（会计学专业论文）基于数据仓库的事件驱动型会计信息系统研究.pdf

高校教师硕士学位论文 摘要 二十世纪末至今，信息技术革命和经济全球一体化趋势正在给企业经营环境 带来革命性的新变化。面对挑战，会计界也积极利用信息技术推动会计的变革。 但是传统基于会计循环的会计信息系统即便实现了会计计算机化，也只是传统会 计流程的自动化，其中会计数据采集范围，存储结构等未发生根本的改变。会计 实时控制观在企业无法得以落实，会计提供的信息也仍然无法满足管理和决策的 需要。 因此，如何借鉴企业业务流程再造的管理理念，再造会计流程。并在此基础 改变会计数据模式，提高会计信息的质量，己经成为会计信息系统重构研究的重 要问题。 本文从会计信息系统论的分析和会计信息系统的演变入手，运用价值链管理、 业务流程再造的思想，再造会计流程。按信息系统设计的思路，设计基于r e a 会 计模型的事件驱动型数据处理模式，把会计流程嵌入业务执行处理过程中，在业 务事件发生时进行会计信息处理并实施会计规则控制。在此基础上分析兼容传统 会计信息视图输出和利用数据仓库组织会计信息数据的相关内容。构建以数据组 织为中心，能实现会计核算、管理控制和决策分析支持功能的开放性会计信息系 统体系结构。 论文目的在于贯彻集成的思想，利用事件驱动机制实现会计与业务流程集成， 借助r e a 会计模型集成日常事务处理与管理的操作性数据，运用数据仓库技术集 成企业决策分析所需要的综合数据、历史数据等信息。突破传统会计信息系统数 据模式单一和被动的数据处理流程的局限。以满足不同层次会计信息使用者及时 的、多元化的、决策相关性的信息需要。 关键字：会计信息系统；事件驱动；r e a 会计；数据仓库 基于数据仓库的事件驱动型会计信息系统研究 皇曼曼量曼曼曼曼曼皇曼曼量皇量璺皇吕曼舅舅m mn 昌m = = 。 。蔓曼曼曼曼曼暑曼皇曼曼曼曼曼曼曼! 曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼曼皇曼曼皇曼 a b s t r a c t s i n c et h ee n do ft h et w e n t i e t hc e n t u r y , t h ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yr e v o l u t i o na n d e c o n o m i cg l o b a l i z a t i o nh a v eb e e nb r i n g i n ga b o u tr e v o l u t i o n a r yc h a n g e so nt r a d i n g e n v i r o n m e n to fb u s i n e s so r g a n i z a t i o n i nt h ep r e s e n c eo ft h o s en e wc h a l l e n g e s ，t h e a c c o u n t i n gp r o f e s s i o ni sa l s oa c t i v e l yp r o m o t i n gt h eu s eo f i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi n t h er e f o r mo fa c c o u n t i n g ，b u tw i t ht h et r a d i t i o n a la c c o u n t i n gc y c l eb a s e da i s ，e v e ni f t h ea c c o u n t i n gf i r m sa r ea b l et oc o m p u t e r i z et h e i ra c c o u n t i n gs y s t e m ，i tc a no n l yb e c a l l e dt h ea u t o m a t i o no ft h et r a d i t i o n a la c c o u n t i n gp r o c e s s t h es c o p e so fa c c o u n t i n g d a t a a c q u i s i t i o na n dt h es t o r a g es t r u c t u r eh a v e n o tu n d e r g o n ea n yf u n d a m e n t a l c h a n g e s a c c o u n t i n gc o n c e p to fr e a l - t i m ec o n t r o l c a nn o tb ei m p l e m e n t e di nt h e e n t e r p r i s e s ，a n dt h ei n f o r m a t i o np r o v i d e db ya c c o u n t i n gi s s t i l lu n a b l et om e e tt h e n e e d so fm a n a g e m e n ta n dd e c i s i o n - m a k i n g a sar e s u l t ，i no r d e rt or e c o n s t r u c tt h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m ，i ti so f g r e a ts i g n i f i c a n c et o l e a r nh o wt od r a wo nt h em a n a g e m e n tc o n c e p t so fb u s i n e s s p r o c e s sr e - e n g i n e e r i n gt or e s t r u c t u r ea n de s t a b l i s ha ne f f i c i e n ta c c o u n t i n gp r o c e s s t h a ti si nl i n ew i t ht h en e e d so ft h eo p e r a t i o no ft h ee n t e r p r i s e s o nt h i sb a s i s ，t h e d e s i g nr u l e sg o v e r n i n gt h eg e n e r a l i n f o r m a t i o ns y s t e md a t am o d e lc a na l s ob e i n t r o d u c e di n t ot h ef i e l do fa c c o u n t i n gt or e f o r mt h ea c c o u n t i n gd a t am o d e ls oa st o i m p r o v et h eq u a l i t yo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n t h i sa r t i c l eb e g i n sw i t ht h ei n t r o d u c t i o nt oi n f o r m a t i o ns y s t e mp e r s p e c t i v ea n d t h ee v o l u t i o no f t h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m ，t h e ni tg o e so nt oe x p l a i nt h em a i n g u i d i n gi d e o l o g yu s e di nt h ea c c o u n t i n gb u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n gb yr e f e r r i n gt o t h eb a s i ct h e o r yo ft h i n k i n ga n dm e t h o d su s e di nt h ee n t e r p r i s eb u s i n e s sp r o c e s s r e - e n g i n e e r i n g a f t e rr e c o n s t r u c t i o n ，t h ea c c o u n t i n gp r o c e s ss h o u l db ew i t h i nt h e e v e n t d r i v e ns y s t e m ，e m b e d d e di nb u s i n e s s ，r e a l t i m ed a t ac o l l e c t i o n , a n df u n c t i o n w i t ht h em a i no b je c t i v eo fp r o v i d i n gi n t e r n a la n de x t e r n a li n f o r m a t i o nt os u p p o r t d e c i s i o n m a k i n g b a s e do nt h i s ，a ne v e n t d r i v e na c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m s h o u l db ee s t a b l i s h e di nc o m b i n a t i o nw i t hr e aa c c o u n t i n gm o d e l t h es y s t e mh a s i n t e g r a t e da l l t h eb u s i n e s sd a t aa n dr e a l t i m ec o n t r 0 1 i ti sc o m p a t i b l ew i t ht h e t r a d i t i o n a lv i e wo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o no u t p u t ；t h i sh a se f f e c t i v e l ya d d r e s s e dt h e i s s u e so fi n t e g r a t i n gf i n a n c i a lb u s i n e s s a c c o u n t i n g ，f i n a n c i a la c c o u n t i n g a n d m a n a g e m e n ta c c o u n t i n gu n d e rt h en e we c o n o m i ca n dt e c h n o l o g i c a le n v i r o n m e n t i n m 高校教师硕士学位论文 i_ o r d e rt oe n h a n c et h es y s t e m sa b i l i t yt os u p p o r td e c i s i o n - m a k i n g ，t h eo v e r a l ls t r u c t u r e o f t h es y s t e mh a sc o m b i n e dw i t ht h ed a t aw a r e h o u s et e c h n o l o g ya n dt h ea p p l i c a t i o no f i n f o r m a t i o na n a l y s i sa n dd e c i s i o n m a k i n g t h i sp a p e ra i m sa ti m p l e m e n t i n gt h ei d e ao fi n t e g r a t i o na n dt h eu s eo f e v e n t d r i v e nm e c h a n is mi nt h er e a l i z a t i o no fa c c o u n t i n ga n db u s i n e s sp r o c e s s i n t e g r a t i o nw h i c ha l s oi n t e g r a t e sw i t hp e a a c c o u n t i n gm o d e lt od e a lw i t hd a y 。- t o - d a y m a n a g e m e n to fo p e r a t i o n a ld a t a t h eu s e o fd a t aw a r e h o u s et e c h n o l o g yi sp r o p o s e dt o i n t e g r a t ec o m p r e h e n s i v e ，h i s t o r i c a ld a t aa n do t h e ri n f o r m a t i o nn e e d e d i nb u s i n e s s d e c i s i o n m a k i n ga n a l y s i s b r e a k t h r o u g h sh a v eb e e nm a d et oi m p r o v e t h es i n g l ea n d p a s s i v ed a t am o d e lo ft h et r a d i t i o n a la c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e m s i ti sb e l i e v e dt o b ea b l et om e e taw i d er a n g eo fd e c i s i o n m a k i n gr e l a t e di n f o r m a t i o nn e e d s o fd i f f e r e n t l e v e l so fu s e r so fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ni nat i m e l ym a n n e r k e yw o r d s ：a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o ns y s t e m ；e v e n td r i v e n ；p e a ；d a t aw a r e h o u s e i v 基于数据仓库的事件驱动型会计信息系统研究 ! _ ii - i i- i i i 皇曼曼曼鼍 插图索引 图2 1 系统的输入、输出和反馈功能1 0 图2 2 信息工程方法论的组成1 4 图2 3r e a 基本框架1 6 图2 4r e a 模型实体关系分解图1 7 图2 5 合成事件的事件图表示2 0 图2 6e v e 运行原理2 0 图2 7 关系数据模型的数据结构示例2 1 图2 8 数据仓库系统体系结构2 4 图2 9 数据仓库的数据组织结构2 5 图2 1 0 星型模式2 6 图2 1 l 星型雪花模式2 6 图3 1 传统会计信息系统数据处理模型3 l 图4 1企业流程再造图3 7 图4 2 企业流程图3 8 图4 3 业务流程、信息流程和管理流程关系3 9 图4 5采购付款业务i 迮a 模型图一4 l 图4 6 事件驱动数据处理模式4 3 图4 7 科目+ 辅助核算的层次结构一4 6 图4 8 企业组织架构图4 7 图4 9 会计实体+ 事业部+ 责任中心+ 科目的平行结构一4 6 图4 1 0 会计记账凭证( 会计分录) 自动生成4 8 图4 1 l 物流信息与资金流信息集成【如i 5 0 图4 1 2 管理会计和财务会计同源分流5 1 图4 1 3 会计报表信息输出及分析5 2 图4 1 4 数据仓库设计循环图5 3 图4 1 5 双重粒度存储数据5 5 图4 1 6 采购付款业务多主题多维度数据的星型雪花架构图5 7 图4 1 7 切片图5 8 图4 1 8 上卷和下钻图5 8 图4 1 9 基于数据仓库的会计信息系统体系结构5 9 高校教师硕士学位论文 附表索引 表4 1采购付款业务流程事件矩阵表4 0 表4 2主题表5 4 表4 3 公共维度与层次表5 6 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名： 季彳孚9 乙 日期：莎，咯年t 月工j 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编 本学位论文。 本学位论文属于 l 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密日。 ( 请在以上相应方框内打“巾) 作者签名： 导师签名： 么 日期：矽辟i 月矽日日期：矽艿年月矽日 日期：9 旷苫年f ，月以日 高校敦师硕士学位论文 i i_i 1 1 研究背景和意义 第1 章绪论 二十世纪末至今，信息技术革命和经济全球一体化趋势给世界各国经济发展 带来了深刻的影响。产品更新换代越来越快，而客户也变得越来越挑剔和个性化， 市场竞争越来越激烈。“为了在竞争中生存并赢得胜利，公司在各个方面都在发生 改变：企业组织方式、管理方式、运作方式、产品开发方式、风险控制方式以及 与其他企业的相处方式。市场中的优胜者是那些关注客户、剔除低增值作业、进 行分权决策、减少执行关键作业时间以及与上下游建立良好联盟的企业为了适 应日趋激烈的竞争环境，企业也在改变其信息系统以及用以管理企业的信息类 型”。【1 】 然而，在经营环境和信息技术都发生深刻变化的今天，会计信息系统的构建 基础还是几百年前的帕乔利体系，会计流程局限在会计部门。会计信息系统仍然 按照会计科目来生成借贷余三栏式账簿，并编制三张财务报表。而这些账簿和报 表限制了管理者得到的信息种类，不能从多层次、多视角探究和分析企业的财务 状况和经营成果【2 j 。会计信息系统因不能提供更多的及时、相关的决策信息而遭 到各方面的批评。当会计不再是企业唯一的信息提供者时，决策者如果不能从会 计系统获得所需的信息时，就会转向其他信息子系统。“如果会计行业不按照信息 技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到一边，甚至被另一个行业一个对 如何提供信息、分析、鉴证服务有着更加创新视角的行业所替代”。【3 l 一旦资产提 供者可以实时访问到企业的数据库，他们将对年度财务报表失去兴趣相应地， 对审计人员关于这些报表的意见也会不感兴趣。信息使用者们感兴趣的也许是审 计人员所提供的实时保证：既保证企业数据库中数据的可靠性，又确保系统可以 产生具有高可靠性的信息【4 1 。面对这些挑战，我们应该充分利用信息技术，重构 会计信息系统。 r e a 模型是现代数据库理论和会计思想的完美结合。它突破了传统复式记账 法的局限，提供的信息大大超越于传统会计信息的范围。基于r e a 模型的会计数 据库可以作为企业集成信息系统的共享数据库，为企业各职能管理部门提供业务 管理所需的数据，以根据不同决策模型加工成相关信息。随着数据库技术的不断 发展和成熟，r e a 模型极有可能成为将来会计和企业信息系统、甚至组织问信息 系统设计的主流模式。 事件驱动架构( e v e n t d r i v e na r c h i t e c t u r ee d a ) 极大地改善了企业对各种看似 基于数据仓库的事件驱动犁会计信息系统研究 无关的事件的响应能力，而这些事件往往会对企业造成影响。通过提供即时过滤、 聚集和关联事件的功能，e d a 能够以极快的速度检测有可能对企业造成威胁或为 企业提供商业机遇的事件和模式，并且为企业提供对此作出即时反应的能力。企 业获得的回报是巨大的。通过使用全面的数据提要和确切的事件定义，企业能够 快速作出反应并应对出现的挑战。 数据仓库面向需求主题组织数据，包括近期基本数据、历史数据和综合数据， 按照多维立方体结构存储。可以为企业高层决策提供不同角度、不同层次的分析 数据。 面对快速变化的环境，会计信息系统必须不断创新以求发展。基于传统会计 流程和落后信息技术构建的会计信息系统已经不能满足需要。因而将价值链管理、 流程再造的思想引入会计领域，再造会计业务流程。利用事件驱动机制构建实时 会计信息系统，利用数据仓库技术组织决策相关的会计信息，以满足企业内部决 策者和外部信息使用者日益增长的及时性、多元性、决策有用性的信息需求。这 对于提高会计信息系统的价值，具有现实意义。 1 2 国内外研究文献回顾及评述 1 2 1 国外研究文献回顾 会计信息系统是伴随着计算机技术在会计学领域的应用而产生和发展起来 的。其最初的标志可追溯到美国通用电气公司( g e n e r a le l e c t r i cc o ，g e ) 在1 9 5 4 年首次利用计算机计算职工工资，开创了利用电子数据处理会计业务的新起点。 美国会计学会( 1 9 6 6 ) 出版的论会计基本理论( as t a t e m e n to fb a s i ca c c o u n t i n g t h e o r y ) 明确提出会计是一个信息系统，并指出“会计是为便于信息使用者有根据 地判断和决策而鉴别、计量和传输信息的过程”。p 1 5 0 多年来，会计学者和实务工 作者注意到传统会计信息系统难以支持会计信息使用者日益增长的信息需求，开 始从各方面对会计信息系统进行研究，取得了很多研究成果。 s o r t e r ( 1 9 6 9 ) i 6j 提出会计的事项法( e v e n t st h e o r y ) ，并把传统会计理论称 为价值法( v a l u et h e o r y ) 。他认为会计应该提供对各种可能的决策模型有用的相关 经济事项的非汇总数据。 他还提出用多栏式报告，按照事项在各个时期的计量属性、可控性、重要性 在不同的栏目中分别报告。 事项会计通过在财务报告中增加关于事项的描述，帮助使用者从财务报告推 断有关的会计事项，获取更多的信息辅助决策。 g o e t z ( 1 9 3 9 ) 年提出数据库会计，他认为会计人员只有完全理解了需要进行 决策的事项的本质，才能对经济现象进行挑选、分类和计量；另一方面，使用者 2 高校教师硕士学位论文 只有完全理解了产生信息的方法，才能正确评价信息；同时，由于不同的目的或 适应不同的情况需要不同的信息，应该记录多种价值。他提出的解决方案是应用 “基础历史记录”，将数据库或类似的发明用在会计和财务报告中，得到一个可调 整的系统，达到支持管理的目的，针对法律或财务会计目的所作的必要调整则作 为该系统所得记录的补充。所以，g o e t z 在1 9 3 9 年提出的目标系统是保存最原始 状态的数据，使得这些数据可以按照最切合每一个决策者需求的形式进行组织。 在数据库会计的理论基础上，部分学者开始尝试将理论与数据库技术联系起 来，建立更为储存强大的非汇总( d i s a g g r e g a t e ) 和多维数据的会计信息系统。 c o l a n t o n i 等( 1 9 7 1 ) 【_ 7 j 描述了可以将每个事项用货币与非货币特征进行编码的工 具，用层次数据结构图( 树形结构) 将通用会计科目表与已编码事项类型对应列 示，并强调对数据进行管理必须引进一种数据管理语言。提出层次数据库会计模 式的还有l i e b a r m a n 和w h i n s t o n ( 1 9 7 5 ) 网、h a s e m a n 和w h i n s t o n ( 1 9 7 6 ) f 引， 他们引入了7 0 年代先进的数据库技术，提出了基于事项的会计信息系统的逻辑框 架，并描述了系统实施的途径。另外，也描述了在数据库中将非结构化的数据文 件转化为逻辑数据库的过程。e v e r e s t 和w e b e r ( 1 9 7 7 ) d o l 将c o d d ( 1 9 7 0 ，1 9 7 2 ) 提出的关系数据库模型的概念用于会计领域，为了对管理会计与财务会计导出关 系模型，他们采用了传统会计体系结构，并用结构化分解法分解这一结构，形成 数据库的概念模式。接着，阐明了如何运用关系代数操作从数据库中获取信息。 但是他们发现：大多数研究在建立数据模型时，数据库主要按传统会计模式的数 据逻辑模型组织数据，在此基础上利用数据库技术对数据进行更多的数据分类操 作。他们建议应研究如何用先进的数据结构描述会计处理的对象本身，提出了基 于计算机的会计信息系统不一定要以复式记账会计体系项有关的数据的起点，这 就使他们提出的会计信息系统可以产生多个与更全面的事项数据相关的视图。 m c c a r t h y ( 1 9 7 9 ，1 9 8 0 ) 进行了这一研究，他运用c h e n 创建的实体关系 ( e n t i t y r e l a t i o n s h i p ，e r ) 图，建立了用高度语义( s e m a n t i c ) 化的表述方式表 述的数据模型，使数据模型不只是对会计处理程序涉及的数据进行描述。 1 9 8 2 年7 月，m c c a r t h y 在会计评论上发表了题为i 砸a 会计模型：共享 数据环境中的会计系统的一般框架【l l 】的论文，提出了p e a 模型，标志着现代 会计信息系统模式的开始。p e a 会计模型与前述数据库模型所不同的是，它是一 种语义模型一反映了现实世界的活动或现象的模型，是从会计对象出发建立的数 据库概念模型。p e a 模型以经济事件( e ) 为中心，把经济事件引起的资源( r ) 的 流动和流向反映在数据库结构中。r e a 模型突破了传统复式记账法的单维结构， 同时吸取了其思想精髓。r e a 会计模型的理论研究得到广泛的关注，其应用研究 也开始引起重视。 与此同时，1 9 9 0 年，美国麻省理工学院计算机教授的m i c h a e lh a m m e r 发表 基于数据仓库的事件驱动犁会计信息系统研究 蔓舅曼曼皇曼曼皇曼曼曼鼍曼曼曼皇曼曼皇曼曼曼曼曼曼曼量量曼曼曼皇! ! ! 曼曼曼皇曼曼曼曼皇1 皇曼量曼皇曼曼量曼皇曼皇曼曼曼曼曼! 曼音量曼皇曼鼍曼皇曼曼曼皇鼍皇葛量量 于哈佛商业评论的“再造不是自动化，而是重新开始”一文中首次提到业务流 程再造，指出简单的利用信息技术自动化原有的流程是一件得不偿失的事情，要 想取得更大的收益，必须彻底的改造原有的流程【l2 1 。 随后，他与担任c s ci n d e x 管理顾问公司的j a m e sc h a m p y 合著再造企业 ( ( r e e n g i n e e r i n gt h ec o r p o r a t i o n ) - - 书，并以“管理革命的宣言”作为副标题，指出 再造工程是合理的组织流程，使其更简洁，更灵活f l 引。从此掀起了世界范围内的 流程再造浪潮。 a n d r o s h o l l a n d e r 等( 1 9 9 3 ) 结合业务流程再造思想，提出事件驱动的业务方 案( e v e n t d r i v e nb u s i n e s ss o l u t i o n ) ，1 2 2 1 认为会计师应通过关注业务流程，成为业 务方案专家，这是提高会计价值的关键。 1 2 。2 国内研究文献回顾 我国学者对会计信息系统的研究主要是沿用如何结合数据库与模型库，应用 模型对数据进行处理，生成满足用户需求的报告。 傅元略( 1 9 9 7 ) 1 1 4 l 提出将财务会计电算化信息系统扩展成支持经营决策的系 统，应从信息使用者的需求出发，将原来只支持会计核算的数据库扩展成为支持 核算、控制和决策的数据库，该数据库包括下列数据类型： ( 1 ) 企业外部( 环境) 数据：行业、竞争对手、市场、技术、可利用的资源、 产品供求关系等； ( 2 ) 内部经营计划和控制数据：管理方针和策略、预算、各种控制标准、投 资计划、本量利关系等； ( 3 ) 预测数据：销售预测、成本估计和机会成本等； ( 4 ) 总括数据：过去销售额度、财务比率、其他比率。 他建议在原有的数据库中增加以上数据项，以该数据库和一个对数据库进行 操作的模型库为会计信息系统的关键组成部分，将数据输入、数据库管理、模型 库管理、经营控制和信息加工处理等功能集成在会计信息系统中。支持经授权的 用户调用菜单，由系统自动从数据库和模型库中取所需的数据与模型加工成用户 所需的信息。 袁树民( 1 9 9 8 ) 1 5 l 提出以会计业务流程重组为核心，真正建立一个以会计信 息的使用者为导向，基于业务流程重组、现代信息技术和现代会计模型的未来会 计信息系统。提出未来会计信息系统的一个蓝图：核算和管理应共享同一个数据 库，将财务会计与管理会计集成，以会计信息使用者的决策为导向，确定需要的 信息，提倡用户与会计信息系统的交互式建模。 薜云奎( 1 9 9 9 ) i l6 j 则提出了未来财务报告的特征：采用多元报表价格体系、 可靠性与相关性并重、历史成本与公允价值并重、主体与关联方信息并重、有形 4 高校教师硕七学位论文 一i 一 _ i 量曼皇曼曼曼鲁皇皇量! ! 曼鼍曼曼曼曼曼曼曼曼量量 资产与技术资源并重、表式与图像信息并重、货币与非货币信息并重、事后与事 前信息揭示并重、年度与日常信息揭示并重。提出了会计频道的概念，支持用户 的多元选择。 肖泽忠( 2 0 0 0 ) 【1 7 】提出大规模交互式按需报告模式，认为企业应维护一个可 用来保存其愿意披露的信息数据库，该数据库包括财务和非财务数据，这些数据 在最原始的水平保存；将会计程序模块化，为信息使用者提供报告生成器。使用 者通过该生成器选择具体的信息项目、类型和表达形式。 吴旺盛( 2 0 0 0 ) 【1 8 l 提出针对网络时代的“决策有用性”的会计目标，重组会计 业务流程，并提出了网络时代会计业务流程需要实现的主要目标：将原始数据适 当加工成标准编码的源数据，实现数据资源共享；事件驱动对源数据的处理；扩 大数据规模，提高相关性及数据之间的对应关系：进行在线实时财务报告，提取 信息与企业处理信息同步。 陈翔( 2 0 0 2 ) 1 9 l 提出了建立业务事件驱动型会计信息系统要解决的两个基本 问题：( 1 ) 如何构建业务事件数据库；( 2 ) 如何实现业务事件数据到会计凭证报 表的转换。最后说明了推进业务事件驱动型会计信息系统发展的策略。 刘萍( 2 0 0 3 ) 1 2 0 】用假设的简单商品购销业务为例，用购销业务局部e r 的数 据模型来说明有关业务事件驱动的基本概念和方法。 江其玟( 2 0 0 4 ) 口1 】提出构建基于数据仓库的业务事件驱动型a i s ，将数据仓库、 方法库和模型库有机地结合起来，通过记录企业业务活动的各种特征数据，充分利 用数据仓库技术，最大限度地采集业务数据，真正实现会计业务流程重组，为企业经 营管理决策提供准确的依据。 1 2 3 观点评述 以上的文献回顾表明，国内外专家学者对会计信息系统的相关研究主要体现 在如何重构一个集价值与非价值信息于一体、交互式按需输出的会计信息系统来 满足用户多样化的信息需要等方面。其中事项法会计强调以会计事项作为经济数 据元，在财务报告中提供足够的明细数据，以便使用者能够重构发生过的经济事 项。r e a 会计模型运用关系数据库技术的e - r 方法描述会计系统所包含的要素及 其相互关联，实现了会计与业务信息系统数据语义的统一，支持数据的多样化分 类、加工方法。业务事件法结合业务流程再造思想，抓住业务事件的基本特征来 解决用户多样化的需求，支持各种功能视图的目标。 随着信息技术的深入发展和应用，企业经营的内外环境发生了巨大变化。企 业经营外部环境中各种不确定因素增加，对企业提出了快速响应和弹性运作的要 求。为了保持竞争力，企业的管理人员和业务人员必须随时了解企业的业务运行 情况，并根据市场情况随时调整业务策略。但是从企业数据量庞大的业务处理系 基于数据仓序的事件驱动型会计信息系统研究 统中随时获取所需的信息，几乎是不可能的。因此必须引入新的数据仓库技术， 来支持企业决策对信息的需要。同样地，会计作为一个决策支持系统，会计信息 系统的数据环境由原来的以单一操作型业务数据库为中心的数据环境发展为分析 型数据仓库的新环境。 在激烈竞争的市场环境下，会计信息的处理与披露必须由传统的及时性提升 为主动性和实时性。这就要求要求会计信息系统具有信息实时处理和控制的能力。 因此，事件驱动系统对“平时对原数据信息不进行进一步的顺序性加工处理，当 决策者需要某项专用信息时，只要驱动相关专用信息代码处理 的基于请求响应 模型系统是一个很好的补充。 有鉴于此，本文认为基于数据仓库的事件驱动型会计信息系统可以实现会计 实时控制职能，能满足不同层次会计信息使用者及时的、多元化的、决策相关性 的信息需要。 1 3 研究思路和内容框架 1 3 1 研究思路 随着信息技术的快速发展，传统会计流程和在此之上构建的会计信息系统的 局限性，己经被越来越多的人所认识，会计信息系统应当改进和优化己经成为共 识。进行会计信息系统再造有三种研究思路，一是财务会计理论界，他们试图通 过改进会计信息质量，对现有的会计计量模式进行更新，构建全面的会计准则来 实现。二是管理会计界和企业管理界，他们力图将新的管理理论和管理思想、管 理方法，不断的引入会计信息系统中，以期满足日益扩展的管理信息需求，因此 产品生命周期成本、战略成本管理、作业成本、现金流量制会计、人力资源会计、 衍生金融工具会计等新概念、新方法层出不穷，大大扩展了会计信息系统的视野。 三是信息管理界，通过对企业管理的整体解决方案，利用计算机和网络技术优化 企业信息化工作，将信息论、系统论引入会计信息系统，力图整合企业信息化工 作【2 3 】。 本文通过第三种研究思路，在国内外研究多维会计理论、业务流程和会计流 程再造问题的大背景下，以会计信息系统论的分析和会计信息系统的体系演变为 基础，以系统设计为主线，从集成角度讨论会计信息系统构建问题。 首先，从信息论、系统论出发，对会计信息系统论和会计信息系统的演变进 行分析，认为传统会计信息系统的缺陷在于会计流程的部门化和数据模式的单一 化。以此为切入点，运用价值链管理、流程再造的思想，再造会计流程。按照信 息系统设计的步骤，设计基于r e a 会计模型的事件驱动型数据处理模式，把会计 信息系统嵌入业务执行处理过程中，在业务事件发生时记录数据并控制业务过程。 6 高校教师硕士学位论文 在此基础上分析兼容传统会计信息视图输出的内容。最后利用数据仓库技术组织 会计信息数据，构建以数据组织为中心，能实现会计核算、管理控制和决策分析 支持功能的会计信息系统体系结构。 1 3 2 内容框架 第l 章绪论部分，介绍本论文的背景和意义，国内外研究及文献综述。 第2 章介绍构建会计信息系统的相关理论和技术。为下文系统的构造提供研 究的目标、理论依据和实现的技术条件。 第3 章分析了会计信息系统演变的基本分类及其影响因素，并论述了近代两 种会计信息系统体系结构及各自存在的不足。为系统集成的方案提供切入点。 第4 章运用价值链管理、流程再造的思想，再造会计流程。按信息系统设计 的步骤，利用r e a 模型对业务流程建模，分析和描述系统数据结构，通过事件驱 动机制构建基于业务流程的集成信息处理和实时控制的数据处理模式。在此基础 上，对兼容传统会计信息视图输出的业务财务一体化核算、财务会计和管理会计 融合等内容进行分析。最后延伸会计信息系统的数据仓库数据模型分析和设计， 把会计信息进一步加工进入数据仓库，为企业决策分析提供所需要的综合数据、 历史数据等信息。形成以数据组织为中心，实现会计核算、管理控制和决策分析 支持的三层次系统结构。 最后在结论部分进行全文总结与研究展望。 7 基于数据仓库的事件驱动掣会计信息系统研究 第2 章会计信息系统研究的理论基础和相关技术 2 1 会计信息系统研究的理论基础 2 1 1 系统论和信息理论 2 1 1 1 系统论 系统思想源远流长但作为一门科学的系统论是本世纪4 0 年代由美籍奥地利 学者贝塔朗菲创立的一门新学科。它是关于研究一切综合系统或子系统的一般模 式、原则和规律的理论体系。它研究各种系统的共同特征，用数学方法定量地描 述其功能，寻求并确立适用于一切系统的原理、原则和数学模型。【2 4 l 在系统论中，系统是指由相互作用和相互联系的若干组成部分结合而成的整 体，它具有各组成部分孤立状态不具有的整体功能，它总是同一定的环境发生联 系和关系。 系统论认为，整体性、关联性、等级结构性( 层次性) 、动态平衡性、时序性 等是所有系统的共同的基本特征。这些既是系统所具有的基本思想观点，也是系 统方法的基本原则。表现了系统论不仅是反映客观规律的科学理论，而且具有科 学方法论的含义。 系统论的核心思想是系统的整体性观念。系统论强调从整体性去把握事物之 究竟，认为组成系统的各元素不是简单地集合在一起，而是有机地组成一个整体， 每个元素都要服从整体，追求整体最优。这就是所谓的全局观点。系统论中强调 整体性，但并不忽视部分与整体内在的有机关联性。 系统论的基本思想方法，就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，分析 系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性，并 优化系统观点看问题。 2 1 1 2 信息理论 信息理论的代表理论是信息论和控制论。 1 控制论 人们研究和认识系统的目的之一，就在于有效地控制和管理系统。控制论的 思想渊源可以追溯到遥远的古代。但是，控制论作为一门相对独立的学科，它的 形成却起始于本世纪2 0 3 0 年代，1 9 4 8 年美国数学家维纳出版了控制论一书， 标志着控制论的正式诞生。控制论是研究系统的状态、功能、行为方式及变动趋 高校教师硕士学位论文 势，控制系统的稳定，揭示不同系统的共同的控制规律，使系统按预定目标运行 的技术科学。 控制论认为控制的基础是信息，一切信息的传递都是为了控制，而任何控制 又都有赖于信息反馈来实现。信息反馈是控制论的个极其重要的概念。通俗地 说，信息反馈就是指由控制系统把信息输送出去，又把其作用结果返送回来，并 对信息的再输出发生影响，起到控制的作用，以达到预定的目标。 控制论是具有方法论意义的科学理论。控制论的理论、观点，可以成为研究 各门科学问题的科学方法：把它们看作是一个控制系统，分析它的信息流程、反 馈机制和控制原理，往往能够寻找到使系统达到最佳状态的方法。 2 信息论 人类利用信息的历史可以追溯到远古时代。我们熟知的结绳记事就是存储信 息、传递信息和利用信息的原始形式。到1 9 世纪末叶，光通讯被有线电通讯所取 代，随后又出现了无线电通讯。通讯手段的日益革新，意味着传递信息的方法越 来越改善，信息的重要性也就越来越突出。与此同时，研究信息的理论也就产生 了。美国贝尔电话研究所的应用数学家香农( s h a n o o n ) 于1 9 4 8 年1 0 月发表在贝 尔系统技术学报上的论文 am a t h e m a t i c a lt h e o r yo f c o m m u n i c a t i o n ) ) 中系统地 提出了关于信息的论述，1 9 4 9 年又发表了噪声中通讯，从数学上研究了定量 描述信息的方法以及如何尽快传递、处理信息的原理。标志着信息论的诞生。 香农最初的信息论只对信息作了定量的描述，而没有考虑信息的其他方面， 如信息的语义和信息的效用等问题。7 0 年代以来，随着数字计算机的广泛应用， 通讯系统的能力也有很大提高，如何更有效地利用和处理信息，成为日益迫切的 问题。人们越来越认识到信息的重要性，认识到信息可以作为与材料和能源一样 的资源而加以充分利用和共享。信息论也从原来的通信领域广泛地渗入到自动控 制、信息处理、系统工程、人工智能等领域，这就要求对信息的本质、信息的语 义和效用等问题进行更深入的研究，建立更一般的理论，从而产生了信息科学。 3 信息科学 狭义信息论研究信息度量的方法和信息传递理论，而控制论则研究信