（工商管理专业论文）内蒙古移动有限公司全面预算管理现状分析与改进建议.pdf

摘要 全面预算管理是现代企业管理的重要方法和手段，但由于全面预算管理在 我国的实行时间还很短，加上缺乏实务处理上的经验，使得企业对全面预算管理 在认识上和实践操作中存在许多盲点和误区。内蒙移动通信有限责任公司于 2 0 0 4 年7 月在香港上市，到2 0 0 4 年7 月中国移动完成了整体的海外上市，公 司从一个国有企业改制成为一个外商投资企业。公司的体制既然发生了变化， 管理方式等方面就要相应做出重大变革。公司注重吸收先进的管理理念来提升 公司的管理水平。公司采用全面预算的管理方式来对公司的资源分配，生产运 营等进行控制。但公司在实施全面预算管理的过程中还存在各种各样的问题， 在全面预算的管理模式上还需要先一步的创新，找到适合本公司的全面预算管 理模式。 本文通过对全面预算管理的概念、作用、管理模式、管理流程的阐述，对 内蒙古移动公司全面预算管理中的组织体系以及七个流程进行了深入细致的分 析。并对目前内蒙古移动公司采用的标准成本和成本标杆管理进行了研究。通 过研究分析得出内蒙古移动公司全面预算管理目前仍存在沟通不畅、经营分析 不深入等问题，提出了执行预算管理沟通计划、加强公司的全面经营分析等解 决对策。 关键词：管理模式，管理流程，业绩考核 a b s t r a c t c o m p l e t eb u d g e tm a n a g e m e n ti sa ni m p o r t a n tm e t h o da n dm e a n si 1 1m o d e m e n t e r p n s em a n a g e m e n t b u ta si tj u s th a si m p l e m e n t e df o ras h o r tt i m ei nc h j n 钆 w i t h o u te n o u 曲p r a c t i c a le x p e r i e n c e ，t h e e n t e r p r i s eh a sl o t so fm i s l e a d i n go ni t i n n e r m o n g o l i am o b i l ec o m m u n i c a t i o nl t d w e n tt ot h es t o c km a r k e ts u c c e s s 血1 1 vi n h o n gk o n gi 1 1j u l 弘2 0 0 4a n df i n i s h e dt h ew h o l el i s t i n ga b r o a di nj u ly ，2 0 0 4 s i n c e t h ec o m p a n y sr i e v i v a lh a sc h a n g e d ，t h em e a n so fm a n a g e m e n th a v et om a k eg r e a t r e t o h na 1 1 dt h e c o m p a n ya t t a c h e st oa b s o r ba d v a i l c e dm a n a g e m e n tc o n c e p tt o p r o m o t et h em a n a g e m e n t a n dc o n t r 0 1 也er e s o u r c ea s s i g m e n ta j l dm a l l u f a c t u r i n g o p e r a t i o nw i t l lc o m p l e t eb u d g e tm a n a g e m e n t ，h o w e v e r ，t h e r ea r em a n vk i n d so f p r o b l e m si nh p l e m e n t i n gc o m p l e t eb u d g e tm a n a g e m e n ta i l da l s ow en e e d 如n h e r l 皿o v a t l o ni nt h em a n a g e m e n tm o d eo fc o h l p l e t eb u d g e tm a n a g e m e n ta n d6 n d t h e p e r f e c tm a n a g e m e n tm o d es u i 屯a b l ef o ro u rc o h l p a j l y t l l i s 砸i c l ei n t e n d st o s u p p l yac o m p r e h e n s i v ea n dc a r e 缸la n a l v s i st ot h e o 唱a n l z a t i o n a ls y s t e ma n ds e v e np r o c e s so fe x p l o “i t sa d v a n t a g es y s t e mo fi n n e r m o n g o l i am o b i l ec o m p a n yb ym e a n so fe l a b o r a t i n go fc o n c e p tr o l em a n a g e m e n t m o d em a n a g e m e n tp r o c e s so fc o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n t a n dc o n d u c t r e s e 趼c ho nm a j l a g e m e n ts y s t e m so fs t a n d a r dc o s t sa n dc o s t sb e n c h m a r k i n ga d o p t e d b yi n n e rm o n g o l i am o b i l ec o n l p 砒1 y i tc o m e st oac o n c l u s i o nt h r o u 曲e x p e r i m e n t r e s e a r c ha 1 1 d a n a l y s i s t h a tt h e r ew a sah o s to f p r o b l e m s，f o re x 锄p l e 。 m i s c o m m u n i c a t i o n n o 如n h e r b u s i n e s sa 1 1 a l y s i sa n de t c t b j s 耐i c l ep u tf o n v 甜d m e a s u r e so fc a r r y i n go u tb u d g e tm a n a g e m e n tc o m m u n i c a t i o n a n ds t r e n 薄h e n i n g c o m p r e h e n s i v em a n a g e m e n ta n a l y s i se t c k e yw o r d s ：m a l l a g e m e n tm o d e ，m a l l a g e m e n tp r o c e s s ，p e r f o 如1 a n c em e a s u r e s 第一章绪论 1 1 研究背景及意义 第一章绪论 推行全面预算管理是发达国家在成功企业多年积累的经验之一，对企业了 解家底，有效调动和分配资源、把握机遇、争取主动等具有十分重要的意义n 1 。 由于资源的稀缺性、利润竞争空间的狭小性，管理者对企业的控制和规划，自 然扩大到影响经营过程和经营质量的方方面面，影响企业未来可持续发展和竞 争能力的方方面面。可以认为，通过全面预算管理，协调和优化配置企业资源， 改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的 必然选择。 中国移动在2 0 0 4 年7 月份完成了整体的海外上市。公司的体制从一个国有 企业转换成为外商投资企业。由于体制的转换，公司受到的外部监管更加严格， 特别是近年来行业竞争加剧的同时，由于异质竞争的突起，公司在价值链中的 地位受到挑战，就是要求公司不断提高管理水平，以实现企业价值最大化的目 的。内蒙古移动作为中国移动( 香港) 公司的一个子公司，期望通过全面预算 管理带动公司管理水平的提升。 正是在这种背景下，通过对全面预算管理的概念、作用、管理流程进行了 阐述。通过对内蒙古移动公司全面预算管理的现状进行分析，指出内蒙古移动 公司在全面预算管理当中存在的问题，从实现预算管理沟通计划、加强公司的 全面经营分析等方面提出对策。 1 2 研究对象的确定 全面预算管理是将企业的目标及其资源的配置以预算方式加以量化，是企 业整合生产要素，优化配置资源的重要手段，是企业战略与短期经营目标合理 衔接的工具瞳3 。全面预算管理还以明确的数据体现所有者、企业管理者、债权 人等涉及企业内外各种关系人的利益，与企业内控制度的三个层面都有密切的 联系，科学的预算管理是企业解决决策层、管理层、执行层和监控层等不同层 第一章绪论 次冲突的有效手段。回顾内蒙古移动公司在采用全面预算管理后的成长、发 展，这是应用实践检验了理论的典型，充分证明了全面预算管理的可行性、优 越性。但是公司在应用全面预算管理还存在诸多问题，如预算管理沟通、全面 经验分析等方面。因此，本论文确定以全面预算管理为研究内容，结合内蒙古 移动公司经营实际情况，探索和建立适应公司管理要求的新模式，实现全公司 对全面预算管理的深刻理解和正确应用。 1 3 研究内容 论文研究的主要内容，是以内蒙古移动公司的管理模式为平台，讨论如何 更好地实现全面预算管理。使企业管理者正确理解和深刻认识全面预算管理的 概念和内涵，掌握并推行全面预算管理的方法、策略和措施，科学实施全面预 算管理，让预算管理真正起到提高企业整体管理水平的作用，这是目前公司存 在的一个重要的待解决的实际操作问题，也是急需理论上给予支持的问题。 因此，怎样以正确理解全面预算的概念、怎样有力的推行全面预算管理以 及内蒙古移动公司目前全面预算管理的发展情况会计构成了本文研究的主要内 容。其主要内容有： 第一章绪论，主要分析研究背景、意义、对象、内容、方法、思路，提出 本论文研究的主要目的和预期成果；第二章主要是全面预算管理理论综述及评 价；第三章主要是对内蒙古移动公司全面预算管理现状的分析；第四章主要是 内蒙古移动公司全面预算管理存在的问题及建议。 1 4 研究方法 本论文对全面预算管理理论的研究方法主要是从宏观出发，定位于微观操 作层面，运用全面预算管理理论与实际工作经验总结相结合、实地考察与个案 研究相结合的方法，在内蒙古移动公司现有管理模式的基础上，就如何构建全 面预算管理体系、对实施中可能出现的问题进行剖析，并提出相应的解决措施， 最终得出对全面预算管理研究的结论。 2 第一章绪论 1 5 研究思路 本文首先对全面预算管理的基本理论、研究现状做了定的阐述和评价。 其次，以内蒙古移动公司全面预算管理的现状进行分析，在内蒙古移动全面预 算管理的组织架构、管理流程方面进行深入研究，特别是预测和目标的设定流 程、预算编制流程、预算的审批与下达、预算的执行与控制、预算的报告与分 析、预算的调整、绩效考核这几个方面进行了剖析。最后，分析了内蒙古移动 公司全面预算管理存在的问题，并提出相应的建议，得出全面预算管理的研究 结论。 1 6 本论文的创新 1 、全面预算管理是一套较为有效的管理工具和手段。但是目前存在许多盲 点和误区。通过本文使企业管理者正确理解和深刻认识全面预算管理的概念和 内涵，掌握并推行全面预算管理的方法、策略和措施，科学实施全面预算管理， 才能让预算管理真正起到提高企业整体管理水平的作用。 2 、本文通过对全面预算管理阐述，并以内蒙古移动公司的管理模式为平台， 对内蒙古移动公司全面预算管理中的组织体系以及七个流程进行了深入细致的 分析。提出了执行预算管理沟通计划、加强公司的全面经营分析等解决对策。 通过本文的剖析研究，让预算管理真正起到提高企业整体管理水平的作用，以 期能够真正发挥全面预算管理的优越性，快速促进企业的发展。 3 、本文对内蒙古移动全面预算管理闭环流程进行了深入分析，并针对内蒙 古移动全面预算管理中存在的问题提出了解决对策。将在以后的工作不断进行 探索，建立一套包括预算内事项预警、超预算事项预警、预算外事项预警、反 常事项预警的预警系统。 3 第二章全面预算管理理论综述及评价 第二章全面预算管理理论综述及评价 2 1 研究现状 “预算 ( b u d g e t ) 一词来源于法文b a g u e t t e ，意思为皮革做成的袋子或 公文包，在1 9 世纪英国财政大臣有一种习惯，即在提出下一年度税收需求时， 常在英国议员们面前打开公文包，展示其需要的数字，因此，财政大臣的“公 文包”就指下一年的税收收入的预算数，大约在1 8 7 0 年时，b l j d g e t 一词正式 出现在财政大臣公文包的文件上，这就是预案算制度最初的来源。“预算”在不 同的领域中应用的背景和范围不同。日常生活中所讲的的预算会计是一预算， 常常是国家、机关团体、事业单位的预算制会计。现行事业单位预算会计是一 种收支预算和某项工程的资金需求计划，以其达到国家财政预算收支的控制， 保证国家财政收支预算的平衡。而企业领域应用的预算则有其特定的含义，是 企业内部控制的一种手段和制度。 随着社会不断发展和经济管理的需要，国外的一些经济学者开始对预算管 理著书立传，到了1 9 2 2 年麦金西在预算控制一书中从控制的角度详细介绍 了预算管理的理论及方法，标志着企业预算管理理论的形成。2 0 世纪3 0 一7 0 年 代，企业预算管理先后受到会计理论及其他管理事项的影响，在管理理论及方 法上有所充实。2 0 世纪7 0 年代，零基预算在西方国家兴起，推动了预算管理 的进一步发展。进入2 0 世纪8 0 年代后，预算管理趋于成熟和定性。 在西方国家预算管理成为企业不可缺少的主要管理手段。随着企业资源计 划系统的应用，形成了一种面向企业供应链的预算管理。经过一百年的发展， 预算管理这一先进的管理工具经过由点到面、由浅入深不断创新，发展成为全 面预算管理，成为现代企业的管理模式，并被世界各国企业所认同且应用，在 当今经济领域中起着举足轻重的作用。 企业预算是在预测和决策的基础上用数量、金额等形式对企业未来一定时 期内经营和财务情况所作的详细规划与说明。而全面预算管理则是一种企业实 施内部管理控制的比较有效的科学方法。2 0 0 2 年4 月1 0 日财政部印发的关 于企业实行财务预算管理的指导意见中，将全面预算管理界定为：利用预算 4 第二章全面预算管理理论综述及评价 对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制， 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。根据安达 信公司全球最佳实务数据库( g l o b a lb e s tp r a c t i c e ) 中的定义：预算是 一种系统的方法，用来分配公司的财务、实物及人力等资源，以实现公司既定 的战略目标。著名管理学教授戴维奥利认为：全面预算管理是为数不多的几个 能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 早在1 8 世纪，英国和美国就先后出现了预算管理方式，当时主要是配合政 府部门控制开支的需要，预算管理应用而生。在国外企业的普遍应用与发展始 于2 0 世纪初n3 。1 9 1 1 年，被称作科学管理之父的美国人泰勒( fwt a y l o r ) 创 建了“科学管理”学说，将科学方法引入企业管理中，极大的提高了美国企业 的管理水平，也促进了预算管理理论的发展，例如科学管理理论中的标准成本、 预算控制、差异分析等方法都成为预算管理中常用的方法晗3 。预算管理职能被 人们最早所了解是1 9 2 1 年6 月美国国会颁布的预算与会计法。1 9 2 2 年，被 誉为美国管理会计创始人的著名学者麦金西出版了一本名为预算控制论的 书，该书从控制论的角度系统地、详细的论述了预算管理理论及方法，这标志 着企业预算管理理论的形成b 1 。1 9 2 3 年至1 9 2 9 年全美掀起了会计师与工程师协 调研究预算控制问题的高潮。 从2 0 世纪2 0 年代开始，全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、 通用汽车公司应用之后，这一方法很快成了大型现代企业的标准作业程序h 1 。 从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种 综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心位置。 8 0 年代的一项对美国4 0 0 家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美 国公司都运用了预算这一方法，比例占到了9 0 以上3 。 各个公司企业在实践的同时西方的很多经济管理学者在理论上结合实践对 全面预算管理也做了诸多研究与与分析，如s t e p h e n h a n s e na n dw i m v a n d e r s t e d e 1 在实行全面预算管理必要性的潜在原因分析一文中对全面预算管理 产生的原因进行了详尽的分析。a l iu y a r aa n dn e c d e tb i l g i n 。在全面预算 管理在土耳其酒店行业应用的探究一文中对全面预算管理在土耳其酒店行业 的可操作性进行了详尽的研究分析。n i e l sh e r m e s aa n dp e t e rs m id 【8 。在全 面预算管理：荷兰于中国的对比分析一文中将全面预算管理在中国的现行发 展与运用情况同荷兰做了全方位的比较分析。 5 第二章全面预算管理理论综述及评价 随着我国与世界逐渐接轨的步伐，全面预算管理的概念在我国经济管理界 慢慢站住了脚。随后我国颁布了国有大中型企业建立现代企业制度和加强管 理的基本规范，其明确要求企业内部推行全面预算管理制度，现在，全面预算 管理在我国已日益受到了理论界和实业界的普遍重视1 。理论上，学者们对我 国预算管理的运行模式及其选择、我国预算管理的系统构架进行了开拓性论述， 并对我国预算管理的运行现状进行了问卷调查和总结、评价。 例如：胡俊南、徐晓阳n 在国内外企业全面预算管理实施中存在的难点 中站在国内外企业的角度，主要分析了构建预算组织、确定预算目标、预算编 制、预算执行、预算考评这五个环节方面存在的难点问题，并进行对比分析， 在此基础上给出我国企业有效实施全面预算管理必须解决好的几个关键问题。 邹怡雯、伍伟n 门在销售导向的全面预算管理模式运用一文中，分析了企业 实施全面预算管理的意义，同时引出销售导向型全面预算管理模式，并将销售 导向型的预算管理模式以实例研究形式应用到昌南发电厂，说明其建立的意义， 探索了全面预算管理在我国的发展。 丁日佳、崔树德n 2 1 在企业全面预算管理框架构建中首先以分析全面预 算管理本质和特征入手引出全面预算管理框架构建应包涵的内容，指出全面预 算管理框架的构建应包括全面预算管理方法体系、经营指标体系、行为规范与 标准体系、考评与奖惩体系四大部分，丰富了全面预算管理体系的内容。曾义、 李翼恒n 3 3 在基于网络的全面预算管理系统分析中，面对信息技术特别是网 络技术的巨大发展给企业管理带来的变革提出研究网络环境下的全面预算管理 系统设计的重要意义，并且通过系统需求分析、系统分析与设计、系统网络结 构设计三部分来说明全面预算管理系统在网路环境下的构建。 谢建英n 们在基于生命周期的企业全面预算管理模式探讨中通过分析预 算管理的实质说明其对未来规划的功能特性，指出在企业的不同生命周期阶段， 由于拥有的资源与能力不相同，也应采取不相同的预算管理模式。处在初创期 的企业应执行“以资本预算为主的预算管理模式”；处在发展期的企业应执行“以 销售预算为主的预算管理模式”；处在成熟期的企业应执行“以利润预算为主的 预算管理模式”；而处在衰退期的企业应执行“以现金流量预算为主的预算管理 模式”。 全面预算管理咨询顾问田云玲n 朝表示，全面预算管理不同于单纯的预算编 制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以 6 第二章全面预算管理理论综述及评价 实现的企业内部管理活动或过程的总称。全面预算管理体现了“权力共享前提 下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督 促进企业资源有效配置、 实现企业目标、提高生产效率。 在实业界，涌现出如宝钢、中原油田石化集团、新兴铸管、五矿集团等一 批成功推行全面预算管理，并取得显著减支增效效果的企业。这些企业已经深 深认识到，全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的手段 乜0 。因此，中国移动也在大力推行全面预算管理工作。 2 2 启示与评价 通过对全面预算管理研究现状的了解，给了我们一些启示。 首先，全面预算管理需要以企业战略为指导，企业应该先有战略，再有预 算目标。预算目标是企业战略目标的分解和细化，是保证企业战略意图得以实 现的有效手段和工具。换言之，没有企业战略，全面预算就会失去方向，失去 存在的价值和意义。战略目标应作为一种目标导向，引导年度预算目标指标的 确定，年度预算目标指标则应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。 战略管理与全面预算相辅相成决不可忽视，要通过全面预算找到战略管理执行 的切入点，在企业内部全面推广，从预算编制、预算执行、预算调整、预算分 析到预算评价都紧紧围绕企业的战略目标。 其次，全面预算管理需要实施精细化管理，对企业战略目标进行细化、分 解、落实，保证企业战略在各个环节有效贯彻并发挥作用，确保企业管理思想 高效、准确、到位的落实。 再次，全面预算管理需要企业从销售、生产、采购到人力资源、财务等各 部门共同参与，在预算的编制过程中公司的上下级及部门之间的数据交换量和 交换频率比较高。全面预算管理的流程是一个多次往复的过程，企业从企业的 战略出发，制定出全年的预算目标，再将其分解至企业的各一级预算单位，再 由各一级预算单位逐层向下分解，最后由企业的各级预算单位自下而上逐级编 制或汇总编制本部门的预算。 由此可见，全面预算管理需要根据企业的自身情况来制定，并不是一个简 单的过程。 那么，对于_ 个企业的发展来说，全面预算管理到底有没有必要呢? 全面 7 第二章全面预算管理理论综述及评价 预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分。回 顾管理会计理论的产生和发展，大致可分为两个大的阶段，即执行性管理会计 阶段和决策性管理会计阶段，它与企业管理理论发展的需要是密切相关的。 上个世纪初期，随着泰罗的科学管理学说的形成，围绕着提高生产和工作 效率，减少生产过程中的损失和浪费，在管理上要求实行完善的计算和监督需 要，产生了以“标准成本”、“预算控制”和“差异分析”为主要内容的执行 性管理会计理论；到了二十世纪中期，随着现代科学技术的突飞猛进，生产力 获得迅速发展，企业管理面临许多新的变化。 一方面，企业规模越来越大，生产经营日趋复杂，跨国公司大量涌现，投 资主体呈现多元化，资本所有权和经营权进一步分离，产生了现代公司制n 。“。 由于人的“经济人”特性、信息不对称以及机会主义倾向，公司治理问题日益 突出；另一方面，面对新的条件和环境，对企业管理相应提出了新的要求，迫 切需要实现企业管理现代化，使内部管理更加合理化、科学化，更加具有灵活 反应和高度的适应能力。 为了适应新的经济发展形势和要求，传统的科学管理理论被以运筹学和行 为科学为主体的现代管理科学所取代，以此为基础，产生了以“决策会计”和 “执行会计”为主要内容的决策性管理会计n8 1 。而全面预算管理制度的形成与 发展，则以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经逐渐 演化成现代企业治理的一项重要制度安排和途径。综上所述，全面预算管理对 企业的发展是相当重要的，具体表现在以下几个方面： l 、有助于现代企业制度的建立。预算管理是一种与公司治理结构相适应， 通过企业内部各个管理层次的权利和责任安排，以及相应的利益分配来实施的 管理机制安排。2 、有助于企业战略管理的实施。全面预算管理是现代企业战略 管理的重要形式。3 、有助于现代财务管理方式的实现。实施预算管理，是企业 实现财务管理科学化、规范化的重要途径。4 、有助于强化内部控制和提高管理 效率。在企业实施分权管理条件下，全面预算管理既保证了企业内部目标的一 致性，又有助于完善权力约束机制，已成为内部控制的重要手段和依据。5 、有 助于企业资源的整合。实行全面预算管理可以有效地消除内部组织机构松散， 实现各层级、各成员的有机整合。 8 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 3 1 内蒙古移动公司的背景 内蒙移动通信有限责任公司是中国移动( 香港) 公司的一个全资子公司， 成立于1 9 9 9 年9 月1 6 日。回顾几年的发展历程，内蒙古移动公司从无到有，从最 初的6 2 6 4 1 户客户，网络覆盖薄弱、人才缺乏开始，在近几年的发展中，内蒙古 移动分公司依托全经济快速发展的良好形势及广大客户的信赖与支持，迎难而 上，不懈追求，实现了客户规模、网络覆盖、服务质量等多方面的显著提升， 并以自身的发展推动地方经济和信息化建设，勇于承担社会责任、善尽企业公 民职责。 成立之初，内蒙古移动公司客户少，网络覆盖薄弱、人才缺乏，在近几年 的发展中，内蒙古移动公司依托全市经济快速发展的良好形势及广大客户的信 赖与支持，迎难而上，不懈追求，实现了客户规模、网络覆盖、服务质量等多 方面的显著提升，并以自身的发展推动地方经济和信息化建设，勇于承担社会 责任、善尽企业公民职责。 截止到目前，内蒙古移动公司客户规模突破了1 0 0 0 万大关；网络已经覆盖 所有旗、市和绝大部分乡镇( 苏木) ；在内蒙古自治区所属各旗市分别建立了分 公司，有自有营业厅、合作营业厅、指定专经营店、特约代理点，“一乡一店， 一村一人”的营销渠道服务体系已完全实现，农村的营销渠道、服务网络遍布 整个内蒙古主要乡镇，“深度服务营销”的局面已经全面展开。 内蒙古移动公司已与2 3 7 个国家和地区的3 8 7 个运营商开通了g s m 国际及港 澳台地区漫游业务，与1 8 0 个国家和地区的2 5 7 个运营商开通了g p r s 国际及港澳 台地集团漫游业务。国际及港澳台短信共通达1 2 8 个国家和地区的2 8 l 家运营商， 国际及港澳台彩信通达6 2 个国家和地区的1 1 1 家运营商。与此同时，内蒙古移动 公司还积极履行社会责任，为内蒙古构建和谐社会做出了积极的努力，使“正 德厚生、臻于至善”的企业文化理念得到了进一步的彰显。 展望未来，内蒙古移动公司将继续以“做世界一流企业”为己任，以“创 无限通信世界、做信息社会栋梁”为企业使命，在实现从优秀到卓越的新跨越 9 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 征途中，做好优秀企业公民榜样，为构建和谐社会谱写新的篇章。 中国移动主要经营g s m 数字移动通信业务、i p 电话业务、因特网接入服务业 务、因特网骨干网数据传送业务；全球通w a p 、短信息、梦网、彩信、动感地带、 随e 行、g p r s 、彩铃、语音短信等多种增值业务；拥有“全球通”、“神州行”、 “动感地带”等客户品牌。 近年来，按照集团公司的统一部署，在原有增值业务的基础上，内蒙古移 动公司新推出了“无线音乐俱乐部”“飞信”、“手机报”、“音乐随身听及全曲下 载”、“手机证券”、“手机邮箱”、“无线城市”、“手机早晚报”、“手机钱包”、“1 2 5 8 0 ” 等新业务，满足了众多消费者个性化的需求，赢得了广大用户的信赖；为丰富 移动号源，内蒙古移动公司在原有1 3 9 、1 3 8 、1 3 7 、1 3 6 、1 3 5 、1 3 4 、1 5 9 、1 5 8 、 1 5 0 号段的基础上，新开通了1 4 7 、1 5 1 、1 5 2 、1 8 2 、1 8 7 、1 8 8 号段，进一步推 动了移动业务的发展和客户规模的扩大。 就内蒙古公司在中国移动集团中所处的地位，决定了内蒙古移动全面预算 的整个管理水平受制于集团公司。内蒙古移动全面预算的工作首先要遵循整个 集团公司的大方向，是在集团公司的指导下完成的。但由于公司所处的地域不 同，又有其本身的特点。 中国移动( 香港) 有限公司( 上市公司) 近几年在财务管理方面取得了突 出成绩。白2 0 0 3 年以来，公司的债信评级分别得到穆迪三次提升和标准普尔两 次提升，而标准普尔给予公司目前的“b b b + 正面前景”的评级，等同目前国家 主权评级，是中国企业所获的最高企业债信评级。同时，公司还被亚洲货币 评为2 0 0 3 年中国最佳财务管理公司第一名；2 0 0 2 2 0 0 3 年被亚洲财经分别 评分2 0 0 2 年中国最佳财务管理和2 0 0 3 年亚洲最佳公司中国组最佳财务管理。 中国移动的财务目标是创造企业价值最大化。认为企业价值最大化不是简 单的企业利润最大化，它要考虑企业长期持续发展的能力，其中包含了各个方 面的利益，要求企业管理者具有长远的发展眼光，把企业做成基业常青的百年 大业。 中国移动从2 0 0 1 年开始在编制预算环节尝试使用全面预算管理的思想，推 行以市场调查为出发点，全员全过程参与，集业务预算、财务预算、投资预算 为一体的预算模型。在这个预算模型中，所有的预算管理指标构成了一个严密 的指标逻辑体系，模型反映了公司对市场环境的判断以及经营策略、营销策略、 财务策略和资源配置策略等措施。内蒙古移动作为中国移动的一份子，积极贯 1 0 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 彻集团公司对全面预算管理的思想，在全面预算管理方面一步步得到提高。 3 2 内蒙古移动全面预算管理的现状 2 0 0 4 年末内蒙古移动正式启动了全面预算管理体系，公司管理层非常重视， 也投入了较多的人力和精力，初步建立了预算体系平台。预算体系是集战略规 划、经营业务计划、预算编制审核、预算执行跟踪分析、业绩评估、系统支持 为一体的闭环管理体系。 认识到全面预算管理不仅是企业财务部门的事情，更需要各个部门都参与 进来。通过对全面预算管理理念的宣传和实施，首先构建了一个以公司战略为 指导、以年度目标及业务计划为基础、以预算实施和监控为手段、以业绩考核 为导向的闭环管理体系，其次建立了各部门、预算模型各管理模块之间的一个 沟通和协调的平台，对提升公司整体管理水平效果显著。 3 2 1 全面预算管理的组织架构 为进一步推行全面预算管理，建立与组织架构相匹配的预算责任体系，明 确预算管理中的需求责任中心、执行责任中心和决策责任中心，内蒙古公司成 立全面预算管理委员会，负责年度经营预算的审议和预算制度变更、检查、评 价、考核、奖惩等预算管理工作。 全面预算管理委员会下设全面预算管理办公室，全面预算管理办公室设在 公司财务部，负责预算的收集、编制、控制分析预算执行情况，并对重大事项 提请预算管理委员会讨论决定。 预算责任网络是以企业组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原 则建立，是预算的责任主体。它由投资中心、利润中心、成本中心组成。确定 责任中心是预算管理的一项基础工作，企业根据其组织结构形式，形成适合自 身特点的预算责任网络，并明确网络内各管理层次的预算职责，使预算责任网 络有效运转。 内蒙古移动机构健全，实行总经理负责制，由副总经理分管一部分业务并 对总经理负责。内蒙古移动公司在内部设置2 4 个职能部门( 如图3 1 所示) 。 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 图3 1 内蒙古移动公司各职能部门分布 根据内蒙古公司的实际情况，内蒙古移动公司作为一个投资中心，将1 2 个 盟市分公司分别设为收入中心、成本中心、利润中心，其他2 4 个职能部设为成 本中心( 如图3 2 所示) ，各职能部室对分管的成本项目负责。 1 2 品牌蓄销室 襄蓬管理室 市场分析室 象庭广品室 ：此备营理室 终端管理室 电子集道遥董管荩寸心等备扭 卜蓄铺推广室 l 逆蓄管理室 合营理室 一生务室 二业务室 三业务室 四业务室 团产品室 要客户室 综合照套室 产品管理室 服务督察室 产品质量室 蓄中蛊 广室 撑室 绽合营理室 运蓄营理室 1 嘲5 熬线脏奇室 12 5 8 0 信息服务室 蓄铕室 夫客户服务室 合营理室 到与投资分析室 赘计划室 务阿项目室 合及配套项目室 送同项目室 据及史樟同项目室 互蓑至晕办公室 一磐伲化中心 庄急运信与信甚安全办公室 味合管理室 运雏营理室 _ 暇务支撵宣 技术曹埋室 莨中监控室 之鹱雏护室 麦据维护室 罔营史撑室 糸合分析室 珩雏护室 自力维护室 运蓄营堙室 业务史撑室 业务俞析室 末妩维护室 开发室 监控室 子渠道支撑室 划建设室 护管理室 合营理室 资采购室 流管理室 叁保卫中心 闻宣传室 合秘书室 室 窒 甚肆事务中矗jj 一综合营理宣 预算分析室 愀算中心 f 石墨算室 卜成奉杖算室 i 一资产桉算室 卜- 资奎蛄算室 l 一尝全鲥室 图例 申| 瓷 营摩中心 皇只发展室 酬缋效室 合人事室 控风险市计室 目窒 理室 工全力嗡宣 经济工作雄 一直属二报正机构 直属二摄副机构 临时机构 x x x i b 体 二蛆副机柏 x x 黪包 新增机构 图3 2各盟市分公司分布 琵 _ 日 纛 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 3 2 2 内蒙古移动全面预算的管理流程 内蒙古移动全面预算管理主要分为七个关键流程，它们是： 1 、预测和目标设定； 2 、预算编制； 3 、预算审批和下达； 4 、预算执行和控制； 5 、报告和分析； 6 、预算调整； 7 、绩效考核。 七个流程之间的逻辑关系如图3 3 所示。 1 、预测和目标设定流程 预测可分为中长期预测( 3 5 年) 和短期预测( 年度、季度、月度) 。目标 设定流程是一个逐步细化的流程，从中长期规划目标到短期计划目标，从预算 目标的执行和调整到预算目标的考核是一个闭环流程。 而作为与预算流程接口的目标设定主要是指对预算目标的设定，它既是预 算编制前期准备环节的输出结果，又是预算编制的起点。如图3 3 所示。 值得注意的是，目标设定不仅仅依赖于预测，它也依赖于预算编制流程的 其他前期流程，如：战略规划、业务规划和业务计划流程的输出。 因此，预算目标设定的好坏与否，不仅与预测水平的高低有很大关系，也 同其他前期流程的质量有很大关系，而且会直接影响预算编制的导向性、准确 性和科学性。 预测和目标设定流程的目的是为了加强自上而下的预测和目标设定能力， 是确保将公司的战略目标逐步落实到预算目标，通过预算的编制，保证资源能 够紧紧围绕着公司的战略目标进行优化配置的有力工具。 1 4 第三章堕茎查整塾坌望全亘蔓竺笪堡堡鉴坌塑一 预测 篱 短期 ： 预测 ： 战略举措、 业务活动 和项固 关键 成功因素 绩效 考弦指标 r一竹一一竹r一一一一岬_-一 t - t - r _ r r p p p r r t 十十r p v r r r r _ t n n r r _ 1 一 图3 3 内蒙古移动全面预算管理流程图 预测和目标设定流程的主要控制点是对预测流程的各项输出结果应当首先 在各部门和各归口之间达成共识，形成统一的预测结果，以便作为目标设定的 1 5 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 参考依据，避免各部门采用各自的预测结果，各自为政。在预测的基础上制定 出公司的初步总体业务目标和预算目标，然后报请公司全面预算管理委员会批 准；批准后作为编制详细业务计划和预算的统一目标假设。预测的主要目的是 对目标进行初步设定。目前在内蒙古移动全面预算管理体系中主要应用了三个 预测模型：分别为收入预测模型、年度网络能力需求预测、财务预测。 收入预测模型是进行年度收入预测，主要是根据外部市场数据和一些消费 者行为数据，预测和制定预算年度的业务量和收入目标，并进行影响收入的各 变量的模拟分析。其所用工具是收入预测模型。 年度网络能力需求预测是固定资产投资预测的一部分，它通过对用户数、 业务量、单位综合造价及现有网络利用率的预测来估算网络能力需求，进而估 算固定资产投资。其所用的工具是网络需求和能力预测模型。 财务预测主要以成本和利润预测为主，主要的任务是根据其他预测的结果确定 主要预算目标值的合理范围，对预算进行白上而下的总量控制。 预算数据收集的数据主要包括以下几种类型： 宏观经济数据：g d p 、通货膨胀率、居民可支配收入等； 行业数据：目标市场规模、市场占有率等、增长率等； 市场竞争数据：竞争对手市场份额、竞争对手价格等； 业务量数据：各品牌用户数、通话量、优惠分钟数等、单位资费、网内网 间结算资费等； 客户行为数据：a r p u ，a m p u ，平均通话时长，忙时话务量等； 现有能力参数：网络能力数据、交换能力数据、i t 能力数据、客服能力数 据等。 在收集数据的过程中对内部历史数据的收集主要以统计数据、会计核算和 计费系统数据为主，对外部数据尽量采用权威的数据，以保证数据的质量。 2 、预算编制流程 根据全面预算管理的闭环管理理念，预算编制的内容如下： 业务与收入预算。包括业务预算和收入预算。 运营支出预算。包括市场经营费用预算、网络运行费用预算、工t 支撑费 用预算、人工费用预算汇总、修理费预算汇总、低值易耗品预算汇总、经营租 赁费用预算汇总、综合及行政管理费用预算、折旧预算。 其他收支预算。包括财务费用预算、营业外收支预算、其他业务损益预算。 1 6 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 资本开支预算、转固计划、固定资产清理预算、在建工程预算、资本开支 ( 项目) 汇总、无形资产预算汇总。 资产负债类预算。包括资产类预算和负债类预算。 财务预算报表。包括损益表预算、利润分配表预算、资产负债表预算、现 金流量表预算、关联交易预算。 本文仅以业务与收入预算及市场经营预算的编制来说明内蒙古移动预算编 制的情况。 业务与收入预算的责任主体是市场部。业务与收入预算的编制在整体预算 编制工作中起着决定性的作用。这不仅是因为业务与收入预算是直接和企业整 体目标相联系，并将其具体化的预算，也因为收入预算直接影响了各业务归口 预算的编制。收入的实现是企业实现利润指标的根本工作，为适应这一需要， 目前的业务与收入预算加强了对业务量预算和指标分解的编制工作。 业务与收入预算的编制逻辑是业务量资费= 收入。其中运营收入= 各品牌 语音收入+ 各品牌新业务收入+ 网间网内结算收+ 其他收入，各品牌语音收入= 各 品牌语音资费各品牌m o u 。见图3 4 。 1 7 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 鎏窒墼鳖：璧鐾篓篷鎏鲞鏊鳖i i 鬯鳖羹鍪鏊簦一竺兰：兰型! 兰：l 一。一一一一。一。一。一一- 一m 一囊c 警爹蒸理擎芦笺鬟! 蒸黎i i 注：酸也为瓣填葛心容，m 色为门功生战陡嚣 图3 4 业务与收入预算编制逻辑图 通过在设计好的一系列模板中填入资费、m o u 、平均用户数，新业务收入、 网内网间结算收入、其他运营收入，模板自动计算生成总运营收入。 业务与收入预算主要分为五大类预算：宏观经济电信行业及竞争指标汇总、 客户数预算、业务量预算、资费预算、收入预算。集团公司的预算编制文件中 对各项预算指标进行了详细的说明。这五大类预算中每一类预算由若干预算报 表组成，这些预算报表主要由预算科目以及预算科目对应的预算周期组成。为 了从多个业务角度考察业务和收入类的预算，引入了维度的概念，即除了预算 科目外，对设置的预算科目还配置了维度。具体到每类预算对应一些特定的预 算报表，根据这些预算报表与维度是如何配置的，做了一个映射表，清楚地展 示了业务和收入预算大类、每类预算包括的预算报表，以及每张预算报表维度 使用情况，见表3 1 。 1 8 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 表3 1 业务和收入预算的维度配置表 预算逻辑 报表名称维度配置 宏观经济、电信行 l 0 0 宏观经济、电信行业及竞争指标填制 不配维度 业及竞争指标填制 1 0 主逻辑一客户填制一分品牌新增离网客户数 品牌 1 1 主逻辑一自动生成一分品牌年平均用户数 品牌 1 2 主逻辑一客户填制分品牌m o u 品牌品牌 1 3 主逻辑一客户填制分品牌语音资费含月租品牌 2 主逻辑 1 4 主逻辑一自动生成分品牌通话收入含月租 品牌 2 1 5 主逻辑一客户填制分品牌新业务收入品牌 1 6 主逻辑一客户填制一c 心e t 业务收入不配维度 1 7 主逻辑一客户填制网内网间收入 不配维度 1 8 主逻辑一客户填制一其他运营收入不配维度 1 9 主逻辑一生成结果一总运营收入 2 o 辅逻辑a 一客户填制一分品牌通话收入结构比 品牌 2 1 辅逻辑a 一自动生成一分品牌分结构通话收入 品牌 3辅逻辑a 2 2 辅逻辑a 一客户填制一分品牌分结构业务量品牌 2 3 辅逻辑a 一分品牌分一结构资费 品牌 2 4 辅逻辑a 一自动生成一收入结构表 3 0 辅逻辑b 一自动生成一分品牌运营收入品牌 3 1 辅逻辑b 一客户填制一新增在网离网收入比例品牌 4辅逻辑b 3 2 辅逻辑b 一自动生成新增在网离网收入品牌 3 3 辅逻辑b 一自动生成新增在网离网a r p u品牌 维度的具体说明如表3 2 。 表3 2 维度说明表 1 、品牌维度维度说明 全球通 和统计与核算口径相同，即全球通品牌用户 神州行 和统计与核算口径相同，即神州行品牌用户 包括标准卡( 标准资费的智能网神州行用户) 和大众卡( 神州行 神州行一标准神州行 本地营销案用户) 1 9 第三章内蒙古移动公司全面预算管理现状分析 未完成品牌整合的集团内品牌用户，等同于核算的“神州行一 神州行一其他营销案 集团内品牌”。该选项的设置为过渡方案，近期内将取消 动感地带和统计与核算口径相同，即动感地带品牌用户 2 、渠道维度 维度说明 自有渠道 自有实体渠道和自有非实体( 电子) 渠道的 自有实体渠道“自建自营”的综合营业厅、品牌店等自有实体渠道 公司互联网、呼叫中心( 1 8 6 0 与1 2 5 8 0 ) 等