（会计学专业论文）企业自主创新中的rd财务控制研究.pdf

企业自主创新中的 r r f i n a n c i a l c o n t r o l ; s y n t h e s i s e v a l u a t i o n o f “p u l l s t h e s c a l e ”. 学位论文独创性声明 本人声明，所呈交的学位论文系在导师指导下本人独立完成的研究成果。文 中依法引用他人的成果，均已做出明确标注或得到许可。论文内容未包含法律意 义上已属于他人的任何形式的研究成果， 也不包含本人已用于其他学位申请的论 文或成果。 本人如违反上述声明，愿意承担以下责任和后果： 1 、交回学校授予的学位证书； 2 、学校可在相关媒体上对作者本人的行为进行通报； 3 、本人按照学校规定的方式，对因不当取得学位给学校造成的名誉损害， 进行公开道歉。 4 、本人负责因论文成果不实产生的法律纠纷。 论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文知识产权权属声明 本人在导师指导下所完成的论文及相关的职务作品，知识产权归属学校。学 校享有以任何方式发表、复制、公开阅览、借阅以及申请专利等权利。本人离校 后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时， 署名单位仍然 为河北经贸大学。 论文作者签名： 日期： 年 月 日 导 师 签 名 ： 日期： 年 月 日 （本声明的版权归河北经贸大学所有，未经许可，任何单位及任何个人不得擅自 使用） 企业自主创新中的 r 1,2,im jn=? 来描 述 （即 ij x表示被评价对象在第 i t 年度第 j 项评价指标的原始观测值） 。 为使客观结果客观、 可比，将原始数据 ij x进行上述无量纲化、指标类型一致化处理。在以下讨论中，都假 定 ij x是无量纲的、极大型的标准观测值。这时，r1,2, n ijij j yw x im = = ? （4- 12） 式（4- 12）中 j w为评价指标 j x的权重系数。众所周知，由主观赋值法确定出的权重 系数的真实、 合理与否， 在很大程度上取决于专家的知识、 经验及其偏好。 在不清楚 （或 者无法给出）各 r1,2, n ijij j yw x im = = ?中，并经扩大化、平移化处理后可求得恒瑞医药 2000 年- 2007 年各年 r1,2, n ijij j yw x im = = ?中， 并经扩大化、 平移化处理后得恒瑞医药 2000 年- 2007 年各年 r&d 投入综合评价值为： 表 5 . 4 恒瑞医药 2 0 0 0 年- 2 0 0 7 年各年 r & d 投入综合评价值 q 年度 r & d 投入综合评价值 q 2 0 0 0 1 . 3 4 0 6 0 7 2 0 0 1 1 . 0 8 3 5 1 2 2 0 0 2 1 . 0 2 8 4 7 6 2 0 0 3 1 . 0 5 2 5 9 6 2 0 0 4 1 . 0 2 2 1 0 0 2 0 0 5 0 . 8 5 4 6 2 7 2 0 0 6 0 . 7 4 9 0 1 7 2 0 0 7 0 . 6 8 4 4 1 6 资料来源：作者 5 . 2 . 4 计算 r & d 绩效综合评价系数 表 5 . 5 恒瑞医药 2 0 0 0 年- 2 0 0 7 年各年 r & d 投入产出综合评价系数 r 年度 综合评价系数 r = q / p 2 0 0 0 1 . 7 8 7 0 6 1 2 0 0 1 1 . 3 3 8 9 5 9 2 0 0 2 1 . 3 2 4 1 9 3 2 0 0 3 1 . 0 7 2 3 3 3 2 0 0 4 1 . 1 3 0 9 5 6 2 0 0 5 0 . 8 7 5 3 4 8 2 0 0 6 0 . 6 9 2 6 3 6 2 0 0 7 0 . 4 9 2 5 5 8 资料来源：作者 5 . 2 . 5 r & d 绩效的综合评价结果及其分析 上文综合比较了恒瑞医药 r&d 投入指标与产出指标，得出了 r&d 绩效综合评价 系数。由表 5.5 中数据可得，恒瑞医药 r&d 绩效水平是逐年提高的。其中以 2007 年 r&d 绩效最佳，其综合评价系数为 0.492558。随着研发投入的增加，恒瑞医药的经营 业绩是逐年增长的。 然而，我们也应当看到，并非 r&d 投入总量的增加就必然会带来 r&d 绩效的综 河北经贸大学硕士学位论文 50 合评价系数的提高。 恒瑞医药 2003 年的研发费用投入为 52384177.58 元， 研究及技术人 员为 245 人； 2004 年的研发费用投入为 56101277.54 元， 研究及技术人员为 265 人。 2004 年较 2003 年，其研发费用投入增幅为 7.10%，研究及技术人员人数增幅为 8.16%，但恒 瑞医药 2004 年 r&d 绩效综合评价系数却比 2003 年略有上升，从 1.072333 上升为 1.130956。由此可以说明，一方面 r&d 投入的增加可促进企业经营效益的提高，但是 另一方面，如果选择 r&d 项目投资的决策上出现问题，都将对 r&d 绩效产生极大的 负面影响。r&d 投入增加而综合评价系数上升，说明企业科技资源在总量增加的同时 未能得到合理而有效的利用，管理层应注意调整 r&d 投入方向，尤其要加强 r&d 的 预算及资金分配的控制，从而提高 r&d 资金的效率。 5 . 3 案例分析的思考 通过以上对改进的“拉开档次”综合评价方法在恒瑞医药2000- 2007年的r&d绩效 评价中的应用分析, 可以得出如下结论： 第一, r & d 对于提高企业自主创新能力、增强企业新产品的市场竞争力等方面起着 举足轻重的作用, 提高r & d 投入总量的同时更应对r & d 资源的使用效率问题给予更大程度 的关注。 第二，运用改进的“拉开档次”综合评价法对企业连续会计期间的r&d绩效综合评 价系数，从而更加全面客观的评价r&d绩效，并有利于进一步完善企业r & d 活动的绩效 评价体系，提高r & d 资源的优化配置效率。 第三, 运用改进的“拉开档次”综合评价法确定r&d绩效综合评价系数的权重是完 全依赖于企业会计信息产生的，过程透明，评价结果客观。 第四，本文将“拉开档次”综合评价方法应用于对企业 r & d绩效状况的评价, 旨在 为建立 r & d 的监督管理体系提供一个新的思路。该方法运用中评价指标体系的建立以及 r & d 与企业绩效等方面的相关性程度问题还有待于做更深入的研究。 企业自主创新中的 r & d 财务控制研究 51 结 论 本文以新经济增长理论、 信息不对称理论等理论为基础， 以对 r & d 活动的事前控制、 事中控制、事后控制为线索，提出了 r & d 财务控制系统框架，将 r & d 财务控制思想导入 企业自主创新的 r & d 活动过程中。 通过本文的研究，主要得出以下三点结论： 第一，r & d 项目的资金预算和整个 r & d 过程的资金分配控制对研发经济效益的提高 具有重大的影响。由于研发人员和财务人员、管理人员信息的不对称，不能使用单一的 自上而下或者自下而上的预算方法，而只能是前述二者的有效结合，即协调预算。 第二，在对 r & d 资金控制过程中，应着重注意：资金控制是贯穿 r & d 活动的全过程 控制，并且信息与交流是 r & d 资金控制的关键环节；要运用反馈机制来进行 r & d 资金控 制。 第三，对 r & d 绩效评价应当以客观定量评价为主。文章将“拉开档次”综合评价法 应用于 r & d绩效评价中，并用 m a t l a b 6 . 5软件得出计算综合评价值的权重系数，克服 了专家调查法等主观赋值法的固有缺陷。 由于笔者实践经验的欠缺，以及 r & d 数据资料的有限，论文对 r & d 绩效评价研究仅 能以上市公司所公开披露的资料来间接实行。事实上，若能长时间深入企业内部研发部 门以及财务部门，搜集到大量的关于 r & d 数据，能够更好的论证加强企业 r & d 过程财务 控制对于提高企业自主创新能力的重要性。 河北经贸大学硕士学位论文 52 参考文献 1c.i. jones, j.c. williams. too much of a good thing? 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