（工商管理专业论文）抚顺石化工贸中心资金控制体系研究.pdf

大连理工大学专业学位硕士学位论文 摘要 财务管理是企业管理的核心，资金管理是财务管理的重要内容。从成功企业的实绩 看，一个企业能够长期健康的发展，关键在于管理，管理的重点在资金，资金集中管理 是控制现金流量、提高资金使用效率的行之有效的模式，企业对资金的控制能力，即低 成本的筹措资金，并有效地使用资金是财务管理的关键任务之一，同时也为企业在市场 竞争中保持优势，规避风险提供有力的资金保证。对于资金集中管理的理财体系，越来 越多的被大公司所采用。 随着中国对外贸易的发展，经济对外依赖程度逐步提高，与世界经济逐步形成一体 化。所以中国经济的发展离不开世界经济作为依托。中国石油作为国家资源性企业，已 进入世界经济的循环体，各方面的管理工作都与世界接轨，抚顺石化工贸中心作为中国 石油下属的三级企业，主要从事基地后勤服务，没有更高的创效能力，存在一定的资金 紧张问题，同时也存在一定的资金风险。 本文根据抚顺石化工贸中心资金管理的现状，运用财务管理、资金管理、风险管理 等理论为依据，结合本单位在中油集团属于基地服务业、资金流量较小企业的实际情况， 设计切合实际、即具有科学性、又具有实际操作性的资金控制体系。该体系应建立在加 强财务内部控制体系建设、注重资金源泉、强化过程和程序管理、内部责任牵制、风险 预测的基础上。能够对抚顺石化工贸中心的资金管理起到指导作用，解决本单位在资金 管理上遇到的实际问题，又能防范资金风险，使本单位资金达到高效有序、总量动态平 衡，达到事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制效果。 关键词：资金控制体系；资金预算管理；财务风险管理 抚顺年i 化工贸中心资金控制体系研究 f u s h u np e t r o c h e m i c a li n d u s t r i a la n dt r a d ec e n t e r c a p i t a lc o n t r o l l i n gs y s t e mr e s e a r c h a b s t r a c t f i n a n d a lm a n a g e m e n ti st h ec o r eo ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t , a n dc a p i t a lm a n a g e m e n ti s t h ek e yc o n t e n to fe n t e r p r i s em a n a g e m e n t i ti sk n o w nt h a tt h ek e yi sm a n a g e m e n tt h r o u g ht h e d o m e s t i ca n da b r o a ds u c c e s s f u le n t e r p r i s e ；h o w e v e rt h ec a p i t a lm a n a g e m e n ti st h ek e yo f m a n a g e m e n t c e n t r a l i z e dc a p i t a lm a n a g e m e n t i sa ne f f i c i e n tm o d e lf o r c o n t r o l l i n gc a s hf l o w ， i m p r o v i n gc a p i t a la p p l i c a t i o ne f f i c i e n c y t h ec a p a c i t yo fc o n t r o l l i n gc a p i t a l ，n a m e l yf i n a n c i n g a tl o wc o s ta n du s i n gi tw i t hh i g he f f i c i e n ti so n eo ft h ek e yt a s ko ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ， w h i c ha l s op r o v i d e st h ep o w e r f u lc a p i t a lg u a r a n t e ef o rh o l d i n gt h em a r k e tc o m p e t i t i v e a d v a n t a g eo fe n t e r p r i s e ，e v a d i n gf r o mr i s k c e n t r a l i z e dm a n a g e m e n to ff i n a n c i a ls y s t e mi s a d o p t e db ym o r ea n dm o r eb i gc o m p a n i e s w i t ht h ed e v e l o p m e n to ff o r e i g nt r a d ei nc h i n a ，c h i n e s ee c o n o m yr e l i e si n c r e a s i n g l yo n f o r e i g nc o u n t r i e s ，a n df o r ma l l i n - o n ew i t ht h ew o r l de c o n o m y t h e r e f o r e ，c h i n e s e e c o n o m i c a ld e v e l o p m e n ti s n td e p e n d e n to nw o r l de c o n o m y c h i n ap e t r o l e u mi sn a t i o n a l r e s o u r c ee n t e r p r i s e w h i c hc o m e si n t ot h er e c y c l es y s t e mo fw o r l de c o n o m y ；m a n a g e m e n ti l l a l la s p e c t si si nl i n ew i t hi n t e r n a t i o n a lp r a c t i c e ，f u s h u np e t r o c h e m i c a li n d u s t r i a la n dt r a d e c e n t e ri st h i r dc l a s sc o m p a n yu n d e rc h i n ap e t r o l e u ms u b o r d i n a t e , w h i c hm a i n l yw o r ko n l o g i s t i c ss e r v i c e ，r e l y i n go nm a i nb o d yc o m p a n yw i t h o u tm o r ec a p a c i t yo fc r e a t i n gb e n e f i t a n d c a p i t a ls h o r t a g ei sa ni s s u ei ns o m ce x t e n t , a n dh a s ar i s ki nc a p i t a l t h i sp a p e rd e s i g n st h ea c t u a l , s c i e n c ea n dp r a c t i c a lc a p i t a lc o n t r o l l i n gs y s t e m ，a c c o r d i n g t ot h ea c t u a ls t a t u so fc a p i t a lm a n a g e m e n to ff u s h u np e t r o c h e m i c a li n d u s t r i a la n dt r a d e c e n t e re n r r e n ts t a t u s ，a n da p p l i e dt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t , c a p i t a lm a n a g e m e n t ，r i s k m a n a g e m e n te t cf o rt h e o r i e s ，i nv i e wo fa c t u a ls t a t u so f t h i sc o m p a n y , n a m e l ya sab a s i c s e r v i c ew i t hl e s sc a p i t a lf l o w ，t h i ss y s t e mi sb u i l tu po nb a s i so fe s t a b l i s ho fi m e m a l f i n a n c i a lc o n t r o l l i n gs y s t e m ，c a p i t a ls o u r c e ，p r o c e s ss t r e n g t h e na n d p r o c e d u r em a n a g e m e n t , i n t e r n a ld u t yd i v e r s i o n , a n dr i s kf o r e c a s t i tw i l lp l a yar o l eo ni n s t r u c t i n gc a p i t a lm a n a g e m e n t i nf u s h u np e t r o c h e m i c a li n d u s t r ya n dt r a d ec e n t e ra n ds o l v i n gt h ea c t u a lp r o b l e m se x i s t i n g i nc o m p a n ya n dp r e v e n t a t i v ec a p i t a lr i s k f u r t h e r m o r e ，i tc a l lc o n t r o lc a p i t a la th i g he f f i c i e n c y a n dr e a c ht h et o t a la m o u n th o m e o s t a s i s ，a sar e s u l to fb u d g e tb e f o r et h ee v e n t ，c o n t r o li n p r o c e s sa n df e e d b a c ka f t e rt h ee v e n t k e yw o r d s ：c a p i t a lc o n t r o l l i n gs y s t e m ；c a p i t a lb u d g e tm a n a g e m e n t ；f i n a n c i a lr i s k m a n a g e m e n t 独创性说明 作者郑重声明：本硕士学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得大连理 工大学或者其他单位的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志 对本研究所做的贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：李枇督 日期：r 叫 大连理t 大学专业硕士研究生学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本学位论文作者及指导教师完全了解“大连理工大学硕士、博士学位论文版权使用 规定”，同意大连理工大学保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和电子 版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大连理工大学可以将本学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，出可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论 文。 作者签名 导师签名： j 粤年j 月丑日 大连理工大学专业学位硕士学位论文 1 绪论 1 1 问题的提出 财务管理是企业管理的核心，资金管理是财务管理的重要内容，从成功企业的实绩 看，一个企业能够长期健康的发展，关键在于管理，管理的重点在资金，资金集中管理 是控制现金流量、提高资金使用效率的行之有效的模式，企业对资金的控制能力，即低 成本的筹措资金，并有效地使用资金是财务管理的关键任务之一，同时也为企业在市场 竞争中保持优势，规避风险提供有力的资金保证。对于资金集中管理的理财体系，越来 越多的被大公司所采用。 ， 财务管理的目的就是采取各种手段竭力增加企业的资金流，保证资金安全有效运 转。随着我国加入w t o 以来，越来越多的企业开始涉足国际资本市场，为企业的扩大 再生产筹集资金，以创造更大的经济利益。而在国内无论是已经上市的，还是未上市的 企业，为了提高自身管理水平，都在采取不同的手段加强资金的控制和管理，保证资金 有效顺畅的运行。许多企业因为对资金管理缺乏有效的控制手段，发生财务欺诈行为， 导致企业破产和经营危机。例如：国内资本市场上银广厦、红光实业、黎明股份等上市 公司的财务欺诈相继被披露，2 0 0 4 年中航油新加坡公司由于违规操作石油期货交易而 给公司造成了五亿美元的巨额损失，四川长虹因巨额应收账款难以收回而导致公司陷入 资金危机等。 抚顺石化工贸中心作为中国石油下属的三级法人单位多种经营企业，主要从事基地 后勤服务，依托主体企业，没有更高的创效能力，存在一定的资金紧张问题，同时也存 在一定的资金风险。如何将抚顺石化工贸中心资金管理体系进一步完善，有效利用资金， 提高资金的使用效率，保证企业正常运转，不断提高企业的综合实力是工贸中心财务管 理的目标，以满足基地服务业发展的需要。 在多经企业近二十年的发展历程中，在资金管理上存在了多种方式，一度存在较混 乱的现象，鉴于这种情况，工贸中心在管理体制和资金管理上加大了改革力度，逐步取 消部分单位的法人资格，实现财务集中管理等，对资金的规范化管理起到了一定的推进 作用，提高了资金的使用效率。笔者作为企业的财务人员，深知资金流对企业生产经营 的重要性，因此结合工作实际对资金的流动和管理方式一直在探索之中，资金管理不是 简单集中就能达到控制效果的，它是一个系统工程，需要采取多种方式，制定出符合本 企业特点的资金控制体系，通过资金控制体系的建立完善，使抚顺石化工贸中心的资金 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 管理水平得到进一步提升，使有限的资金能够流动快、效率高，达到事前预算、事中控 制、事后反馈的管理控制效果。 1 2 国内外研究综述 1 2 1 资金控制体系理论概述 n ) 资金控制体系的理论及模式 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的资金筹集、投放、使用、收回及分配 等财务活动，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。企业 管理以财务管理为核心，财务管理以资金管理为重点，是企业经过长期生产经营实践所 探索出的现代企业管理模式。 资金运营与资金分配是资金管理的重要内容，低成本的筹措资金，并有效地使用资 金是财务管理的关键任务之一。 资金控制体系就是企业在财务活动中对经营活动、投资活动、筹资活动产生和使用 的资金进行管理的体系，包括为使资金正常运转使用的管理手段。资金控制体系涉及集 权与分权的管理体系。体现在企业集团内部所属各子公司或分部门是否有货币资金的决 策权、经营权。 集权式理财是指决策权都集中在集团总部，各分支机构则按照总部制定的理财政策 和财务决策来具体管理各自的财务活动。目标是使所有的分支机构的财务活动都能围绕 实现公司集体利益的最大化开展，通过统一调度和使用资金，实现公司的最大利益。优 点是集中利用资金、降低融资成本、优化公司的资金配置、提高规避风险的能力。缺点 是可能挫伤分支机构的积极性、业绩考核难度加大。分权式的理财体系是将理财的决策 权在总部和分支机构之间进行合理分配，优缺点两者相反。 资金控制的目标是防止企业发生支付危机，保持资金流动的均衡性，并通过资金流 动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益，因而资金控制的集权与分权的 程度、集团的组织设计的变化及营销战略等，都会影响资金流入和流出的平衡，所以企 业在不同的经营环境和体制下，可以依据本企业具体情况选择最适合本企业的资金运行 的控制模式，只要使自身的资金管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。一般而言， 对资金控制理论有五种模式： 统收统支方式。该模式是指企业的一切资金收付活动都集中在企业的财务部门， 各分支机构或子公司不单独设立账号，一切资金支出都通过财务部门付出，资金收支的 批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于集团实 现全面收支平衡，提高资金的流转效率，减少资金的沉淀，控制资金的流出；但是不利 一2 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，以致降低企业经营活动和 财务活动的效率。 f i 9 1 1w h o l l ya r r a n g e dc r e d i tf o r m 拨付备用金方式拨付备用金是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和 子公司一定数额的现金，备其使用。等各分支机构或子公司发生现金支出后，持有关凭 证到企业财务部门报销以补足备用金。与统收统支方式比较，其特点是企业所属各分支 机构有了一定的现金经营权，企业所属各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围 和支出标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权。但是企业所属各分支机构或 子公司仍不独立设置财务部门，其支出的报销仍要通过企业财务部门的审核，超范围的 开支必须经过经营者或其授权的代表批准。“1 图1 2 拨付备用金方式 f i 9 1 2a p p r o p r i a t e dr e s e r v ec a p i t a lf o r m 拥顷石化- 【贸中心资金控制体系研究 设立结算中心方式。结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员 或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立 运行的职能机构。其主要职能： a 集中管理各成员或分公司的现金收入，各成员企业或分公司收到现金收入时，都 必须转账存入结算中心在银行开立的账户，不得挪用。 b 统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金，监控货币资金的使用方向。 c 统一对外筹资，确保整个集团的资金需要。 d 办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关 的利息成本和收入。 e 核定各分公司日常留用的现金余额。 结算中心的方式并不意味着将各子公司的全部现金完全集中到资金总库，而是关于 资金的动员、资金流动和投资等决策过程的集中化，各分公司拥有较大经营权和决策权。 抚顺石油化工公司在9 6 年成立财务结算中心，将所属各企业分散在各银行的账号 进行了集中整顿，取消分头开户，各企业分别集中设立收、支两个账户，由银行在每日 营业结束时，将各收入户的余额全部划入到总账户中，从根本上解决了各企业账户余额 较大，而公司账户余额较小，公司向各企业催款的局面。 一直属单位l 内部账户卜一直属单位单据，j 集团 外部 一直属单位z 内部账户卜叫出纳卜一直属单位单据z 一 账户 一直属单位s 内部账户 _叫直属靴单据。 图1 3 结算中心方式 f i 9 1 3a c c o u n t i n g - s e t t l e dc e n t e rf o r m 设立内部银行方式。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内 部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常 的往来结算和资金调拨、运筹。具体包括以下方面： a 设立内部结算账户，每个分公司都在内部银行开设账户，企业生产经营活动中一 切实物转让、劳务协作均视作商品交易，通过内部银行办理往来结算；发行支票和货币。 4 大连理 大学专业学位硕士学位论文 b 内部银行根据有关规定发行其自身的支票和货币，在各分公司之间使用。 c 发放内部贷款，内部银行根据集团公司为各分公司核定的资金和费用定额等观念， 结合实际需要，对其发放贷款。在管理上采取：一是全额有偿占用方式。无论是定额内 还是超定额的内部贷款都实行有偿占用，计算利息；二是差额有偿占用方式。定额以外 贷款部分计息或多收利息。 d 筹措资金，由内部银行统一对外筹措资金，各分公司无权对外筹资。内部银行根 据企业经营状况统一运筹，合理调度资金。 e 制定结算制度，内部银行统一制定结算方式、时间、规范结算行为，同时对结算 业务中的资金流向的合理合法性进行监督，及时发现问题，纠正资金使用中的盲目性和 局限性。 f 建立信息反馈系统，内部银行定期或不定期地将资金流通状况以报表的形式反馈 给各分公司，报送企业或集团公司，以及时掌握资一金使用状况。 g 银行化管理：内部银行本身也实行银行化管理，建立贷款责任制，强化资产风险 管理，实行相对独立核算、自负盈亏。 抚顺石化公司的结算中心，在发挥结算中心的职能的同时，在一定的业务范围内行 使了内部银行的职能。 i 古犀筮待1 肉瓤瞻白1 h 直属单位单据1 外部 集 银行 卜一一直属单位2 内部账户】 团 【直属单位单据2 账户 宙 批 j 直属单位3 内部账户l 一直属单位单据3 图1 4 内部银行方式 f i 9 1 4i n t e r i o rb a n kf o r m 财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营 范围除抵押放款以外，还有外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询 等业务。我国的财务公司大多是在集团公司发展到一定水平后，由人民银行批准，作为 集团公司的子公司而设立的，所以，它还担负着集团公司的理财任务。具体功能表现在： a 通过在企业集团内部转账结算等加速资金周转，通过融资租赁和买方信贷，注入 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 少量资金，解决集团内部产品购销两方面的问题；通过对集团内部提供担保、资信调查、 信息服务、投资咨询等为企业集团各单位提供全方位服务。 b 财务公司运用同行业拆借、发行债券及新股，从事外汇及有价证券等手段，为集 团开辟广泛的融资渠道，并成为集团的融资中心。 c 将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业，或者用于集团本身发展的项目， 使资金运用效率最大化。 中国石油现运行的财务公司，是1 9 9 5 年1 2 月2 8 日成立的一个独立法人的非银行 金融机构，从组织上、制度上转变旧的经济体制所形成的资金管理思想，实现了市场化 运作，为中油集团的经济发展，提供配套的金融服务，推动了集团走产融结合的道路， 在调剂资金、降低财务费用支出等方面发挥了重要作用。 资金控制体系的建立 资金控制是财务机制发挥作用的重要手段，资金控制的一般任务是要保持财务计划 与目标按预定方案实现，要完成资金控制一般任务，首先要建立资金控制组织体系，从 组织上给资金控制提供保障；第二要确定资金控制的阶段性目标，以明确资金控制的方 向和决定资金控制的方式；第三要确认和纠正资金控制偏差，使资金控制效果不断提高。 建立资金控制组织体系 资金控制组织体系是依托于企业行政体系建立的，保证资金控制顺利实施和资金控 制责任得以正常履行的一种财务管理组织体系，它通常是对现有的财务管理系统赋予的 一种控制职能，并为便于控制职能的行使而对系统加以微调，而不是重新建立一套组织 体系。要提高组织体系的作用必须提高企业各级管理者对资金管理的重要性的认识，提 高风险意识，充分认识到企业实现的利润并不等同于企业的现金流量，没有一定量的现 金流量，企业将无法运转。 确定资金控制目标 资金控制目标是以资金计划指标为依据，结合财务机制运行的特点和财务活动可控 制性的要求来加以确定的一个财务目标体系，资金控制目标与财务计划指标在一定程度 上有所不同，资金控制目标是一个不仅包含财务计划指标，同时也包含一定的与其他生 产经营计划相关的技术经济指标，是一个完整的控制指标系统。 确立资金控制目标是进行财务控制的前提，资金控制以编制财务计划和财务计划执 行为条件，财务计划以资金控制得以实现，并通过资金控制指标的系统化来验证财务计 划指标的准确性和可行性，对因计划工作的失误而导致的财务指标的缺陷进行及时的纠 正。 大连理 大学专业学位硕士学位论文 确认和纠正资金控制的偏差 资金控制偏差是指资金控制目标与资金计划执行实际数之间的差异，反映资金实际 目标与目标值之间的差距，制约着资金控制的方式和控制的程度。确认和纠正资金控制 的偏差是资金控制体系中的重要环节之一。 资金控制是一个严密的工作体系，它以资金控制组织系统为依托，通过资金控制目 标的制定、偏差的确认及分析、比较形成偏差的因素，制定出纠正偏差的措施和方案， 并通过信息在各级组织、各责任单位和个人以及资金控制的各环节之间的传递和反馈， 从而实现资金控制的高效有序。 1 2 2 资金控制体系的研究现状 资金管理是企业财务管理的重要组成部份，资金的管理状况如何，是企业能否抵御 资金风险的重要保障，保持资金流动的有序性和均衡性是各企业追求的目标。所以，凡 是成功的大企业都很重视资金的管理，都在追求资金的流动性和赢利性的统一，保持资 金的均衡性和可支付性，避免发生支付危机。 ( 1 ) 跨国公司财务管理及资金控制体系的现状 跨国公司的经营活动已经超出本国的范围，跨入全球经营活动之中，其面临的经营 环境比国内企业更加复杂、多变、更难以控制和预测。在外部经营环境方面，跨国公司 在进行经营决策时必须考虑国际政治、各国政策、法律、社会意识、文化观念等影响； 内部经营环境方面，跨国公司必须考虑经营活动范围、管理状况、生产技术条件、组织 结构、人员素质等。内外经营环境相互制约、相互影响，能否保持两者的动态平衡是至 关重要的，要达到这一目标，建立良好的财务管理的组织系统是十分重要的。1 财务资金管理实行高度集中管理 跨国公司在内部财务管理上实现高度集中，在宏观管理上规定了严格的管理程序和 审批权限，但有些公司也按管理程序指定分解中心控制权。财务管理层次大致分为五级， 既总公司( 本总部) 一一二级专业公司一地区公司( 含国外子公司) 一作业区一生产 区。 统一发行股票，筹集资金；统一对政府纳税；锖4 定总公司财务经营战略、方针、计 划、目标；制定总公司财务管理制度、政策、方法、规章；决定资金投向与额度，分配 利润等。 跨国公司财务管理的基本思路是核算从简，管理从严，权限和级别对等，预算为龙 头，依靠预算增收节支，其所属公司都要围绕总公司的战略制定自己的发展目标和规划。 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 跨国公司财务管理的组织形式一般有三种：集权式理财体系、权力集中于跨国经营 管理部门、分权式理财体系。 集权式理体系：理财的决策权都集中于公司总部，目标是使所有的分公司、子公司 的活动都围绕实现公司集体利益最大化，通过统一调度和使用资金实现公司最大利益。 英国b p 公司资金管理体系主要包括三个功能部份：一是现金管理中心，二是净额支付 系统，三是重开发票中心。资金管理机构是内部银行，选择花旗银行作为其全球惟一的 现金管理银行，对所有的业务单位进行资金集中管理。 权力集中于跨国经营管理部门：这一组织形式是将权力集中于跨国经营管理部门， 但公司总部给予全面指导。 分权式理财体系是将理财决策权在公司总部与其附属单位之间进行合理分配，即公 司总部将一部分理财决策权授予各附属单位。瑞典爱立信公司始终致立于产业资本与金 融资本的结合，已建立、健全金融机构体系，由首席财务执行官，负责整个集团的金融 运作和财务管理，主要有集团资金部和用户融资部两个部门承担集团的资金运作职能。 总体来讲：爱立信公司资金管理体系是采用财务公司的方式运作，属于分权式资金理财 体系。跚 财务资金的预算管理 跨国公司都极为重视资金预算管理，认为资金预算是公司经营目标的具体体现，是 从宏观上控制公司主要经济活动的重要手段，是协调各子公司和各业务部门行为的依 据，也是考核公司各级职员业绩的量化指标。 资金预算安排的原则：一是根本原则就是获取利润最大化，二是资金主要来源是自 有资金，三是要考虑股东利益。 资金预算的内容；生产成本、管理费用、资本性支出、利润、现金流、资金平衡、 税收等预算。 资金预算的管理与执行。资金预算完全以提高经济效益为目的，一经批准，要逐级 下达，各部门和子公司都必须严格按照预算控制支出，并对预算执行情况进行定期分析、 找出差距、及时采取措施，并对预算的执行情况要进行严格的监督，以保证预算的正确 执行。 资金控制向网络化管理过渡 网络时代的来临，它的迅速、快捷、方便，使企业的资金调配缩短了时间，网上银 行的产生为集权式的财务管理提供了操作平台，高度发展的企业内部网络和遍布全球的 银行网络的有效连接，使企业的资金高效运转，使集权式的管理模式得到了发挥。英国 大连理工大学专业学位硕士学位论文 b p 公司资金部就选择花旗银行作为其全球唯一的资金管理银行，依托花旗银行先进的全 球结算系统以及网络的全球化，是网络化管理的较典型例子乜1 。 但) 国内企业资金管理发展的历程 我国企业集团在改革之前，基本上都是国有企业。资金主要来源是国家拨款，在资 金占用方面具有无偿性，因此企业投资回报意识薄弱，这就是严重的大锅饭思想。“拨 改贷”以后，由无偿拨付，变为有偿使用，力图通过贷款建立起资金的成本和增值概念， 从而提高经济效益，但由于传统的投资体制没有发生本质变革，国有企业是计划体制下 的生产单位，没有形成现代企业制度，所以“拨改贷”经过十多年的探索实践，没有取 得预期效果，造成的直接后果是企业债务沉重，没有能力消化财务费用和偿还贷款本金， 在九十年代末期国家实行的债转股、各大银行拨离不良资产的政策出台。导致上述结果 的一个很重要的原因就是企业忽视经济效益，财务管理水平较低。主要表现在：投资控 制不力，投资效果不理想；成本控制不严，上升过快；资金分散，管理失控，使用效 益低；债务负担过重h 1 。 随着社会主义市场经济体制的日趋完善，改革的不断深化，企业必须转换经营机制， 将以生产型为主向以经营型为主转变，把以经济效益为中心作为企业生产经营工作的基 本原则。在资金管理方面主要历经以下三个发展阶段，这些阶段也是伴随着企业财务管 理的发展阶段而形成的”，。 分权管理，委派财务总监 集团向分子公司委派财务总监，行使日常财务监督权，各子公司的资金完全独立运 作，包括资金来源和资金运作，分子公司主要采取财务报表的形式定期向集团汇报资金 及其管理情况，并作为集团对其进行考核的依据。抚顺石化公司在改制以后，便实行这 种模式，加强了对所属单位的资金管理。 集团统一加强财务管理，行使知情权 利用现代信息手段，集团实时了解分子公司的资金来源，集团不动用分子公司的资 金，但必须知情。常用的做法是整个集团采用统一的网络财务软件，集团可以实时查询 各分子公司的会计报表、账簿和凭证，有的集团除使用统一的财务软件外，还利用第三 方的资源( 如网上银行系统) 建立实时监控系统，在集团内部调剂资金。行使知情权和 财务总监委派制并不冲突，目的都是加强对集团资金的管理，充分、及时、准确的了解 各分公司的资金情况，可以为集团公司资金的统一管理和调拨打下基础。 集中管理、统一结算、统一还贷 充分利用信息技术手段和商业银行的增值业务，将银行机制引入企业，将资金管理 平台延伸到银行，集团公司设立专门的资金管理机构，统筹整个集团的融资、结算、调 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 度、预算、监控等。这种模式是近几年企业集团资金管理的一个明显发展趋势，国际性 企业集团已经运用的很成熟，在我国企业集团资金管理中也开始迅速发展，应是我国企 业集团资金管理的选择。中国石油股份有限公司就是采用这种资金管理方式口1 ( 3 ) 资金集中管理的发展趋势 从国内、外大企业资金管理的模式看，由过去的分权式管理向集权与分权相结合以 及高度集权式管理的方向发展，可以充分发挥集团优势，集中筹措资金，集中进行投资 管理，统一偿还债务，把整个集团的财务收支活动，都置于总部财务的控制之下，有利 于降低筹资成本，提高资金的使用效益，同时也为企业的内部管理提供有利条件。各企 业虽然采取的模式不同，但实现的方式有以下几种： 收、支两条线管理。是实现资金全额集中管理目标的具体运作方式，即实行资 金流入和流出分开管理，资金流入必须进入收入专用户，并按日上划；资金流出按资金 预算下拨- 。 下拨 图1 5 收支两条线管理 f i 9 1 5 i n c o m ea n de x p e n s et w ol i n e sm a n a g e m e n t 实现方式：一是收入专用账户方式。收入专用户为零存款账户，借方反映直属 企业所有收入，贷方反映按日上划总部资金；支出户为总部按预算下拨的资金。二是总 分账户模式。对于直属管理层级较多的企业采用这种方式。三是票据集中管理，就是对 银行承况汇票的集中管理。口1 一1 0 大连理工大学专业学位硕士学位论文 银行 银行上收 图1 6 总分账户模式 f i 9 1 6 g e n e r a ll e d g e ra m o u n tm o d e l ( 4 ) 资金集中管理的政策支持与现实意义 资金的集中管理是为企业集团的长远发展考虑，是集团公司加强资金管理的必然趋 势，这种必然体现在技术层和制度层两个层面上。 在技术层，电子商务和互联网络下现代化集成管理技术为资金集中管理带来了可 能，商业银行在信息化驱动下创造出银企互联，网上银行等产品资金集中管理提供了有 力保证。 在制度层，国际企业的成功实践以及我国政府政策的支持和鼓励，促进了企业集团 资金集中管理的迅速发展，如1 9 9 7 年1 0 月财政部关于加强国有企业财务监督若干问 题的规定中指出，企业要根据资金的性质、额度大小等情况，建立必要的资金调剂内 部控制制度，确保资金的安全，有条件的企业要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分 配，使用，管理和监督资金活动n ，。 资金的集中使用能给企业带来如下的现实意义： 强化集团资本经营意识、调剂和平衡集团资金 通过资金的集中管理。把集团内闲置和分散的资金集中起来，统一调配和平衡，实 现集团内资金余缺的相互调剂，集团公司可以从更高层次参与和了解成员单位的管理， 加强资本经营意识，成员单位也可以从集团资金集中管理与资本经营中受益，加强了集 团公司与成员单位的联系，更好发挥集团公司的整体优势。 加强对集团内各企业的财务监控力度 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 通过资金的集中管理，利用网上银行和财务管理软件可以将集团内各企业的资金流 完全至于集团的监控之下，通过对资金的监控和管理，提高集团内各企业的财务管理水 平，预算水平和财务控制能力，降低企业的财务风险，保证集团整体战略的实现。 减少外部贷款的规模，降低集团财务费用 通过集团内部的资金融通，盘活企业成员暂时闲置的资金，可以大大提高资金的使 用效率，在相同的投资和生产规模下，集团对银行的资金需求会减少，特别是会减少长 期信贷，从而减少企业集团对外筹资而支付的利息。集团以短期信贷满足企业成员的长 期使用，也降低了企业高负债经营的规模，增强了企业的活力。另一方面，由于集团资 金集中后所形成的规模优势，可以获得银行在存、贷款利率上的优惠政策，大大降低企 业的财务费用。 提高集团的信用等级，提高企业的信用规模 企业集团的资金集中管理可以丰富集团的融资渠道，获得更大的融资规模，能否从 银行取得信贷，最根本是企业的还本付息的能力及资金规模，集团内各企业发展是不平 衡的，有的企业经济效益好，实力雄厚，比较容易获得商业银行的贷款，而有的企业实 力差，财务状况差，难以取得商业银行的支持，这种状况在很大程度上影响了集团的均 衡发展和整体实力的提高，实行资金集中核算后，集团内各企业不再单独与银行发生信 贷关系，而是以集团一个户头集中对银行，以企业集团的经济实力，社会影响及政府支 持，银行对企业的偿还能力的信任会大幅提高，从而能提高企业集团整体对外信用规模， 容易从银行取得融资。 ( 5 ) 提高集团的资金利用效率 将企业集团资金集中起来进行统一管理，可以促进公司内部资金管理专业化，提高 资金管理效率，同时，在国际竞争中，当东道主政府实行经济管制时，通过设立在不同 国家的资金结算中心资金的调剂，可以最大限度的减少集团公司的资金损失。口1 1 3 本文研究的思路和方法 本文的研究思路是根据建立资金内部控制体系的要求，建立工贸中心资金控制体 系，以及体系建立后要达到的预期效果。主要是运用财务资金管理、财务预算管理、财 务风险管理等理论为基础，通过对工贸中心资金管理现状与先进企业的资金管理状况进 行对比分析，设计切合实际，科学性和操作性都很强的资金控制体系。通过研究认为， 资金控制体系的建立应( 1 ) 以预防控制为主；( 2 ) 注重程序制约；( 3 ) 注重体制牵 制；( 4 ) 注重责任牵制。基于此思路本文能够指导实际操作，解决工贸中心面临的实 大连理工大学专业学位硕士学位论文 际问题。新的资金控制体系能够针对工贸中心管理特点，本着及时发现资金危机，化解 危机，要求职能部门各尽其责，为实现工贸中心能够实现自我生存和发展创造条件。 研究路线如图： 图1 7研究路线 f i g x ，7 r o u t eo fr e s e a r c h 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 2 资金管理现状、存在的问题及原因分析 2 1 抚顺石化工贸中心简介 2 1 1 抚顺石化工贸中心自然状况 抚顺石化工贸中心是中油集团下属的三级法人企业，隶属于抚顺石油化工公司。 2 0 0 4 年9 月，抚顺公司根据建立现代企业制度产权清晰、责任明确的要求，将原所属抚 顺石化各直属厂的多种经营企业进行业务整合，隶属关系从原主体厂划出，集中统一管 理，在此基础上成立抚顺石化工贸中心。工贸中心成立后下属七家法人单位，包括五家 工贸中心、燃气公司及建材公司( 这两家单位后划出) 。五家工贸中心原属各厂的多经 企业，在上世纪8 0 9 0 年代，国有企业搞活多种经营的条件下产生的，而后经过多次 重组形成。由于大多数企业的不规范成立和经营，给企业造成一定的损失。现有职工2 0 2 5 人，其中全民在岗职工1 1 7 7 人；离岗退养职工1 6 5 人；集体劳务3 0 0 人；临时用工3 8 3 人。 2 0 0 6 年6 月，随着企业改革的不断深化，抚顺石化公司给工贸中心的定位是从事基 地后勤服务为主，兼营其它。企业再次重组，取消原有单位的法人资格，将业务划分四 个都，即划分为四大业务板块：运输部、生活部、经贸部、实业部。 运输部分为客运和货运两部分，客运主要从事抚顺石化两大公司的通勤服务，保证 职工安全正点到工作岗位和离开岗位，货运是保证两大公司进、出厂的货物运输和装卸 业务，保证生产的需要。 生活部主要为职工提供生活后勤服务，包括：职工食堂、职工浴池、幼儿园、文化 体育等，满足职工在岗和业余生活的需要。 经贸部主要从事贸易业务，即将抚顺两大石化公司的非主导产品销售给用户，又从 市场采购抚顺石化两大公司所需要的非主要原材料的物资，经过进、出取得价差收入。 实业部主要从事制造加工业，为抚顺石化公司配套生产所需的非主要原料和配件。 抚顺石化工贸中心的经营管理特点是围绕抚顺石化总部安排的计划和长远规划的 具体落实，并根据自身特点组织生产、经营和服务，完成上级的任务。 抚顺石化工贸中心作为独立法人的经营者面临着许多问题：主要是人员多，总体素 质较差，满足不了现代企业的需求；有效资产少，房屋等非经营性资产占资产总额的6 0 以上；经济规模和经济总量比较小，2 0 0 0 余人的企业，扣除经贸收入，年经营收入总额 不足l 亿元；主要是依靠关联交易和抚顺石化公司的补贴来维持企业的生存。由于企业 长期处于亏损状态，周转资金较紧张，不能依靠自身力量进行有效的固定资产更新。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 抚顺石化工贸中心组织机构如下图所示： 图2 1 组织机构图 f i 9 2 1o r g a n i z a t i o nc h a r t 2 1 2 抚顺石化工贸中心经营状况 2 0 0 5 年，工贸中心实现主营业务收入2 4 9 5 9 万元，实现利润一1 0 5 0 万元。 截止2 0 0 6 年底，工贸中心资产总额2 3 3 6 6 万元，其中流动资产7 7 8 1 万元，固定资 产原值3 3 7 4 7 万元，净值1 4 8 1 2 万元，其它资产7 7 3 万元。 2 0 0 6 年，实现主营业务收入2 6 9 3 2 万元，实现利润- 2 2 8 2 万元，比前一年增亏1 2 3 2 万元的主要原因：是当年计提减值准备和核销各种不良资产1 5 7 7 万元。 亏损的主要原因：一是固定费用支出过高全年总计9 7 8 7 万元，其中人工成本全年 发生7 2 2 5 万元，固定资产折旧5 4 7 万元，资产租赁费5 2 0 万元，物业取暖费4 5 7 万元。 二是创效资产少，许多计划经济时代留下来的楼堂馆所不能为企业带来效益，是企业沉 重的负担。 抚顺石化工贸中心资金控制体系研究 2 2 抚顺石化工贸中心资金管理状况 2 2 1 抚顺石化工贸中心资金管理的历史沿革 企业的资金管理是随着企业的发展而发展的，上世纪八、九十年代，国有企业为了 搞活经营、多种经营企业应运而生，由于国家经济处于计划与市场经济交替时代，各种 法律、制度不健全，没有建立起有效的监控机制。多种形式的小法人单位独立经营，财 务管理混乱，缺乏有效的监督，部份单位亏损严重，乱投资、乱外借资金较多，大量的 应收账款无法收回，为了持续经营，产生大量银行贷款和外欠款无力偿还，在经营管理 上存在严重的问题。鉴于这种情况，2 0 0 1 年下半年，抚顺石化公司对小法人经营情况进 行了全面的审计，将经营和资金管理中存在的问题全部暴露出来。2 0 0 2 年初，采取果断 措施，进行了一次大规模的小法人归并，将2 9 5 个小法人单位合并成五家工贸中心，五 家工贸中心分别成立了财务资产部，集中统一了财务核算和资金管理，相对也比较规范。 2 0 0 4 年9 月，进行了隶属关系的划转，将五家工贸中心合并到抚顺石化工贸中心进 行统一管理，但保留了原有法人资格。在财务资金管理上按照“统一集中、统一开户、 统收统支，统借统还”的原则，成立了财务结算中心，对资金实行收、支两条线管理， 所属各单位在