（国际贸易学专业论文）出口退税对我国纺织品服装出口的影响.pdf

学位论文原创性声明 本人所提交的学位论文出口退税对我国纺织品服装出口的影响，是在导师的指 导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文 不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中标明。 本声明的法律后果由本人承担。 论亨蹙者竺：杨碜 歹彳。年莎月石e l 指导教师确认( 签名) 杨应芝 z o l t , 年6 月纱r 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学 位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论 文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保 存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在年解密后适用本授权书) 荔磊f 拗t 冲年易月易卜 指导教师( 签名) ：彳乃蔓彦 沙少年乡月莎e t i l - 蚺4 重要手段之 国国民经济 供了大量工 作岗位，提高了就业率，促进了我国产业结构的不断升级，成为拉动我国经济增长的重 要因素。在纺织品服装出口增长的同时，该行业的发展也面临着严重的问题：原材料短 缺、能源供应不平衡、劳动力价格上涨、人民币继续升值及国际市场需求萎缩等。为促 进纺织品服装出口贸易的正常发展，国务院从2 0 0 8 年下半年开始，连续4 次调高纺织 品服装出口退税率，以期通过提高出口退税率扶持促进纺织行业的发展。本文主要研究 出口退税政策的调整对纺织品服装出口的影响，为纺织行业的发展提供政策建议，为以 后的研究提供参考。 本文在研究思路上可以划分为三个层次，文章结构上分为五部分： 第一层次是文章的研究概述，它包括第一部分和第二部分。其中，第一部分引言主 要阐述了本文的选题背景及意义、文献综述、研究方法、主要内容及创新点。第二部分 对出口退税及纺织品服装出口的相关知识进行概述。 第二层次是理论及实证分析，它包括第三部分和第四部分。其中，第三部分主要分 析了我国纺织品服装出口退税制度的演变情况及出口退税对我国纺织品服装出口影响 的作用机理。第四部分分别对1 9 9 8 2 0 0 3 年纺织品服装出口退税率上调和2 0 0 4 2 0 0 7 年 下调两个典型时期进行了现实效果分析及实证检验。分析结果表明，出口退税率的调整 对纺织品服装出口具有较明显的作用效果：上调出口退税率会增加纺织品服装出口数 量，下调出口退税率则会减少纺织品服装出口数量；退税率上调的效果要远远比下调的 效果明显。 一 第三层次是结论及建议，第五部分总结了本文的分析结论，提出了政策建议。 关键词：纺织品服装出口退税影响 n i n o 蛐c u s t i n g f o r e i g nt r a d es t r u c t u r eo fo u rc o u n t r ya n dp r o m o t i n gf o r e i g nt r a d e t h et e x t i l ei n d u s t r yi st h e m a j o re c o n o m yi n d u s t r yi nc h i n a i te x c h a n g e sf o rt h em a s s i v ef o r e i g ne x c h a n g ef o ro u r c o u n t r y , s u p p o r t i n go u rc o u n t r yd o m e s t i ce c o n o m i cd e v e l o p m e n tp o w e r f u l l y , p r o v i d i n gt h e m u c ho fp o s t ，r a i s i n gt h ee m p l o y m e n tr a t e , p r o m o t i n gt h ei n d u s t r yu p g r a d e ，a n di tb e c o m e s t h em a i ne l e m e n t so ff u e l i n ge c o n o m i c g r o w t h 1 h i l et h et e x t i l ee x p o r tg r o w s t h e d e v e l o p m e n to ft h i si n d u s t r yi sa l s of a c i n gal o to fq u e s t i o n s ：t h es h o r t a g eo fr a wm a t e r i a l ，t h e o u t - o f - b a l a n c eo fe n e r g ys u p p l y , t h er i s i n go f p r i c eo fl a b o rp o w e r , t h ea p p r e c i a t i o no ft h e r m bc o n t i n u l ya n dt h ec o n t r a c t e di n t e r n a t i o n a lm a r k e td e m a n da n ds oo n i no r d e rt o p r o m o t i n gt h ed e v e l o po ft e x t i l ee x p o r t , i nt h es e c o n dh a l fo ft h ey e a rf r o m2 0 0 8 ，t h e d e p a r t m e n to fs t a t eh a sa l r e a d yr a i s e de x p o r tr e b a t er a t ef o r4t i m e s n i sa r t i c l em a i n l y r e s e a r c h e so nt h ei n f l u e n c eo ft h ea d j u s t m e n to fe x p o r tr e b a t er a t et ot h ed e v e l o p m e n to f t e x t i l ei n d u s t r y , p r o v i d i n gt h er e f e r e n c ef o r t h el a t e rr e s e a r c h 1 1 1 1 i sp a p e ri sd i v i d e di n t ot h r e ep a r t si nr e s p e c to fr e s e a r c hv i e w s a n di sd i v i d e di n t of i v e c h a p t e r si nr e s p e c to f s t r u c t u r e s ： t h ef i r s tp a r to ft h ep a p e r , i n c l u d i n gc h a p t e r sia n di i ，i n t r o d u c e st h es i g n i f i c a n c eo ft h e s t u d y , s u m m a r i z e st h er e l e v a n td o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a lr e s e a r c hr e s u l t s ，a n dp r e s e n t sv i e w s o fi n n o v a t i o ni nd o i n gt h er e s e a r c h t h es e c o n dc h a p t e rs u m m a r y st h er e l a t e dk n o w l e d g eo f e x p o r tr e b a t ea n dt h ee x p o r to ft e x t i l e 1 1 1 es e c o n dp a r ti n c l u d e st h em i r da n dt h ef o u t hc h a p t e r i tm a i n l ya n a l y s e st h ee v o l u t i o n o ft h ee x p o r tt a xr e b a t es y s t e mo nt h et e x t i l ea n dt h ei n f l u e n c eo fa c t i o nm e c h a n i s m t h e f o u r t hc h a p t e rd i v i d e st h ee x p o r tt a xr e b a t ei n t ot w ot y p i c a ls t a g e s ：19 9 8 - 2 0 0 3a n d2 0 0 4 2 0 0 7 ， t oc a r r yo nt h er e a l i s t i ce f f e c ta n a l y s i sa n dt h er e a ld i a g n o s i se x a m i n a t i o no nt h ei n f l u e n c eo f e x p o a t a xr e b a t eo ft h et e x t i l e n er e s u l ts h o w st h a tt h ea d j u s t m e n to ft h er a t ee x p o r tt a x r e b a t eo nt e x t i l ea n dg a r m e n te x p o r tp l a y sa ni m p o r t a n tr o l eo nt h er e s u l t s ：i m p r o v i n gt h er a t e w i l li n c r e a s et h en u m b e ro ft e x t i l ea n dg a r m e n te x p o a s ，a n dc u t t i n gt h er a t ew i l lr e d u c et h e i v n u m b e ro ft e x t i l ea n dg a r m e n te x p o r t s t h ee f f e c to fi m p r o v i n gt h er a t es h o u l db ef a rg r e a t e r t h a nt h ee f f e c to fc u t t i n g t h et h i r dp a r t ，i n c l u d i n gt h ef i f t h c h a p t e r i st h ec o n c l u s i o na n dt h es u g g e s t i o n i t s u m m a r i z e st h ec o n c l u s i o no ft h i sp a p e r , p u t sf o r w a r dt h ep o l i c yp r o p o s a l v k e yw o r d s ：t h ee x p o r to f t e x t i l e t h ee x p o r tt a xr e b a t ei n f l u e n c e i i i i v 1 1 1 选题背景及意义l 1 2 文献综述3 1 2 1出口退税与出口贸易的关系3 1 - 2 2 影响纺织品服装出口的因素4 1 2 3出口退税对纺织品服装出口的影响5 1 3 研究方法6 1 4 主要内容及创新点7 1 4 1 主要内容7 1 4 2 创新点7 2出口退税及纺织品服装出口概述8 2 1出口退税理论概述8 2 1 1出口退税定义8 2 1 2 出口退税的经济思想溯源9 2 1 3 出口退税的理论依据1 1 2 1 4出口退税与其它出口鼓励措施的比较1 3 2 2 我国纺织品服装出口现状及存在问题1 5 2 2 1 纺织品服装出口现状1 5 2 2 2 金融危机下我国纺织品服装出口面临的主要问题1 9 3 我国纺织品服装出口退税政策演变及作用机理2 4 3 1 我国纺织品服装出口退税政策演变情况2 4 3 1 11 9 9 8 年以l i 我国纺织品服装出口退税制度的形成和发展2 4 3 1 21 9 9 8 - 2 0 0 3 年亚洲金融危机背景下纺织品服装出口退税制度的调整2 5 3 1 32 0 0 4 2 0 0 7 年纺织品服装出口退税制度的结构性调整2 6 3 1 42 0 0 8 年全球金融危机以来纺织品服装出口退税政策调整情况2 6 v l 3 2出口退税对我国纺织品服装出口影响的作用机理2 7 3 2 1出口退税对纺织品服装供给的税收效应2 7 3 2 2出口退税对纺织品服装需求的税收效应2 8 3 2 3出口退税对纺织品服装出口的影响基于需求一供给模型3 0 4出口退税调整对我国纺织品服装出口的影响3 3 4 1 1 9 9 8 年- 2 0 0 3 年出口退税率上调对纺织品服装出口的影响3 3 4 1 1出口退税率上调的效果分析3 3 4 1 2 实证分析3 5 4 22 0 0 4 年- 2 0 0 7 年出口退税率下调对纺织品服装出口的影响4 4 4 2 1出口退税率下调的效果分析4 4 4 2 2 实证分析4 6 4 3 2 0 0 8 年全球金融危机以来出口退税率调整对纺织品服装出口的影响4 7 4 3 1本次退税率调整对纺织品服装出口的影响4 7 4 3 2 两次金融危机下出口退税率上调对纺织品服装出口影响的比较5 0 5 结论及建议5 2 5 1 结论5 2 5 2 政策建议5 2 5 2 1 政府层面5 2 5 2 2 行业层面5 3 5 2 3 企业层面5 4 参考文献5 7 附录6 0 致j 谢6 l 攻读学位期间取得的科研成果清单6 2 v 放的不断深入，我国纺织工业不断壮大，纺织品服装出口成为我国出口的重要组成部分。 1 9 8 0 年9 月，中美签订了第一个纺织品贸易协定，1 9 8 4 年我国加入 g 刎白) 序列的自相关函数见在后 g 以后全部是0 ，这种性质称为自相关函数的截 尾性。这个特点对于利用样本自相关函数识别移动平均过程的阶数g 非常重要。 心q ) 序列的偏自相关函数随着滞后期尼的增加，呈现指数或者正弦波衰减，趋向 ( b ) a r ( p ) 序列的自相关与偏自相关函数 以= 识y 卜l + 2 乃一2 + + 矽，乃一，+ 坼 ( 5 ) 九= 台p 鬟至亏三七 c 6 ， 也就是说，a r ( p ) 序列的偏自相关函数丸是p 步截尾的，即当后 p 时，九的值是 0 。这个特点对识别自回归模型以及确定阶数p 是很有用的。 与刎q ) 序列相反，a r ( p ) 序列的自相关函数呈指数或者正弦波衰减，具有拖尾性。 ( c ) a m u ( p ，g ) 序列的自相关与偏自相关函数 a r m a ( p ，g ) 的自相关与偏自相关函数比较复杂，可以证明他们均是拖尾的。 型，输入序列是一个带有离散值的指示变量，这些离散值标志着影响响应序列的事件的 本文将出口退税政策的调整看作是纺织品出口的一个干扰事件，用干扰模型来解释 图4 1出口动态系统 图中，系统的输入是退税政策调整的阶梯函数，在政策出台之前取值0 ，出台之后 取值l ；输出的是退税政策调整后的出口额。当阶梯函数输入系统时，会引起经济系统 的波动，这一波动可用脉冲响应函数来捕捉。 在运用干扰模型分析出口退税率的调整对出口额的影响时，我们关心的是出口退税 率的调整是否使出口额发生明显的变化，是否有预期的影响。我们考虑用于扰模型来模 拟干扰事件的特征，并估计干扰事件的量级，从而解释在时间序列中与干扰事件相关、 可能出现的非正常表现。假设干扰模型有如下形式： z = v ( b 弘l + 0 ( 7 ) 其中x ，表示退税政策调整的阶梯函数，r 表示出口额的观测值，b 表示滞后因子，v ( b ) 则表示z 与r 不之间可能的关系；，表示除了x ，以外的噪声对r 的影响，即在没有干 扰事件影响下，时间序列r 本身的发展规律。m 是任意的a r i m a 模型，可能是一般的 a r i m a 模型，也可以是季节的a r i m a 模型，还可以是乘积a r i m a 模型。不妨假设，的 生成是彳r z 删0 ，d ，q ) 过程： 伊p ) ，= o ( 8 b ， 其中伊佃) 是，的自回归项，口0 ) 是白噪声序列q 的移动平均项。于是模型( 7 ) 最终 可以表示为： 3 7 r = 万一( b 弦( 曰沙，曲+ 伊。1 p 矽( b _ ， 其中国0 ) = 1 一磊b 一8 2 8 2 一一c o b 5 万佃) = 1 一磊召一8 2 b 一一瓯召7 ( 8 ) 只= 8 - 1p b 佃而代表干扰事件的对观测序列r 的传递影响，它用确定性输入序 列置表示。 干扰模型的优点是：能分析干扰事件对被研究问题是否有显著性影响；能分析干扰 事件对被研究问题的影响是正的还是负的影响；能分析干扰事件对被研究问题的影响幅 度有多大。 ( 3 ) 样本数据的选取 由于政府在1 9 9 8 年1 月、1 9 9 9 年7 月和2 0 0 1 年7 月对出口退税政策进行过大的调 整，本文在分析这三次退税率上调对纺织品服装出口额的影响时，将样本分成三个时期。 第一个时期是1 9 9 7 年1 月至1 9 9 9 年7 月，用这一时期的数据来分析1 9 9 8 年1 月出口 退税率上调对我国纺织品服装出口的影响：第二个时期是1 9 9 8 年1 月至2 0 0 1 年7 月， 用这一时期的数据来分析1 9 9 9 年7 月出口退税率上调对我国纺织品服装出口的影响； 第三个时期是1 9 9 7 年7 月至2 0 0 3 年1 2 月，用这一时期的数据来分析2 0 0 1 年7 月出1 ：3 退税率上调对我国纺织品服装出口的影响。 在我国纺织品服装出口的动态系统中，输入的是示性变量出1 2 1 退税率的调整z ， 输出的是纺织品出口额r 。取三次调整的干扰变量分别为而，、而，和砖，则相对应的三 个时期的纺织品服装出口额分别为y ”y 2 ，和y 却。 铲 ? 1 1 9 9 9 9 8 嚣烈1 9 9 9 9 9 嬲，表和9 8 年1 月退样的髓 ” l1 年1 月f 年7 月 一一一1 。一 如： ? 1 1 9 9 9 9 9 嬲羔2 9 9 0 0 9 1 嚣，表和9 9 年7 月退税率的飚 一副 l1年7 月，年7 月 一一 h=；199嬲主歹篡嚣，表示200t年72001 2 0 0 3 月退解的髓 ”研 i 1 年7 月，年1 2 月 。 一一 3 8 厂= = 一 显著的影响。 若有影响，是正影响还是负影响，影响程度有多大。本文采用e v i e w s 5 0 软件进行分析， 以1 9 9 7 年以来，我国纺织品服装出口额的月度数据为例，模型的建立步骤如下： 第一步，作时间序列图，观察时序变化特点。 dhhnnn 叹 o h 廿 o o n 图4 219 9 7 - 2 0 0 3 年纺织品服装出口序列图 资料来源：国研网 如图4 2 所示，受亚洲金融危机的影响，1 9 9 7 1 9 9 8 年纺织品服装出口市场一直处 于低迷状态，出口额的增长几乎停滞不前。从1 9 9 9 年下半年开始，该市场开始回暖， 出口额出现不断增加趋势。造成这种市场回暖的原因有很多，其中一个重要方面就是纺 织品服装出口退税率的调高。鉴于亚洲很多国家的货币纷纷贬值，纺织品服装的正常出 口，为了避免货币贬值对我国造成严重危害，政府在1 9 9 8 年1 月开始上调了纺织品服 装的出口退税率，此后又在1 9 9 9 年7 月和2 0 0 1 年7 月先后上调退税率。每一次出口退 税政策的调整，都会立即对纺织品服装的出口产生影响。 第二步，识别模型 以2 0 0 1 年7 月调整为例，考察出口退税率上调对纺织品出口额儿的影响。首先检 验序列的平稳性，如果序列的自相关系数很快地趋于o ，即落入随机区间，时序是平稳 的，反之非平稳。由图4 3 可知，序列儿为非平稳的。 3 9 暑；衙如加加o 曙卜廿oon 叹甘廿o。n吸【廿o。n 叹o h 蚌n o o 田h 廿n o o n正寸廿n o o n叹一廿n o o n 叹o_【廿100 吸h廿【。畎寸廿i o o n吸【廿_【oon 叹o_【廿o。o 畎h 廿o o o n四甘廿o o o n叹【廿ooon町oh廿岛凸正h冲西oo【吸甘蚌凸西h皿_【廿oh 哎o【廿oo 叹i【廿西_【叹甘廿h叹h廿ooi 叹o【廿高。 皿h廿宝o【皿甘廿卜o【叹_【廿譬oh a u t o c o r r e l a t i o np a r t i a lc o r r e l a t i o na cp a cq s t a tp r o b 1 i t 4 3 序歹l l y 3 ，的自相关硼自相关分析图 为了消除序列的趋势同时减小序列的波动，对原序列做一阶自然对数逐期差分，记 为缈，= 1 0 9 ( y ，) 一l o g ( y ，( - 1 ”。由图4 4 可以看出，序列的趋势已基本消除，但滞后1 2 期时，样本的自相关系数和偏自相关系数显著不为0 ，表明季节性存在。所以对一阶差 分序列进行一阶季节差分，记为s 如，= 缈，一缈，( - 1 2 ) 。由图4 5 可见，一阶季节差 分后的序列其自相关和偏自相关系数很快落入随机区间，故序列趋势已基本消除，但在 滞后1 2 期取值仍然比较大，季节性依然比较明显。经试验，对序列进行二阶季节差分， 发现序列季节性没有显著改善，故只做一节季节差分即可。 a u t o c o r r e i a t i o np a r t i a lc o r r e l a t i o na cp a cq s t a tp r o b 1 56 8 7 1 64 5 4 1 88 1 5 1 90 4 0 1 98 9 4 2 47 3 0 2 55 3 6 2 56 8 0 2 73 7 8 2 94 1 7 2 95 6 8 5 89 9 0 5 93 7 6 6 05 2 1 图4 4 序列卿3 ，的自相关一偏自相关分析图 00 0 0 00 0 0 00 0 0 00 0 1 00 0 1 00 0 0 00 0 1 00 0 1 00 0 1 00 0 1 00 0 2 00 0 0 00 0 0 00 0 0 0 3 o o o 5 7 2 7 9 9 5 2 8 2 9 4 1 7 7 o 8 3 3 6 9 9 4 3 1 o o o 2 3 2 0 1 2 1 1 o 0 o o o o 0 o o 0 o o o o o - 0 1 3 8 4 5 1 o 2 2 0 2 8 3 2 7 2 3 7 7 7 3 o 1 3 2 4 8 3 o 1 0 0 1 0 o 1 1 0 4 0 o 0 0 0 0 0 o o 0 0 o 0 o 0 o - - - 1 2 3 4 5 6 7 8 9 o 1 2 3 4 图4 5 序】y l ls d l y 3 ，的自相关一偏自相关分析图 因为经过一阶逐期差分，序列趋势消除，故d = l ；经过一阶季节差分，季节性基本 消除，故d = i 。所以选用a e , m a ( p ，d ，q x p ，d ，q ) 5 模型。观察图4 5 ，p = 3 ，q = l 比较合适； 由于滞后1 2 期时，样本自相关和偏自相关系数显著不为0 ，所以p = q = i ，所以模型应为 a r m a ( 3 ，l ，l x l ，1 ，1 ) 1 2 。 第三步，模型的建立及检验 利用e v i e w s 5 0 软件建立模型，在命令框中输入： d ( 1 0 9 ( y ，) ；l ，12 ) a r 0 ) 4 2 ) a r ( 3 ) m a ( 1 ) s a r 02 ) s m a ( 12 ) 得到模型估计及检验结果，如表4 2 由检验结果可知，各个变量在5 水平下通过显著性检验。拟合优度为0 8 8 6 ，说明模 型的拟合程度较高。a i c 、s c 值也较小，各滞后多项式的倒数根都在单位圆以内，说明 模型是稳定的，也是可逆的。另外，残差序列白噪声检验的相伴概率( p - q ) 显示，在各 滞后期，残差序列的自相关系数落入随机区域，自相关系数( a c ) 的绝对值几乎都小于 o 1 ，与0 无显著差异，表明残差序列是纯随机的，满足独立性假设，见图4 6 。由此得到 a r 心( 3 ，l ，1 x 1 ，1 ，1 ) 1 2 的预测结果，记为3 ，。 4 1 4 2 表4 2 彳兄 纠( 3 ，l ，l x l ，1 ，1 ) 1 2 模型参数估计及检验结果 a u t o c o r r e l a t i o np a r t i a lc o r r e l a t i o na cp a cq s t a tp r o b i j li i i 100 5 900 5 901 4 8 2 l 】 li 】 i 200 6 500 6 20 ，3 3 5 8 i i ii l l 3 00 4 7 00 5 404 3 4 9 i l i i 【 l 4 00 8 1 00 8 007 4 0 1 l ii l i 5 00 9 3 00 7 911 5 4 3 i ii r - i 6 0 2 4 0 02 2 839 9 g 00 0 4 6 i 亡 ill 7 01 1 4 00 9 946 5 6 600 9 7 i i ii i i 800 4 400 6 747 5 7 901 9 0 l 】 il l i 900 7 500 5 35 0 g 0 502 8 1 l i iil 1 00 0 3 1 - 00 3 051 1 3 404 0 2 i l iii 1 1 00 4 3 0 ，1 0 552 2 2 705 1 6 i l i i1 201 g 40 ”06 6 4 1 5 04 6 7 图4 6 残差序列的自相关一偏自相关分析图 第四步，考察2 0 0 7 年1 月退税率上调是否对出口产生影响 在模型中加入干扰变量五，即估计以下模型： 阶梯函数变化。如果置未被差分，则由置引起的响应中的变化会是一季节性斜坡，而 非一阶梯函数。 根据干扰模型的假设，政策变量x 是一阶梯函数，在政策出台之前取值0 ，政策出 台之后取值l 。这就意味着政策出台之后，政策实施会立即反映在出口的变化中，而且 政策对出口的冲击或影响每期均为1 个单位。参数7 正是度量了这种冲击或影响的程度， 若，显著，则说明2 0 0 1 年7 月出口退税率下调对纺织品出口是有影响的，其影响程度 为每月y 千美元；若常数项c o n s t a n t 不显著，则删除。运用e v i e w s 软件对模型进行估计， 在5 的显著性水平上要求系数通过显著性检验，并且要求残差满足白噪声序列，最终估 计出结果如表4 5 。 如表4 3 可以看到，干扰变量x 。的系数在5 的显著性水平下经过了显著性检验， 说明2 0 0 1 年7 月出口退税的调整对纺织品服装行业的出口有非常显著的正影响，其影 响幅度为平均每月增加4 4 5 亿美元出口。 表4 3 纺织品服装出口干扰模型系数 用上述方法对1 9 9 8 年1 月与1 9 9 9 年7 月两次出口退税率上调进行干扰模型分析， 分析步骤如同上述，分析结果见表4 4 。由结果可以看出，两次出口退税的调整对纺织 品的出口具有显著正向影响，其p 值均小于0 0 5 ，影响幅度分别为2 0 8 和4 1 3 ，即1 9 9 8 年1 月出口退税的上调使纺织品出口每月增加2 0 8 亿美元，1 9 9 9 年7 月出口退税的上 调使纺织品出口每月增加4 1 3 亿美元。需要说明的是，在出口退税调整时，由于出口商 可能得到消息推迟或提前出口速度，因此数据会存在一定的误差。 4 3 表4 4 出口退税调整对纺织品出口的影响分析 4 22 0 0 4 年2 0 0 7 年出口退税率下调对纺织品服装出口的影响 4 2 1 出口退税率下调的效果分析 ( 1 ) 积极效果 增强了外贸纺织企业的技术创新能力，提升了纺织企业的议价能力 这一阶段下调了纺织品服装的退税率，直接造成纺织企业出口成本提高，利润下降。 如果提价，又会从价格上削弱产品在国际市场上的竞争力。因此，这时的纺织出口企业 要想在市场竞争中立足，就必须进行技术创新，提高核心竞争力，加快新产品的开发研 制，降低成本，提高质量，优化结构，创造自己的特色：同时进一步熟悉国际规则，及 时掌握信息，提高谈判技巧。通过创新，扩大出口规模，增加国际市场占有率。政府在 一定程度上减少了对纺织企业的政策支持力度，增强了纺织出口企业的技术创新能力， 提升了纺织企业的议价能力。 有利于企业改变以量取胜的竞争模式 目前中国纺织服装业的生产力已经饱和，2 0 0 3 年纺织行业的固定资产投资增长超过 了1 0 0 ，而纺织行业产能过剩、竟相压价的混乱局面非常不利于行业的发展。在这种形 势下调整出口退税率也对纺织企业提出了更高的要求。出口退税率下降，使个行业都面 临着新的结构调整，提升行业整体竞争力，最终实现资源的优化配置、强者为王的局面。 价格优势减弱后，企业只有依靠自身产品技术含量的提高、附加值的增加才能保持原有 的市场竞争力，这对改变我国纺织行业低水平生产力能过剩、竞相降价的无序状况是有 积极意义的，是我国纺织企业由“数量增长 向“质量增长”转型的一个有效途径。 加速了纺织产业结构优化升级 从目前我国纺织行业产能过剩、过度竞争、效率低下的局面看，纺织品服装出口退 税率的下调有助于推动企业开发纺织新材料、新产品，重点开发生态、环保和特殊功能 纺织品，以中、高端产品逐步替代低端产品，实现产品升级换代，最终形成具有国际竞 争力的产业集群。此次出口退税率的下调，有利于提升一批企业、淘汰一批企业，增强 4 4 企业自身改革、调整企业产品结构、提高企业产品档次的紧迫感，有效促进企业积极、 主动投入到企业改革的大潮中，从而逐步推动和引导企业加速调整和优化出口产品结 构，使高科技含量、高附加值产品逐渐成为带动我国出口贸易发展的主导产品。比较而 言，大纺织企业收入结构丰富、产业链比较完整，对这样的政策风险抵御能力比较强， 而中小型纺织企业入行时间短，技术储备少，收入结构单一，生存危机会很突出。所以 退税率下调肯定会加速部分中小纺织企业消亡的周期，有利于淘汰部分落后产能、抑制 行业过剩。 解决了出口退税欠税积压问题，加快了纺织企业资金周转 虽然过去的平均出口退税率比现在高，但由于欠退税严重，真正退税资金不能足额 到位。统计显示，2 0 0 3 年全国累计拖欠退税额达3 4 0 0 亿元左右。长期大量的拖欠退税 款给出口企业资金周转造成了很大的困难，也给国家财政和经济运行带来隐患。大量应 得退税款拿不到手，让企业无疑于画饼充饥。在某种意义上，与其长期拖欠退税款支付 不了，还不如将退税率降低一些，退税款及时支付的经济效率更高。 通过2 0 0 3 年退税政策调整，一方面，“新账不欠、老账要还”的原则加快了出口企 业的资金周转；另一方面，从2 0 0 4 年起，中央财政开始贴息，减轻了企业利息负担， 建立中央、地方共同负担的出口退税新机制等等。 国家此前对企业连年拖欠的约3 0 0 0 多亿出口退税款，从2 0 0 4 年起全部由中央财政 偿还。这无疑使企业拿到了实实在在的退税资金，不需或减少了向银行贷款，企业负担 相应减轻，资金周转更加灵活。这些都有利于彻底解决拖欠退税款问题，有利于企业的 经营发展，有利于增强外贸出口企业的活力。 缓和国际贸易争端，寻求新的出口增长点 尽管中欧、中美达成纺织品协议，但中国纺织品产能、产量、出口量等均居世界第 一，所以2 0 0 7 年欧美等发达国家将更多地利用反倾销、市场经济地位、社会责任标准 等新措施限制中国纺织品的出口，所以从国际大环境来看，中国纺织品出口退税率的下 调，减少了国家补贴，相对提高了纺织品服装在国际市场上的价格，有利于减少中欧、 中美贸易在这一领域的争端，同时也会促使纺织品服装出1 5 1 企业加快欧美之外新兴市场 的开拓，尤其是通过对中国一东盟自由贸易区“1 0 + 1 政策框架的充分利用，有助于在 非洲、拉美、中东、澳大利亚等非设限地区( 国家) 寻求纺织服装出口的新的增长点。 ( 2 ) 消极效果 4 5 出口退税的降低会造成出口成本增加，压缩了企业的利润空间，企业经营困难。虽 然纺织品出口成本不仅受到出口退税率的影响，它同时还受到国外市场需求、棉花价格、 劳动力价格等多种因素影响。但出口退税率的变化对纺织品成本的影响是显而易见的。 从2 0 0 3 年到2 0 0 7 年，我国将纺织品服装的出口退税率从1 7 下调到1 1 ，共下调了6 个百分点。据中国纺织工业协会和国家有关部门的测算，出口退税率如果每降低一个百 分点，纺织业利润就会下降4 0 亿元；降低6 个百分点，利润就下降2 4 0 亿元左右。出 口退税率下调1 个百分点，相当于1 美元出口少退税0 0 4 0 0 6 元人民币，这无疑加重 了纺织品和服装贸易的负担。近期将纺织品和服装贸易的出口退税率由1 7 降为1 3 ， 再由1 3 降为1 1 。纺织品的出口退税率普遍下调了6 个百分点，下调6 个百分点相当 于1 美元少退税o 2 4 0 3 6 元人民币，这对目前的纺织企业来说影响巨大。6 的比例看 似微不足道，但它将占去纺织出口企业很大一部分利润。纺织品出口的平均利润率只在 3 - 1 0 左右，这一利润全部来自于1 4 - 1 7 的出口退税，微薄的利润空间显然已经很难 经受住出口退税大幅下调的挤压。 4 2 2 实证分析 在用模型分析下调出口退税率对纺织品服装出口之前，我们还是先观察一下 2 0 0 2 2 0 0 8 年纺织品服装出口情况：根据图4 7 可以看出，从2 0 0 2 年1 月到2 0 0 8 年1 2 月，纺织品服装的出口一直处于快速增长状态，尽管这几年间出口退税政策作出过重大 调整，但纺织品服装出口几乎没有太大的波动，换句话说，也就是出口退税率下调似乎 对纺织品服装出口的影响不是很明显。下面笔者将用模型对这一问题做具体分析。 m n l l l l l l t h t l l ：一：i腓tt； m ： o + 数据米源：新华网w w w n c w s c n 4 6 o o o 0 o o o o o o o 协：2 m 挖加8 6 4 2 暖甘廿oon霹d 廿o o n 叹o_i廿上oon 吸h蚌卜o。n吣寸廿上00门叹_ 廿g o n 叹o【廿900n 暖卜廿oon叹甘廿oon叹_廿oon 吸o【廿oon 叹h廿曲oo叹甘廿o。n吸h蚌。on 叹oh_每苫on 叹h 廿甘o o n叹叫廿甘oon吸h廿甘o。n 叹o_【廿oon 政卜廿oon叹q 廿竹o o n叹i廿oon 吸。h廿noon 叹h 抖n o o n叹寸廿no。n叹_【廿noon 退税下调进行分析，分析结果见表4 5 由结果可以看出，两次出口退税的调整对纺织品 服装出口均有影响，其p 值均大于0 0 5 ，影响幅度为负但效果很微弱，分别为0 0 3 和 o 1 l ，即2 0 0 4 年1 月出口退税的下调使纺织品出口每月减少o 0 3 亿美元，2 0 0 7 年6 月 出口退税的下调使纺织品出口每月减少0 1l 亿美元。 表4 5 出口退税调整对纺织品出口的影响分析 由以上分析可以得出结论： 首先，出口退税率的调整对纺织品服装出口具有明显的作用效果：上调出口退税率 会增加纺织品服装出口数量，下调出口退税率则会减少纺织品服装出口数量。 其次，我们还注意到，退税率上调的效果要远远比下调的效果明显，尤其是2 0 0 4 年1 月这次退税率的下调几乎没有对纺织品出口造成负面影响，究其原因，笔者认为主 要是2 0 0 4 年税改时，在下调出口退税率的同时，中央改变了出口退税的负担机制，将 以前的全部由中央负担改为中央和地方共同负担，而且将以前的欠款逐步还清，这激发 了纺织出口企业的积极性，加大了其增加出口的信心，很大程度的抵消了退税率下调给 企业带来的消极影响。此外还受到当时经济发展态势的影响，那段时间世界经济发展迅 猛，出口退税的小幅下调并没有影响整体经济发展方向。因此，那次退税率的下调几乎 没有对出口企业造成负面影响。 4 32 0 0 8 年全球金融危机以来出口退税率调整对纺织品服装出口的影 响 4 3 1 本次退税率调整对纺织品服装出口的影响 2 0 0 8 年，由于欧美地区经济下滑、人民币升值加快、劳动力成本升高、环保要求的 提高和生产成本的上升等因素的影响，我国纺织品服装出口增速下滑。在纺织企业的期 盼中，自8 月i 同起连续4 次提高出口退税率是纺织服装出口企业的一场“及时雨”。 提高出口退税率对以价格为主要竞争手段的传统劳动密集型产业的出口增长效果是显 4 7 著的，但是，我们也应该理智的看待此次调整对纺织服装企业的影响。总的来说，从短 期看退税率上调对纺织企业出口是有利的，但长期来看，此次退税率上调对扩大我国纺 织服装出口的促进作用却有限。 ( 1 ) 此次退税率上调给纺织品服装出口带来的积极效应 首先，中国经济的出口依存度在全世界大国之中是最高的，在全球经济下滑、我国 出口面临严峻考验的情况下，调整出口退税政策，以保持出口适度增长，自有其必要性。 特别是像纺织品这样的劳动密集型产品出口来说，虽然生产纺织品的出口企业能吸纳数 以千万的劳动力，但往往这些出口企业的生产规模普遍较小，抗风险能力较弱，倘若大 面积倒闭，对地方经济和社会安定都有可能造成重大冲击。所以，政府通过上调纺织品 的出口退税率，能够帮助纺织品出口企业树立信心、度过难关，防止出现因出口大幅下 滑而影响我国实体经济。 其次，纺织品服装出口退税率的上调，是政府应对纺织品服装出口的国内外环境变 化的一项重要举措。此次政府调高出口退税率的目的并不是为了扩大企业出口，而是为 了使中国的对外贸易“回归到正常的贸易状态”，也就是保住国际市场已有的份额。2 0 0 9 年1 月在工业出口下降了1 7 6 的情况下，纺织工业出口却能基本与2 0 0 8 年持平：仅 下降0 2 ，显示行业退税政策调整起到了一定作用。目前制约外贸下滑的根本原因是 金融危机引起的全球需求下降，包括主要贸易伙伴对我国纺织品服装的需求。出口退税 率上调5 ，相当于纺织和服装企业平均每一美元出口约减少o 3 元的成本，从而使中国 纺织品的价格在国际市场上的竞争力得到了极大地提高。由于我国纺织企业的议价能力 比较低，这o 3 元会被外国进口商分享一部分，但是，分的前提是他们购买我们的商品， 而目前提高出口退税率的目的就是保市场，所以在短期内这一政策对于缓解纺织品服装 出口企业尤其是中小企业的资金紧张、减轻亏损压力将产生一定的效果。 ( 2 ) 此次纺织品服装退税率上调面临的一些问题 第一，买方议价转移了退税率上调对出口企业的利益。由于国内议价能力还较弱， 国外经销商在很大程度上会根据退税率调整情况，下调报价，这将造成国内企业很难全 部得到退税率上调带来的实惠，部分利益将被外商无偿拿走，最终的市场结果则是以国 家财政资金补贴了国外市场需求方，这显然并非相关补贴政策的本意。 第二，容易引起贸易争端。虽然出口退税给企业提供更为广阔的议价空间，但味 地走低价策略，有可成为引发贸易“战争”的导火索。一旦付诸实施，有可能引发新的 国际贸易争端。在全球贸易保护主义抬头情况下，出台外贸政策尤其要谨慎和小心，因 为我国是一个贸易大国，促进出口的一些政策很容易引发来自欧美国家，甚至一些发展 中国家的贸易保护主义压力。如果我国的贸易伙伴普遍有借类似由头挑起恶性循环式 “财税倾销”的倾向，那么频繁上调出口退税政策对我国来说可能得不偿失。商务部日 前发文表示，中国成为国际贸易摩擦的主要对象。今年前4 月，共有1 3 个国家和地区