（会计学专业论文）基于社会责任的电网建设效益后评价研究.pdf

摘要 企业财务管理作为企业各种利益关系的焦点，在企业承担社会责任行为中发 挥着不可或缺的作用，财务管理模式相应地由“股东至上”转变为“利益相关者 合作”。电网建设是电网企业的投资活动，其投资目标、投资决策、投资评价等内 容都随履行社会责任的要求而变革。更为重要的是，与电网建设投资规模不断迅 速扩张的走向相比，投资项目效益后评价理论研究滞后。电网建设效益评价作为 财务管理中的投资评价内容，从理论上加以重新认识，并且构建以社会责任为逻 辑起点，能够反映利益相关者的效益诉求，引导电网企业在投资活动中履行社会 责任的投资效益评价体系是现实必要。 本文对企业社会责任与效益后评价的界定进行阐述，根据电网企业投资管 理的现实需求，从电网建设项目的经济效益与社会效益评价现状进行剖析，研 究发现：现行电网建设效益后评价不符合要求履行社会责任后的财务管理模式， 主要表现为侧重经济效益的评价，经济效益和社会效益不易取舍，无法引导电 网企业在电网建设投资中履行社会责任，难以进行相关利益者效益最优化的投 资决策。如何科学可行协调和处理经济效益与社会效益矛盾，引导电网企业科 学做出电网建设投资决策，提高投资效益尤为关键，故提出从社会责任角度去 评价电网建设效益的设想。在社会责任角度下对电网企业的性质进行新的阐释， 分析了电阿企业非一般商业企业，承担一般社会责任之外还需承担特殊社会责 任，论证了在投资活动中履行社会责任对项目的经济效益与社会效益有统一作 用，在理论论证基础上，创新性的从电网建设利益相关者角度去识别电网建设 效益，构建新型的电网建设效益后评价指标体系与综合评价模型。研究表明， 基于社会责任角度构建的评价理论与模型可以较好应用实际；根据相关利益者 的效益要求进行投资决策更为科学，有利于电网建设实现投资效益最大化；从 对利益相关者履行社会责任的角度识别投资效益更能客观反映电网建设真实效 益；通过评价电网建设对各利益相关者创造效益的程度，引导电网企业在财务 管理活动与企业履行社会责任保持一致，促进企业可持续发展，在国计民生中 发挥重要作用。 关键词：电网建设；后评价；社会责任；利益相关者；层次分析法 a bs t r a c t a st h ef o c u so fc o r p o r a t ei n t e r e s t ，e n t e r p r i s ef i n a n c i a lm a n a g e m e n th a sp l a y e d a ni n t e g r a lr o l ei nt h ee n t e r p r i s ec o m m i t m e n tt o s o c i a l l yr e s p o n s i b l eb e h a v i o r ，a n d f i n a n c i a l m a n a g e m e n tm o d e lw i l l t r a n s f o r mf r o mt h e ”s h a r e h o l d e r sf i r s t ”i n t o ”c o o p e r a t i o n t h eg r i dc o n s t r u c t i o ni st h ei n v e s t m e n ta c t i v i t i e so ft h eg r i dc o m p a n i e s ， i t si n v e s t m e n to b je c t i v e ，i n v e s t m e n td e c i s i o n sa n di n v e s t m e n te v a l u a t i o nw i l lc h a n g e w i t ht h er e q u i r e m e n t st of u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y w h a t sm o r e ，c o m p a r e dw i t h t h ep o w e rg r i dc o n s t r u c t i o ni n v e s t m e n t s e x p a n d i n gs c a l e ，t h e e f f e c t i v e n e s so f i n v e s t m e n tp r o j e c t se v a l u a t i o no ft h e o r e t i c a lr e s e a r c hi sl a gb e h i n d a st h ei n v e s t m e n t e v a l u a t i o nc o n t e n to ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，g r i dc o n s t r u c t i o n e f f e c t i v ee v a l u a t i o n d e f i n e df r o man e w p e r s p e c t i v et h e o r e t i c a l l yi sar e a l i t yn e c e s s a r y b u i l de f f e c t i v e n e s s d e m a n d sw i t ht h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya sal o g i c a l s t a r t i n gp o i n tt o r e f l e c tt h e e f f e c t i v e n e s so ft h ed e m a n d so fs t a k e h o l d e r s ，a n dg u i d et h ep o w e rg r i de n t e r p r i s e st o f u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi ni n v e s t i n ga c t i v i t i e s a c c o r d i n gt ot h ep r a c t i c a ln e e d so ft h eg r i di n v e s t m e n tm a n a g e m e n t ，t h i sp a p e r e l a b o r a t e dh o wt od e f i n ee n t e r p r i s es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya n de f f e c t i v e n e s se v a l u a t i o n ， a n a l y z e df r o mt h ep o w e rg r i dc o n s t r u c t i o np r o je c t s e c o n o m i ca n ds o c i a lc u r r e n t s i t u a t i o n ，a n dt h es t u d yf o u n dt h a t ：t h ee x i s t i n gp o w e rg r i d sc o n s t r u c t i o ne f f i c i e n c y e v a l u a t i o nd o e sn o tm e e tt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tm o d e lt of u l f i l lt h e i rs o c i a l r e s p o n s i b i l i t i e s ，m a i n l y f o c u so nt h ee c o n o m i ce v a l u a t i o n ，e c o n o m i ca n ds o c i a l b e n e f i t si sn o te a s yt oc h o o s e ，i tc a nn o tg u i d et h ep o w e rg r i de n t e r p r i s e st of u l f i l lt h e i r s o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e si nt h ep o w e r g r i dc o n s t r u c t i o ni n v e s t m e n t ，i ti sd i f f i c u l tt om a k e i n v e s t m e n td e c i s i o n sa b o u ts t a k e h o l d e r sb e n e f i to p t i m i z a t i o n h o wt oc o o r d i n a t ea n d h a n d l ee c o n o m i cb e n e f i t sa n ds o c i a lb e n e f i t ss c i e n t i f i c l ya n d p r a c t i c a l l y ，h o wt og u i d e g r i de n t e r p r i s et om a k et h ep o w e rg r i dc o n s t r u c t i o ni n v e s t m e n td e c i s i o n sa n dh o wt o i m p r o v ei n v e s t m e n te f f i c i e n c yi sp a r t i c u l a r l yc r i t i c a l ，t h e r e f o r e ，p u tf o r w a r de v a l u a t e t h ee f f e c t i v e n e s so fg r i dc o n s t r u c t i o nf r o mt h ep e r s p e c t i v eo fs o c i a l r e s p o n s i b i l i t y u n d e rt h ep o i n to fv i e wo fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，t h ep a p e rh a se l a b o r a t e dt h en a t u r eo f t h ep o w e rg r i de n t e r p r i s e s ，h a sa n a l y s i z e do fn o n n o r m a lc o m m e r c i a le n t e r p r i s e si nt h e p o w e rg r i de n t e r p r i s e sh a st ou n d e r t a k et h es p e c i a ls o c i a lr e s p o n s i b i l i t ye x c e p tg e n e r a l s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y ，d e m o n s t r a t e df u l f i l l i n gt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e si nt h e i r i n v e s t m e n ta c t i v i t i e sh a sau n i f i e de f f e c t i o no np r o j e c t se c o n o m i cb e n e f i t sa n ds o c i a l b e n e f i t s t oi d e n t i f yt h ee f f e c t i v e n e s so fg r i dc o n s t r u c t i o nf r o mt h ep o w e rg r i d c o n s t r u c t i o ns t a k e h o l d e r sp o i n to fv i e wi n n o v a t i v e l y , t ob u i l dan e wp o w e rg r i d c o n s t r u c t i o ne f f i c i e n c ye v a l u a t i o ni n d e xs y s t e ma n de v a l u a t i o nm o d e l s t u d i e sh a v e s h o w nt h a te v a l u a t i o nt h e o r ya n dm o d e l sw h i c hb a s e do nt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yc a n b eb e t t e ra p p l i e dt ot h ea c t u a l ，t om a k ei n v e s t m e n td e c i s i o n sa c c o r d i n gt oe f f i c i e n c y r e q u i r e m e n t so ft h es t a k e h o l d e r si sm o r es c i e n t i f i c ，i nf a v o ro ft om a x i m i z ei n v e s t m e n t r e t u r n si n p o w e rg r i dc o n s t r u c t i o n i d e n t i f y t h ei n v e s t m e n tr e t u r n sf r o mt h e p e r s p e c t i v eo fs t a k e h o l d e r st of u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，c a n r e f l e c tt h er e a l b e n e f i t so fp o w e rg r i dc o n s t r u c t i o nm o r eo b j e c t i v e l y f r o mt h ee v a l u a t i o no ft h e d e g r e e o f p o w e rg r i d c o n s t r u c t i o nt oc r e a t et h ev a r i o u ss t a k e h o l d e r s e f f e c t i v e n e s s ，g u i d i n gt h ep o w e rg r i de n t e r p r i s e st of u l f i l lt h e i rs o c i a lr e s p o n s i b i l i t i e s c o n s i s t e n tw i t ht h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t a c t i v i t i e s ，p r o m o t i n g e n t e r p r i s e s t o d e v e l o ps u s t a i n a b l l y ，a n dp l a ya ni m p o r t a n tr o l ei np e o p l e sl i v e l i h o o d k e yw o r d s ：c o n s t r u c t i o no fp o w e rg r i d s ； e v a l u a t i o n ；s o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ； s t a k e h o l d e r ；a n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s m 1 1 研究背景与意义 1 1 1 研究背景 第一章绪论弟一早珀了匕 世界经济“后危机”时代来临，环境保护、绿色经济与低碳经济日渐成为经济 发展的主方向，可持续发展战略深入人心。全世界范围都意识到企业履行社会 责任的必要性，越发关注企业所应承担的社会责任。 国内，近年连续出台一系列法律法规及标准，如2 0 0 2 年颁布的上市公司 治理准则、2 0 0 5 年颁布的企业社会责任标准、2 0 0 6 年颁布的公司法、 2 0 0 7 年颁布的国有企业社会责任指导性意见等规范性文件对企业社会责任 提出明确要求和标准：中央领导多次强调，企业要积极落实科学发展观，构建 和谐社会，切实承担社会责任；政府陆续出台履行社会责任指导意见，社团发 布社会责任宣言，公众对社会责任关注程度不断上升，社会责任评价剧增。 国外，联合国推出“全球契约”十项原则，全球有1 0 0 多个国家和4 0 0 0 多家 企业与组织支持，国际标准化组织正在制定社会责任国际标准；跨国公司关注 重点突破了承担社会责任和义务的层面，观念升级为社会责任可以促进企业核 心竞争力，社会责任是跨国公司新一轮国际竞争的强势手段；世界经济全球化 深入发展，企业社会责任成为我国企业进入全球供应链的重要影响因素。 企业履行社会责任要求贯穿到企业整个经营管理活动中。企业承担社会责 任需要付出财务成本，离不开财务支出，财务又是企业各利益关系的焦点，因 此财务管理在企业履行社会责任过程中发挥重要作用，企业的财务决策、财务 政策与财务评价等等都将直接影响着各利益相关者的利益 。 2 0 0 6 年3 月1 0 目，国家电网公司首次对外发布企业社会责任报告，这是 我国中央企业对外正式发布的第一份社会责任报告，此后每年均向社会公开发 布企业社会责任报告，标志着电网企业社会责任理念已经融入日常经营管理活 动中回。电网企业是公用性企业，除了承担一般商事企业的社会责任之外，还应 主动承担服务国家、服务电力客户、服务发电企业、服务社会发展等特殊的社 会责任。电网建设是电网企业的投资项目，投资目的是为社会公众提供可靠的 。文炳洲社会责任、核心价值与企业国际竞争力 j 】经济问题，2 0 0 6 ，( 0 8 ) 蛮王红梅后危机时代关于企业履行社会责任的探讨【j 】会计之友，2 0 1 l ，( 1 8 ) 。张兆国，刘晓霞，张庆企业社会责任与财务管理变革【j 】会计研究，2 0 0 9 ，( 0 3 ) 固王泽青构建和谐社会中的企业社会责任【j 1 中国电力教育，2 0 0 6 ，( 0 6 ) l 电力产品。电网建设项目投资大、辐射广，对地方经济发展拉动大，同时又涉 及到国计民生的方方面面，其投资效益的高低不仅关系企业自身存亡与发展问 题，还关乎社会与经济发展等外部效益问题；投资效益高低反映电网企业经济 管理水平。电网企业对电网投资仅仅由电价效益来实现是低估效益。电价由国 家制订并被严格管制，电网企业不能私自调整，作为价格的接受者，在既定销 售电量下，投资效益也是既定的，但却忽视了电网建设对利益相关者产生的影 响而创造的效益，导致效益评价结果一定程度的低估。电网建设给电网企业带 来微观经济效益，给国民经济带来宏观经济效益，给内部员工、发电商等利益 相关主体带来经济效益，都是电网建设投资效益的体现。电网建设效益从宏观 上看是社会物质长足增长保证，微观上看是电网企业可持续发展的标志。 电网企业的投资行为要与履行社会责任行为一致，电网建设对各利益相关 者发生作用产生效益，并且这些利益相关者反过来对电网建设也有影响，抽象 归纳为社会责任对电网建设发挥引导作用，在电网建设追求效益中要求履行对 各利益相关者责任，在保障各利益相关者的利益前提下实现电网建设综合效益。 科学分析评价投资项目效益是提高项目投资决策水平，提高项目投资效益的关 键。电网企业要将履行社会责任纳入财务管理活动，就要在电网投资的财务决 策中充分考虑各利益相关者的利益，以相关者利益最大化为目标来衡量电网建 设项目的投资。并且投资决策中不仅要考虑对所有者有利的电网建设项目，还 需要考虑对债权入、用电客户、内部职工或者公众等有利的电网建设项目，同 时考虑项目对环境所产生的负面影响，引入体现利益相关者利益诉求的指标来 评价电网建设投资项目的综合效益是必要的。 1 1 2 研究意义 1 理论意义 社会责任理念逐渐发展为企业核心价值，企业财务管理模式从“股东至上 变革为“利益相关者合作 ，电网企业对于电网建设投资决策、投资评价等内容 应在理论上得以相应扩展与论证。企业履行社会责任成为核心价值，基于经济 责任的后评价已经无法适从，并且后评价研究成果主要集中于评价方法的研究， 从全新的社会责任视角去研究电网投资效益评价问题是必要的。 2 现实意义 首先，电网建设项目投资大，辐射广，效益后评价能够发挥提高投资决策 水平、改进投资决策、提高投资效益的作用。其次，基于社会责任的效益后评 价考虑了项目利益相关方效益，引导电网企业在经营管理活动中履行社会责任， 树立企业公民良好形象。最后，通过后评价的信息反馈机制，。发现因忽略考虑 利益相关者利益而导致出现电网建设被征地农民阻挠进度，电网布局不合理以 及环境污染等问题。开展电网建设效益后评价，可以为该类项目投资决策提供 科学依据，提高工程财务管理水平，克服电网投资盲目性与短期行为，增强整 体受益的全局观念，促进电网建设实现综合效益最大化目标，为企业个体与社 会整体发展做出贡献。 1 2国内外研究综述 1 2 1 国外研究综述 项目后评价研究是从美国开始。2 0 世纪3 0 年代，时值经济大萧条，当时 经济衰竭背景下，美国政府要求企业对投资项目的新分配计划进行投资前评价。 同时代，在瑞典，审计机关开始对国家投资的项目进行投资效益评价，并将评 价结果向社会公布。2 0 世纪7 0 年代中后期，后评价工作做得好的是金融行业， 金融行业对投资项目进行后评价工作，对投资项目起到监督作用，世界银行更 是首当其冲，为了有效合理使用资金，为了提高项目投资效益，率先建立贷款 的评估与后评价体系。 项目后评价的方法则来自多目标决策理论。1 9 世纪9 0 年代末期，法国经济 学家帕累托首次从数学角度提出帕累托最优化的概念，将多目标降低维度转化 为单一的最优目标再进行求解固。2 0 世纪4 0 年代，冯诺伊曼联手摩根斯特恩提 出均衡的概念，在彼此相互矛盾多个目标当中，由不同目标的多人中进行均衡 分析决策。2 0 世纪5 0 年代初，库恩( k u h n ) 与塔克( t u c k e r ) 共同在多目标多人决 策中求出有效解 ，紧接着，经济学专家库普曼( k o o p m a n s ) 首次提出“有效向量”， 在企业生产与分配中解决资源分配最为之有效的多目标决策问题，心理学家德 布鲁( g d e b r e u ) 与马克威茨( m a r k o w i t z ) 联合提出“标度方法”，从多个目标方案 中标度出个人选择的最优方案进行个人最优决策 。2 0 世纪6 0 年代中期，赫尔 默( h e l m e r ) 和戈登( g o r d o n ) 提出定性预测方法德尔菲( d e l p h i ) 法，即起码有 7 名以上专家分析综合平均法，某种程度缓解了专家打分时盲目遵循少数服从多 数的决策缺陷 。2 0 世纪7 0 年代中期，罗兹( r h o d e s ) 提出数据包络分析法( d e a 法) ，具体方法是根据多指标的投入和多指标的产出，进行有效性或效益性评价， 以期达到目标值和实际值之间的差距的绝对值之和最小o ，运筹学专家萨迪 母g i n e sd er u s ，v i c e n t ei n g l a d a c o s t - b e n e f i ta n a l y s i so ft h eh i g h s p e e dt r a i ni ns p a i nf j l t h ea n n a l so f r e g i o n a ls c i e n c e ，1 9 9 7 ，v o 1 3l ( 2 ) ：l7 5 一l8 8 岛v i c e n t ei n g l a d a a s s o c i a t i o no fp r o j e c tm a n a g e m e n t ，s y l l a b u sf o rt h ea p m ae x a m i n a t i o n ( s e c o n d e d i t i o n ) ，1 9 9 6 ，1 2 7 l3 6 四j u nd o n g ，j i n gz h a n g t r a n s m i s s i o np l a n n i n gi nc h i n a t h ee l e c t r i c i t yj o u r n a l j u l y ，2 0 0 9 2 2 ( 6 ) ：7 7 - 9 5 国k o o p m a n s ，t c a n a l y s i so fp r o d u c t i o na sa ne f f i c i e n tc o m b i n a t i o no fa c t i v i t i e s ， i na c t i v i t ya n a l y s i so fp r o d u c t i o na n da l l o c a t i o n ，t c k o o p m a n s ( e d ) ，c o w l e sc o m m i s s i o nm o n o g r a p hl3 ， 1 9 9 2 。3 3 9 7 6 房不亭，施明恒关于电力投资项目社会效益的量化评价问题能源研究与利用，1 9 9 7 ，( 0 2 ) 哆c h a r n e sa ，c o o p e rww m a n a g e m e n tm o d e l sa n di n d u s t r i a la p p l i c a t i o n so f l i n e a rp r o g r a m m i n g 【m 】v o l s l a n d ，i i ，n e wy o r k ：j o h nw i l e y & s o n s ，l9 61 四c h a r n e la ，c o o p e rw 彤l e w i naze ta i s e n s i t i v i t ya n ds t a b i l i t ya n a l y s i si nd e a j i ia n n a l so fo p e r a t i o n 3 ( t l s a a t y ) 在d e a 方法上，完善提出层次分析法( a h p 法) ，把定性目标转化成 定量目标，对多层次事物的影响重要性进行原则上的优先次序排列，或者对多 层次决策方案或多层次策略进行优先次序排列。2 0 世纪8 0 年代初，t o p s i s 法 固、模糊集理论、决策理论结合形成的模糊数学决策理论、神经网络则在近年来 被应用于多目标决策问题中，包括项目后评价理论及应用 。 1 2 2 国内研究综述 社会效益的理论界定。我国工程建设项目的社会效益评价研究及工作都开展 的比较晚，学术乔对社会效益评价的概念至今无法共识。1 9 8 9 年，由国家计委 投资研究所和建设部共同成立的“投资项目社会评价课题研究组”在研究过程 中，界定社会效益的概念：社会效益评价是分析工程建设项目能够促进人类文 明进步、社会经济发展与保护环境所做出的贡献程度。惠东旭( 2 0 0 3 ) 在分析自然 保护区时提出了社会效益概念，他认为社会效益是根本上对人类社会有利的各 种影响，自然保护区的社会效益就是自然保护区自身功能对周围社会所产生的 影响和带来的效益。王捷( 2 0 0 4 ) 认为社会效益是社会利益的实现程度，而社会 利益是指包括企业利益、居民利益和政府利益的综合利益，王捷在论文中建立 了一个新型的投入产出模型来计算社会效益 ，缺陷是分析缺乏深度，理论基础 较为薄弱。颜伦琴( 2 0 0 4 ) 认为社会效益是指某一件事情、某一种行为、某一项工 程的发生及支出后所能提供的公益性服务而得到的最终效益 。社会效益的概念 内涵不可回避的一个问题是社会效益和经济效益之间的关系，社会效益和生态 效益之间的关系，其边界如何确定是一个值得研究的问题。 评价指标体系设计。国内几乎所有行业所有的项目效益后评价研究绝大部 分停留在传统的经济效益分析上面，主要从投资决策、技术经济、财务效益、 国民经济方面来进行系统评价，以经济收益率等相关经济参数作为评价投资项 目成败的主要指标，都是基于经济责任的分析，社会效益评价是极少的，而且 社会效益评价指标都以定性指标居多，社会效益评价领域缺乏科学研究。高晓 r e s e a r c h ，1 9 8 5 ，2 ：1 3 9 - 1 5 6 国s a t t yt l t h ea n a l y t i ch i e r a r c h yp r o c e s s n e wy o r k ：m c g r a w h i l l 1 9 8 0 ：4 3 8 4 5 1 9 h w a n gcl ，y o o nkl m u l t i p l ea t t r i b u t ed e c i s i o nm a k i n g ：m e t h o d sa n da p p l i c a t i o n s 【m 】b e r l i n ： s p r i n g e r - v e r l a g 19 8 1 m a e d ah m u r a k a m is af u z z y d e c i s i o n m a k i n gm e t h o da n di t sa p p l i c a t i o nt oac o m p a n yc h o i c ep r o b l e m 【儿l n f o r m a t i o ns c i e n c e ，1 9 9 8 。4 5 ：3 3 卜3 4 6 惠东旭自然保护区社会效益评估研究，兰州大学。2 0 0 3 j i 捷 l 会效益及其对经济增长的影响作用研究：i 兰州大学博士学位论文】，兰州大学，2 0 0 4 颜伦琴我国铁路提速社会效益的评价，北方工业大学，2 0 0 4 年4 月 。z h a oly ，g ujf ，c h e nzy t h ea p p l i c a t i o no fw u l is h i - l ir e n l i ( w s r ) s y s t e mm e t h o d o l o g yt or & d p r o j e c te v a l u a t i o na n ds e l e c t i o n c p r o c e e d i n g so ft h et h i r di n t e r n a t i o n a lc o n f e r e n c eo nm a n a g e m e n t ， s h a n g h a i 1 9 9 8 ：1 1 9 1 2 8 4 蔚( 1 9 9 9 ) 提出评价环境效益的重要性，初次提出构建环境效益评价体系的总 体设想及思路。在影响评价方面，刘风琴( 2 0 0 1 ) 对项目首次进行可持续发展 影响作出评价，阐述了基于可持续发展的评价思想及基本方法圆。对于财务效益 评价的研究则大多集中在企业财务管理应用方法上面，李岚、高晓晖( 2 0 0 2 ) 等分析了财务效益评价指标体系。杨灿对我国国民经济核算体系进行回顾与展 望。纪玉伟( 2 0 0 8 ) 从工程建设过程后评价、经济效益后评价、技术运行效果 后评价和社会影响后评价四个方面建立了三级指标体系。2 0 0 9 年，河北省电力 公司从总投资、主网建设投资、配网建设投资和维修技改投资四个方面构建了 评价指标体系。 评价方法研究。运用层次分析法和模糊综合评判法进行社会效益评价比较常 见，赵凤山( 1 9 9 6 ) 在对高速公路评价方法上提出了社会效益评价的基本步骤：根 据事先规定好的评价原则，构建了高速公路社会效益指标体系的模式，包括两 个层次的评价指标：采取专家打分的方法，建立模糊数学评价模型；最后根据综合 评价模型进行社会效益的综合评价，包括对各个指标进行单项评价，确定权重 系数，确定评价标准，进行项目评价。赵凤山的方法被引用的比较多，其核心 是专家打分法和模糊数学模型，主要应用于对高速公路社会效益进行粗略的定 量化探索 。我国学者查健禄( 2 0 0 0 ) 在定性评价指标上利用模糊数学思想量化， 对定性指标进行量化处理，再用模糊层次分析法确定指标的权重；许俊杰选择 层次模糊决策法去对生态环境效益进行评价 ；黄德春( 2 0 0 3 ) 利用神经网络方法 应用在具体项目效益评价中 ；在项目影响评价方面，刘风琴首次对项目的可 持续发展做出客观评价，全面阐述基于可持续发展的评价思想及其评价方法。 高得想( 2 0 0 1 ) 在对生物资源产业化项目社会效益评估中首先列出常见的影响投 资项目社会效益的3 2 个因素，利用可达矩阵进行了层次结构的划分，并建立了 指标体系；据此建立了层次结构模型，运用层次分析法确定评估指标的权重；最后 利用模糊综合评判法完成项目社会效益的评估1 1 。 国高晓蔚建设项目环境效益评价体系的总体思路与方法 j 中国软科学，1 9 9 9 ，( 0 8 ) ：1 0 2 1 0 4 圆刘风琴农业口j 持续发展系统动态评价研究 j 系统工程1 9 9 9 ，1 7 ( 3 ) ：3 1 。3 5 固商晓晖海外投资项目财务分析模型 j 中国管理科学2 0 0 2 ，1 0 ( 5 ) ：1 4 1 9 固杨灿中国国民经济核算体系改革的回顾与思考 j 统计研究2 0 0 1 ，1 1 ：7 1 1 囝赵风山高速公路社会效益定量评价方法的研究【j 1 东北公路，1 9 9 6 ，( 0 2 ) 白赵风山高速公路间接社会效益指标体系研究【j 1 东北公路1 9 9 6 ，( o i ) o 金健禄综合评价问题的系统分析f j 系统工程学报，2 0 0 0 ，1 5 ( 2 ) ：1 2 4 1 3 0 许俊杰城市总体环境质量的_ 二级模糊综合评价 j 统计研究，2 0 0 2 ，3 ：5 2 5 4 固黄德春投资项目后评价理论、方法及应用研究：博士学位论文，南京：河海大学，2 0 0 3 刘风琴农业可持续发展系统动态评价研究 j 系统工程，1 9 9 9 ，1 7 ( 3 ) ：3 卜3 5 1 1 高德想，高吉丽，舒晓楠中外项目评估体系的对比研究【j 】昆明理工大学学报( 社科版) ，2 0 0 l ，( 0 6 ) 5 总结，国内的评价研究主要集中在评价方法上面，项目后评价的方法论是建 立在项目评价的方法论基础上的。常见的效益评价方法主要有主观客观两类： 一是主观评价法，有层次分析法、德尔菲法、模糊评价法等；二是客观评价法， 有主成分分析法、因子分析法、有无对比法、灰色关联分析法、人工神经网络 法等。各种评价方法各有优劣，并且对评价条件要求不同，项目评价的适用范 围也不尽相同。建设项目往往具有单件性，没有完全相同条件的建设项目，评 价方法、指标选取应该是具体情况具体分析，结合建设项目的行业特点选择合 适的评价方法，再思考如何将模糊、定性指标进行量化，确定指标权重或者优 先次序，将指标数据进行标准化处理，都是后评价研究的当务之急。 1 3 本文研究内容、方法与创新点 1 3 1 研究内容 对电网建设进行科学评价与分析是提高电网投资效益的关键。契合企业财 务管理目标从“对股东承担经济责任”向“对所有利益相关者承担社会责任”的演 变趋势，电网建设仅仅局限于经济效益评价，很难对电网投资项目做出最优决 策，还必须从社会责任角度评价综合效益，引导电网投资的科学决策，提高电 网建设的综合效益。 具体研究内容如下： 第一章绪论。本章在介绍本研究的背景和意义后，阐述了国内外在效益后 评价研究上取得的相关研究成果，然后介绍本研究的主要内容、研究方法以及 主要创新点。 第二章研究界定与理论基础。本章在对社会责任、效益、后评价三者内涵 与关系进行阐述，对社会责任的内涵与外延做出界定，说明效益后评价概念及 作用，构建本研究理论基础。 第三章电网建设效益后评价现状与问题。本文主要介绍了我国电网建设效 益后评价现状，分析了经济效益评价与社会效益评价效果，得出电网建设效益 后评价缺乏社会责任意识，侧重于经济效益，评价指标未能反映利益相关者的 利益诉求，无法引导电网建设嵌入社会责任进行投资决策的结论。由此提出基 于社会责任的效益后评价的理念。 第四章社会责任引导下的电网建设效益分析。本章演绎论证基于社会责任 认识下电网企业的特殊性质以及其作为公用企业履行的特殊社会责任内容，在 利益相关者对电网建设投资决策影响下，论证经济效益与社会效益的宏观统一 性，从利益相关者角度重新去识别电网建设效益，确定电网建设在社会责任引 导下的效益类别。 第五章电网建设效益后评价指标体系设计。本章阐述新型的评价体系要 素，包括评价主体、评价目的与评价内容。构建新型的电网建设效益后评价新 指标体系，选择评价方法与构建综合评价模型。举案例演绎分析，给效益评价 工作实践做出指导与参考，同时验证基于社会责任电网建设投资效益评价指标 体系的可行性及合理性。 第六章完善电网建设效益后评价体系的对策。本章是对电网建设效益后评 价完善对策的探讨，健全评价保障制度，建立后评价反馈机制，最后提出相应 的后评价完善措施。 1 3 2 研究方法 第一，归纳法与比较法。本文用归纳比较法对国内外关于效益后评价的主要 研究成果进行综述，并对国内电网建设效益后评价的现状及问题进行归纳总结。 第二，演绎法。本文用逻辑推理演绎出基于社会责任新视角下，电网建设效 益后评价的评价主体、评价目的、评价内容。 第三，模糊a h p 法与德尔菲法。运用模糊层次分析法并结合德尔菲法，通 过问卷调查方式征询专家，确定评价指标与权重。 1 3 3 论文创新点 1 创新性提出电网建设效益研究的逻辑起点是社会责任 质疑现行仅以经济责任为逻辑起点的电网建设后评价的科学性与合理性。创 新性提出以电网企业履行社会责任为逻辑起点的效益后评价，从社会责任的角 度去评价电网建设的效益高低，考核电网建设对社会做出贡献的程度。 2 创新地对电网建设类型与电网建设效益进行科学分类 本文创新性的论证了电网建设经济效益和社会效益统一关系，在合并为综合 效益的基础上，依据主要利益相关者( 投资者、用电客户、内部员工、上下游 合作伙伴、社区、环境) 对电网建设效益诉求，重新划分为：财务效益、可靠 性效益、安全生产效益、系统互联效益、民生效益、环境效益。 从电网建设的公益性与经济性程度分类，重新把电网建设划分为3 类：纯公 益型电网建设、纯经济型电网建设与混合型电网建设。 3 设计电网建设效益后评价指标体系 从社会责任角度去演绎后评价主体分为执行主体与潜在评价主体，评价目的 是考核利益相关者效益最大化程度，从社会责任层面去构建电网建设效益后评 价指标体系。 7 第二章研究界定与理论基础 理论指导实践，科学的评价体系构建必须有切实相关的理论做支撑，理论 研究结晶了无数科学工作者的智慧劳动，让世人看清事物本质，为后续的研究 工作打下理论基础。 2 1 研究界定 2 1 1 企业社会责任 社会责任是本文的核心概念与研究基础，国内外文献对企业社会责任的内涵 与外延的定义颇多，但始终无法达成共识。对企业社会责任行为表现进行明确 界定，仍然从内涵和外延两方面辨析。 从内涵上讲，企业社会责任是指“一个企业超出法律和经济要求，追求对 社会有利的长期目标的义务 。企业社会责任不仅强调义务与责任，还强调企 业社会责任行为与活动、产出与结果回。电网企业社会责任通常包含两层含义： 一是社会责任的内容范围，即电网企业对哪一些人承担哪一些社会责任；二是 履行社会责任的行为，即什么样子的行为才是履行责任的行为。履行社会责任 是必须的，无需赘述，重点是如何有效承担哪些社会责任 。 从外延上讲，从分类学的角度界定企业社会责任。学术界对企业社会责任的 定义归纳出来主要有两种：一是等同观，企业社会责任等同于企业责任，包括 经济责任、法律责任、道德责任与慈善责任；二是并列观，企业社会责任与经 济责任、法律责任、道德责任并列，都是企业责任的一部分，其中又出现两个 流派：流派一认为企业责任包括经济责任、法律责任、道德责任和社会责任； 流派二则认为企业责任分为经济责任与社会责任两大类，经济责任是企业为股 东谋求最大利益的责任，社会责任是对除股东之外其他利益相关者，如债权人、 客户、供应商、社区群众、政府和员工以及自然环境的责任 。 企业承担社会责任与“企业办社会”是截然不同的观念。要厘清企业承担社会 责任的边界，避免企业充当政府角色过多承担社会职能而忽略了经济发展。企 业办社会在市场经济下，企业以社会效益为主，完全不顾及企业本身和股东的 利益，过多承担社会职能，导致经济发展缓慢，举步维艰 。而企业承担社会责 。斯蒂芬p 罗宾斯：管理学( 第9 版) ，北京，中国人民大学出版社：2 0 0 8 ，1 2 圆汪建新企业社会责任研究：【南开大学博l ：学位论文1 天津：南开大学，2 0 0 9 国洪旭，杨锡怀企业 t 会责任研究综述【j j 中国商贸，2 0 1 i ，( i 2 ) 固张兆国，刘晓霞，张