毕业论文-中小企业财务管理存在的问题及措施.doc

西华大学毕业论文 目 录摘要 1引言 2一、中小企业特点 2二、中小企业财务管理意的义 2三、中小企业财务管理存在的问题 3（一）内部问题 31、中小企业资金短缺，融资困难 32、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行 43、管理不规范，财务控制薄弱 44、资决策随意性大，缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证 55、会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理 5（二）外部问题 61、中小企业法律法规不健全,缺乏政策上的支持 6四、促进中小企业改善财务管理的对策 6（一）健全内部控制制度，加强控制力 6（二）改变陈旧观念，从思想上重视财务管理，经营者必须树立理财观念 7（三）面向市场，采用科学投资策略 7（四）加速人才培养机制，提高会计人员的素质 8（五）政府支持 8结论 9参考文献 10【摘要】中小企业是经济社会和产业结构的重要组成部分，是新的经济增长点，是最活跃的生产力，对我国经济发展、社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。本章将从中小企业财务管理存在的问题、原因以及对策进行阐述【关键词】中小企业 财务管理 问题 对策Abstract：The minor enterprise is the important part of social and industrial structure, is a new economic growth point, is the most active productive forces play a decisive role, plays a role in Chinas economic development and social stability. But due to the existence of factors,such as the small scale,the low technology anf composition of capital,the big impact on theexternal macro economic changes and so on,make its own development and the situation existing in the financial management is not suited to the market economy, lead to fierce competition in the market is facing enormous difficulties. This chapter from the existence of small and medium-sized enterprise financial management problems, causes and Countermeasures of waking states.Keywords：The minor enterprise；Financial management；Problem；Countermove引 言我国是个人口众多的发展中大国，经济发展水平还不高，企业规模还偏小，资本相对短缺和过多的人口。而我国中小企业自改革开放以来，在促进我国经济增长、提供服务，解决就业等方面发挥了突出的作用，中小企业地位和作用越来越被人们认识和重视。随着我国经济的快速发展，中小型企业的数量在不断增长，并已成为促进国民经济发展和保持社会稳定等方面的主要力量之一。但中小企业也面临许多困难和问题，它在市场竞争中处于弱势地位。我们认为，一个中小企业从其创立发展壮大的进程来看，其成功与否，关键取决于企业经营者的发展战略，同时其内部的管理制度，特别是财务管理有着至关重要的作用。因此，转变理财观念，创新理财手段，加大理财力度，提高理财水平，促进中小企业健康快速发展尤显迫切。一、 我国中小企业的特点目前，我国工商注册登记的中小企业超过1000万家，占全国注册企业总数的99%，工业总产值、销售收入和利税分别占总量的60%、57%和40%，流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。提供75%以上的城镇就业机会。近年来的出口额中，有60%是中小企业提供的。概括起来，中小企业具有几个鲜明的特点：一是规模小，数量多，分布范围广, 生产经营灵活多变。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42，西部占15；而相应的工业总产值东部占66、中部占 26、西部仅占8。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2.5倍、西部的8倍。并且中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营项目丰富，经营体制灵活。1 张海良.中小企业成长之道M清华大学出版社.2009.451二是我国中小企业总体上所有制结构较为单一，股份制企业少，企业更多地依赖产品的获利能力求得生存。中小企业一般一次性投资量较小，进入的限制条件较少，使用的多为传统技术，产品的技术含量低，附加价值低。三是管理水平不高，员工人数较少，组织结构简单。由于自身的规模小、资本小、技术构成低，受外部宏观环境的影响大，中小企业财务管理很难适应市场经济潮流，特别是加入WTO后很难适应经济全球化的趋势，也很难适应中小企业自身的发展。二、 我国中小企业财务管理的意义财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。（一）中小企业的核心问题是生存问题，企业的生产、经营、发展中的每一环节都离不开财务的反映和调控，可以认为维持中小企业的生存的关键在于企业的财务管理。随着我国经济体制改革的不断深入，财务管理的核心作用日趋明显，已成为企业家和经济界人士的共知。（二）重视财务管理有利于降低成本，更好地筹资对于中小企业而言，筹资对顺利开展生产经营活动起着重要作用。企业筹资渠道很多，如何选择合理的渠道，有效降低筹资成本对一个中小企业至关重要，而运用财务管理知识为顺利实现这一目标奠定了理论基础。 （三）重视财务管理可以更有效地投资，提高中小企业的投资收益率财务管理在投资决策和执行阶段作用匪浅。决策阶段，企业可以借助于财务管理的方法，建立严密的投资管理程序，充分论证投资在技术上的可能性和经济上的合理性。在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和经济上的合理性，帮助找到好的投资项目；执行阶段，搞好财务管理可以实施有效的监督，保证投资的预期收益得以实现。三、 中小企业财务管理存在的问题（一）内部问题1、中小企业资金短缺，融资困难我国小企业已经初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，经营出现困难，利润水平下降，内部资金积累大幅度减少，外部补充资金的需要大幅度增加，对银行贷款的需求也就相应的增大。而融资困难已经成为企业发展的“瓶颈”，资金短缺是困扰中小企业的一大难题，这一问题并不是现在才有的问题。融资困难的主要原因一方面来自于中小企业财务报表、经营稳定性和资产可靠性比较差，难以达到银行放贷的条件，这就需要花费比较高的融资成本。另一方面银行做信贷有一个成本效益分析，而中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍比较低，这就导致银行为了降低风险，加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。申银万国证券研究所首席宏观分析师李慧勇先生认为，当下中小企业融资难的原因也包含一些其他方面的原因，第一是通胀高企，信贷政策总体收紧，使得中小企业受的压力更大。第二个原因是中小企业本身处在转型过程中，中小企业的生存不确定性增加，生存环境更加恶化。2李慧勇.发展中小金融机构可缓解中小企业融资难N.东方财富报.2011-07-25（2） 22、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。在现实工作中，我国中小企业的财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，财务风险意识非常淡薄。另外，中小企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，以致于决策失误经常发生，从而产生财务风险。如在固定资产投资决策过程中,有的企业由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者个人素质不高等原因，导致投资决策失误频繁发生,使投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回，为中小企业带来巨大的财务风险。其主要表现在以下几个方面： （1）过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥 作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。（2）短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。（3）企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。3、管理不规范，财务控制薄弱 大多数企业由于缺乏有关部门的严格管理，内部管理不规范，资金管理不严，资金调度不科学，使用不合理。部分企业赊销政策不够理想，对客户研究不够，缺乏有力的催收措施，坏账，呆账时有发生，应收账款周转缓慢，从而造成资金回收困难。由于企业内部管理制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。企业效益不能得到提高。其中主要体现在：（1）现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。 （2）应收账款控制不力。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。（4）重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者很重视现金的管理，收支严格，保管妥善，除了差错以便能及时找回；而对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。4、资决策随意性大，缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证。我国加入WTO后，市场竞争更加激烈。不少中小企业为了提高自身的竞争能力，开始加快技术改造，设备更新和新产品开发的速度，并开始许多投资项目。但是由于中小企业人才匮乏、管理人员素质不高，缺乏严密的资金使用计划和内部控制，忽视理财和内部管理，财务管理总体水平较低，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，投资决策者提出投资项目往往是根据自身的经验以及市场上的热门来决定的，有时候会出现“一哄而上”的现象，投资的盲目性很大。此外，由于不能全面掌握市场情况，缺乏现代企业管理知识和财务管理知识，企业管理者对于企业收缩与扩张战略，确立投资方面缺乏可行性研究，没有利用体现投资项目营运能力和获利能力的指标对投资项目的经济效益进行技术上的分析，在进行投资决策时不能充分论证项目的可行性，导致“不改造等死，改造了找死”的局面，致使投资失误。5、会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理 我国企业，尤其是大量的中小企业业主既是投资者者又是经营管理者，他们的素质直接影响企业决策、影响企业发展或成败，而这样的模式势必给企业财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，受主观意识以及自身经验影响大，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也难以保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后，有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，同时集权现象导致财务机构设置的不合理，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。（二）外部问题1、中小企业法律法规不健全,缺乏政策上的支持。由于中小企业组织规模较小，财务管理薄弱，加之信用等级低、资信差、抵押、担保条件有限，政府对中小企业的政策支持也不到位，资金不足政企分开之后，国家政府部门与企业之间的“脐带”被剪断了，企业不能依靠政府“输血”和救济，致使中小企业融资渠道有限。大量依赖贷款的融资方式，也使资本结构不合理，资本来源与资产占用搭配不匹配，隐藏财务风险。同时多年来，我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业。特别是国有企业或上市公司。对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系。专门为中小企业制定的法律法规和支持中小企业发展的相关政策很少。致使适用于中小企业的法律不够明确，缺乏必要的法律保护。四、促进中小企业改善财务管理的对策1、健全内部控制制度，加强控制力。（1）加强财产物资的内部控制。在物资采购、领用、销售以及样品管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部控制、稽核制度，不能把财产管理、记录、检查、核对等一系列工作交由一人去做。再次，要定期盘点以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。企业发生的各项财产损失，必须按财政税务有关规定报批，各项固定资产的折旧年限、折旧方法、残值率、存货发出计价方法、坏账准备金的提取比例等应按国家规定结合企业具体情况确定。（2）加强对营运资金的管理。第一，重视存货管理，加强存货的日常控制。针对传统上我国企业往往倾向于持有较多的存货，占据公司的资金和空间、增加管理成本的情况，可以加强定货提前期，保险储存量的控制，降低存货成本。第二加强应收账款的管理，建立严格的赊销制度，改变只注重销售业绩而忽视应收账款控制的状况,，加强应收账款管理，在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作，并提高信用分析能力，控制应收账款规模。（3）适应市场经济，普及会计电算化，实现无纸贸易，淘汰传统的手工记账，普及财务软件，使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟，能够极大地提高企业的管理水平，使企业数据精准，精细管理，降低企业的风险，同时使业务及财务人员从繁重的业务核算工作中解脱出来，进行真正的业务及财务管理，提高企业的信息化管理水平同时，建立财务控制体系，通过企业内部计算机网络，在每一生产及经营过程中，或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算，所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系，即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行，实现有效的内部财务控制。2、改变陈旧观念，从思想上重视财务管理，经营者必须树立理财观念。企业各层次人员，尤其是企业的决策者和财务管理人员必须增强风险防范意识，并将这种渗透于财务管理工作的各个环节与日常工作。同时，财务管理人员还应掌握扎实的财会专业知识，具备较强的财务信息收集、整理和分析能力以及对财务风险的敏感与判断能力，及时、准确地估计和判断潜在的财务风险，及时向有关方面报告。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法，并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案决策，切忌主观臆断。3、面向市场，采用科学投资策略。中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。中小企业在选择投资方向时应考虑以下几个因素：第一，企业的性质；第二，企业的投资能力和技术水平；第三，国家法律和产业政策；第四，市场的需求结构。科学的进行投资，就要综合考虑上述因素，认真分析企业所处的环境和自身能力，做出正确的选择。 （1）适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。 （2）制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。 （3）银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。中小企业促进法对此作出了有关规定。比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。4、加速人才培养机制，提高会计人员的素质。 人才是企业发展的根本，特别是高素质的复合型管理人才。借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。引进高素质人才，运用先进和科学的财务管理方法，加强企业负责人对会计工作的领导，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。与此同时，加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质。以人为本，努力提高财会人员业务能力和工作水平，抓好会计人员的继续教育工作，并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育以及知识学历的提升。中小企业促进法也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的。引进高素质人才，运用先进和科学的财务管理方法，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。2 全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国小企业促进法.2002.25、政府支持。完善小企业制度，健全治理结构，为中小企业生存、发展及壮大提供优良的外部环境。在进一步完善所有制结构基础上，进一步提高中小企业的地位。要明确中小企业在整个国民经济中的地位，是中国经济长远发展的重要增长点。并要从法律上保证中小企业具有与国有大型企业同