cocomoii 【18】为此类估算方法的代 表。cocomoii 模型包括两个底层信息模型。第一个是用于描述软件项目框架，包括过程 模型、文化、干系人、方法、工具、开发团队以及软件产品的规模或复杂性等，用规模、 比例因子、成本驱动因子及相关定义、公式与表格等来描述。第二个是经验库。模型根据 这些经验数据得出基本的参数值并进行校准， 估算者按照要估算项目的具体情况选择最适 合的参数值，运用模型公式进而得出估算。借助 cocomoii 方法，可以更全面更系统地利 用项目的可用信息，预测有价值的未知信息，从而使得出的估算更可信、更准确。 基于经验模型的估算技术适用于预算、权衡分析、计划、控制和投资分析，大多数 现有的软件估算模型都适用于这个范畴。 但是,因为这些模型是由过去的经验数据来校准, 所以,在没有先例的情况下这些方法会有很大困难。 没有一种模型类型一定优于其它模型, 如果获得的历史数据越多,模型结构可以得到更深入的研究,则确定的模型就会具有更高 的估算精度。 基于专家判定方法。专家判定方法是根据已有的类似项目经验以及该领域的专家经 验知识进行估算。估算的结果比较准确，目前应用得最为广泛，常用的专家判定技术有 delphi 【19】技术，作业分解结构技术（wbs)和类比方法。delphi 技术作为统一专家意见的 方法于 1948 年由 rand 公司提出， 在没有历史数据的情况下， 这种方式适用于评定过去与 将来，新技术与特定程序之间的差别。对于需要预测和深度分析的领域，依赖于专家的技 术指导，可以获得较为客观的估算。通过专家们的互相讨论，还可以博取众长；作业分解 结构技术是项目管理中最重要的方法之一， 在本文项目成本估算方法已有介绍； 类比估算 法是通过新项目与历史项目的比较得到规模估计。 这种方法适合评估一些与历史项目在应 国内外成本估算理论的研究及应用现状 11 用领域、 环境和复杂度的相似的项目。 类比法估计结果的精确度取决于历史项目数据的完 整性和准确度， 因此， 用好类比法的前提条件之一是组织建立起较好的项目后评价与分析 机制，对历史项目的数据分析是可信赖的。 专家判定估算方法的优势在于：它一般以真实的经验为基础,而且人为的判断有利于 对特殊情况的调整。其缺点是：评估者的个人偏见和类似项目经验具有差异性。所以最好 由多位专家进行估算,取得多个估算值,然后再利用某种方法将这些估算值合成一个最终 的估算值。 面向学习的估算方法是通过对过去的和现在的知识进行学习和推理进而对新项目做 出估算。 此类方法主要以神经网络估算模型为代表。 这种方法是将影响产品成本的因素作 为神经网络的输入， 待估的成本值作为神经网络的输出， 采取有监督的学习或无监督的学 习方法用历史成本数据训练神经网络。 然后用训练好的神经网络来估算产品的成本。 面向 学习的估算方法的优点是能在产品设计的早期实现对产品成本的高精度估算， 为产品是否 投人生产提供可靠的决策依据。与基于模型的估算技术类似,它依赖于大量的历史经验知 识 【20】。 动态分析方法是一个连续仿真建模的方法,其模型可以用一个具有正反馈和负反馈 调整功能的网络来表示,而模型的结果和行为可以用随时间变化的图形来表示。动态分析 技术,不同于其它估算技术,它认为软件项目工作量和成本因子在软件开发过程中不是静 态的而是动态变化的,它主要应用于一些软件工程的成本估算模型中。 回归分析技术是用于创建经验模型以及校准几乎所有的经验模型的最流行的技术, 具有易用性、简单性等特点，许多现有的成本估算模型(如 cocomo、slim 和 checkpoint 等)都使用了回归分析技术。 复合方法合成技术是将两个或两个以上的技术结合起来构造最佳的估算方法。它同 时具备各技术的优点 【20】。 除了以上介绍的几种方法外，还有一些其他的方法：standard-component 估算法、 普特南估算法等。 当然不同的方法适用于不同的具体环境， 有些方法虽然很好但并不一定 适合当前的任务。只有量体裁衣，具体问题具体分析，才能得到尽量合理的估算。 综上所述，it 成本管理是项目成本管理的一个分支，在其估算方法上除了沿用一般 项目的方法外，有 it 项目本身的特点。erp 项目又是 it 项目的一个分支，所以借鉴项目 的 it 估算法对 erp 实施成本的估算有重要意义。 2.4 erp 项目实施成本估算方法 2.4 erp 项目实施成本估算方法 随着 erp 在中国的普及，企业和理论界更注重 erp 选型、erp 风险防控和 erp 成功关 键因素等方面的研究。 虽然业界对 erp 实施成本的估算没有统一的方法和理论。 但这些研 究为 erp 实施成本的估算提供了很多思路和方法。 首先，软件选型是 erp 实施的关键环节之一，erp 软件选型方法就是企业进行 erp 选 西安理工大学工商管理硕士学位论文 12 型的一种科学、 合理的经济评估指标。 erp 选型对 erp 实施成本的影响非常大， 不同的 erp 产品，其购买费用和实施成本差距悬殊。为了避免企业选型的盲目性，学者们研究出很多 erp 选型的方法， 如面向 tco 法的 erp 选型 【21】， 面向价值工程的 erp 选型【22】和基于模糊 层次分析法的 erp 软件选型 【23】。但对于 erp 实施成本，这些研究方法只是帮助企业了解 自己需求，并找到合适的 erp 软件。并没有给出 erp 软件成本的计算方法。 其次，如何有效地规避 erp 风险防范已经成为业界广泛研究的问题。对于 erp 项目， 风险无处不在， 有些风险可以直接导致 erp 实施成本的剧增。 在 erp 风险研究中， 一方面， 人们使用风险管理理论建立 erp 项目的风险防范及效果评价体系，另一方面，根据企业 erp 实施的成熟度研究来防控风险。 这些研究为 erp 成本估算中的成本动因量化分析提供 了理论基础。 最后, erp 系统成功的影响因素以及如何促进 erp 系统成功是很多学者热衷探讨的问 题。erp 成功关键因素在某种程度上讲也是 erp 实施成本的影响因素，例如在 erp 成功关 键因素中的企业文化， 人员能力等因素都会对 erp 实施成本产生影响。 因此 erp 成功关键 因素分析过程与确定对 erp 成本估算方法的研究大有裨益。 在 erp 成本实际估算中，企业更多使用的是基于 it 项目的成本估算方法。但与 it 项目相比，erp 项目不仅具备一般 it 项目的所有特征，而且涉及企业所有方面的业务和 资源。 现代的 erp 已经超越简单意义的信息化项目， 它已经成为企业获得核心竞争力并保 持持续发展必由之路。著名学者 markus 认为，如何评价 erp 的重要性都不算过分。在企 业层面，erp 几乎彻底重构了业务处理应用系统，以实现业务流程和信息的全面集成，同 时伴随着 it 平台(软件、硬件、数据库和通讯系统)的全面改造；在社会层面，erp 的影 响也同样有巨大的经济的、技术的以及社会性影响 【24】。因此，大多数企业都会选择成熟 的 erp 产品和知名的咨询公司来以保证项目目标的实现。 如果单纯使用硬件成本估算方法 或软件开发项目成本的估算方法对 erp 项目成本进行估算， 会遗漏很多成本项目， 造成估 算精度下降，从而导致决策失误。 鉴于 erp 实施成本涉及的成本项目非常烦杂，其估算方法既互相独立，又相互关联。 企业需要耗费大量的精力在成本估算上。因此，建立一个简单，有效的 erp 实施成本估算 方法势在必行。 百科集团 erp 实施成本构成分析 13 3 百科集团 erp 实施成本构成分析 3 百科集团 erp 实施成本构成分析 erp实施成本构成分析是 erp实施成本估算的基础， 对于一个典型的erp系统而言， 其实施成本构成项目可分为软件系统成本、硬件系统成本、人力资源成本（实施费用）、 环境设施成本和项目文档成本，见图 3-1。 根据马克思对产品成本的经济定义，我们把 erp 实施成本项目分为两类：硬性成本 （物化成本）和软性成本(活化成本)。其中环境设施、硬件设备和软件产品都是生产资料 的消耗(c)，我们称为硬性成本或物化成本；人力资源为活劳动的消耗(v)，我们定义为软 性成本或活化成本。 图 3-1 erp 项目成本构成 fig 3-1 cost item of erp 3.1 硬件成本构成 3.1 硬件成本构成 erp 项目硬件成本构成分三大部分（见图 3-2）：平台系统、终端系统和附属设备。 平台系统包括服务器， 网络设备和存储媒介等设备； 网络设备主要由交换机和防火墙组成； 存储媒介包括磁带机和磁盘阵列；终端系统即笔记本、台式机、pos 机等个人终端设备； 附属设备基本由办公设备等组成。 西安理工大学工商管理硕士学位论文 14 硬件成本构成项目是根据企业所选 erp 软件系统的技术架构，容量需求和市场价格 来决定的。其中平台系统是 erp 硬件成本构成的核心，因此，平台系统的成本是 erp 硬件 成本的估算主要对象。 图 3-2 硬件成本构成项目 fig 3-2 cost item of hardware 3.2 软件成本构成 3.2 软件成本构成 软件成本主要由软件模块购置费用、许可费用、操作系统软件、数据库系统软件和 其它开发工具，应用软件的购置费组成。对于企业，erp 软件既要适合企业需要，价格又 要合理。一般而言，erp 软件的功能越丰富，其价格与相关费用也越高，反之则越低，另 外国外和国内 erp 软件的价格差距很大。 企业需要在软件的功能与价格之间找到一个平衡 点。 软件成本在 erp 成本项目相对固定，企业选择什么样的 erp 软件，软件价格基本确 定。影响价格的主要因素为企业用户需求（模块数量），所选的软件的类型，软件市场价 格和企业的谈判能力。 百科集团 erp 实施成本构成分析 15 3.3 人力资源成本构成 3.3 人力资源成本构成 人力资源成本是 erp 实施过程所包含的需求分析，方案设计，二次开发、系统培训 和上线推广等一系列作业活动所耗费的人工成本。它包括外部人工成本和内部人工成本。 外部人工成本是企业付给 erp 厂商或咨询公司实施顾问，管理人员 erp 系统的实施费用， 内部人工成本是实施企业员工如项目经理，开发人员，维护人员的工资、奖金，津贴和福 利等。 由于人的能动因素，人力资源成本是 erp 实施成本中最难估算的成本项目。影响人 力资源成本的因素有项目的复杂度以及 erp 系统在实施过程中所涉及的业务流程、 技术架 构、测试项目、学习培训、客户组织变革等各种估算因素。 3.4 环境设施成本构成 3.4 环境设施成本构成 环境设施成本主要由办公空间，机房空间及附属设施组成，这部分成本比较简单， 可以根据工程项目的一般定额预算方法得出。 环境空间设施成本是可根据企业的 erp 用户数量和硬件平台的配置决定。 3.5 项目文档成本构成 3.5 项目文档成本构成 项目文档是 erp 实施过程产生所有文档的总称，它包括项目建议书，可研报告，项 目合同，培训文档，用户手册，技术手册，实施简报，各个阶段的实施报告。这些文档编 写者和发布者为项目咨询顾问和项目支持人员。项目文档的类别多少，质量好坏，是否标 准直接影响着编写者的工作量。作为 erp 系统必备的交付物，我们把项目文档作为 erp 实施成本中人力资源成本的一部分，其影响因素与人力资源成本相同。 根据硬性成本和软性成本的分类，在成本估算中，硬件设备、软件产品和环境设备 作为直接采购成本，而运行和维护作业的成本纳入了人力资源成本中。 人力资源成本是 erp 实施过程中最难估算的成本，每个 erp 实施作业都消耗人力， 产生人力资源成本。 一个 erp 系统实施作业就是通过标准 erp 实施方法论来确定的。 根据 erp 典型的实施方法论把 erp 实施过程定义为几个阶段， 在由此细分出每个阶段的成本作 业。 确定一个既符合 erp 项目的特点， 又满足不同企业需求的 erp 实施作业是企业估算实 施成本中人力资源的成本的关键步骤。 西安理工大学工商管理硕士学位论文 16 4 百科集团 erp 实施成本估算模型 4 百科集团 erp 实施成本估算模型 erp 实施成本项目的确定，为实施成本估算提供了成本对象，虽然每个成本对象之间 互相关联， 但由于每个成本对象都有自己特有成本作业和成本动因， 因此在对不同的成本 对象进行估算时，使用不同的成本估算模型。其中环境设施、硬件设备和软件产品系统等 硬性成本的成本动因和计算方法相对简单， 每项成本的成本驱动因素很容易确定， 成本与 成本动因之间是静态多变量线性关系， 其成本基本可由市场价格来确定， 其估算模型的分 析和建立的过程也趋同。 软性成本是 erp 实施过程包含的需求分析， 方案设计， 二次开发、 系统培训和上线推广等一系列作业活动所耗费的人力资源成本。 由于人的能动性， 其成本 动因和计算方法非常复杂，不仅成本动因数量众多，成本对象、成本作业和成本动因呈现 动态多变量的非线性关系，并且这部分成本占整个 erp 实施成本 70%以上，实际发生和估 算值差距较大。 因此软性成本即人力资源成本估算模型是 erp 实施成本中最重要， 最关键 的模型，其估算精度直接影响 erp 实施总成本。 另外，本文虽然罗列出 erp 实施成本的构成项目，但在实际估算中，会忽略一些成 本，如办公设备（复印机，传真机，投影仪等）及耗材等。为了避免遗漏，这部分成本根 据以往的经验，采用占总成本的 5计算并纳入总估算成本中。 4.1 硬性成本估算 4.1 硬性成本估算 4.1.1 环境设施成本估算模型 a.环境设施成本动因分析 4.1.1 环境设施成本估算模型 a.环境设施成本动因分析 在 erp 项目中，环境设施成本项目主要为办公环境和机房环境及设施获取成本。良 好的办公环境是项目团队及系统终端用户高效工作的基本保证。 而符合 erp 系统配置的中 心机房又是 erp 系统安全、稳定、可靠运行的前提。如何根据企业需要，为 erp 项目配置 相应的办公和机房环境是企业在 erp 立项阶段必须考虑的问题。 (1)办公环境成本动因分析 办公环境成本项目主要为项目成员所使用的办公空间建造装修的工程成本、员工办 公桌椅购置成本以及人员消耗的水、电、气等成本组成。这些成本项目的成本动因为项目 组成员的数量和 erp 系统终端用户的数量。 另外， 企业所处的地区地段， 企业的实力， erp 实施的周期都会对 erp 办公环境成本产生影响。 (2)机房环境成本动因分析 机房环境成本主要有机房空间建造装修的成本以及相关机房配套设施的成本构成。 决定机房环境最主要的成本因素是 erp 系统所要求的硬件系统。 对于企业来讲， 机房投资 较大，在设计需考虑三个因素：第一，系统规范性。机房设计不仅要满足国家标准，而且 总体设计方案要综合考虑企业对业务发展的要求， 在满足网络通讯发展的前提下作五年规 百科集团 erp 实施成本估算模型 17 划设计。第二，经济适用性。erp 系统机房面积、区域及性能指标的确定，必须根据 erp 系统所要求的硬件系统配置和未来五年内各主机设备对综合环境的要求，并有适当的超 前。第三、美观舒适性。erp 系统机房作为一个企业信息、业务、管理的汇集中心，运营 数据的汇集点，开发管理人员的工作场所，还需要满足一定的美观性和舒适性 【25】 。 环境设施的成本动因与成本对象的关系基本是线性的。可以通过国家或行业标准的 定额来估算每个项目的成本。下图（图 4-1）可以为成本动因与办公环境成本对象的层次 关系。 图 4-1 erp 环境设施成本构成及成本动因 fig 4-1 cost item and cost driver of environment facility b.环境设施成本估算模型 b.环境设施成本估算模型 根据成本动因分析建立办公环境成本估算模型公式： 21eecoste+= (4.1) 公式(4.1)中 e cost 为 erp 实施过程中的环境设施成本； 1e 为办公环境成本； 2e 为机 房环境成本，其计算公式如下表 4-1： 西安理工大学工商管理硕士学位论文 18 表 4-1 办公环境成本计算表 table 4-1 cost calculation of office environment 成本动因赋值 项目 编号 计算公式 成本项目 se1 n p ai pe1 1e = = 5 1 1 i i ae 办公环境总成本 - - - 1a 111 1 a pesea= 办公空间建造工程成本 2a 21 2 an pepa= 办公桌椅 3a 311 )(3 arn pesepa= 办公隔断 4a 411 4 a pesea= 办公人员耗费的电费 5a 511 5 a pesea= 为办公人员耗费的水费 其中 se1 、 n p 、 21a pe 为办公环境成本因子，这里作为计算办公环境成本估算模型的 输入参数。 se1 为办公环境的使用面积； n p 为 erp 系统实施需要的人员数量； ai pe1 根据行业或 国家标准为是每个成本项目制定的价格标准。 se1 的计算是根据 n p 确定的，计算公式为 n pse+=%)301 (5 .12 1 (4.2) 公式(4.2)中，每个员工的工位面积为 12.5 平方米/人，公共区域的面积为工位面积 的 30% 【26】 。 百科集团 erp 实施成本估算模型 19 表 4-2 机房环境成本计算表 table 4-2 cost calculation of computer room 成本动因赋值 项目 计算公式 成本项目 1 k 1 s 2 s n s ib pe 22 2e = = 2 1 2 i i be 机房环境总成本 1 b 122, 121bi peseb= = 机房空间建 造工程成本 2 b = = n i i bb 1 22 机房附属设备总 成本 21 b 2122121b pepb= 动力供配电系统 22 b 2122121b pepb= 综合监控系统 23 b 2122121b pepb= 综合布线系统 24 b 2122121b pepb= 独立空调系统 25 b 2122121b pepb= 消防灭火系统 26 b 2122121b pepb= 专用地线系统 27 b 2122121b pepb= 抗浪涌保护系统 28 b 2122121b pepb= 安保门禁系统 29 b 2122121b pepb= ba 机房环境的输入参数 i se2 为主机房面积，正规的机房还应有管理机房（监控）其面 积为一般为主机房面积的 30，具体情况由企业自主决定。按照中华人民共和国国家 标准电子计算机机房设计规范其确定方法由两种： （1）当计算机系统设备已选型时，可按下式计算： 1112 skse= (4.3) 公式(4.3)中 12s e 为计算机主机房使用面积（m2） ； 1 k 为系数，取值为 57； 1 s 计算 机系统及辅助设备的投影面积（m2） 。 （2）当计算机系统的设备尚未选型时，可按下式计算： 222 ssse n = (4.4) 公式(4.4)中 2 s 为单台设备占用面积 （以 19 寸机柜面积为标准参照） ， 可取 4.55.5 （m2v/台） ； n s 为计算机主机房内所有设备的总台数。 21 p 为硬件设备性能，其指标包括设 备的使用电压，额定功率，最大负荷，对空气湿度，温度的要求等。这是决定机房辅助设 备成本的关键参数。在本文中，除 21 b 的动力供电系统由 21 p 直接决定外，其他系统都由机 房面积决定。 212b pe 是根据行业或国家标准为每个成本项目制定的价格标准。 根据环境设施成本估算模型，企业只需要确定 se1 （办公环境的使用面积） ， n p （erp 西安理工大学工商管理硕士学位论文 20 系统硬件成本 硬件市场价格 erp硬件系统平台架构 cpu&存储空间 系统容量（系统性能） erp软件平台架构 内存 每个模块并发用户数单位时间处理的业务量 系统实施需要的人员数量） ， 1 s （计算机系统及辅助设备的投影面积） ， 2 s （单台设备占 用面积， n s （计算机主机房内所有设备的总台数） ， 21 p （为硬件设备性能）等参数的值， 然后根据提供的价格参照表即可计算出环境设施成本。 4.1.2 硬件成本估算模型 a.硬件成本动因分析 4.1.2 硬件成本估算模型 a.硬件成本动因分析 erp 系统的是一个开发性的系统， 采用的是符合工业标准的程序语言和工具、 数据库、 操作系统和通信界面。 为了满足 erp 系统的正常运行， 要从实用角度要考虑硬件的耐用性、 可靠性(企业的管理信息系统是不允许中断的)、容易操作和维护。应结合数据处理量(如 产品结构复杂程度、工艺路线的工序数量、每月的各种定单数、计划修改的频繁程度等) 及响应速度选择计算机的型号档次(有的软件可提供确定硬件容量时供参考用的计算程 序)。另外 erp 软件的技术架构的复杂度，实施的站点数量，数据库的规模和产品的模块 数量也对硬件设备的成本产生影响。 影响硬件成本有erp系统的硬件平台架构、 erp软件对硬件系统的容量和性能的要求、 硬件产品的当前市场价格三个主要因素。见鱼刺图分析(图 4-2)： 图 4-2 硬件成本动因分析 fig 4-2 analysis of hardware cost driver （1）erp 硬件系统的平台架构： erp 平台的架构是 erp 硬件成本估算的前提，不同的平台架构，对整个 erp 系统的系 统容量影响很大。 erp软件的产品技术架构和功能实现是erp硬件平台的架构的决定因素。 目前 erp 软件平台架构有 b/s、c/s 和两种结构相结合的方式。b/s 结构为三层或多 层架构。为了执行更有效率，c/s 架构的 erp 产品也逐渐采用三层架构，在全球已实施的 百科集团 erp 实施成本估算模型 21 众多 erp 项目中， “三系统蓝图结构”使用最为广泛，业已成为默认的标准。这样的结构 包括主机（数据库服务器、前置或应用服务器、开发测试服务器、日志或统计服务器，同 时还有辅助的软件分发服务器） ，存储（san 交换机、磁带库、盘阵、备份服务器）两大 系统。 sap 的 erp 系统更能说明这种结构 【27】 。sap 系统是三层架构，分为前端客户、中间层 应用及后端数据库，中间层应用及后端数据库是通过预先定义的 sap api 及 dbms sql。 从服务器来看， 有些用户将中间应用层及后端数据库层放在同一个物理服务器平台上； 但 大多数用户还是选择将数据库和 sap 应用运行在不同的物理服务器上， 这样 sap 系统运行 的效率更高，而且可靠性更好，见图(4-3)。 图 4-3 sap 三层架构 fig 4-3 sap 3-tier 企业在 erp 软件定型的同时，基本就确定了其硬件平台的架构。下面就要根据企业 的用户数和业务量来确定硬件系统容量，最终为硬件设备配置及采购提供参考。 （2）系统容量 系统容量即系统性能，通过对它评估，可以得出 erp 硬件系统的 cpu，内存，存储的 配置。系统容量的预估原理是通过企业回答一系列相关信息(包括人员信息及业务信息)， 根据这些信息通过一定的算法， 估算出所需的配置。 预估模型所用的算法是根据 erp 厂商 及其合作伙伴的标准测试以及企业使用反馈的经验数据共同制定的。 预估模型的结果并非 精确数值， 它只是建议一系列系统负荷的相对参数作参考， 根据这些负荷参数可以对某确 定硬件型号的配置进行规划。 系统内存(memory)的估计：erp 每个业务模块的并发用户数量来可以估计系统的负 荷，尤其对系统内存(memory)评估更有效。erp 并发用户数为实际生产系统中各业务模块 西安理工大学工商管理硕士学位论文 22 将同时登录的用户数量。 处理器(cpu)及存储空间(disk)的估计：系统所处理的各种对象的实际数量用来预估 处理器(cpu)及存储空间(disk)。存储空间的大小可以通过估计 erp 数据库表将如何因各 种业务对象的创建而增长，处理器(cpu)的需求通过估计业务对象创建过程中会话事务或 批处理事务执行所需的时间而实现。 系统所处理的各种对象的实际数量为每年系统各业务 模块中将处理的业务对象及子对象总量等。 具体包括： 每年创建的对象数量(如各种凭证、 单据等)、各对象所含的子对象数量(如一张凭证的细目条数等)、对象在系统中需保存的 月份数量、业务高峰时节及其间对象创建的频率等等。 （3）当前硬件市场价格 由于硬件系统遵循摩尔定律 【28】 ，随着时间的推移，硬件性能越来越高，价格越来越 便宜。因此硬件价格是根据时间变化的。由于资金的时间价值，硬件成本也会产生变化。 因此在成本估计之前， 编制摩尔价格参考表， 然后根据摩尔价格参考表计算出不同采购阶 段投资比较表，找到最佳采购周期。 综上所述，硬件成本的估算必须考虑所选的 erp 产品技术架构和硬件架构，根据企 业用户数和业务量计算出系统容量，确定出 erp 系统的硬件配置，然后再通过市场价格， 最后估算出硬件设备成本。 b.硬件成本估算模型 b.硬件成本估算模型 根据成本动因分析，我们构建了 erp 硬件成本估算模型，计算公式为： i i h hcost = 3 (4.5) 在公式(4.5)中， 1 h 为平台系统成本，其成本动因是系统容量和平台架构。系统容量 是通过系统模块并发用户数和用户在 erp 模块上负载值决定的。 平台结构对服务器的种类 和数量产生影响。 2 h 为终端设备成本，erp 系统的用户数量决定终端系统设备采购数量。 目前市面的主流机型足以满足 erp 系统对终端设备性能要求。 3 h 为附属设备成本，即办 公设备成本，这里忽略不计。 百科集团 erp 实施成本估算模型 23 表 4-3 硬件成本计算表 table 4-3 hardware cost calculation n p 为使用 erp 系统模块用户数； ni