会计实训之填制和审核原始凭证(ppt 30页)

本资料来源,会计实训,手工操作模块,填制和审核原始凭证,实训目的,1.掌握常用原始凭证的填制方法和要求；2.掌握原始凭证的审核方法和要求。,实训资料,1.12月份发生的经济业务；2.各种空白原始凭证；3.原始资料。,实训内容,常用原始凭证的填制,原始凭证的审核,一、原始凭证的填制,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,经济业务,填制要求,原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,记录要真实,原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,内容完整,填制要求,填制要求,书写正确,文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,填制要求,编制及时,各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,常用原始凭证的填制（演示1）,增值税专用发票的填写湘中宏源水泥有限公司2007年12月1日销售给湖北水泥制品有限公司普通硅酯盐水泥PC32.51000吨，单价300元。销售科业务员王红开出增值税专用发票。,湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号：42105307213058，地址为武汉市汉阳路125号，开户行及账号：工行汉阳营业部，1902345762112371234湘中宏源水泥有限公司：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号431382538625015，地址为涟源市茅塘镇，开户行及账号：工行涟源城南分理处，1913101298532515029,湖南省增值税专用发票43000452065No00069783此联不作报销、扣税凭证使用开票日期：2007年12月1日,收款人：复核：开票人：王红销货单位（章）,常用原始凭证的填制（演示2）,银行结算凭证的填制根据2007年12月1日王红开出增值税专用发票上的内容填制托收承付凭证。（在讲授过程中边讲边演示填写）,托收凭证（受理回单）委托日期：年月日,常用原始凭证的填制（演示3）,普通发票的填写张剑从涟源市步步高超市购买材料纸、圆珠笔、双面胶等办公用品，其价款分别是192.00、34.9、4.5元，涟源市步步高超市刘莉开出普通销售发票。并由收款员办理现金收款手续。财务办理内部付款。,涟源市步步高超市发票专用章,开票人：刘莉收款人：杨红验收人：销货单位章（未盖章无效）,客户：湘中宏源水泥有限公司2007年12月3日地址,007351472,湖南省涟源市货物销售发票,现金付讫,主管领导：财务主管：刘峰出纳：李菌领款人签名：张剑,2007年12月3日编号：,湘中宏源水泥有限公司内部付款凭单,常用原始凭证的填制（演示4）,借据的填制周清于2007年12月3号向财务借款1000元去深圳开会。,借据,现金付讫,会计复核出纳李菌,部门或姓名2007年12月3日第号,常用原始凭证的填制（演示5）,差旅费报销单和收据的填写2007年12月8日，生产副总周清报销当月去深圳开会的差旅费，其具体情况如下：车费：12月4日，涟源至深圳火车，票价200元；12月7日，深圳至涟源火车，票价99元住宿费：报销标准为120元/日，李元住宿费实际为130元/日周清预借差旅费1000元，余款以现金退回。,主管：部门：审核：刘峰填报人：周清,现金收讫,第三联收据,收据,2007年12月8日,第号,常用原始凭证的填制（演示6）,领料单的填制2007年12月9日，生料车间陈飞向仓库领用运输皮带40米，单价为每米40元。,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名