（工商管理专业论文）常州市城镇职工基本养老保险基金管理分析.pdf

摘要 常卅i 市城镇职工基本养老保险基金管理分析 摘要 基本养老保险制度的持续性将直接关系到财政安全与社会安定，随着老龄化社 会的到来，全国基本养老保险的收支情况日益严峻，财政对养老保险的补贴额度也 不断增加。同时，大量的测算研究显示基本养老保险面临着巨大的收支压力，制度 调整的呼声不断。但基本养老保险覆盖面甚广、制度改革牵一发而动全身。本文将 以现有制度的可持续性为出发点，着重探讨在不进行制度改革的前提下，基本养老 保险制度能否自求平衡。在全国基本养老保险制度多样化的大情势下，论文将主要 以常州市作为研究对象。希望以此作为今后常州市基本养老保险收支测算的一个角 度来审视如果加强常州市基本养老保险的管理。 本文分析了常州市基本养老保险的征缴存在的不足，采用历年中国劳动保障统 计年鉴、江苏统计年鉴、常州市统计年鉴中的有关数据，建立模型测算常州市基本 养老保险的收支及结余，研究发现尽管制度内老龄化的到来不可避免，但对于拥有 盈余积累的常州市而言，基本养老保险制度能自求平衡而无需增加财政补贴，同时 分析结果也显示新加入制度人数和养老基金盈余对保证制度平衡的作用最大。 关键词：基本养老保险，管理分析，模型测算 a b s t r a c t常州市城镇职丁摹奉养老保险基金管理分析 a b s t r a c t t h es u s t a i n a b i l i t yo fb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e md i r e c t l yr e l a t e st of i n a n c i a l s e c u r i t ya n ds o c i a ls t a b i l i t y a sc h i n ae n t e r st h ea g i n gs o c i e t y , t h eb a l a n c eo fp a y m e n t s f o rb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c ei si nm o r es e r i o u sc o n d i t i o n ，a n dt h ea m o u n to ff i n a n c i a l s u b s i d yf o rt h ei n s u r a n c ea l s oh a si n c r e a s e d a tt h es a m et i m e ，al a r g en u m b e ro fs t u d i e s s h o wt h a tt h ep a y m e n tf o rb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c eh a sb e e nu n d e re n o r m o u sp r e s s u r e t h e r ea r ei n c r e a s i n g l ys e r i o u sc a l l sf o ra d j u s t m e n to ft h es y s t e m h o w e v e r , t h eb a s i c e n d o w m e n ti n s u r a n c ec o v e r saw i d er a n g e ，t h er e f o r mo ft h es y s t e mp u l l so n eh a i rw h i c h a f f e c t st h ew h o l eb o d y t h i sa r t i c l ew i l lc h o o s et h es u s t a i n a b i l i t yo ft h ec u r r e n ts y s t e ma sas t a r t i n gp o i n t ， f o c u so nt h ep r o b a b i l i t yo ft h es y s t e mt ok e e ps e l f - b a l a n c eo nt h ep r e m i s et h a tt h es y s t e m r e f o r mw i l ln o tb ec a r r i e do u t i nt h ed i v e r s ec i r c u m s t a n c e so fn a t i o n a lb a s i ce n d o w m e n t i n s u r a n c es y s t e m ，t h ep a p e rw i l lt a k ec h a n g z h o uc i t yf o rs t u d y ih o p et h a ti nt h ef u t u r e t h ep a p e rc a na c ta sas t a n d p o i n tt oc a l c u l a t et h eb a l a n c eo fb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c e i nc h a n g z h o uw i t ht h ea i mo fi m p r o v i n gm a n a g e m e n to ft h es y s t e m t h i sp a p e ra n a l y z e st h es h o r t c o m i n go ft h ei m p o s i t i o no fb a s i ce n d o w m e n t i n s u r a n c ei nc h a n g z h o u ，b a s e do nr e l e v a n td a t af r o mc h i n al a b o ra n ds o c i a ls e c u r i t y s t a t i s t i c a ly e a r b o o k ，j i a n g s us t a t i s t i c a ly e a r b o o k ，a n dc h a n g z h o us t a t i s t i c a ly e a r b o o k o v e rt h ey e a r s ，e s t a b l i s h e st h em o d e lt oc a l c u l a t et h ei n c o m e ，p a y m e n t sa n db a l a n c eo f t h ei n s u r a n c e t h es t u d yf i n d st h a ti ti si n e v i t a b l et oe n t e ra g i n gs o c i e t y , h o w e v e rt h e b a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e mc a nk e e ps e l f - b a l a n c ew i t h o u tt h en e e dt oi n c r e a s e f i n a n c i a ls u b s i d yb e c a u s eo ft h ea c c u m u l a t e ds u r p l u so w n e db yc h a n g z h o u a tt h es a m e t i m e ，r e s u l t so ft h ea n a l y s i sa l s or e v e a lt h a tt h en u m b e ro fn e we n t e r i n gp e r s o na n dt h e s u r p l u so ft h ep e n s i o nf u n d sp l a yt h em o s ti m p o r t a n tr o l et oe n s u r et h eb a l a n c eo ft h e s y s t e m k e yw o r d s ：b a s i ce n d o w m e n t i n s u r a n c es y s t e m ，m a n a g e m e n ta n a l y s i s ，m o d u l ee s t i m a t e i i 声明尸明 本学位论文是我在导师的指导下取得的研究成果，尽我所知，在 本学位论文中，除了加以标注和致谢的部分外，不包含其他人已经发 表或公布过的研究成果，也不包含我为获得任何教育机构的学位或学 历而使用过的材料。与我一同工作的同事对本学位论文做出的贡献均 已在论文中作了明确的说明。 研究生签名：年月 日 7 学位论文使用授权声明 南京理工大学有权保存本学位论文的电子和纸质文档，可以借阅 或上网公布本学位论文的全部或部分内容，可以向有关部门或机构送 交并授权其保存、借阅或上网公布本学位论文的全部或部分内容。对 于保密论文，按保密的有关规定和程序处理。 研究生签名：年月日 硕上论文 常州市城镇职工基本养老保险基金管理分析 1 绪论 1 1 选题背景及意义 1 1 1 选题背景 1 1 1 1 城市化率不断提高，考验基本养老保险基金的收支 中国已经进入了城市化高速发展的时期。自改革开放以来，城市化率由1 9 9 3 年的2 8 提高到2 0 0 6 年的4 3 9 ，全国城镇人口达到5 7 7 亿( 国家统计局公告) 。 中国城市发展报告预测，到2 0 2 0 年中国的城市化率将达到5 8 6 0 ，届时， 中国的城市入口将达到8 - 9 亿。在这期间，将是中国实现由农村社会向城市化社会 转型的关键时期，几亿人口进入城镇生活。常州市2 0 0 7 年末总人口达到3 5 7 3 8 万 人，其中城镇人口达到2 6 4 8 4 万人，占总人口的7 4 。 城市化不仅仅是农村人口进入城市，更应该能够融入城市，与城市人口享受同 等的国民待遇，这样才能够实现真正的城市化，促进城市健康发展，体现和谐的科 学发展观。作为社会保障制度中最重要的养老保险制度，应该能够覆盖尽可能多的 人口，才有利于城市的稳定和人民福利的提高。 1 1 1 2 人口老龄化影响基本养老保险基金的支出 一 基于人口出生率逐年下降，1 9 9 9 年中国进入人口老龄化国家的行列，再过2 0 年将进入人口老龄化的高峰期。老龄化趋势首先在城市地区出现，在一些大城市如 上海、北京、天津、重庆等超大城市6 5 岁以上人口所占比重2 0 0 0 年已分别达到 1 1 5 3 、8 3 6 、8 3 3 和7 9 0 。据预测，中国劳动年龄( 1 5 - 一5 9 岁) 人口将在 2 0 2 0 年左右出现拐点，2 0 2 0 年以后劳动年龄人口供给将出现下降趋势，与此同时， 人口老龄化将导致供养系数升高，劳动力成本增加。中国老年赡养系数预测2 0 1 0 年为1 7 4 ，2 0 3 0 年为3 7 o ，到2 0 5 0 年上升为4 7 5 ，劳动年龄人口与老年人口比例 接近2 ：1 。 1 1 1 3 基本养老保险基金空账运行现象严重 据劳动和社会保障部统计，截至2 0 0 5 年底我国养老保险个人账户空账规模累 计已经达到8 0 0 0 亿元；2 0 0 7 年，劳动和社会保障部基金监督司司长陈良在公开会 议上透露：2 0 0 6 年年底，全国空账额达到9 0 0 0 多亿，养老金空账缺口以每年1 0 0 0 亿元的规模在迅速递增。常州市社会和养老保险个人账户同样不容乐观，至2 0 0 7 数据来源：2 0 0 7 年中国城市发展报告 国数据来源：同上 本文中的个人账户窄账指的足由于养老保险社会统筹基金收小抵支嘶挪用个人账户资会，造成个人账户有名 无实所形成的窄账，并朱包含由于个人账户养老金计发办法卜合理，个人账户余额以i 足以满足发放要求所形成 的窄账。 1 绪论 硕1 ：论文 年末，个人账户空账达到3 2 亿元( 如表1 1 ) ，空帐率为8 3 1 0 。常州市2 0 0 7 年市 区一般预算收入为2 1 5 亿元，空账占到预算收入的1 5 。 表1 i 常州市2 0 0 4 年度至2 0 0 7 年度养老保险总体情况( 单位：万元人) 2 0 0 4 2 0 0 52 0 0 6 2 0 0 7 年末滚存结余 13 7 4 8 5 7 4 4 3 7 3 3 65 2 5 4 9 7 4 6 6 4 6 7 9 7 统筹账户 - 2 11 4 7 9 4 3 2 3 6 。6 0 9 6 4 - 2 8 i ，7 2 1 2 6 3 2 6 8 4 1 0 3 个人账户 2 2 5 ，2 2 8 0 02 8 0 ，9 8 3 0 0 3 3 4 2 7 1 0 0 3 9 3 3 0 9 0 0 参保人数 4 8 1 65 2 5 55 9 3 9 5 8 7 6 建账人数 4 6 1 64 1 3 75 9 3 95 5 7 9 空账率 一9 3 9 0 8 4 2 1 8 4 2 8 8 3 1 0 建帐率 9 5 8 6 7 8 7 3 1 0 0 0 0 9 4 9 5 ( 数据米源：2 0 0 4 年至2 0 0 7 年常州市社保基金决算表) 1 1 1 4 本人从事的工作与社保资金的管理与监督相关 根据国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定( 国发( 2 0 0 5 ) 3 8 号) 对基金监督的规定：“要制定和完善社会保险基金监督管理的法律法规， 实现依法监督。各省、自治区、直辖市人民政府要完善工作机制，保证基金监管制 度的顺利实施。要继续发挥审计监督、社会监督和舆论监督的作用，共同维护基金 安全。” 作为一名地方审计机关工作人员，研究和分析常州市城镇职工基本养老保险基 金的收入、支出及结余情况，对本市基本养老保险的运行状况进行预测，发现基金 运行中发生的问题，具有一定的现实意义。 1 1 2 选题意义 1 1 2 1 确保常州市基本养老保险基金安全运营 随着城镇人口的老龄化，以及收入差距的加大，社会存在多种不稳定因素。养 老保险制度作为社会保障制度中极其重要的一部分，保障着千千万万职工退休后的 日常生活。因此，养老保险制度能否有效持续地运行直接关系着国家经济的发展、 社会的稳定。同时，社会养老保险基金由于收不抵支的情况同趋严重等问题，也对 我国现有的基本养老保险制度构成了风险，对常州市基本养老保险的现状进行分 析，从而改善管理，确保基本养老保险基金安全运营。 1 1 2 2 测算常州市财政弥补社保资金缺口规模 基本养老保险实行的是全省统筹，地方财政弥补运营亏损。常州市财政2 0 0 4 年补贴6 5 0 0 万元，2 0 0 5 年补贴1 0 2 1 2 万元，2 0 0 6 年补贴5 万元，2 0 0 7 年补贴1 8 6 2 硕士论文常州市城镇职工基本养老保险基金管理分析 万元，四年合计补贴1 6 9 亿元。对常州市基本养老保险基金的收入、支出及结存进 行预测，从而预测市财政对基金的弥补额度，对每年常州市地方财政的预算也具有 一定意义。 1 2 研究方法 本文对基本养老保险的历史发展，以及江苏省基本养老保险政策主要通过调查 文献来获得资料，从而了解历史和现状；在对常州市基本养老保险的现状及预测采 用了定量分析法，主要是对常州市基本养老保险的人口年龄、性别分析，以及对未 来1 0 年基本养老保险的收支测算等；对常州市基本养老保险基金的新旧文件的比 较，分析常州市基本养老保险的现状。 1 3 研究的基本思路 本文首先介绍了基本养老保险的起源及发展，然后介绍了江苏省及常州市基本 养老保险的现状，同时对常州市现行基本养老保险的政策进行了比较分析。 在对常州市基本养老保险的现状分析后，归纳了目前存在的几点问题。尔后对 常州市未来1 0 年的基本养老保险收支余进行了预测。针对目前常州市基本养老保 险存在的不足提出了几点建议。 2 社会养老保险体系及礼会养老保险皋会概述 硕i ：论文 2 社会养老保险基金概述及养老保险基金概况 2 1 社会养老保险基金的概述 “社会保障”一词是由英语“s o c i a ls e c u r i t y ”翻译而来的，1 9 8 9 年，国际劳工局社 会保障司编著的社会保障导论一书对社会保障概括为：“社会保障可以解释为： 社会通过一系列的公共设施向其成员提供的用以抵御因疾病、生育、工伤、失业， 伤残、年老和死亡而丧失收入或收入锐减引起的经济和社会灾难的保护，医疗保险 的提供，及有子女家庭补贴的提供。” 作为社会保障主要组称部分的社会养老保险最早出现在公元前五百多年，世界 上真正意义实行养老保险制度的第一个国家是德国，现代意义的养老保险具有以下 特征：( 1 ) 由国家立法，强制实行，企业单位和个人都必须参加，符合养老条件的 人，可向社会保险部门领取养老金。( 2 ) 养老保险费用来源，一般由国家、单位和 个人三方或单位和个人双方共同负担，并实现广泛的社会互济。( 3 ) 养老保险具有 社会性，影响很大，享受人多且时间较长，费用支出庞大，因此，必须设置专门机 构，实行现代化、专业化、社会化的统一规划和管理。 在建立养老保险制度的时候，一般考虑以下原则： 2 1 1 保障原则 养老与救济有所区别：养老是对劳动者退休后的基本生活予以保障，基本要求 是使劳动者在退出劳动岗位后，基本生活不会下降很多。这一原则更多的是强调社 会公平，确保低收入人群能保证最低生活需求。基本养老金有一个指标称为替代率， 用以衡量劳动者退休前收入与退休后收入的比率，保障原则体现为低收入人群的养 老金替代率较高，而高收入人群的替代率相对就较低了。这一原则同时也确保了社 会的和谐。而救济一般是社会保障的最后防线，是确保社会成员能达到生存的基本 需求，在政府部门的序列中，救济一般由民政部门负责。 2 1 2 公平与效率相结合的原则 兼顾到效率原则，在体现社会公平的的前提下，又要确保不同人群间的差别， 因此，将这两个方面的因素结合起来，达到公平与效率兼顾的目的。我国目前基本 养老保险制度规定：退休人员的收入大体来自于基础性养老金和个人账户养老金， 其中个人账户养老舍主要按劳动者个人缴纳数额进行确定，在考虑到公平的同时， 也兼顾了劳动者效率的因素。 2 1 3 待遇水平与社会生产力发展水平相一致原则 4 硕十论文常州市城镇职丁堆奉养老保险幕会管理分析 养老保险的水平与社会生产力的发展水平必须相一致：养老保险水平过高，企 业竞争力和劳动者工作积极性受影响；养老保险水平过低，社会保障作用不明显， 影响社会安定。通常认为，养老保险水平略高于贫困救济线及失业保险水平，而低 于社会平均工资和在职工资。 2 1 4 权利与义务对等原则 任何权利都要履行对等的义务，养老保险同样如此。劳动者只有在满足了养老 保险的相关规定后，才能在退休后享受养老保险，同时，养老保险缴纳期限及数额 与养老保险的待遇也都是挂钩的。 2 1 5 普遍覆盖原则 社会保险的基本特征是“大数法则”，在某一范围内分散劳动者或社会成员的风 险。江苏省企业职工基本养老保险规定中将基本养老保险覆盖范围规定为：“( 1 ) 各类企业、民办非企业单位及其与之形成劳动关系的所有人员；( 2 ) 个体工商户及 其雇工；( 3 ) 灵活就业人员；( 4 ) 法律、法规规定应当参加基本养老保险的其他人 员”。此外，1 9 9 2 年由民政部颁布的县级农村社会养老保险基本方案( 试行) 对 农村范围也进行了覆盖。 2 1 6 法制化原则 养老保险行为必须在法律法规的范围内进行。养老保险的范围、主题、筹资方 式、基金模式、待遇水平和管理方式等需要通过制定相关法律法规来进行规定，规 范养老保险的行为。 2 2 养老保险基金的筹集 养老保险制度按照筹集模式的不同，可以分为三种模式：即现收现付制( p a ya s y o ug o ，简写为p a - y - g ) 、完全基金制( f u n d e ds y s t e m ) 和部分基金制。 现收现付制就是“从现今的职员收费来支付现在老年人的养老金”，故又称“以支 定收”。这实际上是收入分配在代际之间的横向平衡，即由劳动年龄的在职职工收 缴养老金，支付给已退出劳动领域的老年人，以支出核定收入，不做资金积累。通 常是在一个自然年度或一个财政年度或若干年，根据养老保险收入与支出大致平衡 的原则，对本期需要的养老保险金进行筹措，力求筹措到养老保险收入能够满足期 内对养老金给付及其管理费用，只预先留有少量的储备会，以应付未预见因素造成 的临时性养老舍支出需要，因而不能形成数额较大的储备会。目前大多数西方发达 国家均是采用的现收现付制。 完全基金制，又称完全积累式，是一种纵向平衡。每一代人在工作期间缴纳一 2 社会养老保险体系及 t 会养老保险雉会概述硕 二论文 定的保费，形成基会，进行投资，并依靠积累所得养老，不存在资金代际i 日j 的转移。 完全基金制的特征就是投保人对自己的收入进行跨时间的分配，这实际上是本代人 自己一生收入与分配的纵向平衡，更强调个人自我保障的模式，也可以被看作是一 种强制储蓄型保险模式。比较而言，现收现付制养老金计划实际上可以看作政府债 务的一种形式。目前为大多数发展中国家所采用。 部分基金制，它是介于现收现付制和完全基金制之间的中间模式。这种方式是 指在以支定收、现收现付的基础上，以一定的积累率，提出一部分养老保险基金积 累起来，留作备用资金，以应付同益增加的养老保险需要。部分基金制具体还可以 分为两种方式，一是以社会统筹部分积累方式，实行“以支定收、略有结余，留有 部分积累”；二是社会统筹与个人账户相结合，即单位缴纳的保险费归入社会统筹 调剂使用，何人缴纳的保险费记入个人账户。我国现阶段的统账结合养老保险模式 就属于部分基金制的范畴。 从上面的定义和现实养老保险制度的具体运行上来说，现收现付和完全基金制 在运作方式主要有以下不同。( 1 ) 从平衡原则上来说，现收现付强调的是横向平衡， 即在同一时期所有参保人员的收支平衡；基金制强调是纵向平衡，是缴费个人在生 命周期内的收缴平衡。( 2 ) 现收现付通常是全体参保人员一个账户，政府在全社会 范围内统筹安排；基金制为个人账户制。( 3 ) 现收现付制是老人、中人和新人，下 一代赡养上一代；基金制是个人养活自己。( 4 ) 现收现付制是政府根据人口状况从 个人收入中提取相应的比例，规定一定的受益水平，即一定的工资替代率；基金制 是政府根据未来的经济发展水平预测未来的生活质量，按照预测规定养老金的缴费 水平。 现收现付制的优点是：一是操作简单，管理方便。由于预测期比较长，因此对 养老金的需要、养老保险费率的制定以及资金的管理比较容易。而且，由于不需要 大量积累，资金筹集规模有限，因此，不存在资金保值和增值的问题，不受通货膨 胀的影响。二是体现了代际转移。一个现收现付的养老保险制度总存在一个代际之 间达到帕雷托有效配置的可能。如果其他条件不变，代际延续不断，显然每一代都 会通过下一代缴费而增加福利。三是通过收入再分配缩小了退休人员之间的收入差 距，在这种方式下，低收入者受益相对多，高收入者受益相对少。但现收现付制也 存在很多缺点，首先是不适应人口老龄化的趋势，养老金有较大的压力。在人口老 龄化趋势下，赡养比( 劳动人1 3 和退休人口之比) 会降低，会增加工作人v i 的负担。 二是如果遇到经济萧条时期，现收现付制会收不抵支。 对于人口老龄化的压力，完全基金制不存在任何支付压力，而且还能积累一笔 雄厚的资金，提高了投资资金的来源。但完全基金制存在以下缺点：( 1 ) 在一个受 益者自己缴费的积累下，下一代福利的不减少，靠的是上一代福利的相对减少来实 6 硕上论文常州市城镇职t 基奉养老保险基金管理分析 现的。退休人员收入差距仍然存在，代际间帕累托最优化没有实现。( 二) 完全基 金制管理复杂，预测期长、变化因素多，对于利率、通货膨胀率等都难以准确估算。 ( 三) 对于积累的巨额基金，如何保证其安全性、受益性等，都是管理者所面临的 问题。 2 3 中国养老保险制度的发展及现行养老保险制度 应该说，中国养老保险制度的改革与国有企业的改革是密不可分的，1 9 8 4 年， 随着城市经济体制改革全面启动，国有企业的改革富裕企业自主经营权，企业逐渐 开始自负盈亏，传统的企业退休金制度缺陷同时也提现出来，企业的的市场化改革 使得部分企业亏损严重，同时导致养老责任中断，同时，由于退休人员的比例不同， 导致企业间的社会负担不均等，从而影响了企业的核心业务及改制的进程。从8 0 年代中期起，我国开始对养老保险制度进行了改革，至今基本可以分为三个阶段： 2 3 1 取消企业统筹，实行社会统筹 1 9 8 4 年，一些地区开始恢复退休费在市、县一级行业内部实行社会统筹的试点， 但国家出面推进退休养老制度的改革开始于1 9 8 6 年。六届全国人大四次会议通过 中华人民共和国经济和社会发展第七个五年计划，明确提出要逐步建立和健全 适应新形势需要的社会保障制度，并首次提出要以社会化管理为主。在经济体制改 革的大环境下，全民所有制企业的用工制度向劳动合同制转变。1 9 8 6 年7 月，国务 院发布了国营企业实行劳动合同制暂行规定，明确规定国家对劳动合同制工人 退休养老实行社会统筹，退休养老基金的来源由企业和劳动合同制工人缴纳，该规 定是传统的退休制度向社会保险制度转型的重要标志。 1 9 9 1 年6 月2 6 日，国务院颁布了关于企业职工养老保险制度改革的决定， 标志着养老保险制度改革由白发的试点过渡到有组织的改革设计阶段，揭开了我国 社会保障制度改革的序幕。决定明确提出，养老保险实行国家、企业、个人三 方共同负担，职工个人也要缴纳一定的费用。企业和职工个人缴纳的基本养老保险 费转入社会保险管理机构在银行开设的“养老保险基金专户”，实行专项储存，专款 专用。 与企业退休金制度相比，社会统筹机制提高了传统年金计划的社会化程度，在 一定时期内缓解了退休金的支付压力。但是，统筹机制存在着以下的两点缺陷：一 是掩盖了传统企业退休金制度的缺陷，扩大了政府所必须承担的隐性养老金债务的 规模：二是城镇人口结构转型使体制内抚养率迅速攀升，为保证传统年金计划的财 务平衡，新老企业就必须源源不断地以一个逐年提高的缴费率向该计划供款，从而 就将传统年会计划的制度风险由部分企业推及全部企业 2 社会养老保险体系及社会养老保险基金概述硕十论文 传统年金计划的缺陷在统筹体制内继续得以保存。社会统筹机制的设置实际上 仅仅提高了传统年会计划形式上的社会化程度，而丝毫没有改变企业本位上的规定 受益额的现收现付计划的单位福利内涵。 2 3 2 确立部分积累制的“统账结合，模式 1 9 9 3 年，中国共产党十四届三中全会关于建立社会主义市场经济若干问题的 决定明确提出了“建立多层次的社会保障体系”，对于城镇职工养老保险要实现“单 位和个人共同负担，实行社会统筹和个人账户相结合的制度”。决定将多层次的 社会保障制度确立为我国社会主义市场经济体系的基本支柱之一，并提出建立新型 社会保障体系的基本原则。 1 9 9 5 年3 月，国务院发布了关于深化企业职工养老保险制度改革的通知进 一步提出了改革的目标，即到2 0 世纪末，基本建立起适应社会主义市场经济体制 要求、适应城镇各类企业职工和个体劳动者、资金来源多渠道、保障措施多层次、 社会统筹与个人账户相结合、权利和义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。 该通知不仅对于企业职工养老保险提出了上述改革的要求，并出台了基本养老 保险制度“统账结合”的具体实施办法。 1 9 9 7 年7 月，国务院颁布了关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决 定。该规定进一步明确了基本养老保险制度的统一模式“统账结合”，自此我 国正式确定了以社会统筹和个人账户相结合的握合型的养老保险机制。新的养老保 险制度包含三个支柱：一是社会统筹，用于最低保障和社会再分配；二是个人账户部 分；三是自愿的补充养老保险。第一支柱按企业工资总额的1 7 的由企业在税前支 付( 其中个人缴费基数最低为当地平均工资的6 0 ，最高为平均工资的3 0 0 ) ， 社会统筹部分主要用于支付基础养老金，保证缴费1 5 年以上的职工在退休时获得 相当于当地上年度职工月平均工资2 0 。第二支柱由个人和企业共同负担，其中个 人缴纳8 ，企业缴纳3 ，合计为1 1 ，此部分主要用于支付个人账户养老金， 当职工达到法定退休年龄( 男性职工6 0 周岁，女性干部5 5 周岁，女性工人5 0 周 岁) ，每月可以得到个人账户积累额的1 1 2 0 ，假如一个人向个人账户缴费3 5 年， 那么在退休时他的个人养老金账户将可以提供3 8 5 的替代率。第一、二支柱构成 了退休职工的基本养老金，假设平均预期寿命为7 0 岁，工资增长率等于名义利息 率，基本养老金可以提供5 8 5 的退休工资替代率。此外，国家参照城市居民生活 费用价格指数和职工工资增长情况，对基本养老金水平进行调整。 1 9 9 8 年8 月，国务院发布了关于实行企业职工养老保险省级统筹和行业统筹 移交地方管理有关问题的通知，决定1 9 9 8 年8 月完成11 个行业统筹移交地方工 作，1 2 月底，全国范围内实行省级统筹，即：统一缴费比例，统一缴费基数，统一 硕士论文 常州市城镇职t 基本养老保险基金管理分析 基本养老金支付项目，统一调度使用基本养老保险基金。与此同时，国务院在进行 机构改革时，新组建了新的劳动和社会保障部负责劳动和社会保障事务。将统筹层 次提高到省一级的好处之一是可以迅速缓解某些地区养老金体系的支付危机，这是 因为同一省内各个地区可以进行的交叉补贴，即盈余县市补贴赤字县市。另一个好 处是可以实现城镇劳动力在各县市间的流动，这有利于解决一些严重的区域性下岗 问题。 为了扩大社会保障的覆盖面，1 9 9 9 年1 月，国务院发布了社会保险费征缴暂 行条例，将基本养老保险的范围由原来的国有企业和城镇集体企业及其职工扩大 到外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工。1 9 9 9 年，中国把基本养 老保险的覆盖范围扩大到省、自治区、直辖市根据当地实际情况，可以规定将城镇 个体工商户纳入基本养老保险。2 0 0 2 年，中国把基本养老保险覆盖范围扩大到城镇 个体工商户和灵活就业人员，规定他们按当地社会平均工资的1 8 左右缴费。 2 0 0 0 年9 月，国务院决定建立“全国社会保障基金”，基金的来源包括：国有股 减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资 金及投资收益。与此同时，设立了“全国社会保障基余理事会”，2 0 0 1 年1 2 月，财 政部、劳动和社会保障部颁布了全国社会保障基会投资管理暂行办法，对于全 国社会保障基金的性质、职能、投资运行原则以及社会保障基金理事会的指责进行 了全面的规定。 2 3 3 做实个人账户，统账结合完善期 2 0 0 0 年1 2 月，国务院总理办公会议审议通过了城镇社会保障试点方案，并由 国家体改办和劳动保障部共同邀请了国际组织代表和外国专家进行了论证。2 0 0 1 年 7 月，党中央、国务院决定在辽宁省开展完善城镇社会保障体系的试点工作，2 0 0 4 年又将试点范围扩大到吉林、黑龙江两省，试点的重要内容就是完善基本养老保险 制度，包括做实基本养老保险个人账户和改革养老金计发办法等内容。 在充分调查研究和总结过去2 0 年来养老保险改革经验的基础上，2 0 0 5 年1 2 月， 国务院发布了关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，提出要逐步做实个 人账户，完善社会统筹与个人账户相结合的基本制度。从2 0 0 6 年1 月l 同起，个 人账户的规模统一由本人缴费工资的1 1 调整为8 ，全部由个人缴费形成，单位 缴费不再划入个人账户。并提出要尽快提高统筹层次，为建设全国统一的劳动力市 场和促进人员合理流动创造条件。 9 3 常州市城镇职t 基本养老保险螭金现状分析 硕l 论文 3 常州市城镇职工基本养老保险基金现状分析 3 1 江苏省现行养老保险制度及现状 3 1 1 江苏省养老保险制度介绍 1 9 8 6 年，随着经济体制改革的启动，地方制度被赋予更多的改革自主权。江苏 省根据国务院关于发布改革劳动制度四项规定的通知，逐步建立并完善了职工 养老保险制度，同时在一些市县进行了基本养老保险制度的改革试点。1 9 9 2 年江苏 对省内企业职工全部实行了基本养老保险办法。其中基本养老保险金按照“以支定 收、略有节余、留有部分积累”的原则统一筹集。筹集比例为企业根据支付规定按 职工工资总额的一定比例在税前为职工缴纳。职工从1 9 9 2 年起在增加工资的基础 上按本人工资收入的2 缴纳保险费。在国有企业中，职工基本养老保险基金实行 省级统筹，按省统一规定积累的基本养老保险基金的8 0 留市、县管理，2 0 上缴 建立省级后备基金。1 9 9 8 年为了响应国务院关于建立统一的企业职工基本养老保 险制度的决定( 国发 1 9 9 7 1 2 6 号) ，江苏省城镇企业职工养老保险规定颁布， 进一步确定了基本养老保险的原则：( 1 ) 养老保险水平与生产力发展水平相适应， 待遇计发能保障退休人群基本生活，缴费比例需在社会各方面的承受能力以内；( 2 ) 明确了社会互济与自我保障相结合，社会统筹与个人账户相结合的基本制度模式； ( 3 ) 基本养老保险留有积累，原则仍是“以支定收，略有节余，留有部分积累”。 江苏省现行的养老保险制度是“统账结合”( 社会统筹与个人账户相结合) 计发 办法下的部分积累模式，社会统筹账户基金的运营模式为现收现付制，个人账户则 按完全积累模式运作。2 0 0 7 年8 月1 0 同，江苏省政府颁布了江苏省企业职工基 本养老保险规定( 省政府3 6 号令，以下简称规定) ，对养老保险的征缴、管理 及支出各环节规定如图3 1 所示： l o 硕士论文 常州市城镇职工基奉养老保险基金管理分析 图”企业职工基本养老保险征缴、管理及支出流程图 规定规定县级以上地方人民政府劳动和社会保障行政部门主管本行政区域 内的企业职工养老保险工作，其设立的社会保险经办机构具体承担养老保险事獭 县级以上地方税务机关负责本行政区域内基本养老保险费的征收工作；县级以上地 方人民政府财政部门( 以下简称财政部门) 负责本行政区域内基本养老保险基金的 管理，对基本养老保险基金的收支情况以及财政专户基金管理情况进行监督检型蠡 县级以上地方人民政府审计机关应当依法加强对基本养老保险基金财务收支的审 计监督。 其中，基本养老保险征缴环节流程如图3 2 所示： 1 个体工商户及其雇工、i 灵活就业人员 l 图3 2 基本养老保险征缴及比例图 基本养老保险支付环节流程如图3 3 所示： 岩 3 常州市城镇职工基本养老保险雉金现状分析硕士论文 。 卜，卜 ； 0 ；节 一毒上 i “中人”养老金章颡瓣赫撇 图3 3 基本养老保舱支耩流程图 3 1 2 新旧基本养老保险政策的几个主要变化 3 1 2 1 参保对象范围有所扩大 3 6 号令明确了参保对象的范畴：除1 3 9 号令已经规定的鼍筠霸夔区域巍的所有企 业”外，还增加了“民办非企业单位”，同时将“个体工商户震其鹰工舞邀嘲确觏定为参 保对象。此外，1 3 9 号令没有提及的“灵活就业人员及穹蠹律、缓规觌囊座当参加基 本养老保险的其他人员”也被列为参保对象。3 6 号令相比原1 1 3 9 号令，参保对象范 围基本覆盖城镇所有从业人员。 3 1 2 2 对个人账户进行详细规定 3 6 号令要求做实基本养老保险的个人账户，个人账户蒸垒与社会统筹基金必须 分别管理、分别使用，不得相互调剂使用。同时，基本养老盎的夺a 照户实行基金 完全积累制，对于基金的保值增值也进行了相应规定。由予基奉养老保险空账运营 日趋增大，尽早傲实个人账户，对个人账户进行规范管理，势必要制定相应的规定 来规范操作。 3 1 2 3 基本养老保险省内实现统筹 3 6 号令规定，逐步实行“省级预算、分级负责，省级调剂、分缴管理 的省级统 筹，并在对用人单位和参保人员统一制度、统一支付项目，统一计发办法、统一管 理规程的基础上，薤步统一缴纳基本养老保险费( 以下簿猕缴费上下限的基准和 缴费比例。由于基本养老保险的保障原则，要确保劳动誊在避体后的收入差异尽量 缩小，这一原则主要由养老保险的统筹账户来保障。此外，由予江苏省苏南、苏中 及苏北地区经济发达程度不一，3 6 号令规定了省级劳动僳障部门更多的是对全省社 保基金的统筹调剂。 3 1 2 4 用人单位的缴费基数 3 6 号令规定，“用人单位应当按照省人民政府确定的费率，以本单位全部职工 1 2 硕十论文 常州市城镇职t 摹本养老保险摹金管理分析 工资总额为基数缴费。用人单位实际参保人员缴费工资总额高于本单位全部职工工 资总额的，以本单位实际参保人员缴费工资总额为基数缴费。”原政策规定“企业应 当按照政府规定的比例，以全部职工缴费工资总额为基数，缴纳基本养老保险费。” 用人单位缴纳的基本养老保险费原来以全部职工缴费工资总额为基数，但在实施过 程中，部分企业一般采取以下手段少报工资基数：l 、瞒报漏报参保职工人数；2 、 让职工以灵活就业人员的身份自行参保；3 、让职工以缴费基数下限申报养老金， 降低了企业的职工缴费工资总额，导致应收的基本养老保险基金流失。3 6 号令规定， 将单位缴费基数确定为“本单位全部职工工资总额”，如果单位实际参保人员缴费工 资总额高于本单位全部职工工资总额，则仍以本单位所有参保职工缴费工资总额作 为基数缴费，从而在制度上杜绝瞒报漏报行为。 例如，某企业全部职工的年工资总额为1 0 0 万元，单位为4 0 名职工( 可能单 位实际职工人员超过4 0 名) ，申报的年缴费工资总额为8 0 万元。按照过去的规定， 单位缴纳的基本养老保险费只要按8 0 万元的基数缴费就行了，而今后用人单位则 必须按1 0 0 万元的基数缴费。 对于3 6 号令实施后，企业申报养老金缴费基数的确定，应该按照企业的工资 总额或参保人员实际缴费工资总额为基数计算单位应缴纳的养老金，而不是以企业 申报数作为单位缴费基数，杜绝了企业为少缴纳基本养老保险而少申报缴费基数。 3 1 2 5 基本养老金的计算 3 6 号令对于享受基本养老保险待遇的条件与1 3 9 号令基本相同，但在计算待遇 的时候有一定差异。假设某职工y 年退休，则 本省上年度月平均工资为s y _ l ； 本市上年度月平均工资为s 0 1 ； 1 9 9 5 年本省职工平均工资为s 1 9 9 5 1 9 9 2 年至y 一1 年年数为n 9 2 ； 个人累计缴费年限为n v ( 实际缴费年限+ 视同缴费年限) ； a i 为该职工1 9 9 2 年至退休期间i 年的工资； 个人账户累计储存额为p ，则基本养老保险待遇的支付公式如表3 1 所示。 表3 1新老基本养老保险待遇支付差异表 基本养老金新3 6 号令原1 3 9 号令 基础养老金 s v 一。釜黧ya , n y 嗍 s y _ 1 - ： 4 - - s y _ 1 2 0 2 2 个人账户 p p 养老金n 计发月数 1 2 0 常州市城镇职i 基本养老保隆基金现状n 析硕l 论空 表3 2n 月t 系数 退休年龄 计裳月数 避体年龄 计发月数 ( 数据来源：t 江苏省企业职工基本养老保险规定( 省政府3 6 号令) 可以看出，在基础养老金及个人账户养老金的计算公式上，都略有差异。 ( 1 ) 基础养老金不再实行以各市职工平均工资与全省职工平均工费平均数作 为计发基数，而是与个人缴费工资直接相关，个人缴费工资越高，缴费工资指数( 本 人缴费工资与全部职工平均工资的比值) 也就越高，基础养老盒计发基数越大。此 外，计发基数采用全省职工平均工资，即在全省任何一个地方参保，只要历年的缴 费工资相同，其基础养老金计发基数也相同。其次，计发比例有所调整，从原来的 2 0 变为缴费年数乘以l ，职工缴费年限多1 年就多1 个百分点，进一步强化了 激励机制，有利于持续缴费和多缴费。 ( 2 ) 个人账户养老金的计算也由原来固定的系数改为带有调整性质的计发月 数，计发月数与退休年龄呈反比趋势( 如图3 , 4 ) 。 2 s 0 2 墓t 5 0 显- 0 0 、 一x 0t r u - u - - - - - - - - - - u - - - - - - - - - - - - - - - - v - - - - - - - - - - - u - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - r r - r 4 04 24 4 4 64 8 5 05 2 5 4 5 6 5 86 06 2 6 4 6 6 6 8 7 0 年龄 鹭3 4 职工退休年龄与个人账户计发月数关系图 鼓励延迟退休年龄，目的同样是为了鼓励持续缴费及多缴费。1 3 9 号令设定的 时候，是按照企业职工6 0 周岁退休，平均余命为1 0 年，即1 2 0 个月计发退休工资， 实际上，随着生活水平的提高，6 0 周岁的平均余命远远不止1 0 年。有研究表明， 对于基本养老保险金收支模型敏感系数最高的因素之一是职工的退休年龄，因此， 延长职工缴费年限将对基本养老基金良性运行起关键作用。 1 4 硕士论文常卅i 市城镇职工基本养老保险基金管理分析 3 1 3 江苏省城镇职工基本养老保险现状 表3 3 江苏省2 0 0 3 年至2 0 0 7 年职。i ：基本养老保险总体情况表 2 0 0 7 2 0 0 62 0 0 52 0 0 42 0 0 3 参保职1 ：( 万人) 1 1 6 7 4 3 1 0 5 9 2 59 5 2 3 18 3 9 8 17 7 9 2 参保离退休人员(