（会计学专业论文）我国商业银行财务管理模式研究.pdf

摘要 财务管理对现代商业银行如何成为一 个极富活力、 勇于开拓进取的金融企业 起着重要的作用。 在我国加入 w t o 之后， 世界经济一体化发展正在逐渐演变为金 融一体化， 财务管理将带来商业银行运作空间与经济手段的巨大变化。 面对这前 所未有的机遇和挑战，不仅需要我们从实际出发，针对财务管理存在的问题， 探 索我国商业银行的改革进程:同时也需要研究和借鉴国际上商业银行的成功之 道，了解国际银行业财务管理的动态和趋势， 进一步强化我国商业银行的财务管 理。 本篇论文主 要采用规范研究与比 较研究的论 述方法， 就如何改 进我国商业银 行的财务管理工作， 使之能更好地发挥其理财功能， 更有效地进行决策、 计划和 控制， 对我国现阶段商业银行财务管理模式进行了总体分析和研究。 从分析我国 商业银行财务管理的 现状入手， 突出加强财务管理的重要性; 通过与西方商业银 行的差异比 较， 发现其中差距并指出问题; 进而着重研究商业银行财务管理的基 本目 标， 商业银行财务管理工作的 角色定 位， 商业银行财务管理的组 织框架， 商 业银行财务管理的成本精细化管理，商业银行财务管理职能的实现等几个方面。 旨在探讨具有中国特色的商业银行财务管理模式的构建。 关键词: 商业银行，财务管理模式， 信息系统， 风险管理。 ab s t r a c t f i n a n c i a l ma n a g e me n t i s o f g r e a t i mp o rt a n c e f o r mo d e m c o m m e r c i a l b a n k s w h o w a n t t o b e c o m e a c t i v e a n d a m b i t i o u s f i n a n c e e n t e r p r i s e s . a f t e r c h i n a j o i n e d t h e w t o , c h a n g e s h a p p e n f r o m t h e w o r l d e c o n o m i c i n t e g r a t i o n t o f i n a n c i a l i n t e g r a t i o n g r a d u a l l y , w h i c h w i l l p r o v i d e g r e a t v a r i a t i o n s f o r f i n a n c i a l m a n a g e m e n t i n c o m me r c i a l b a n k s o p e r a t i o n s a n d e c o n o mi c m e t h o d s . f a c i n g t h e c h a l l e n g e a n d o p p o rt u n i t y , t h e s e c o m me r c i a l b a n k s n e r d n o t o n l y t o e x p l o r e t h e r o a d s o l v i n g t h e p r o b l e m s i n f i n a n c i n g ma n a g e me n t i n a n a c t u a l w a y , b u t a l s o t o s t u d y a n d l e a r n f r o m i n t e rna t i o n a l b a n k s o f t h e i r s u c c e s s f u l m e t h o d s , a c k n o w l e d g e t h e s i t u a t i o n s a n d t e n d e n c i e s o f t h e i r f i n a n c i n g m a n a g e m e n t , t h u s t o s t r e n g t h t h e f i n a n c i n g ma n a g e m e n t o f t h e c o mm e r c i a l b a n k s i n o u r c o u n t r y . t h i s p a g e t h e s i s a d o p t s t h e n o r m a n d s t u d i e s w i t h t h e a r g u me n t a t i o n me t h o d t h a t i s r e l a t i v e l y s t u d i e d ma i n l y , h o w i mp r o v e o f o u r c o u n t ry f i n a n c i a l m a n a g e me n t o f c o mm e r c i a l b a n k , i s i t g i v e p l a y t o i t m a n a g e m o n e y ma t t e r s t h e f u n c t i o n b e t t e r t o e n a b l e i t , c a r r y o n d e c i s i o n , p l a n a n d c o n t r o l m o r e e ff e c t i v e l y ， h as c a r r i e d o n o v e r a l l a n a l y s i s a n d s t u d i e d t o t h e f i n a n c i a l ma n a g e m e n t m o d e o f c o m m e r c i a l b a n k o f t h e p r e s e n t s t a g e i n o u r c o u n t r y . s t a rt w i t h a n a l y s i n g t h e c u r r e n t s it u a t i o n o f t h e f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o f c o mm e r c i a l b a n k o f o u r c o u n t r y , s t r e s s t h a t s t r e n g t h e n s t h e i m p o r t a n c e o f t h e f i n a n c i a l m a n a g e m e n t ;t h r o u g h c o m p a r i n g w i t h t h e d i f f e r e n c e o f t h e we s t e rn c o m m e r c i a l b a n k , f i n d t h e d i s p a r i t y a m o n g t h e m a n d p o i n t o u t t h e q u e s t i o n ; a n d t h e n s t u d y t h e b a s i c g o a l o f t h e f i n a n c i a l ma n a g e m e n t o f c o m me r c i a l b a n k e m p h a t i c a l l y , t h e r o l e o f t h e f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o f c o m m e r c i a l b a n k m a k e s a r e s e r v a t i o n , t h e o r g a n i z a t i o n fr a m e o f t h e f i n a n c i a l m a n a g e me n t o f c o m m e r c i a l b a n k , t h e c o s t o f t h e f i n a n c i a l m a n a g e m e n t o f c o m m e r c i a l b a n k b e c o m e s m o r e me t i c u l o u s a n d ma n a g e s , s u c h s e v e r a l r e s p e c t s a s t h e r e a l i z a t i o n o f t h e fi n a n c i a l ma n a g e m e n t f u n c t i o n o f c o m m e r c i a l b a n k , e t c . . a i m a t p r o b i n g i n t o t h e c o n s t ru c t i o n w i t h f i n a n c i a l ma n a g e m e n t m o d e o f c o mm e r c i a l b a n k o f t h e d i s t i n c t c h i n e s e c h a r a c t e r i s t i c s . k e y w o r d s : c o m m e r c i a l b a n k , f i n a n c i a l m a n a g e m e n t m o d e , i n f o r ma t i o n s y s t e m , r i s k m a n a g e m e n t . 声明 本人郑重声明:本论文是在导师的指导下， 独立进行研究工作所取 得的成果， 撰写成硕士学位论文“ 我国商业银行财务管理模式研究” 。 除论文中已经注明引用的内容外， 对论文的 研究做出重要贡献的个人 和集体， 均己 在文中以明 确方式标明。 本论文中不包含任何未加明确 注明的其他个人或集体已 经公开发表或未公开发表的成果。 本声明的法律责任由本人承担 。 学 位 论 文 储签 名 : 未 repl k- 文 dl年 /月d o 日 1 引 言 1 己! 性 x - 工j . r j 企业财务管理是以资金运动为对象， 对企业的 投资、 筹资和股利分配等理财 活动所进行的决策、计划和控制。 如何改进我国商业银行的财务管理工作， 使之 能更好地发挥其理财功能， 更有效地进行决策、计划和控制呢?本文就是从这一 角度来探讨财务管理模式问题，内容主要涉及我国商业银行财务管理的理念、 组 织、工作程序及信息技术的应用等方面。 1 . 研究背景 2 0世纪 7 0 年代以来，金融机构大量出现，金融业竞争进一步加剧。银行业 盈利减少，风险加大，竞争力下降。银行平均资产收益率远低于保险公司、证券 公司、 投资公司等机构。 为了适应新时期经济金融环境的变化， 商业银行一方面 全力以赴扩展传统业务之外的其他业务， 另一方面纷纷调整其财务管理的目标和 发展战略。这一时期，在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、成本管理等 财务管理方面出现了许多新理念和新方法， 通过加强财务管理来达到增加资产收 益， 降低资 金成本 和费用， 控制风险， 提高银行竞争力的目 的， 进而实现银行“ 三 性”即效益性、安全性、流动性的经营目标。 加入w t o 后， 中国的金融制度和金融环境发生了较大变化。 在金融市场方面， 随着中国利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅会更大， 银行的存贷款利差将会进一步缩小。 在金融监管方面， 财政部出台了新的 金融 企业会计制度 ，要求金融企业按国际惯例对贷款、 拆借、固定资 产等资产足额 提取减值准备。 人民银行对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求， 最近又 颁布了 商业银行内部控制指引 ，我国的金融制度和财务管理制度正在逐步与 国际接轨，加强财务管理在现代商业银行经营管理中尤为重要。 财务管理是提高银 行竞争力的核心内 容。商业银行的产品 创新和服务提升， 归根结底要看这个银行的财务管理能力和水平如何， 是否有一套能 够支持产品不 断创新和服务不断提升的财务管理体系。 科学的财务管理体系， 有利于银行资源 优化配置; 有利于银行效益的提高和风险控制。 通过有效的财务管理，不仅能使 商业银行创造最佳的经济效益，而且也为商业银行的发展壮大奠定了坚实的基 1引言 础，从而提高商业银行的竟争力。 我国 的商业银行经过十几年的制度改革，经营效益和管理水平都大幅提高， 但由于受我国经济环境和银行传统模式的制约， 与西方银行财务管理还存在着相 当大的差距。 目前我国国有商业银行的财务管理基本上仍然属于以费用核算为主 的报表型财务管理， 难以 适应现代商业银行生存发展的 需要。 国内 各商业银行根 据自 身 特点分别制定各自 的财务管理的 发展方向 。例如工商银 行提出 ， 要实行更 加谨慎的会计制度， 在考核利润时扣除表内 垫息， 提取应付利息和呆帐准备金。 同 时， 制定全面成本控制规划， 撤并长期亏损的机构。农业银行提出， 要建立项 目管 理制度， 加强对机构、 业务的盈亏分析， 制定以利润为中心的考核指标体系。 中国 银行提出， 对各省市区分行试行财务总监委派制度， 加强财务管理和监督。 建设银 行提出， 全面加强财务管理与核算， 提高数据真实性与财务行为的合规性; 费用管 理实行预拨制;实行分支行主要领导负责制， 杜绝做假帐、假报表等行为;建立 相对独立的内审体系。 2 . 研究目的 研究我国商业银行财务管理模式， 根本目的是要建立一个 “ 以股东财富最大 化为目标，以成本效益原则为基础，以信息系统为平台，以预算管理为导向，以 内部控制为手段，以业绩评价为依据， 通过内外部审计强化监督” 的财务管理体 系。进一步完善我国银行的财务管理体制、优化运行机制、提高财务管理水平， 以应对 日 趋激烈和日益开放的市场竞争， 争取早日与国外商业银行的竞争中取得 优势地位。本文分五部分: 第一部分:引言。主要阐述本文的研究背景和研究 目的。 第二部分: 商业银行财务管理概述。 介绍商业银行的基本情况及概述商业银 行财务管理的作用、地位及原则。 第三部分:中西方商业银行财务管理的差异分析。这是过渡性章节。通过对 中西方商业银行财务管理体系、财务管理理念、 财务 管理方法、 财务管理手段、 财务管理指标等方面差异的分析，指出我国商业银行财务管理存在的问题。 第四部分: 对我国商业银行财务管理模式的探讨的构想。 着重研究商业银行 财 务管理的基本 目标 ，商业银行财务管理工作 的角色定位 ，商业 银行财各管理 的 i引言 组织框架， 商业银行财务管理的 成本精细化管理， 商业银行财务管理职能的实现 等几个方面，探讨具有中国特色的商业银行财务管理模式的构建。 第五部分:结语。提出本文的结论，并分析研究中的不足。 2商业银行财务管理概述 2商业银行财务管理概述 2 . 1商业银行概述 1 . 商业银行的涵义与性质 现代商业银行是以获取利润为经营 目 标、 以多种金融资产和金融负债为经营 对象、 具有综合性服务功能的金融企业。 在各类金融机构中， 它是历史最为悠久、 业务范围最为广泛、 对社会经济生活影响面最大的一种。 在现代金融体系中， 商 业银行可以被认为是这样一种抽象概念: 商业银行是一个信用受授的中介机构， 是以获利为目的的金融企业。最初， 商业银行的资金主要来源于短期存款，相应 地在资金运用上也主要以发放短期商业贷款为主。 因此， 人们称之为“ 商业银行，a 这里所谓的“ 商业” 并非指贸易商业， 而是泛指工商业活动。 凡介入生产和流通 的经营性周转过程的银行， 都可视为商业银行， 这已经成为历史遗留下来的习惯 称呼。 但是，从本质特征上把握，商业银行则是一种享有创造和垄断活期存款的 特权，主要发放周转性工商业贷款，并提供 日趋多样化服务的金融中介机构。随 着商品 经济的发展， 商业银 行业务经营己 经远远超出传统范围。 资金 来源方面不 仅有短期性资金，而且又长期性资金; 在资金运用方面不 仅有短期周转性贷款， 还有长期投资性贷款、证券投资等 ; 此外还开拓和发展了许多中间服务业务。 在我国， 商业银行是依照法律规定设立的吸收公众存款， 发放贷款， 办理结 算业务的企业法人。按其本质意义来讲， 它是经营货币获取利润的企业， 是 自 主 经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自 我发展的经济实体，其性 质是: 以追求利润为目标、以经营金融资产和负债为对象，综合性、多功能的金 融企业。 也就是说， 商业银行是以经营货币这一特殊对象为主要业务的金融企业。 既然银行是一种企业，在市场经济条件下， 它就和所有的市场参与者一样，在市 场进入和从事交易中的机会地位是平等的， 成本效益原则同样适用于银行， 市场 的 竟争法则同 样要求银行提高其对资 源的 利用效益， 并采取有效的 经营战略以 提 高 银行的经济效益， 降 低经营风险， 从而立于不败之地。 商业银行作为市场经济 条件下的一类企业， 理应注重经营效益的提高和经营风险的降低，以追求利润最 2商业银行财务管理概述 2商业银行财务管理概述 2 . 1商业银行概述 1 . 商业银行的涵义与性质 现代商业银行是以获取利润为经营 目 标、 以多种金融资产和金融负债为经营 对象、 具有综合性服务功能的金融企业。 在各类金融机构中， 它是历史最为悠久、 业务范围最为广泛、 对社会经济生活影响面最大的一种。 在现代金融体系中， 商 业银行可以被认为是这样一种抽象概念: 商业银行是一个信用受授的中介机构， 是以获利为目的的金融企业。最初， 商业银行的资金主要来源于短期存款，相应 地在资金运用上也主要以发放短期商业贷款为主。 因此， 人们称之为“ 商业银行，a 这里所谓的“ 商业” 并非指贸易商业， 而是泛指工商业活动。 凡介入生产和流通 的经营性周转过程的银行， 都可视为商业银行， 这已经成为历史遗留下来的习惯 称呼。 但是，从本质特征上把握，商业银行则是一种享有创造和垄断活期存款的 特权，主要发放周转性工商业贷款，并提供 日趋多样化服务的金融中介机构。随 着商品 经济的发展， 商业银 行业务经营己 经远远超出传统范围。 资金 来源方面不 仅有短期性资金，而且又长期性资金; 在资金运用方面不 仅有短期周转性贷款， 还有长期投资性贷款、证券投资等 ; 此外还开拓和发展了许多中间服务业务。 在我国， 商业银行是依照法律规定设立的吸收公众存款， 发放贷款， 办理结 算业务的企业法人。按其本质意义来讲， 它是经营货币获取利润的企业， 是 自 主 经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自 我发展的经济实体，其性 质是: 以追求利润为目标、以经营金融资产和负债为对象，综合性、多功能的金 融企业。 也就是说， 商业银行是以经营货币这一特殊对象为主要业务的金融企业。 既然银行是一种企业，在市场经济条件下， 它就和所有的市场参与者一样，在市 场进入和从事交易中的机会地位是平等的， 成本效益原则同样适用于银行， 市场 的 竟争法则同 样要求银行提高其对资 源的 利用效益， 并采取有效的 经营战略以 提 高 银行的经济效益， 降 低经营风险， 从而立于不败之地。 商业银行作为市场经济 条件下的一类企业， 理应注重经营效益的提高和经营风险的降低，以追求利润最 z商业银行财务管理概述 大化为其经营目标， 这即是商业银行的一种本能要求， 更是其生存发展和竞争的 需要。 2 . 商业银行的业务及其特征 ( 一)商业银行的 业务 概括而言， 商业银行的业务可分为资产业务、 负债业务和中间业务三个方面: ( 1 )资产业务，是商业银行的主要收入来源 。主要包括:放款业务商 业银行最主要的资产业务; 投资业务， 商业银行的投资业务是指银行购买有价证 券的活动。投资是商业银行一项重要的资产业务，是银行收入的主要来源之一。 2 )负债业务，负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以 货币 计量的 债务。 存款、 派生 存款是银行的主要负债， 约占资金来源的8 0 %以上， 另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债 。 ( 3 )中间业务，中间业务又称表外业务，其收入不列入银行资产负债表。 主要包括: 结算业务， 结算业务是由商业银行的存款业务衍生出来的一种业务。 信用证业务， 银行信用证是进口商的代理银行为进 口商提供自身的信用， 保证 在一定的条件下承付出口商开给进口商的票据， 即将所开票据当作是开给本行的 票据。 信托业务， 从委托人来说， 信托是为自 己或为第三者的 利益， 把自己的 财产委托别人管理或处理的一种行为;从受托人来说，信托是受委托人的委托， 为了受益人的利益， 代为管理、营运或处理信托人托管财产的一种过程。租赁 业务。 代理业务， 代理融通又叫代收账款款或收买应收帐款， 是由商业银行或 专业代理融通公司代顾客收取应收款项，并向顾客提供资金融通的一种业务方 式。银行卡业务。咨询业务。 ( 二)商业银行的特征 现代商业银行是以多种金融资产和金融负债为经营对象， 具有综合性服务功 能的金融企业。它通常具有以下特征: ( 1 ) 经营大量货币性 项目， 要求建立健全严格的内 部控制制度; ( 2 ) 从事的 交易 种类繁多、 次数频 繁、金额巨 大， 要求建立严密的 会计系 统，并广泛使用计算机系统及电子资金转账系统; ( 3 )分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统 z商业银行财务管理概述 一的操作规程和会计体系; ( 4 ) 存在大量不 涉及资金流动的资产负债表外业务，要求采取控制程序进 行记录和监控; ( 5 )高负债经营，债权人众多，与 社会公众利益密切相关，受到银行监管 法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 3 . 我国商业银行的产生与发展 在我国， 商业银行的历史可追溯到本世纪初， 期间经历了艰难曲折的发展过 程。 新中国成立后的最初几年， 商业银行曾对我国商品经济的发展起 了一定的积 极作用。 但是，随着社会主义改造的基本完成，商业银行就不复存在了。在相当 长的一段时间里，我国银行并不具备商业银行特征和职能。1 9 7 9 年开始， 从中国 人民银行中先后分设出中国农业银行、 中国银行， 中国人民建设银行也从财政部; 分离出来，成为独立的经济实体。1 9 8 3 年9 月，中国工商银行与中国人民银行分 设，中国人民银行专门行使中央银行职能。 至此，中央银行体制开始建立，由中 国工商银行、 中国农业银行、 中国银行和中国建设银行组成的专业银行体系也开 始形成。 专业银行建立后，开始了向国有商业银行转化的过程，进行了一系列改革。 1 9 8 7 年中国 交通银行重新组建，之后陆续新建了中信实业银行、中国光大银行、 招商银行、 华夏银行等一批商业银行。 这些银行大都采取股份制形式组建，一开 始就借鉴国 际通行做法， 按照商业银行的 原则 运作。 十多年来， 这些商业银行的 市场份额逐步扩大。 到1 9 9 8 年底，其资产己占全部商业银行资产的9 . 7 % 。交通银 行、中信实业银行、 光大银行和招商银行等几家商 业银行己 跨入世界5 0 0 家大银 行之列口 在中资商业银行发展的同时， 随着我国金融市场的对外开放， 从1 9 8 0 年第一 家外资 银行在深圳正式开办经营 性业务活动以 来， 越来越多的外资银行进入中 国，开设分 行或建立合资及独资 银行。到1 9 9 8 年底， 外资 银行的资产己 达3 7 2 亿 美元，外汇贷款2 7 4 万美元。这些外资或中外合资的商业银行，成为我国商业银 行体系的必要补充。外资银行的进入，使国际商业银行的经营思想、技术手段、 管理模式随之进入我国金融市场，促进了我国商业银行的发展 。 2商业银行财务管理概述 图2 . 1 中国商业银行体系示意图 2 . 2财务管理在商业银行经营管理中的作用和地位 1 . 财务管理的五次发展浪潮 财务管理实务已有较长历史， 但财务管理理论的出现时间则较晚。 根据现有 的资料， 社会主义制度下的财务管理学， 是上世纪4 0 年代前苏联科学院院士费吉 亚琴科教授倡导和创建的。在西方， 直到本世纪5 0 年代， 才形成比较规范的财务 管理理论。 中国的 财务管理理论研究， 是从上世纪6 0 年代才开始的。 财务管理理 论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立 的概念体系，其目的 是用来解释、评价、 指导、完善和开拓财务管理实践。 2 0 世纪是财务管理大发展的一个世纪， 在这1 0 0 年的时间里，财务管理共经历了 五 次飞跃性的变化，我们称之为财务管理的五次发展浪潮，它们分别是: ( 一) 2 0 世纪初的 “ 传统 财务管理阶段” 筹资管理阶段 在这一阶段， 财务管理的 主要 职能是预m il 公司资 金的需要量和筹集公司 所需 要的资金。 2 0 世纪初，由于西方国家经济的持续繁荣和股份公司的迅速发展，各 类企业都面临着如何筹集扩大生产经营所需资金的问题。 那时， 市场竞争不是十 分激烈， 各国经济迅速发展， 只要筹集到足够的资金， 一般都能取得较好的效益。 2商业银行财务管理概述 图2 . 1 中国商业银行体系示意图 2 . 2财务管理在商业银行经营管理中的作用和地位 1 . 财务管理的五次发展浪潮 财务管理实务已有较长历史， 但财务管理理论的出现时间则较晚。 根据现有 的资料， 社会主义制度下的财务管理学， 是上世纪4 0 年代前苏联科学院院士费吉 亚琴科教授倡导和创建的。在西方， 直到本世纪5 0 年代， 才形成比较规范的财务 管理理论。 中国的 财务管理理论研究， 是从上世纪6 0 年代才开始的。 财务管理理 论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立 的概念体系，其目的 是用来解释、评价、 指导、完善和开拓财务管理实践。 2 0 世纪是财务管理大发展的一个世纪， 在这1 0 0 年的时间里，财务管理共经历了 五 次飞跃性的变化，我们称之为财务管理的五次发展浪潮，它们分别是: ( 一) 2 0 世纪初的 “ 传统 财务管理阶段” 筹资管理阶段 在这一阶段， 财务管理的 主要 职能是预m il 公司资 金的需要量和筹集公司 所需 要的资金。 2 0 世纪初，由于西方国家经济的持续繁荣和股份公司的迅速发展，各 类企业都面临着如何筹集扩大生产经营所需资金的问题。 那时， 市场竞争不是十 分激烈， 各国经济迅速发展， 只要筹集到足够的资金， 一般都能取得较好的效益。 2商业银行财务管理概述 因 此， 如何筹集到足够的资 金便成为则务管理的 主要问 题。 在此阶段， 筹资理论 和方法得到迅速发展: 为现代财务管理理论的产生和发展奠定了基础。 ( 二)二战后的 “ 内 部控制财务管理阶段” 资 产管理阶段 筹资阶段的财务管理只着重研究资本筹集， 却忽视了企业 日常的资金周转和 内部控制。 第二次世界大战 后， 随 着科学技术的迅速发展， 市场竞争的日 益檄烈， 西方财务管理人员逐渐认识到， 在残酷的竞争中要维持企业的生存和发展， 财务 管理的主要问 题不仅在于筹集资金， 更在于有效的内 部控制， 管好用好资金。 在 此阶段，资产负债表中的资产科 目，如现金、 应收账款、存货、固定资产等引起 财务管理人员的高度重视. 在这一时期，公司内部的财务决策被认为是财务管理 的 最主要问题， 而与资金筹集有关的 事项己退居第二位。 各种计量模型逐渐应用 于应收账 款、 存货、 固定资产等项目 的分析， 财务 分析、 财务计 划、 财务控制等 得到广泛应用。 ( 三)2 0 世纪6 0 年代中期 一 投资管理阶段 2 0 世纪6 0 年代中期以后， 随着企业经营的不断变化和发展， 资金运用日趋复 杂， 市场竞争更加激烈， 使投资风险不断加大， 投资管理受到空前重视。 主要表 现在: ( 1 ) 确定了比较合理的投资决策程序: ( 2 ) 建立了科学的投资决策指标; ( 3 ) 建立了科学的投资决策方法: ( 4 ) 创立了投资组合理论和资本资产定价理论. 对投 资 财务 管 理 理 论 做出 重 要贡 献 的 学 者 是 迪 安 ( j o e l d e a n ) 、 马 考 维兹 ( h .m a r k o w itz ) 和 夏普 ( w ill ia m f .s h a r p e ) 等 。 迪安 在 其 所 著 的 资 本 预 算 一书 中 ， 主 要 研 究 应 用贴现现金流量 法来确定投资 决策问 题。 马考维兹致力于投资组合的 研究， 提出 了投资组合理论。夏普提出了资本资产定价模型，揭示了风险与报酬的关系。 ( 四) 2 0 世纪7 0 年 代末至8 0 年代初 通货膨胀阶段 2 0 世纪7 0 年代末期和8 0 年代初期， 伴随石油价格的上涨， 西方国 家出 现了 严 重的通货膨胀， 持续的通货膨胀给财务管 理带来了 许多问 题。 在通货膨胀条件下， 如何有效地进行财务管理成为主要矛盾。 大规模的通货膨胀， 使企业资金需求不 断 膨胀， 货币 资金不断贬 值，资 金成本不断升高， 成本虚降， 利润虚增， 资金周 转困 难。为此，西方财务管理提出了 许多对 付通货膨胀的 方法，企业筹资决策、 投资 决策、 资金日 常调度决策、 股利分配决策， 都根据通货膨胀的 状况， 进行了 相应的调整。 商 业 银 行 财 务 管 理 概 述 ( 五) 2 0 世纪8 0 年代中后期至今一 一 国际 经营阶 段 2 0 世纪8 0 年代中后期，由于运输和通讯技术的发展，市场竞争的加剧，企业 跨国经营发展很快，国际企业财务管理越来越重要. 当然，一国财务管理的基本 原理对国际企业也是适用的， 但是， 由于国际企业涉及多个国家， 要在不同制度、 不同环境下做出决策， 就会有一些特殊问题需要解决，如外汇风险问题、多国融 资问题、跨国资本预算问题、国际投资环境的评价问题、内部转移价格 问题等， 都和一国财务管理不同。 8 0 年代中期以来，国际财务管理的理论和方法得到迅速 发展， 并在财务管理实务中得到广 一 泛应用， 成为财务管理发展过程中的又一个高 潮。 2 . 商业银行财务管理的作用和地位 什么是商业银行的财务管理， 从狭义上理解， 商业银行财务管理包括成本管 理、费用管理、预算管理、 财务分析等内容:从广义上理解，商业银行财务管理 是指商业银行根据内 外部经营 环境和自 身业务发展的 要求， 对经营管理中的资金 来源和资金运用等进行有效的组织、计划、 核算、监控、分析、考核等全部相关 工作， 从而实 现经营管理目 标的 一系列管理活动的总称， 包括预算管理、 资产负 债管理、资本管理、 成本管理、风险管理、 业绩评价 等商业银行管 理的主要内 容。在现代商业银行经营管理中财务管理为什么涵盖了如此多的内容并十分重 要，笔者认为，主要基于以下三个方面的原因: ( 一)加强财务管理是实现股东价值最大化的需要 商业银行作为金融中介， 在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业不能 替代的， 但商业银行作为企业， 股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标， 从银 行日常业务经营的角度来说， 就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优 化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。 ( 二)加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要 商业银行的竞争力究竟体现在什么地方， 过去我寸 门 习惯于用存款增长率、 贷 款增长率等规模指标来衡量， 而现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面， 一 是银行的公司治理结构，二是银行内部的管理水平和创新能力，三是盈利能力、 资产质量、资本充足率、 流动性等财务指标。 西方发达国家银行业一般具有完善 的公司治理结构， 有较高的风险控制能力和创新能力， 资产收益率平均在 1 -1 . 8 z商业银行财务管理概述 %左右，不良 贷款率在 2 %以下，资本充足率在 1 0 %以上，具有极强的竞争力。 银行家杂志评出的世界 1 0 0 1 】 家大银行也是按资本实力排序，穆迪对银行评 级特别重视银行的财务状况和内部经营管理水平。 商业银行财务管理水平的高低， 必然影响其 自 身财务状况。 西方发达国家银 行发展的历史经验表明， 科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置， 有利 于银行效益的 提高 和风险控制， 通过有效的财务管理， 不仅使商业银行创造最佳 的经济效益， 而且为商业银行的 发展 壮大奠定坚实的基础， 从而提高银行竞争力。 ( 三)加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要 商业银行财务管理确实非常重要， 但为什么在 2 0世纪 7 0 年代之后会更加重 要呢?为什么现代商业银行财务管理的地位会越来越高呢?这是因为2 0 世纪 7 0 年代以 来金融机构大量出现， 金融业竞争进一步加剧。 银行业盈利减少， 风险加 大，竞争力下降。从 1 9 7 0 年以来，银行平均资产收益率远低于保险公司、证券 公司、投资公司等机构。为了适应新时期经济金融环境的变化，8 0年代以后西 方银行一方面全力以赴扩展传统业务之外的其他业务， 另一方面纷纷调整其财务 管理的目 标和发展战略， 由以 往以资 产规模和资产增长为中 心的目 标转变为以提 高资本收益率为中心的目标， 将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发 展的战略。这一时期， 在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、成本管理等 财务管理方面出现了许多新理念和新方法， 通过加强财务管理来达到增加资产收 益， 降低资金成本和费用， 控制风险， 提高银行竞争力的目的， 进而实现银行“ 三 性” 即效益性、安全性、流动性的经营目标。 2 .3商业银行财务管理的原则 财务管理原则是财务管理工作必须遵循的准则，是人们对财务活动共同的、 理性的认识。 商业银行财务管理的原则也是如此， 它是从银行财务管理实践中抽 象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，反映着财务管理活动的内在要求。 商业银行财务管理的原则一般包括如下几项: 第一，成本效益原则。 “ 成本效益原则” 作为商业银行财务管理的 一项基本原则， 己 经成为商业银 行财务管理工作者的共识，并在实践中自觉遵循。 例如， 在有些商业银行的财务 z商业银行财务管理概述 %左右，不良 贷款率在 2 %以下，资本充足率在 1 0 %以上，具有极强的竞争力。 银行家杂志评出的世界 1 0 0 1 】 家大银行也是按资本实力排序，穆迪对银行评 级特别重视银行的财务状况和内部经营管理水平。 商业银行财务管理水平的高低， 必然影响其 自 身财务状况。 西方发达国家银 行发展的历史经验表明， 科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置， 有利 于银行效益的 提高 和风险控制， 通过有效的财务管理， 不仅使商业银行创造最佳 的经济效益， 而且为商业银行的 发展 壮大奠定坚实的基础， 从而提高银行竞争力。 ( 三)加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要 商业银行财务管理确实非常重要， 但为什么在 2 0世纪 7 0 年代之后会更加重 要呢?为什么现代商业银行财务管理的地位会越来越高呢?这是因为2 0 世纪 7 0 年代以 来金融机构大量出现， 金融业竞争进一步加剧。 银行业盈利减少， 风险加 大，竞争力下降。从 1 9 7 0 年以来，银行平均资产收益率远低于保险公司、证券 公司、投资公司等机构。为了适应新时期经济金融环境的变化，8 0年代以后西 方银行一方面全力以赴扩展传统业务之外的其他业务， 另一方面纷纷调整其财务 管理的目 标和发展战略， 由以 往以资 产规模和资产增长为中 心的目 标转变为以提 高资本收益率为中心的目标， 将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发 展的战略。这一时期， 在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、成本管理等 财务管理方面出现了许多新理念和新方法， 通过加强财务管理来达到增加资产收 益， 降低资金成本和费用， 控制风险， 提高银行竞争力的目的， 进而实现银行“ 三 性” 即效益性、安全性、流动性的经营目标。 2 .3商业银行财务管理的原则 财务管理原则是财务管理工作必须遵循的准则，是人们对财务活动共同的、 理性的认识。 商业银行财务管理的原则也是如此， 它是从银行财务管理实践中抽 象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，反映着财务管理活动的内在要求。 商业银行财务管理的原则一般包括如下几项: 第一，成本效益原则。 “ 成本效益原则” 作为商业银行财务管理的 一项基本原则， 己 经成为商业银 行财务管理工作者的共识，并在实践中自觉遵循。 例如， 在有些商业银行的财务 商 业 银 行 财 务管 理 概 述 管理 工作中， 注重灌输 “ 花钱就要 赚钱” 的财务意识和 “ 省 钱比 赚钱快”的 财务 观念， 实行了 全行财务费用的统一预算和集中核算， 总行对分行实行 “ 变动费 用 利润率”和 “ 专项费用利润率”控制指标， 推行费用增长必须有相应的 利润增长 的 财务管理方法， 分行对支行实 行 “ 则务费用集中 核算、 可变费用指标控制、 专 项费用专项管理、大额费用集中审批”的管理办法。在财务费用管理手段方面， 由原来的财务费用滞后管理逐步改变为事前预算、 财务部门全过程参与监督的办 法。 这种总、 分、 支行分级管理的模式， 有利于充分发挥财务部门的监督、 辅导 作用， 有利于提高财务核算质量，从而有利于进一步节约财务费用， 提高银行的 经营效益。 第二，平衡原则。 银行为了优化财务状况， 必须保持财务活动的各方面平衡。 在银行财务管理 工作中应遵循的平衡性原则表现在: 存款与贷款之间的平衡; 收入与支出之间的 平衡; 现金流入量与现金流出 量之间的 平衡; 收益与风险之间的平衡; 责权利之 间的 平衡;负 债规模与所有者权益之间的平衡;各种资产之间的配置平衡等等。 第三， 弹性原则。 在商业银行财务管理中， 必须在追求准确和节约的同时，留有合理的伸缩余 地。 贯彻 这一原则的关键是防止弹性的过大或过小， 如果为弹性过大会造成浪费， 而弹性过小会带来一定风险。 确定合理弹性必须考虑以下几个问题: 一是银行适 应财务环境的能力: 二是不利事件出现可能性的大小; 三是银行能够承担的风险 的能力。 在银行的财务管理中， 只有允许各系统都保持一定的弹性，才能保证银 行财务管理系统的整体具有确定性。 第四，比例原则。 商业银行财务管理除了对绝对量进行规划和控制外， 还必须通过各因素之间 的比例关系来发现管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比例趋于合理。 银行的财务管理中大量指标都表现为一定比例关系。 如存贷款 比例， 说明的是各 项贷款与各项存款之间的比例关系; 资产流动性比例， 说明的是各项流动性资产 与各项流动性负责的比例关系: 备付金比例， 说明各家商业银行在人民银行备付 金存款和库存现金与各项存款之间的比例等等。 通过这些比例关系， 可 以获得更 z商业银行财务管理概述 新的资料， 揭示出更多的问题。 各种比例关系一般都有一个公认的比较合理的标 准， 但由于银行财务活动十分复杂，影响比例关系的因素比较多。因此，正确地 贯彻比例原则， 就要使不合理的比 例关系逐渐减少， 反之合理的比 例关系得到保 持，以顺利实现财务管理的目标。 第五，优化原则。 商 业银行的财务管理过程是一个不断地进行分析， 比 较和选择， 以实现最优 的过程。在则 一 务管理中贯彻优化原则， 主要包括如下几方面内容: 一是多方案的 最优选择问题。 在银行财务管理中， 经常会遇到从多个方案中选一个或几个方案 的情况， 这时要根据优化原则， 排除次优方案， 选择最优方案; 二是最优总量的 确定原则。 这种情况主要是研究各种因素基本确定的情况下， 如何确定最优总量。 例如，理想的利润实现总 额、 存款和贷 款总额、费用总额、不良 贷款控制额等。 这些总额的确定都要遵循优化的原则; 三是最优比例关系的确定。 在总量确定后， 还要确定各因素 之间的比 例关系， 如资本结构的 确定、 利润分配比 例的确定等都 属于此类问题。 优化原则是财务管理的重要原则， 商业银行财务管理的过程就是 优化的过程。 3中西方商业银行财务管理的差异分析 3中西方商业银行财务管理的差异分析 3 . 1中西方商业银行财务管理的差异 西方商业银行在长期的发展过程中，建立了比较完善的财务管理体系， 有科 学的财务管理方 法和先进的财务管理手段。 我国的商业银行尤其是股份制商业银 行经过十几年的制度改革， 经营效益和管理水平都大幅提高， 但由于受我国经济 环境和银行传统模式的制约， 与西方银行财务管理还存在着相当大的差距。 中 西 方商业银行财务管理的差异主要体现在以下方面: 1 . 财务管理体系的差异 从组织架构上来说， 西方商业银行财务管理体系上的 一大特点， 就是对其分 支机构的财务主管实行 “ 垂直管理”和 “ 双线负责制”。根据银行规模的不同， 各级分 支机构的财务负 责人分别由 总部或者地区 性总部的 财务领导人垂直管理， 实行业务上的专门领导。同时， 各分支机构的财务主管在本机构内部， 对于 日常 的财务管理， 实行双线负责制: 即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务， 协助本地机构负责人开展工作， 参与 本地机构的重要决策; 另一 方面， 也要对上 级财务领导人负责， 贯彻总部 或者地区性总部的 有关政策， 监督本机构的所有业 务活动在可以 控制和可行的范围 之内。 同时， 负有向 上级财务领导 人报告本机构 重大财务事项和重要经营管理活动的责任。 分支机构财务主管一般由上级财务领 导人任命和考核， 其升迁 还需部分参考当 地机构负责人的意见: 实行任期制， 由 总部在全行范围内统一调动和安排工作; 薪酬由上级总部管理， 而部分奖金由上 级总部在与当地机构负责人协商后决定。 而我国银行长期奉行 “ 分级核算”的观念，财务管理权力比较分散，形成了 总分行事实上的不同层面的财务主体， 分行财务主管对分行行长负责， 没有形成 全行集中