企业财务报表编制说明(ppt 20页)

第十章财务会计报告,第一节资产负债表,一、编制资产负债表的原因凭证帐簿资产负债表二、编制资产负债表的作用反映企业某一日期的资产、负债及所有者权益情况（金额及结构）提供财务分析的基本资料（流动比率、速动比率）：比率越高，债权人越安全三、格式帐户式资产负债所有者权益P201直列式资产负债所有者权益四、编制方法,（一）、资产项目的编制1、货币资金依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总帐科目（借方）余额计算填列2、短期投资依据“短期投资”科目（借方）余额，减“短期投资跌价准备”科目（贷方）余额后的净额填列3、应收票据依据“应收票据”科目（借方）余额直接填列4、应收股利:依据“应收股利”科目（借方）余额直接填列,5.应收利息：依据“应收利息”科目（借方）余额直接填列6.应收帐款：依据“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列,应收帐款某明细帐,预收帐款某明细帐,应收未收,先收入实现货款留待以后收取,预收货款时,收入实现时,7、其他应收款：依据“其他应收款”总帐科目（借方）余额，减去“坏帐准备”中有关其他应收款计提的坏帐准备期末预额后的金额填列8.预付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。,预付帐款某明细帐,应付帐款某明细帐,购货时应付未付的款项,支付货款时,预付货款时,完成购货时,多支付的货款,预付的货款,9.应收补贴款：依据“应收补贴款”科目（借方）余额直接填列10.存货：物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、劳务成本、材料成本差异（加借方余额，减贷方余额）加“受托代销商品”借方余额，减“代销商品款”贷方余额,11.待摊费用:依据“待摊费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预提费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“长期待摊费用”中将于一年内到期部分后的金额填列。12.一年内到期的长期债权投资：长期债券投资中将于一年内到期的部分。13.其他流动资产：不包括在以上各项中的流动资产,14.长期股权投资：“长期股权投资”借方余额，减去“长期投资减值准备”中的长期股权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列15.长期债权投资：“长期债权投资”借方余额，减去“长期投资减值准备”中的长期债权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列16.固定资产原价：依据“固定资产”科目（借方）余额直接填列17.累计折旧：依据“累计折旧”科目（借方）余额直接填列18.固定资产减值准备：依据“固定资产减值准备”科目（贷方）余额直接填列,19.工程物资：“工程物资”科目的借方余额填列20.在建工程：“在建工程”借方余额，减去“在建工程减值准备”的贷方余额后的金额填列21.固定资产清理：依据“固定资产清理”帐户的借方余额填列，如果贷方余额，用负号表示,22.无形资产：“无形资产”借方余额，减去“无形资产减值准备”的贷方余额后的金额填列23.长期待摊费用：“长期待摊费用”科目借方余额，减去将于一年内到期部分24.其他长期资产：企业特种储备的资产及国家指令专项储备的资产25.递延税项：借项所得税：时间性差异，会计用加速折旧法，税法规定用直线法，开始年份会计计算的所得税少于税法计算的所得税的部分，作为递延税项的借项。借：所得税递延税项贷：应交税金,26.短期借款：依据“短期借款”科目（贷方）余额直接填列27.应付票据：依据“应付票据”科目（贷方）余额直接填列28.应付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。29.预收帐款：依据“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。,30.应付工资：依据“应付工资”科目（贷方）余额直接填列31.应付福利费：依据“应付福利费”科目（贷方）余额直接填列32.应付股利：依据“应付股利”科目（贷方）余额直接填列33.应交税金：依据“应交税金”科目（贷方）余额直接填列34.其他应交款：依据“其他应交款”科目（贷方）余额直接填列,35.其他应付款：依据“其他应付款”科目（贷方）余额直接填列。（收取的包装物押金）36.预提费用：依据“预提费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“待摊费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。37.预计负债：依据“预计负债”科目（贷方）余额直接填列（对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证等，企业应合理的计提可能会发生的负债，即或有负债。计提时，借记“管理费用”“营业外支出”，贷记“预计负债”）38.一年内到期的长期负债：“长期债权投资”中将于一年内到期的部分39.其他流动负债,40.长期借款：依据“长期借款”科目（贷方）余额直接填列41.应付债券：依据“应付债券”科目（贷方）余额直接填列（溢价折价面值应计利息）42.长期应付款：依据“长期应付款”科目（贷方）余额直接填列（融资租入固定资产）43.其他长期负债44.递延税项贷项：依据“递延税项”科目（贷方）余额直接填列。接受非现金资产的捐赠时。,45.实收资本：依据“实收资本”科目（贷方）余额直接填列46.资本公积：依据“资本公积”科目（贷方）余额直接填列47.盈余公积：依据“盈余公积”科目（贷方）余额直接填列48.未分配利润：依据“利润分配未分配利润”科目（贷方）余额直接填列。,五、编制程序1、发生业务取得原始凭证2、依据原始凭证编制记帐凭证编制会计分录3、依据企业发生的业务涉及的科目，开设帐户，登记帐簿登“丁”字帐4、计算各帐户的“借方发生额合计数”与“贷方发生额合计数”，并结出余额。5、依据各帐户的余额分析编制资产负债表,第二节利润表和利润分配表,一、利润表1.解释：203页2.利润表的格式205页：月报：本月数、本年累计数中期报告及年报：上年数、本年累计数3.利润表的内容分5个层次（弄懂5个层次的数量关系）,4.利润表的编制依据：损益类科目的发生额5.编制：本月数主营业务收入：依据“主营业务收入”科目本月贷方发生额减借方发生额后的差额填列主营业务成本：依据“主营业务成本”科目本月借方发生额减贷方发生额后的差额填列。主营业务税金及附加：依据“主营业务税金及附加”科目本月借方发生额填列其他业务利润：其他业务收入其它业务支出营业费用：依据“营业费用”帐户本月借方发生额填列管理费用：依据“管理费用”帐户本月借方发生额填列,财务费用：依据“财务费用”帐户本月借方发生额减贷方发生额后的差额填列，如果为负数用“”表示投资收益：依据“投资收益”帐户本月贷方发生额减借方发生额后的差额填列，如果为负数用“