（工商管理专业论文）罗美房地产项目财务控制.pdf

哈尔滨i ：稗人学f ：商符珲硕十学位论文 摘要 2 0 0 4 年未，国有投资企业雅能公司和两家民营企业共同组建了罗美项目 公司，合作开发罗美房地产项目，由雅能公司相对控股。经过三方股东不断 的磨合，项目公司较为顺利的完成了项目一期工程的预算目标。在财务控制 工作的实践中，项目公司逐步摸索出一套适合现代房地产企业财务控制的管 理方法，其中包括建立有效的财务控制组织体系、建立完善的财务内部控制 制度、实行全面的预算管理和逐步完善货币资金管理。在项目公司的财务控 制工作中针对股东权益的保护问题，创立了联审联签和授权审批制度，实行 了带有国企特色的财务主管委派制度和三级审核制度，并把财务业务流程控 制工作列为财务控制工作的重点。 项目公司的财务控制工作虽然取得了一定的成绩，同时也存在着一定的 问题，比如制度的逐步健全过程曾经给财务管理工作造成了混乱、各部门员 工对于财务控制管理的认识不足导致了财务控制效率低下、货币资金的安全 受到管理方式和人员素质的威胁、政策的变化导致销售收入偏离财务预算等 等。 在实践中项目公司财务控制部门逐步发现和解决问题，并将问题和解决 方式汇总。希望罗美项目财务控制的实践能够为现代房地产企业的财务控制 工作提供一定的思路和和解决问题的方法。 关键词：财务控制；财务控制组织体系：预算管理；货币资金管理 哈尔滨。i ：程大学i ：商管理硕十学位论文 a b s t r a c t a tt h ee n do f2 0 0 4 ，r o m a n i a np r o j e c tc o m p a n yw h i c hw a sf o u n d e db y y a n e n gs t a t e o w n e di n v e s t m e n tc o m p a n y a n dt h et w op r i v a t ee n t e r p r i s e su n i t e l y h a dd e v e l o p e dar e a le s t a t ep r o j e c t s y a n e n gc o m p a n ys h a r e dt h em o s tp a r to ft h e c o m p a n y a f t e rt h r e es h a r e h o l d e r sc o n s t a n t e da d j u s t m e n t s ，t h ep r o j e c tc o m p a n y c o m p l e t e dt h ef i r s tp r o j e c tb u d g e tt a r g e ts m o o t h l y d u r i n gt h ew o r ko ff i n a n c i a l c o n t r o l ，t h ep r o j e c tc o m p a n yg r a d u a l l ye x p l o r e dam a n a g e m e n tm e t h o df o r m o d e mr e a le s t a t ee n t e r p r i s e t h ep r o b l e ma b o u tp r o t e c t i o no fs h a r e h o l d e r sr i g h t s a n di n t e r e s t si nt h ep r o j e c tc o m p a n y sf i n a n c i a lc o n t r o lw o r k ，i tc r e a t e da j o i n tt r i a l o ft h es i g n e d a p p r o v a la n da u t h o r i z a t i o n s y s t e m ，t h ec h a r a c t e r i s t i c s o fa s t a t e o w n e d e n t e r p r i s e i n c h a r g e o ft h ef i n a n c i a ls y s t e ma n da s s i g n e dt h r e e a s s e s s m e n ts y s t e m ，a n df i n a n c i a lb u s i n e s sp r o c e s sc o n t r o lf i n a n c i a lc o n t r o la st h e f o c u so ft h ew o r k t h ep r o je c tc o m p a n y sf i n a n c i a lc o n t r o ld e s p i t es o m ea c h i e v e m e n t s ，t h e r ea r e a l s oc e r t a i ni s s u e s ，s u c ha st h eg r a d u a ls y s t e mt os o u n df i n a n c i a lm a n a g e m e n t p r o c e s sh a sc a u s e dc o n f u s i o n ，t h ed e p a r t m e n t ss t a f ff o r f i n a n c i a lc o n t r o la n d m a n a g e m e n tl e dt oal a c ko fu n d e r s t a n d i n go ff i n a n c i a lc o n t r o li n e f f i c i e n c y , a n d t h ec u r r e n c ya n dc a p i t a lm a n a g e m e n ta n d s e c u r i t yt h r e a t s t ot h eq u a l i t yo f p e r s o n n e la n dp o l i c yc h a n g e sr e s u l t i n gf r o ms a l e so ff i n a n c i a lb u d g e t ，a n ds oo n i np r a c t i c ew eg r a d u a l l yd i s c o v e ra n ds o l v ep r o b l e m s ，a n dp r o b l e m sa n d s o l u t i o n ss u m m a r y r o m a n i ah o p e st h ep r o je c tf i n a n c i a lc o n t r o lo ft h eu n i t e d s t a t e st op r a c t i c ef o rt h em o d e mr e a le s t a t ea n dt h ef i n a n c i a lc o n t r o la n dp r o v i d e s o m ei d e a sa n ds o l u t i o n st ot h ep r o b l e m k e yw o r d s ：f i n a n c i a lc o n t r o l ；f i n a n c i a lc o n t r o ls y s t e m ；b u d g e tm a n a g e m e n t c u r r e n c yf u n dm a n a g e m e n t 哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下， 由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用 已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内 容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品 成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中 以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承 担。 作者( 签字) ：磊堑眵 日期：邢年月 哈尔滨i ：稃人学i ：商管理硕十学位沦文 第1 章案例 1 1 罗美项目基本情况介绍 作为“国民经济支柱型产业”的房地产业，其开发投资增长速度明显快 于固定资产投资，在全社会固定资产投资中所占比重约为2 0 。近几年来， 哈尔滨市一直重视房地产业的发展，2 0 0 1 年以来，哈尔滨市的房地产产业投 资从8 3 9 4 0 7 万元增长到1 4 0 1 6 8 3 万元，几乎增加一倍。而且房地产业在社会 总投资中一直保持了较高的比例，是哈尔滨投资最大的产业。哈尔滨房地产 销售量保持了较高的水平，而这种状况还将在一定的时期内持续下去。 随着东北老工业基地改造进展，三环路的启动以及世界大学生冬季运动 会的召开j 动力区东南部将成为未来哈尔滨发展的热点，很多人开始关注该 区域的发展及其升值潜力。罗美房地产开发项目位于哈尔滨市动力区军民街 2 4 号，实际建设用地面积为3 8 2 2 6 8 6 平方米，规划地上建筑面积6 7 5 8 4 0 平方米，其中包括住宅6 11 3 0 0 平方米( 多层4 6 7 0 1 0 平方米，高层1 4 4 2 9 0 平方米) ，公建6 3 7 0 0 平方米，配套市政设施8 4 0 平方米，地下车库建筑面积 2 4 4 0 0 平方米，地下商服8 8 4 5 平方米。 罗美项目的前身是哈尔滨市新型建材公司厂区。该公司原是一家全民所 有制大型二类企业，成立于1 9 5 6 年，曾是我国主要的新型建材基地之一。1 9 9 6 年以来，由于国家产业政策的调整，该公司产品大量积压，加之人员负担重， 企业连年亏损直至停产。根据哈尔滨市政府关于推进国企改革的总体部署， 被列入改制国企之列。2 0 0 4 年初被罗美公司整体并购。罗美公司负责对原企 业所有职工进行安置，承接债权债务，处理历史遗留问题。 2 0 0 4 年未，经过政府有关部门介绍，国有投资公司雅能公司经过论证认 为，哈市新型建材公司占地面积大，通过兼并破产企业低成本获得企业上地 使用权，进行房地产丌发，存亿较大的利润空间，囚此参股罗美公司成为最 大的股东，同时对罗美公司的公刁治理结构进行调整，享有决策权和控股权。 哈尔滨下t 仃e 大学r 商管理硕十学何论文 合作协议约定用于企业兼并、改变土地性质补交土地出让金( 不含商服与住 宅用地差额部分) 达到净地可开发建设程度所需费用总额不能超过1 2 亿元 人民币，如有超出部分则由原来两名股东承担。截至目前所约定的各项工作 基本结束，各项费用都得到了很好控制，充分考虑未完成的铁路改线费用， 所有约定各项费用总额没有超出预计指标，控制在1 2 亿元以内。 雅能投资公司是具有独立法人资格的国有独资控股公司，注册资本5 亿 元人民币，公司涉及的投资产业有房地产经营与开发、矿产开发、不良资产 管理及证券投资。截至2 0 0 6 年底，雅能公司资产总额6 8 0 6 3 万元，负债总额 1 8 5 9 7 万元，所有者权益4 9 4 6 6 万元。雅能投资公司已基本形成投资管理型 的公司经营模式，初步具备房地产开发的参控股经营管理能力，具有较强的 资金控制与融资能力，有高水平的公司高级管理层，具有较高学历朝气蓬勃 的员工队伍。 雅能公司投资项目多为股权或债权方式，这种投资方式决定了投资风险 存在于投资过程中的各个环节，因此，严格控制风险是公司项目管理的重点。 而财务控制则是各项风险管理工作的重中之重。 对于雅能公司投资开发的罗美房地产项目而言，投资方雅能公司是国有 企业，合作方罗美公司则由两位股东投资组成，属于民营企业，因此在公司 管理的程序、方法和方式上两公司大有不同，在合作过程中也出现过一些矛 盾和冲突。这些矛盾和冲突在财务管理方面也有一定的表现。本文作者站在 国有投资公司的立场上对罗美房地产开发项目的整个资本运作过程进行跟踪 调查，立足于财务控制理论之上，结合实际工作中遇到的问题，对罗美项目 公司的财务控制问题提出了较好的解决问题的方式。 罗美房地产开发公司注册资会为2 1 0 0 力元，其中雅能公司出资1 0 2 9 6 万元人民币，占注册资本的4 9 ；自然人李某出资5 4 5 4 万元，占注册资本 的2 6 ；自然人张某出资5 2 5 万元，占注册资本的2 5 。 公司股东会有雅能公司、李某、张某三名股东组成，雅能公司相对控股。 公r 司董事会由5 人组成，其中雅能公司选派夏某、祁某、j j 桀i 人，李某、 2 哈尔滨i - - n , 人学t 商管理硕十学位论文 张某两人，夏某任董事长，祁某、李某任副董事长。公司监事会由三人组成， 雅能公司选派两人，其他股东方各选派一人。 公司经营班子设总经理一人，由股东方张某出任，常务副总经理一人， 由雅能公司王某出任，业务副总经理两人，总工程师一人。常务副总经理主 管公司财务工作；总经理及其他高级管理人员由董事会选聘更换。公司设有 工程部、前期部、经济部、财务部、办公室五个部门，其中工程部、经济部、 财务部负责人由雅能公司出任，其它具体岗位由经营班子向社会公开招聘。 公司各部门根据项目的实际情况制定了切实可行的管理制度和工作流 程，按照公司章程的约定，雅能公司控制事项均得到了落实，在关键岗位派 出人员，关键环节得到有效控制。具体如下： 1 、前期管理部门主要负责办理开发过程中的土地、规划、施工直至竣工 验收的各项审批工作，以及设计原企业遗留问题的衔接处理。雅能公司派出 前期部副部长一名，全面参与前期报建审批工作。 2 、工程管理部门针对项目的建设施工，制定了详细的部署，对施工进行 全方位的管理控制，力求做到工期最短、质量最优及价格合理。雅能公司派 出工程部部长一名、土建专业工程师一名、规划设计及装饰专业工程师一名。 3 、经济管理部门负责对项目投资进行全面经济管理，具体包括计划管理、 招投标管理、合同管理、预( 节) 算管理等，雅能公司派出经济部部长一名， 土建预算员一名，负责经济合同管理和工程款支付。 4 、公司财务部主要负责项目公司财务管理和会计核算工作。雅能公司派 出财务部部长一名。 5 、项目公司综合部负责公司所有h 常事务管理。公司的印鉴、营业执照、 资质证书、代码证等均存放在雅能公司办公室，由办公室主任统一管理。 6 、项目公司销售部与代理公司密切协作，全面负责商品房销售的管理： 作。具体销售、l k 务委托北京上古营销策划公司代理，详细的营销方案d i 代理 公司经公司确认后实施。 哈尔滨r ：程人学+ i ：商管理硕十学位论文 1 2 罗美房地产项目财务控制的实施 财务控制是指在财务管理过程中，利用有关的信息和特定手段，对企业 的财务活动施加影响或调节，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现 财务预算的过程。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务 决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。 首先，财务控制决不仅仅只是财务部门的事情，也不仅仅是企业经营者 的职责，而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健 全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。这就要求企 业具有完善的财务控制组织机构。其次，财务控制的目标是企业财务价值最 大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来高收益的 统一，而不仅仅是传统控制财务活动的合规性、有效性。财务控制的客体首 先是人( 经营者、财务经理等管理者、员工) 以及由此形成的内外部财务关 系，其次才应该是各种不同的企业财务资源( 资金、技术、人力、信息) 或 现金流转。这就要求系组织系统内部要处理好各权利中心之间的关系。由此 可见完善的财务管理系统离不开财务控制基础的建立。对于罗美房地产开发 项目而言，建立有效的组织机构、建立健全内部控制制度、实行全面的预算 管理就是财务控制基础的建立过程。 1 2 1 建立财务控制组织体系 为保证财务控制的顺利实施，应围绕财务控制建立有效的组织保证。有 效的组织机构是保证财务控制得力的首要条件，没有有效的组织机构，财务 预算就不能够分解落实到各个部门、各个层次和各岗位，财务预算目标就不 能够顺利实现。但是，就被控制主体而言，为了确定财务预算就建立相应的 监督、协调、仲裁机构；为了便于内部结算就建立相应的内部结算组织；为 了考评预算的执行结果就建立相应的考评机构。这样不但使机构臃肿，人浮 于事，浪费人力，而且机构众多，相互之| 、只j 的协调与配合就必然会增加一定 的难度。闪此住巧lf 1 初期怎样建设合王l 基的组织机构保证财务控制的实施足项 4 哈尔滨- j 程夫学t 商管理硕十学位论文 目公司领导层面临的重要问题。就罗美项目而言，财务管理组织机构的建设 始于项目组建的初期，终止于项目工程建设初期，经历了从无到有再到完善 的过程。 2 0 0 5 年年末，罗美项目进入资金注入阶段，直至项目破土动工，这一期 间统称为项目前期。根据公司章程和三方股东的协商，项目公司各个部门开 始正常运作，这一阶段项目公司的工作重点在逐步完善组织机构建设，为后 期项目的顺利完成奠定基础。 1 、组建了具有权威性的财务预算管理委员会。由行政一把手领导，经济 部部长和财务部部长及雅能公司财务总监组成的具有权威性的财务预算管理 委员会，负责罗美项目所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观调控、研 究、控制、考核和审批。 2 、确立财务部门是财务管理的核心部门。根据三方的合作协议和公司章 程的明确规定，财务部门是财务管理的综合归口部门，主要负责财务管理和 会计核算工作，即使用、筹措和统一调度资金；如实、及时反映财务状况和 经营成果；参与经营决策和项目决策；为决策提供准确的会计资料；编制企 业财务预算和财务成本费用计划；监督财务预算的实施情况；对财务预算的 实施及执行情况进行总结、分析和考核；参与预算项目的经济论证评价。罗 美项目的财务控制主要依靠财务部门来完成。在项目的前期阶段，项目公司 的主要任务是土地使用权的取得和房地产开发各类许可证件的审批，财务部 门的任务就是配合项目的论证，与经济部门合作为领导层提供初步的财务预 算和拟定各项财务制度。 3 、雅能公司的财务审计部门承担项目公司的内部审计工作。其芒要职责 是参与项目公司财务预算的编制，监督罗美公司的经济活动，对财务预算的 执行情况进行经济论证和评价。 在项i _ i 公司的组建过程中，由于雅能公司的国有性，严格要求项目公司 的组建合理化和制度化，最初不被民茜方接受。国有公司做了。一；芭的让步 爿最终达成防议。民营企业方在组织构建上也提供了宝贵的纤验。 哈尔滨一f ：稃人学f ：商管理硕十学位论文 1 2 2 健全和完善财务内部控制制度 财务内部控制制度包括财务控制组织机构的设立和企业内部采取的所有 规范财务活动的相互协调的方法和措施。这些方法和措施用于保护企业的财 产，检查企业会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵 从既定的管理方针办事。 在罗美项目的工程建设初期，由于项目公司的组建人员一部分来自于国 有企业，一部分来自于民营企业，还有一部分属于社会招聘人员，这样的一 个组织在管理上必然存在着很多矛盾。由于民营企业和国有企业的管理方式 不同，在财务管理体制上也存在着诸多的不一致。比如，国有企业更注重财 务管理的制度化和程序性，民营企业则疏于程序管理，重于领导威望，两家 民营企业原来基本没有成形的财务管理制度。在项目工程建设阶段，这一矛 盾开始凸显出来，民营一方的主要负责人对国有企业的程序化管理提出质疑， 认为耽误了工作的进程，要求只要有领导签字就应该支付款项，这一事件给 项目公司的财务工作提出里严峻的考验。如果不付，势必会伤害到项目公司 领导，如果付款，因为没有相应的支付手续，参与保证预算的事实，今后的 责任谁来承担又是一个问题。在这种环境下，迫切的要求有一条完善的程序 管理制度和奖惩制度来约束员工的行为，让财务人员做到有章可循，有据可 依。 罗美项目公司的财务内部控制制度建设，大部分在项目前期拟建，在项 目工程建设期逐步完善。其中最具特点的是联审联签制度、授权审批制度和 逐步规范的财务流程制度。 l 、联审联签和授权审批制的建立。项目一期工程建设期是罗美项目的所 有经济活动命脉。这过程的后一阶段商品房丌始销售，投入资盒丌始回笼， 对于房地产丌发企业，资金的一出一一进都发生在这一阶段。这对罗美项目的 财务控制管理体系是一个巨大的挑战。 进入项目建设期以后，a 财务j i ：作的仞级阶段，罗荚项 i 的财务l ：作曾 度陷于混乱，公司财务部i j 在 体l 作中发观了很多f i 够完善的地厅。比 6 哈尔滨丁程i - ! 人学- 商管理硕十学侍论文 如，在项目工程建设期，随着资金流动的频繁，报露出了领导审批权限不明 的问题。造成不管是多大的资金都需要经过董事长审批这一现象，很多款项 因为高层领导有事耽误了支付，延误了工程的进程。 针对这些问题，项目公司的经理工作会议专题开会协商，出席会议人员 一致认为财务管理工作是三方合作的罗美项目公司股东利益的体现，罗美项 目的财务控制将是项目成功运作的最有力基石，必须利用有利的方法和手段 严格控制财务管理。会议决定，制定完善的财务工作流程，逐步完善财务内 部控制制度，逐步创建良好的财务内控环境，制定奖惩制度并严格执行，并 最终将联审联签制度写入财务业务流程。这一制度以十万元为限，十万元 以下支出由总经理与主管财务副总经理联签，十万元以上的支出由总经理与 主管财务副总经理联审联签后由董事长签批。另外，由于资金的筹集受筹资 成本、渠道、方式及筹资时间等因素的限制，为满足各部室所需款项能按时 支付，超过2 0 万元的付款各部室应提前1 5 日向财务部提出用款计划申请， 财务部结合银行存款的实际情况，向公司领导提供计划筹资金额。对于重要 的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。根 据会议的指示，公司财务部在一个月内对财务业务流程、货币资金内部 控制制度两项制度进行了修改，针对项目工程建设期的特点和已经出现的 财务方面的问题提出了具体可行的意见和建议。将联审联签和授权审批制度 写入了货币资会内部控制制度。 会议还经过研究决定实施授权审批制度。按照公司项目公司章程的相关 规定和甲乙丙三方的合作协议书，经办人对货币资金收支的授权审批应当 在职权范围内进行，并按照审批人的批准意见办理货币资金业务。审批人根 据其授权方式、权限、程序、责任和相应程序在授权范围内对货币资金业务 进行审批。 另外，对于财务部门工作人员，项目公司严格规定了每一个岗位的岗位 分1 ：财务部i j 不得由- - 一人办理货币资会业务的全过程，确保办璃! 货币资会 业务的不村l 容岗位下相了f ：分离、制约和监督。财务号用章由财务翻：负责人保 7 哈尔滨i ：程人学t 商管理硕十学何论文 管，个人名章由本人或其授权人保管。支票由出纳人员保管，不得签发空白 支票。出纳人员在签发支票时内容要完整。会计应当对批准后的货币资金支 付申请进行复合，复合内容包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序 是否正确，手续是否完备，对采购发票、结算凭证、严守证明等相关凭证真 实性、完整性、合法性及合规性，金额计算是否准确，支付方式、支付单位 是否妥当。 2 、完善业务流程控制制度。众所周知，财务控制是在财务管理过程中， 运用有关的信息和特定的手段对企业财务活动所施加的影响或进行的调节。 这种控制是一个动态的过程，这个过程不是杂乱无章的，是有一定的程序和 步骤的。步骤乱了控制就会失效。因此，财务控制必须严格按照步骤进行。 罗美项目在一期工程建设期间先后签订经济合同三百余份，每一笔经济 合同都伴随着款项的支付，一期工程阶段共计支付款项一千多比。整个一期 工程建设工程费的投资约三亿元人民币，对工程物资的采购工作是项目工程 建设期的工作重点，对于工程款支付的控制则是财务部门工作的重中之重。 针对工程物资采购我们制定了专项的业务流程规范。 一、对于请款规范项目公司规定了很多细则：经办人在填写时，请款单 的各栏目应如实填写，其中：用途内容应与报销支出内容相符：金额的大小 写应相符，不得涂改。需要汇款或转账的还必须另附收款单位名称、开户银 行及账号，所填内容与合同相符。这些非常细节的规定在实践中的执行都会 遇到很多问题，比如在最初的工作中，有很多公司内部的经办人没有相应健 全的手续，就到财务部门要求付款，还对制度中的很多要求颇有微词。对财 务部门来讲，如果严格按照制度办事势必会让其他部门员工产生意见，不按 照制度办事又会受到制度的惩罚，很多时候灵活的采取一定的策略会给财务 工作带束润滑剂的作用。 二、对于 ：程物资请款流程和采购申清规范：工程款的清歉制度规定经 办人填写请款单，按帘批权限审批，再到财务部请款，在蚁得合法的票据后 到财务翔j 审核后付款。办理各项支出报销时，必须持合法n 勺凭i l e 票据，并经 8 哈尔滨t 程人学f j 商管理硕+ 学位论文 具有审批权人员审批后到财务办理报销业务。 工程物资采购请款流程规定经办人填写请款单后按审批权限审批再到财 务部借款由财务审核后付款。对工程款及工程物资的采购申请，财务部依据 请款部门的月份用款计划、工程及采购合同约定的价款支付方式、有关部门 提交相关凭证、审批人的批准意见等对支付申请进行复核。复核无误后办理 价款支付手续。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的还应 提供完整的书面文件和其他相关资料。 购买单位价值在2 0 0 0 0 0 元以上，且使用年限一年以上的资产，必须附 固定资产验收单。购买单位价值低于2 0 0 0 0 0 元以下，且使用年限一年以下 的资产，应按低值易耗品管理办法管理，必须附资产管理部门的验收证明。 工程物资应依据原材料的管理办法办理验收入库手续。 财务部门在办理报销业务时，应当对供应商发票、结算凭证、购货合同、 验收单等资料的真实性、完整性、一致性、合法性、审批人的批准意见等进 行复核，复核无误后办理报账及冲销借款手续。 在实践中项目公司的财务工作人员发现，尽管规定了明确的业务流程， 办事人员还是在很多细节上出错，有很多部门的办事人员还是打着领导的幌 子想走捷径，在项目工程建设的初期，这样的现象尤为严重。财务部门的工 作人员本着对项目公司负责的精神，坚持了良好的工作作风，对于不真实、 不合法、不合程序的原始凭证不予受理，对记载不清楚、字迹不清楚、内容 不完整的原始凭证予以退回，补充完整后再受理。虽然在最初阶段，财务部 门“得罪了 一些人，但是随着项目公司管理的完善，由于最初坚持了原则 使得很多事情比较容易执行，为今后的财务工作打下了良好的基础。 1 2 3 实行全面的预算管理 建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管 理的前提。为顺利地进行财务预算管理，保证预算管理效果，首先应建立各 级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责 9 哈尔滨i ：稃人学t 商管理硕十学位论文 任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。在罗美项目的前期，财务 控制重点在于各项财务制度的拟定和整个开发项目的财务预算的制定、预测 开发项目的各项经济指标，制定各项相关财务制度，确保各项财务预算经过 公司董事会通过。 在罗美项目建设的初期，经合作三方协议，建立了由行政一把手领导， 经济部部长和财务部部长及雅能公司财务总监组成的具有权威性的财务预算 管理委员会，负责罗美项目所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观调控、 研究、控制、考核和审批。预算的管理方面，雅能公司的财务审计部门负责 罗美项目公司的内部审计工作。由于雅能公司的国有性质，对于预算管理的 重视程度较高，因此组织建设和制度建设都较为完善。对于其投资项目公司 的财务预算也有较高的要求。在股东协议中雅能公司提出必须严格坚持财务 预算管理制度，使得项目公司领导较为重视财务预算的控制。但在实践中不 可预见的问题还是有所发生。 在制度建设方面，罗美项目在预算管理方面制定的具体制度主要包括： 财务预算管理委员会工作制度、财务预算管理制度、财务预算审批程 序、财务预算执行情况分析和考核制度等。罗美项目建立完善的财务预 算制度，不仅可以反映财务预算为实现项目经营目标和计划服务的宗旨，而 且可以使财务预算的实施有章可循，有法可依，有据可查。既有利于规范财 务预算管理活动，指导财务预算管理的实施并控制经济活动全过程，又有利 于企业财务预算管理控制，管理制度约束和监督、检查、考核有机结合，从 而保证经济资源充分利用，项目管理水平不断提高。 罗美项目把加强现会流量控制作为实施财务预算管理的核心。这旱所说 的现会是指与现会等价物的组合。包括项目公司的库存现金、银行存款以及 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、且价值变动很小的投资。 首先，现会流量表是编制现会预算的数据来源和编制依据。现金流量预算管 理是实施财务管理的重中之重，而编制现金流量颅算的数据来源和编制依据 是现会流量表。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分卡j f 和研究，从 1 0 哈尔滨f ：稃人学。i ：商箭理硕十学何论文 而了解和预测项目公司的财务状况及现金流转情况，揭示项目公司现金的支 付能力，从而为科学预测和决策提供依据。通过现金流量表分析，使管理者 能够合理评价企业的收益质量和获利能力，预测企业未来利润分配和股利支 付情况以及因清算而能分得或偿还本金的现金数额，准确估计企业可能产生 各种风险的概率，为经营、投资、筹资等预测、决策提供可能的依据。其次， 科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前项目公司 采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。项目公司 据此取得资料定期编制现金流量预算，以便更好地控制现金流量。现金流量 预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关，项 目公司的现金流如同人体的血液流，贯穿于项目的各个部位，是企业的生命 所在。控制了现金流量，即控制了企业的资金运动，使有限资金产生最大的 效益。在罗美项目的运作过程中，现金流量的控制一直是财务部门和公司领 导关注的重点。 1 2 4 逐步完善货币资金控制 l 、项目公司制定的货币资金控制目标。货币资金的内部控制目标是罗美 项目公司财务管理部门建立健全内部控制制度的根本出发点。项目公司制定 的货币资金内部控制目标有四个：一、货币资会的安全性。即通过良好的内 部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。二、货币资金 的完整性。即检查项目公司收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库” 等侵占销售收入的违法行为出现。三、货币资金的合法性。即检查货币资金 取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。四、货币资金的效益性。 即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2 、项目公司货币资金内部控制体系。 一、对货币资金完整性的控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收 入及欠款匹日收。具体地说，是项目公司特定会计期i 自j 发乍的货币资金收支业 务是甭均已按规定计入肯关账户。通过检查销售、采购、i k 务或应收账款、戍 1 1 哈尔滨丁稃人学t 商管珲硕十学位论文 付账款的收回和归还情况，或余额截止同后人账的收入和支出，查找未人账 的货币资金。项目公司采用的方法主要有： ( 1 ) 对发票、收据的管理规范。发票、收据控制是利用发票、收据编号 的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的 货币资金全部人账的一种完整性控制手段。项目公司涉及到的发票种类很多， 例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务 机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。对于 发票、收据加强其印、收、发、存的管理，由专人负责管理，并建账核算。 ( 2 ) 对银行对账单的控制规范。银行对账单控制是利用银行对账清单与 企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制 方法。项目公司通过每月编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项，分 析其原因，发现其是否存在错弊。 二、对货币资金安全性的控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、 银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其 纳入货币资金控制范围内。罗美项目针对项目公司业务的特点，采用的货币 资金安全性控制方法有以下几种： ( 1 ) 账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行 盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，每月出纳人员都编制银 行存款余额调节表。雅能公司的财务审计部门对罗美项目的银行存款实行不 定期盘点和定期盘点相结合的方式。不定期盘点的主要特点就是突击性强， 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。 ( 2 ) 库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每同货币资金余额， 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金 安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用， 特别适用于商品房销售阶段的现金管理。 ( 3 ) 实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外 的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由m 纳保管，银行承兑汀 12 哈尔滨i ：稃人学。r ：商管理硕十学位论文 票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼， 侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措 施，以确保货币资金实物安全。 ( 4 ) 岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责， 以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与 记账分离( 即出纳不得登记日记账) ，货币资金收支与编制记账凭证分离( 即 出纳不得编制记账凭证) ，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额 调节表编制与复核分离等等。 三、对货币资金合法性的控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金 收入与支付。罗美项目的合法性控制采用加大监督检查力度的方法，如对于 业务量少、单笔会额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔 金额大的单位，记账凭证则由两人复核。通过加大内部审计监督力度还可以 发现一些不合法的货币资金收、付。另外，项目公司对货币资金的支付实行 严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。 四、对货币资金效益性的控制。货币资会效益性控制是服从企业财富最 大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使 用货币资金的控制方法。罗美项目制定了货币资金收支中、长期计划，在合 理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的 采购政策和加速货币回笼的销售政策，通过收回投资等方法，有效的解决了 货币支出的缺口。 3 、对罗美项目货币资金控制采取的主要措施。项目公司自组建以来，在 货币资金管理方面有过不少教训，如多头开户、随意转移收入、支付手续不 健全等。项目公司对发生的情况及时采取措施，加强资金集中管理，采取的 ：七要措施有： 一、重新修改货币资金管理办法。该办法洋细舰定了公司实行货币 资会业务岗位责任制，根据祁门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务 的不相容岗位相互分离、制约和峪督。同时规定公司财务部fj 负责管理货币 1 3 哈尔滨+ 1 ：1 7 人学i ：商管理硕十学何论文 资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户。不能保存相关票据。出 纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资 金。将银行预留印鉴分开管理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预 留私人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。 二、加强财务收支审批程序的管理。项目公司各级领导按规定对收、付 款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关 制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计 划执行。并规定了资余审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支 付款项进行“联签”审批。 三、加强内部稽核力度。项目公司会计稽核工作采取专职复核与相互复 核相结合，项目公司领导审核与部门领导复核相结合的方法进行。对库存现 金实行每月3 次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时 编制银行存款余额调节表。 四、加强专项资金的管理。将项目公司经济部、工程部、行政管理部各 项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，单独进行核算，做到专款专用。 下发了关于进一步加强资余管理的通知，严格了资金管理制度。规范了 资金使用及审批程序。 五、抓好现金盘点及管理工作。首先，出纳人员根据会计人员填制签署 的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金同记账逐笔核对，做到同 清月结，账款相符。其次，公司财务部严格执行现金盘点制度，保证现金的 安全。项目公司财务负责人或财务主管人员每月定期或不定期( 每月至少3 次) 进行现金盘点，雅能公司审计部门组织人员每年2 次深入项目公司进行 全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做剑检查有记录、问题有落实， 确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。 最后，提取现金时，向银 ，出j 的现命支票必须由两人以上共同完成，即现 1 4 哈尔滨- i ：程人学l ：商管理硕十学何论文 金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由项 目公司财务主管加盖银行预留个人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。 六、把好货币资金支付审批程序。公司任何部门和个人用款时，必须提 交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务人员严格 审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借 款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的 证明文件，方可办理资金的支付手续。 七、加强采购合同和比价采购管理。采购合同均按规定程序审批，5 万 元以上经济合同须经公司相关部门审查、合同签署人须经董事长授权后方可 签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部门在支付货款时须由采 购人员提供有关审批单方可付款。此外，按照罗美项目公司重大财务经济 事项报告制度规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御 风险的能力。 八、加大检查监管力度。根据国家有关规定和会计工作的有关要求，公 司加强清理“小金库工作，组织财务部、审计部等部门联合对公司所属部 门进行抽查，对发现的问题要求立即整改。 1 3 罗美项目财务控制效果 经过了一年多的磨合和完善，罗美项目公司财务管理工作逐步进入了正 规化的管理模式。虽然股东方的所有制结构不同导致了合作过程中的很多矛 盾，但是经过了合理的组织机构的搭建和特色制度的出台，基本上解决了审 批权限和货币资金审批程序、现金管理的矛盾。一期工程结束，罗美项目较 顺利地完成了财务预算，为二期工程的开展提供了有利的基础，为项目公司 今后的财务控制提供了宝贵的经验。但是我们也看到了在组织绩效和资金运 用上罗美项目还有不足之处。这些都将在今后的j 作中逐步完善。 15 哈尔滨f j 犟人学t 商管理硕十学何论文 第2 章案例分析 2 1 罗美项目财务控制积极作用 2 1 1 良好的财务内控环境保证了财务控制的实施 内控环境是推动控制工作的发动机，是项目公司财务控制的基础。在项 目工程前期准备阶段，罗美项目公司初步完成了组织机构的构建，为项目的 顺利进行奠定了一定的基础，为个股东利益的实现铺平了道路，可以说这是 项目财务控制基础的夯实阶段口1 。 l 、在关键岗位派出人员、关键环节有力控制。早在项目的前期，根据股 东三方的合作协议，构建了由雅能公司和其他两家民营企业合资建立的罗美 项目公司。项目公司的组建模式及派出人员都是经过激烈的讨论最终决定的， 在最初阶段的确存在着很多矛盾，最终雅能公司的控制事项均得到了落实。 雅能公司在关键岗位派出人员，关键环节得到了有效的控制。比如在项目前 期管理阶段，整个项目的重点在于各项权证的办理和财务预算的实施，这是 为项目公司运作打基础的阶段。雅能公司的领导层认识到这一阶段的管理模 式将直接影响到整个项目的运作。在这一阶段，雅能公司严格把关，在项目 前期部派出副部长一名，作为前期项目的主要负责人，全面参与前期报建工 作。 2 、双重领导机制的出台有利控制了下派人员。在罗美项目运行的前期阶 段，对于下派人员的管理也曾一度困扰着雅能公司的领导层，因为对于派出 员工人事管理权管理权限过大会导致下派员工在项目公司工作不够积极，忽 视项目公司领导的指示，一味顾及雅能公司的利益。经过雅能公司的讨论最 终确定的双重领导制度决定，下派员工的部分工资在项目公司下发，项目公 司领导根据项目的完成情况进行绩效考核，对于任务完成不好的部门应给予 惩罚。惩罚将直接与e 资挂钩。这样，对于工作完成得较好的部门也会有相 1 6 哈尔滨i ：稗大学t 商管理硕十学位论文 应的奖励。虽然这部分员工接受雅能公司的领导但是自己的工资总额却与项 目公司息息相关，这样激发了员工的工作热情，又有效地解决了项目公司领 导对这部分派出人员的管理问题。最终采取的双重领导方式既拉进了雅能公 司和项目公司的距离又有力的做到了对项目的监控。对于项目公司财务主管 的管理更是体现了这一原则。雅能公司委派的财务主管由雅能公司负责人事 和基本工资管理，工资的其余部分由项目公司派发，项目公司每半年度进行 一次考核和审计，如果不能够达到考核标准雅能公司将会考虑更换人选，项 目公司也会根据情况酌情减少工资。这样对于财务主管也是一种约束和激励。 2 0 0 6 年6 月，罗美项目进入工程建设期，这一阶段项目公司的主要任务 是保证项目工程预算的顺利实施，因此公司财务控制的工作重点是筹措资金， 确保各类工程款项的支付。在这一阶段，内部控制环境的建设对于罗美项目 来说进入逐步完善的时期，对于前期搭建的控制平台项目公司进行了不断的 改进和完善。公司领导层进一步协调了各责任中心之间的关系，保证各类款 项的顺利支付，保障财务预算的完成。财务部门的财务控制力度不断加强， 三级审核制度保证了财务部门的决策权，逐步形成了以财务部门为主要控制 中心的财务预算管理体系。 2 1 2 创建了具有特色的财务控制制度 对于罗美项目的财务控制制度建设，项目公司大体经过了两个过程：一 是项目前期，大量的制度出台的阶段，其中包括财务业务流程、资金内 部控制制度、财务预算管理委员会工作制度、财务预算