（工商管理专业论文）提升中专学校财务管理水平的途径.pdf

摘要 摘要 各类中专的财务管理要适应我国中职教育跨越式发展步伐，亟待提升自 身的财务管理水平，唯此，才能应对不断出现的新情况和新问题。而探寻提 升中专学校财务管理水平的途径，是理论与实务界关注的焦点，也是本文研 究的主要内容。本文笔者立足于理财的视角来探讨中专学校改革这一战略性 问题的一个微观层面，在归纳总结中专学校财务管理基本理论的基础上，概 括出中专学校财务管理的特点，进而对中专学校财务管理的现状及其成因进 行了剖析，然后以理论为指导，针对学校财务管理过程中存在的问题，提出 了具体的改进措施及建议，包括树立全新观念、加强队伍建设、强化预算管 理、加强会计核算、建立新型制度、建立监控体系、加强法制建设等七个方 面的措施，较详细阐述了如何改进中专学校的财务管理活动，以期为实现中 专学校财务管理的一体化和规范化提供切实的条件和保障。 关键词：中专学校；财务管理水平；提升途径 i i a b s t r a c t a b s t r a c t t oa d a p tt ot h eg r e a t - l e a p - - f o r w a r dd e v e l o p m e n ti n s e c o n d a r yv o c a t i o n a lo r t e c h n i c a le d u c a t i o no fo u r c o u n t r y ，t h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to fv a r i e dt e c h n i c a l s e c o n d a r ys c h o o l sm u s ti m p r o v et h el e v e lo ft h e i rf i n a n c i a lm a n a g e m e n t o n l yb y t h i sc a ny o uf a c ec o n t i n u a l l ya r i s i n gn e ws i t u a t i o n sa n dp r o b l e m s i ti st h ef o c u so f t h ef i e l d so f t h e o r ya n dp r a c t i c ea n da l s ot h ec h i e fc o n t e n t so ft h i sp a p e rt os e a r c hf o r t h ea p p r o a c h e st oi m p r o v et h el e v e lo ff i n a n c i a l m a n a g e m e n to ft h et e c h n i c a l s e c o n d a r ys c h o o l s t h ew r i t e rd i s c u s s e st h er e f o r m so ft e c h n i c a ls e c o n d a r ys c h o o l s f r o mt h ef i n a n c i a la n g l eo fv i e w , w h i c hi sam i c r o c o s m i cl e v e lo ft h es t r a t e g i c p r o b l e m o nt h eb a s i so ft h ec o n c l u s i o na n ds u m m a r i z a t i o no ft h eb a s i ct h e o r yo f f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nt e c h n i c a ls e c o n d a r ys c h o o l ，t h ew r i t e r g e n e r a l i z e st h e c h a r a c t e r i s t i c so ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nt e c h n i c a l s e c o n d a r ys c h o o l ，t h e n a n a l y z et h es t a t u sq u oa n di t sc a u s e so ff o r m a t i o no ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n t e c h n i c a ls e c o n d a r ys c h 0 0 1 a tl a s t ，d i r e c t e db yt h e o r y , a i m e da tt h ee x i s t e n t p r o b l e m so ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nt h es c h o o l s ，t h ew r i t e rb r i n g sf o r w a r dt h e c o n c r e t ea p p r o a c h e sa n ds u g g e s t i o n sf o r i m p r o v i n g ，i n c l u d i n g ：s e tu pb r a n d n e w c o n c e p t s ，s t r e n g t h e nt h eb u i l d i n go ft e a m ，i m p r o v et h eb u d g e t a r ym a n a g e m e n t ， r e i n f o r c et h ef i n a n c i a la c c o u n t i n g ，e s t a b l i s hn e w s y s t e m ，e s t a b l i s hc o n t r o l l i n gs y s t e m ， i m p r o v et h el e g a ls y s t e me t c w h i c ha r et h em e a s u r e sf r o ms e v e na s p e c t s h o wt o i m p r o v et h ea c t i v i t i e so ft h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nt e c h n i c a ls e c o n d a r ys c h o o l si s e x p a t i a t e d h o p et op r o v i d et h ef e a s i b l ec o n d i t i o n sa n ds u p p o r t st or e a l i z et h e i n t e g r a t i o na n dn o r m a l i z a t i o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n ti nt e c h n i c a ls e c o n d a r v s c h 0 0 1 k e yw o r d s ：t e c h n i c a ls e c o n d a r ys c h o o l ；t h el e v e lo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ；t h e a p p r o a c h e st oi m p r o v e i i i 学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工 作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地 方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含 为获得直昌太堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与 我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确 的说明并表示谢意。 学位论文作者签名( 手写) ：丽言签字日期：2 。f 年￥月2 9 e t 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解直昌太堂有关保留、使用学位论文 的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁 盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权直昌太堂可以将学位论文的全 部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描 等复制手段保存、汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究 所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向 社会公众提供信息服务。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位做储虢丽沁 导师虢 笔垮 签字日期：2 卯f 年抄泪 签字日期：1 年兮月，多日 第1 章导论 1 1 选题的缘由和意义 第1 章导论 市场经济的建立和中等教育体制改革的深入，使中专学校财务管理呈现出 跨越式的发展趋势。以政府拨款为主要经费来源的格局正在被开放型、多元化 的筹资办学形式所替代；中专学校内部出现了多元化的利益主体；资本市场的 初步建立，客观上为学校盘活资金创造了条件，旧的以安全为主的财务管理行 为已越来越不适应新形势的需要，客观上还需要中专学校在财务管理中引入金 融机制，使校内资金在统一结算的条件下，朝有序、合理的效益最大化的方向 流动。随着中等职业院校逐步走向市场，其办学效益开始与规模、质量挂钩， 市场经济成分在办学体制和机制中所产生的效应日趋明显，市场份额大幅度提 高，中专学校已成为独立的利益实体，中等职业教育经费的筹集除上拨经费和 下收学费外，国家还给予了各种优惠政策，如对农村学生就读中专给予连续二 年、每年1 5 0 0 元的助学金等。如何适应市场经济体制的要求和财务管理环境的 变化，成为中等职业学校管理必须关注的问题。 从2 0 0 5 年开始，中等职业教育步入了快速发展的新阶段，经过两年的连续 扩招，目前在校学生规模已经突破1 7 0 0 万人，招生和在校学生人数都达到了历 史最高水平。但火爆的招生局面后面，面临的是资金短缺。经费投入不足，是 制约职业教育发展的核心问题。教育部职成司副司长刘估山认为，同等规模的 中等职业学校所需经费投入应是普通高中的3 倍左右，但在我国，财政预算内 生均经费标准，普高却要高于职高。据统计2 0 0 3 - - 2 0 0 8 这六年中全国职业学校 生均预算内教育事业支出为1 2 6 9 3 1 元，职业学校比普通中学人均少支出8 0 0 8 元。尽管我国政府千方百计地加大对中等职业教育的投入，但仍然不能满足中 等职业教育规模不断扩大的需求。 因此，如何做好财务管理工作是学校现代管理的重要课题。在以学生为经 营对象的中职学校罩财务管理更是学校内部管理的重中之重，它是全员、全过 程、全方位的管理。在通常情况下，效益以收人或者产出来衡量，但作为学校 的内部管理工作，财务管理的“产业 性并不明显，而财务管理在实际工作中 第1 章导论 却蕴藏着丰富的管理内涵。目前国内大多数中职学校的财务管理仅限于财务日 常工作的管理，主要定位于进行会计核算、会计监督，以及如何提供财务结算 服务等，这样的职能分工在成本效益管理上容易产生误区。 其一，主要强调“成本”，即学校如何采取各种措施降低招生、教学、就业 等方面的成本，而对效益等方面重视不足； 其二，在成本管理上主要强调“运转成本”，而忽视了全面、综合的成本管 理，从而降低了资本运转的优化程度，这一点在一些无国家财力支持的中职学 校表现得更为明显。生存是他们摆在首位的要素。 提起学校的成本效益管理，人们往往会想到“招生成本 、“教学成本、“就 业成本 等，这些成本效益管理的主要对象，往往忽视学校的财务管理，而恰 恰是财务管理直接影响学校的各项管理成本，它涉及到学校运转的方方面面的 “致命的、隐含的”成本。目前，我国中职学校大多经费来源不足，主要靠收 取学生学费维持学校的生存与发展，而生源来自全国各地，无形中增大了招生 成本，而分校、教学点的建立，又使教学成本加大。就会计核算而言，带来许 多现实的问题：操作口径不统一，增加了会计制度的执行成本；多头核算和其 他部门的干预，不能完全按照制度操作。加之生源的竞争，学校的经费来源不 足，而生存必须放在首位，使得财务人员仅仅限于会计核算之中，而难以发挥 其管理职能。因此，财务管理作为学校各项管理工作的重要组成部分，如何将 各分散的信息系统转化为集中、统一内部管理系统，加大学校内部协调成本和 制度的执行，搭建合理、切实可行的财务管理框架，是中职学校当前管理工作 的研究课题。 我国职业学校“以学生为中心 是学校内部管理的重中之重，财务部门的 管理也是服务。财会人员既是管理对象也是服务对象，财务管理部门只有提高 管理效率，提高服务质量，提高管理水平，才能促进经济效益的增长。 1 2 研究现状及趋势 笔者曾对通过“财务管理 检索到的2 0 0 0 年至2 0 0 8 年被收录到中国学术 期刊全文数据库中的1 0 2 篇论文、发表在核心期刊上的3 4 篇学术论文进行过内 容分析，结果表明：在这些文献中只有1 5 3 4 的论文涉及了中专学校财务管理， 马德先中专学校管理要以财务管理为重心【j 】教育财会研究，1 9 9 8 ，( 0 4 ) 第3 7 页 2 第1 章导论 而在其中，尚未发现专门对我国中专学校财务管理进行研究的论文，相近的研 究散见于相关研究文献中。概括起来，具有代表性观点表述如下： 子艳红、娄璐璐( 2 0 0 0 ) 在谈中专学校财务管理中存在的问题及对策 一文中指出：收入管理、支出管理以及人员素质是导致当前中专学校财务管理 不佳的主要原因，他们提出的解决方法有二条：统一资金管理和建立内部成本 核算制度。李繁芝( 2 0 0 1 浅谈中专学校的财务管理) 分析了中专学校的财务 管理面临的一些困难，包括单位预算经费紧张，同时支出结构有新变化：人员 经费比重越来越大，导致教学和更新设备的资金所剩无几，由于无法解决资金 多元化问题，使得中专学校财务管理在资金管理和分配上捉襟见肘，他认为改 进措施最核心的一点是解决好思想观念问题，同时强调完善各种责任制，建立 一整套相互协调、工作效率高、经济效益好的运行机制。吕永臣( 2 0 0 3 ) 对中 专学校如何走内涵式发展道路提出，一定要调整思路，树立理财新观念，包括 效益观念、责任观念、风险观念和创新观念，相对细化了思想观念的具体内容， 很具参考价值。刘兰英( 2 0 0 3 ) 注意到很多中专学校为了改善办学条件正在积 极扩建新校园，针对性提出正确处理建设( 发展) 与生活的关系，从财政、收 费、产业、社会和科研渠道着手分析了中专学校可能的资金来源，为了搞好学 校的预算工作，建议用“零基预算”替代现在应用比较广泛的“基数法”，坚持 预算的严肃性，克服预算执行的随意性。杨玉芹( 2 0 0 1 ) 认为除了要加强计划 管理外，还提出做好会计分析工作和加强队伍建设。 季雪芹( 2 0 0 7 ) 注意到中等职业学校财务状况可能出现的总体失衡风险( 总 体失衡风险指一个学校的财务状况在进行长期平衡的过程中出现失衡的现象) ， 认为中等职业学校作为事业单位，当其流动资金出现短缺时，就会影响日常开 支，甚至影响正常运转。并就中等职业学校财务总体失衡的原因、预警及防范 给以简要分析，提出强化法人经济责任制、引入市场机制，推行公共采购制度 等新观点。 另外，中专属于事业单位，近几年来，国内部分学者和政策顾问与有关政 府部门合作，对事业单位改革进行了几次系统研究，这些研究成果有很多值得 参考的地方。他们在进行理论研究的基础上，结合国际经验和中国的最新情况， 提出了关于未来改革的建议。其中最主要的三项研究工作，是由以下学者和机 构完成的：成思危领导的课题组，国务院发展研究中心、中编办、财政部联合 课题组，科技部研究中心( 与财政部合作) 课题组。具有代表性的专著类的学 3 第1 章导论 术成果主要有：由成思危领导的课题组的研究强调事业单位改革需要确立一个 目标模式，并进一步提出了一个包含六项要素的模式，六个要素分别是区分公 共物品和私人物品，整合社会资源，给予非营利机构优惠政策，制定招募志愿 者战略，加强立法，实施科学管理；就整体而言，这是以非营利机构为中心的 改革建议。中国改革与发展问题应急研究丛书、国家自然科学基金资助项目、 成思危主编的中国事业单位改革一模式选举与分类引导一书中，主要研究 了我国事业单位改革的历程、现状及问题，以及改革的目标模式选择，分别评 述了我国科教文卫体等类主要事业及其单位的改革进程、成效及问题，针对不 同情况探讨了进一步改革的方向。黄恒学等对我国事业单位进行了重新定位， 界定了现代事业组织的概念，提出建立现代事业制度的主要目标之一即建立新 型的事业财务管理制度，其基本目标是建立以国有资产管理和事业成本核算为 中心、统一的事业财务管理制度：科技部研究中心( 与财政部合作) 课题组的 研究建议，商业实体应该成为服务领域私人物品的主要提供者，政府必须在保 证公共物品提供方面承担起主要责任。国家发改委课题组的范恒山司长提出应 该把事业单位定义为介于政府和企业之间的进行社会服务和公益性的组织，其 基本特征是非政府、非企业、非营利。世界银行东亚和太平洋地区减贫与经济 管理局编著的中国：深化事业单位改革改善公共服务提供反映了世界银行 于2 0 0 2 2 0 0 4 年期间一项关于国事业单位改革的研究课题的主要发现，在系统 分析当前情况、认真评估公共服务改革国际经验的基础上，为中国事业单位改 革设计总体战略。 在我国，财务管理在企业得到重视，投入产出分析得以大力推广，但在中 专鲜见实施。笔者曾经调查过很多中专学校在财务工作上的一些做法，包括省 内的和省外的，例如，江西省商务学校、江西省医药学校、樟树农校、核工业 南昌技校、江西省信息科技学校、江西省水利水电学校、南昌市第一中等专业 学校、陕西省机电技工学校、湖北省襄樊市第三技工学校等等，她们的财务工 作基本上是“记账、算账、报账 之类的会计基础工作，财务管理往往只停留 在“记账、报账、发工资、准确、合法、不超支 的要求上，而对于多渠道筹 措资金，充分利用会计和社会、经济等信息，开展经济活动分析则做的相对比 较少。中专学校普遍缺乏分析的内在自觉性，这与我国长期以来高度集中统一 的计划体制、财政体制以及相应的理论指导是完全一致的。 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，中专学校各项事业发展很快， 4 第1 章导论 无论是教学，科研还是后勤服务都发生了根本性的变化。教学呈现出多渠道、 多层次、多形式的办学格局，科研服务，后勤服务承包制的推行和深入发展等 等，都使中专学校经济结构和经济关系复杂化。所以中专学校管理要重视财务 管理，其重点有三层意思：一是中专学校是一个复合体，收入和支出都具有多 面的结构特征。学校的资金要集中统一管理，采取统筹兼顾的原则，合理配置 资金，有效使用资金，在确保人员经费的前提下，优先满足教学工作的需要； 二是学校管理也要和企业一样计算产品成本，重经济效益。把成本观点渗透到 教学、社会服务管理工作的全过程中去，要按照最合理的经济性，处理好财务 关系；三是学校各级管理干部做计划，办事情，想问题都要从学校全局出发， 从学校全体师生员工切身利益出发，尽职尽责，管好用好资金，少花钱，多办 事，提高资金的使用效益。 学校管理是一个系统管理，它包括目标管理、质量管理、教学管理、学生 管理、人员管理、资金管理、后勤管理等等。但学校财务状况如何，决定着学 校的生存和发展。财务状况不好，连正常的教学都不能维持，更谈不上培育合 格人才。 随着市场竞争机制的启动，学校也在管理体制、经费来源、毕业生分配等 领域引进了市场机制，与市场接轨。市场已经把学校经济活动与社会紧密连接 在一起。在市场竞争中，学校不是一个消费者，而是一个特殊的产业，因此， 也要实行独立核算，计成本、讲效益，学校将以经济实体的身份立足于市场经 济之中。但是，目前中专学校不少人成本意识、效益意口较淡薄，学校资金浪 费现象比较普遍，所以，财务管理“开源节流 应成为中专学校管理的重要内 容。此外，我们更不应该由于资金使用效率低，使学生在校本应该进行的教学 实践无法满足，导致学生动手能力差，理论与实践相脱节而可能使一批人才在 决策管理和生产等方面失误。笔者所在学校( 江西省商务学校) 对这一观点是 有着深刻体会的。过去，我校建设基础差，底子薄，欠账较多，校园面积较小， 体育设施破旧，运动场地短缺，特别是实验设备不足，使实验实习开出率低， 不能满足教学的需要，学生毕业很长一段时间才能适应现场的需要。近几年来， 面对市场竞争和挑战，我校领导感到，要适应职业教育现代化发展的需要，要 想在市场竞争中取胜，就必须提高教育质量，加强硬件建设，尽快改善办学条 件。而要做到这一切，学校管理就必须以财务管理为中心，筹措足够的资金。 第一步，学校主动争取财政厅、上级主管江西省商务厅领导的理解和支持，争 5 第1 章导论 取多拨些专项资金；另一方面，学校发挥主观能动性，努力挖潜创收；同时， 争取现有企业和社会支持，引进资金，调拨设备。通过努力，几年来，学校面 貌可谓是旧貌变新颜。与2 0 0 4 年相比，实验实习开出率分别由6 9 和7 1 增 加到了9 8 和1 0 0 ，实验设备的先进性和台位数都达到了较高的水平，图书 馆的藏书由5 万册增加到1 2 万册，还建立了模拟程度很强的6 个校内专业实习 演练场，大大提高了学生运用现场设备排除故障的实际操作的能力，并为老师 提供了科研开发的场所。我校学生由于有了这些优厚的条件，能很快把理论知 识与实践操作结合起来，迅速提高了实践动手能力。近几年来，我校毕业生由 于思想素质好，讲文明，懂礼貌，特别是动手能力强，受到了教育厅、上级主 管和现场用人单位的一致认可，并多次在全省中专、江西省内贸行业办公室( 现 合并为江西省商务厅) 举办的大比武中取得了优异的成绩，赢得了较高的声誉。 不少毕业生在各类企业中，由于适应快，动手能力强，工作出色，也陆续担任 了一些重要职务。从我校几年来发展的事实可以说明，只要中专学校重视财务 管理，在资金上优先保证教学，就一定能迅速具有在竞争中取胜的能力。所以 说，当前形式下中专学校的管理就必须做好财务管理工作。 1 3 研究思路、方法和体系结构 1 3 1 研究思路 笔者立足于理财的视角来探讨中专学校改革这一战略性问题的一个微观层 面。从中专学校财务管理改革的相关理论知识出发，立足现状，通过对中专学 校财务管理的现状进行剖析，顺应中专学校改革的环境的变化，借鉴企业财务 管理改革的有益启示，采用科学的方法，归纳总结现阶段中专学校财务管理的 不足和存在的一些较为突出的问题，树立新的理财观念，合理地探寻适合中专 学校财务管理发展的途径，以促进中专学校的发展。 1 3 2 研究方法 规范研究法，即财务管理的理论和实务应遵循相应的价值判断。它是根据 一定的价值观念或经济理论对行为人的行为结果及产生这一结果的制度或政策 6 第1 章导论 进行评判，回答行为人的行为应该是什么的分析方法。它关注事物应该如何进 行，注重对现存事物进行规范。 1 3 2 体系结构 本文除绪论及前景和展望外，主要由以下三个部分组成： 第一部分( 第2 章) ，主要介绍中专学校财务管理基本理论及中专学校理财 的特殊性。分析在市场经济条件下，中专学校理财环境的变革，并依据中华 人民共和国预算法、中华人民共和国会计法、事业单位财务规则及相关 法规与规章，概括了中专学校财务管理的原则、任务、目标及财务管理的内容。 第二部分( 第3 章) ，在第一部分总括中专学校财务管理理论的基础上，通 过对中专学校财务管理现状分析，总结出中专学校财务管理工作取得的成就及 存在的问题，并针对存在的问题进行成因分析。 第三部分( 第4 章) ，针对学校财务管理过程中存在的问题，提出了具体的 改进措施及建议，包括如何树立全新观念、加强队伍建设、强化预算管理、加 强会计核算、建立新型制度、建立监控体系、加强法制建设等七个方面阐述了 如何改进中专学校的财务管理活动。 。会计理论研究方法体系之我见，h t t p ：l u n m e n e l i u i n f o k j i 9 4 h t m 7 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 2 1 中专学校财务管理的任务 中专学校财务管理是中专学校组织自身财务活动，处理各种财务关系的一 项经济管理工作。依据中华人民共和国预算法、中华人民共和国会计法、 事业单位财务规则、财政总预算会计制度和事业单位会计制度和国 家其他有关财经政策、法规、制度的规定，中专学校财务管理的主要任务是： 依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和 管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益：加强资产管理， 防止国有资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学 校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。 具体讲，中专学校财务管理主要任务可以归纳为以下几个方面： 2 1 1 千方百计筹集资金 随着以“财政拨款为主，其他多种渠道筹措教育经费为辅”的教育投入体 制的确立，中专学校作为事业独立法人，依法多渠道筹措教育经费，已成为保 障学校稳定运行和改革发展的重要条件，特别是在国家对教育经费投入不足， 成为束缚中专学校发展的“瓶颈口的今天，要缓解这一矛盾，必须转变“等、 靠、要”的传统观念，走“争、创、筹”的路子，在国家拨款的基础上，以市 场经济为导向，充分发挥学校优势，建立稳定增长的多渠道筹措教育经费的纵 横机制。 2 1 2 做好预算编制、科学合理地分配资金 中专学校财务预算的编制，是中专学校预算管理中的一个重要环节，中专 学校财务预算编制是否科学合理，对预算的事中控制、事后评估检查，将产生 很大影响。我们编制中专学校预算，必须把握处理好经常性、维持性开支与建 设性、发展性开支的关系，使之更加科学、合理、可行。 胡冗术，姜洪阿百，财务管理学基础，经济科学出版社，2 0 0 4 年，第7 页。 8 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 2 1 3 搞好预算的控制和管理，提高资金使用效益 为了确保学校预算的顺利实现，关键在于加强预算的日常管理，一方面是 对经费开支大户进行重点管理，包括对人员经费实行工资总额包干；水电费实 行全额计量收费：教学、科研、行政办公、生活用水电费，实行经费分流：电 话实行定额补助，费用分流，以话养话；维修费实行分类管理，建立工程造价 审计制度。 另一方面是加强预算执行情况的分析，提高资金使用效益。预算经费在执 行过程中是多种多样的，必须控制进度，并充分利用核算资料及时进行整理、 归纳、分析，及时发现问题，解决问题。预算执行终了，要求用款部门上报使 用效益分析情况，加大对用钱部门的管理责任，并根据分析报告改进来年的预 算安排，使预算更加科学和完善。 2 1 4 做好财务分析，改进财务管理 抓好财务分析，是提高财务管理水平的关键环节。目前，学校的财务管理 普遍存在忙于日常的记账、算账和报账工作，却放松了对全校财务活动进行预 测和情况分析工作。其结果往往造成事后算账多、事前控制少的被动局面，使 财务管理不能很好地发挥对全校财务活动的指导作用。 要改进这项工作就要求中专学校能定期对一定时期内的财务状况进行系统 分析、比较和评价，客观地总结学校财务管理的经验，揭示存在的问题，并及 时采取有力的措施，改进财务管理工作，提高财务管理水平。财务分析，除了 财务制度统一规定的指标之外，各学校还可以根据自己的特点和工作的需要， 自行设计和制订出一套供自己内部使用的指标，以便有利于本校进行适合自己 特点的财务活动分析。圆 2 1 5 加强资产管理，合理配置资源 中专学校财务管理要以预算为中心，管好用好财政拨款和其他国有资产， 维护国有资产及其权益不受侵害，防止国有资产流失和损失。 郭利民，新编预算会计实务，中因物价f f j 版社，1 9 9 8 年，第1 1 3 页。 竺素娥，新编财务管理学，立信会计版社，2 0 0 2 年，第7 页。 9 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 目前，国有资产管理在较多的学校是一个薄弱环节，诸如管理机构尚不健 全、管理体系不完整、管理体制不完善、管理责任不明确、资产意识淡薄、产 权关系模糊、账务处理混乱、资产配置不合理、存货数量不清、会计核算不真 实、家底不清、账实不符、账外资产大量存在、闲置资产无法调剂、重钱轻物、 重购轻管，导致部分国有资产流失。 根据中专学校相关财务制度的要求，国有资产管理最核心的任务是维护国 家所有者权益，做好收益管理，确保国有资产保值增值，发挥效益，做到优化 资产配置，盘活存量资产，实行有偿占用，搞好资产重组和经济结构调整，建 立有效的国有资产管理、监督和营运机构，实现经济快速增长。 2 1 6 建立健全内部控制制度，规范经济秩序 市场经济条件下，中专学校面向社会自主办学过程中的经济行为日趋多元 化。目前社会上各种经济行为对中专学校的经济活动都会发生直接或间接影响。 因此，很有必要以学校财务管理办法为核心，建立健全内部控制体系，加强货 币资金及实物资产管理，规范学校的经济行为，形成学校经济活动中的自我约 束机制，加强财务管理。 2 1 7 及时准确提供财务报告，为各方决策提供依据 随着市场经济的发展，财务管理变得越来越重要，作为参与决策、参与决 策管理职能的财务报告，越来越引起人们的关注。财务报告主要的目的是为了 学校自身的发展，因此必须客观地向领导反映学校的真实情况，用客观的数据 资料，加上文字的意见来全面分析评价学校的工作。失真的财务报告，无分析 评价的财务报告不但毫无价值，而且会导致决策失误，中专学校财务人员应认 真做好财务报表的分析，写好财务报告。 2 1 8 搞好财务监督，做到依法治校 财务监督是国家经济监督的重要组成部分，也是财务管理的重要职能之一。 中专学校要加强财务管理，必然要加强财务监督。财务监督是由财务监督 国胡元木，姜洪昕，财务管理学基础，经济科学f l j 版社，2 0 0 4 年，第7 页。 1 0 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 主体根据国家的财经法规及有关规章制度为标准，对经济活动的真实性、正确 性、合理性、合法性和有效性进行全面监督，其重点是合法性。市场经济体制 下，教育经费的投入已经形成了财政拨款为主，多渠道筹措教育经费的格局， 这个格局决定了财务监督工作的复杂性。财政拨入经费呈现项目化趋势，并且 实行目标管理，就需要检查监督。二是教育经费来源多渠道，核算十分复杂， 加之一些单位负责人法制意识不强，以致普遍存在着有法不依、执法不严、违 法难究的现象。诸如自收自支、公款私存、私设“小金库”等。为了杜绝这些 违规违纪行为的发生，最大限度地用好有限的资金，提高资金使用效益，必须 进一步加强中专学校的财务监督。加强法规的宣传，强化法制意识：不断提高 财会人员的政治和业务素质：加强学校的内审工作和财务工作的分工与合作： 积极主动接受外部监督，实行财务监督的内外结合，切实做好依法治校，促进 中职教育事业的健康发展。 2 1 9 正确处理各方面的财务关系，建立良好的财务环境 在市场经济高速发展的今天，我们面临着开放的社会，交往日趋频繁、关 系日趋复杂，竞争和制约r 趋加剧。正确处理好各种财务关系，是科学的财务 管理不可缺少的。中专学校对外存在着与各级各类主管部门、税务、物价、金 融机构及其他中专学校等的财务关系；对内存在与校内各单位、教职工个人之 间等的财务关系。必须正确处理好各方面的财务关系，营造一个良好的财务环 境，为促进学校的发展服务。 2 2 中专学校财务管理的目标 中专学校财务管理的目标，取决于学校的总目标。中专学校是培养企业技 术人才的摇篮，中专学校的办学目标是以较低的人力、财力和物力的投放和使 用，为社会培养出更多更优秀的人才，提供更多的技术成果，为我国的经济建 设服务。因此，中专学校财务管理的目标应与中专学校的办学目标保持一致， 直接集中反映财务管理的基本特征。中专学校财务管理的目标可以概括为：按 照财务管理的原则，完成财务管理的任务，进而完成中专学校培养国家需求合 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 格技术人才的总目标和总需求。 2 2 1 保证中专学校财务状况正常化是中专学校财务管理的基本目标 中专学校是一个面向社会自主办学的法人实体。为了履行教书育人的职责， 完成教育必须为社会主义现代化建设服务的任务，中专学校必须有稳定的经费 来源，这些资金来源渠道有：财政拨款为主渠道，教育收费、校办产业、社会 捐赠等为辅助渠道。此外，还有在经济往来过程中发生的各种借入款和应付及 暂收款项。这些资金又运用到各个方面：购建教育工作需用的房屋、建筑物、 设备、图书等，储存教育工作需用的专用材料，低值易耗品、教材书籍、文具 办公用品等，形成在经济往来过程中发生的各种借出款、应收及暂付款项和储 备为维持日常教学活动的货币资金和有价证券。因此，中专学校财务管理工作 必须力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，使之能够长期、稳定地生存下 去。要在发展中求生存，不断扩大收入，筹集中专学校发展所需资金，通过合 理有效地使用资金，以解决中专学校日益发展的教育事业对教育经费的较多需 求和缓慢增长的教育经费对教育事业的较少供给之间的矛盾，达到保持最佳现 金流量，保证财务状况正常化的基本目标。 2 2 2 中专学校财务管理应以“投资效益最大化一为主要目标 市场经济下的中职教育要求转换现行的办学体制，适度引入市场机制，形 成政府宏观调控、市场微观引导、中专学校自主办学、社会广泛参与的新体制， 使之适应社会主义市场经济发展的需要，按市场经济运作。这就要求中专学校 财务管理必须更新观念，彻底摆脱计划经济的思维定势，不能局限于保证财务 状况正常化的管理目标，必须注重投资效益最大化，即投入最少的资金，培养 出各层次的合格人才和提供大量的科研成果，这是因为：首先，中职教育实行 产业化的核心是引入市场机制，把中专学校推向市场，让市场机制在中职教育 资源的配置中发挥主导和基础作用，各中专学校必须克服长期以来形成的对国 家“等、靠、要的思想，克服资产闲置、大量资金浪费现象，增强效益观念， 努力提高人才培养质量，降低培养成本，注重自我积累，不断提高自我发展的 经济实力。其次，市场经济本质上是一种获取资源、减少成本、提高质量、追 章新蓉，事业单位财务管理日标浅探，财会月刊，2 0 0 4 1 ，第1 8 1 9 页 1 2 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 求利润而充满竞争和风险的经济，中专学校作为产业同物质生产部门一样，在 人才培养过程中也耗费物化劳动和活劳动。为了保证教学活动正常进行，需要 对所耗费的物化劳动和活劳动的价值进行核算，计算中职教育成本，并作为价 值补偿的依据。第三，中专学校进入了市场，就成为独立的市场主体，需要自 主经营、自负盈亏、自我发展，在中专学校与中专学校之间、中专学校与相关 产业之间必然会出现竞争。中专学校必须多渠道融资，增强自我“造血 功能， 使自身的发展进入良性循环的轨道。总之，在市场经济中，没有免费使用的资 金，资金的每项来源都有其成本，每项资产都是投资，都要从中获得回报。中 专学校在财务管理中必须增强成本观念和效益观念，应该对每项投资的效益进 行考核和评价，不断引入竞争机制，深化内部改革，强化成本核算，实行办学 资源的有偿使用，不断增强自我发展的实力，以实现投资效益最大化。 “投资效益最大化”这一管理目标考虑了资金的时间价值和投资的风险价 值，有利于统筹安排长短期规划、合理选择投资方案、有效筹措资金、合理制 订分配政策等，这一目标反映了对中专学校资产保值增值的要求，有利于克服 管理上的片面性和短期行为，也有利于资源合理配置，有利于实现社会效益最 大化。 2 3中专学校财务管理的研究内容 中专学校经济活动的基本方面由教育教学活动和科学研究活动构成，尽管 中专学校也结合教育、科研计划的执行而开展经营活动和社会服务，但它毕竟 不以营利为目的，不能形成中专学校事业和业务活动的主流，中外中专学校财 务概莫能外。 因此，中专学校的生产活动不同于物质生产部门的生产经营活动，其资金 的流转和运行有其自身的特征。伴随着教育、科研活动的运转和发展，中专学 校的资金经过资金投入( 筹集) 一资金耗费( 运用) 一资金退出( 结余分配) 三个阶段，形成其运动周期。 中专学校财务管理正是以资金投入、资金耗费、资金退出三个过程为研究 内容，其动态表现形式为资金的循环和周转。 2 3 1 资金投入过程的管理 1 3 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 主要管理中专学校所需事业资金的来源及其变动情况。中专学校投入的资 金，主要体现为中专学校从各种渠道所取得的收入，包括：财政补助收入、上 级补助收入、教育科研事业收入、附属单位上缴收入以及通过投资、接受捐赠 和资金运用等所取得的其他收入。对资金投入过程的管理，体现中专学校各项 收入的来源渠道及数量，反映中专学校筹集资金的能力，以明确各部门、单位 在筹集事业发展建设资金过程中所承担的经济责任。 2 3 2 资金耗费过程的管理 主要管理中专学校事业资金的运用及其结构变动情况，除定期提供有关经 济资财、债务、净资产等财务状况及其变动情况的信息外，还涉及预算的编制、 预算的执行过程的控制以及终了的分析活动等。中专学校资金的耗费和使用， 主要体现为中专学校的支出，包括：事业支出、经营支出、白筹基建支出和对 附属单位补助支出等。对资金支出过程的管理，体现了中专学校各类支出之间 的有机联系，反映了中专学校事业发展的重点。便于合理分配从不同渠道所取 得的资金，提高资金的使用效益。 2 3 3 资金退出过程的管理 主要管理中专学校支出的核销和结余的分配，除按有关法规严把经费支出 关口，定期提供评价服务情况和未来服务用的信息外，还应提供对评估管理当 局业绩和经营管理责任有用的信息。支出的核销体现为投入资金一个运动周期 的完成，结余的分配是指按规定的方法、程序对经营收支结余和学校结余进行 结转和处理，以便调节年度之间的收支平衡。 总之，中专学校财务管理研究的内容应侧重提供对制定资财分配决策有用 的信息，包括：单位预算管理、收入管理、支出管理、结余及其分配、专用基 金管理、资产管理、负债管理、财务清算、财务报告和财务分析等。 从上述研究内容可以看出，中专学校财务管理实际上是对中专学校完成各 项事业计划的过程进行全面的预算管理，是对各类经济活动过程及其结果进行 全方位、规范化的管理，从而满足有关各方了解中专学校财务状况及收支情况 的需要以及加强内部管理提供有用信息和决策支持。 1 4 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 2 4 中专学校财务管理的原则 中专学校财务管理的原则是中专学校财务管理工作必须遵循的准则，它是 从中专学校理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映 理财活动的内在要求。与企业理财原则相同，中专学校理财也必须遵循以下原 则：系统原则，即作好财务管理工作，必须从财务管理系统的内部和外部联系 出发，从各组成部分的协调和统一出发；平衡原则，即在财务管理中要力求使 资金的收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡；弹性原则，即在财务管理 中必须在追求准确和节约的同时，留有合理的伸缩余地；比例原则，即财务管 理除了对绝对量进行规划和控n 乡 i - ，还必须通过各因素之间的比例关系来发现 管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比例趋于合理；优化原则，即财 务管理过程是一个不断进行分析、比较和选择，以实现最优的过程。 但是，中专学校作为非营利组织，其财务管理过程与企业相比有其特殊性， 理财原则与企业相比，也有独特的地方，概括起来，中专学校财务管理的原则 可归纳如下： 2 4 1 依法管理的原则 中专学校要严格贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依法规范 学校的财务行为。要遵守国家制定颁布的适用于社会各领域的重大经济法律和 法规。要执行政府制定颁布的适用于社会经济特定领域的重要财务规章制度； 要执行政府下发的适用于中专学校经济活动专门领域的各项财务制度；要依法 维护学校的自身权益，使其不受侵犯，保护学校应得的经济利益不受损失或损 害。 2 4 2 依法多渠道筹集收入的原则 中专学校事业发展面临的最大困难是资金不足，满足不了事业发展的需要。 在国家投入有限的情况下，学校应依照法律规定，积极组织收入来源，多渠道 筹集教育资金，为学校事业发展提供财力保障。 2 4 3 合理配置教育资源的原则 1 5 第2 章中专学校财务管理基本理论概述 中专学校的财力资源是教育资源的重要组成部分。学校对财力资源的配置， 既要充分，又要有效，避免资源使用上的低效或浪费。在维持学校日常性开支、 安排学校发展性支出以及制定校内政策时，要坚持勤俭办学的方针。 2 4 4 正确处理各种经济关系的原则 首先，要正确处理需要与可能的关系。在财力不足的情况下，要实事求是， 量力而行，优先保证日常维持性开支；在财力增加时，学校确定发展目标要明 确、定位要恰当、资金要集中，为将来可能进行的后续建设奠定基础，形成可 持续发展能力。 其次，正确处理经济效益和社会效益的关系。学校在办学、科学研究、对 外投资、经营活动以及财务管理工作中，必须讲求经济效益。但这不是惟一目 标，学校必须将经济效益与社会效益统一，目的是为国家和社会培养合格人才。 再次，正确处理国家、学校和个人三者利益关系。国家是中专学校的投资 主体，必须保证国家利益不受侵害。学校是集体利益的集中代表，是中职教育 事业发展的载体，其正当的权益必须维护。个人是学校工作的直接劳动者，其 正当的利益要求必须给予保证。为鼓励竞争，应建立合理的利益分配机制和激 励政策。正确处理三者利益关系，应以充分调动各方面的积极性为宗旨。 2 5中专学校财务管理的环境 中专学校财务管理环境，是指对中专学校财务活动产生影响作用的内外各 种因素。中专学校财务活动的运行是以中专学校外部环境和内部环境为条件的。 中专学校财务管理内部环境主要包括：经营管理的观念、方式和风格，即管理 当局的风险偏好及为实现预算和其它财务目标的重视程度；组织结构的设置， 即组织单位的形式、性质及每个组织单位内部责权利的划分方法；人事政策和 实务，即职工的业务能力和道德水准及学校聘用、培训、待遇、业绩考核、晋 升等政策的合理程度；管理控制方法，用财务计划、预算等期望目标与实际业 绩相比较，调查偏离期望的差异，及时采取适当的纠正措施。中专学校财务管 理外部环境涉及的