（政治经济学专业论文）从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系.pdf

摘要 2 0 0 4年中国经济学理论界关于国有资产流失等相关问题进行了一 场大争论， 使国有企业的运营绩效问题再次成为研究的热点。 作者正是通过对国有企业绩效 评价体系问题的研究，来剖析国有企业中存在的绩效低下问题。 通过对有关文献的回顾可以看出企业的绩效评价体系是随着经济环境的变 化不断发展的。 经济全球化和信息化使当前我国国有企业的绩效评价体系必须进 行调整以适应现实。 与私有企业相比较， 可以发现由于国有企业与私有企业的运 营目 标不同， 所以国有企业的绩效评价体系不能与私有企业的完全相同。 与国外 的国有企业治理经验比较， 可以得出由于设立目 标和监管机构的差异， 我们也不 能照搬国外的那种反映本国政治上分权制衡思想的国有企业绩效评价体系。 作者 认为国有企业的目标也就是政府、 企业员工和社会三者目 标的合力， 不应该只是 资产所有者的代表政府的目 标。 从企业的日 标角度作者提出了我国国有企业 绩效评价体系的设想。 这种体系评价结果能公正地评价出企业各利益相关者的付 出和回报， 以此为基础就可以建立国有企业的激励相容机制， 解决国有企业的绩 效问题。 关键词:国有企业，企业日 标，绩效评价体系 abstrac丫 i n c h i n e s e e c o n o mi c s a c a d e mi c c i r c l e s i n 2 0 0 4 t h e r e h a s b e e n a c o n t e n t i o n o n s u c h i s s u e s a s t h e l o s s o f s t a t e - o w n e d as s e t s . t h i s m a d e t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e p r o b l e m o n c e a g a i n h o t s p o t s o f s t u d y . i n o r d e r t o s o l v e t h e p r o b l e m o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e , t h e a u t h o r r e s e a r c h e s t h e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e . t h e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m o f t h e e n t e r p r i s e d e v e l o p s c o n t i n u o u s l y w i t h t h e c o m p l i c a t e d a n d v o l a t i l e e c o n o m i c e n v i r o n m e n t . t h e r e f o r e w e h a v e t o r e a d j u s t th e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m o f c h i n a s s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e d u e t o i n f o n n a t i o n i z a t i o n a n d g l o b a l i z a t i o n . t h e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e i s d i f f e r e n t f r o m t h a t o f t h e p r i v a t e e n t e r p r i s e f o r d i ff e r e n t m a n a g e m e n t g o a l s . b e c a u s e o f d i f f e r e n c e s i n t h e m a n a g e m e n t o r g a n i z a t i o n a n d t h e m a n a g e m e n t g o a l s , w e c a n t s i m p l y c o p y f o r e i g n p e r f o r m a n c e e v a lu a t i o n s y s t e m o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e . t h e a u t h o r c o n s i d e r s t h a t g o a l o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e i s c o m p o s e d o f t h e g o a l o f t h e g o v e r n m e n t , o f t h e e m p l o y e e s a n d o f t h e s o c i e t y . i t s h o u l d n t b e j u s t t h e g o a l o f t h e g o v e r n m e n t . t h e r e u p o n h e p l o t s o u t t h e i d e a f o r s e tt i n g u p a p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m o f c h i n a s s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e f r o m t h e g o a l o f t h e e n t e r p r i s e . wi t h t h i s s y s t e m t h e p a y a n d t h e r e p a y o f a l l i n t e r e s t e d p a r t i e s c a n b e e v a l u a t e d f a i r l y a n d j u s t l y . w e c a n a l s o r e s o l v e t h e p r o b l e m o f t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e b y e s t a b l i s h i n g a c o m p a t i b l e e x c i t a t i o n m e c h a n i s m b a s e d o n s u c h a n e v a l u a t i o n . k e y wo r d s : t h e s t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e , t h e g o a l o f t h e e n t e r p r i s e , t h e p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e m 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价休系 1 .绪论 改革和发展是近二十几年来中国经济发展的主旋律， 其中国有企业的改革一 直是人们研究和关注的重点。特别是2 0 0 4 年，香港中文大学的郎咸平教授在多 处发表观点和文章， 指责造成国有资产流失的各种现象， 由此引发了中国经济学 理论界关于国有资产流失、 国有企业的管理运营等相关问题争论。 这次大争论使 1+ l 有资产问题成为了改革开放以来经济问题讨论的热点， 也引起了社会各界的关 f l., o 1 . 1问题的提出 国有企业作为国有资产的重要组成部分， 分析国有资产的流失问题， 也就不 能不谈到国有企业的运营绩效问题。 本论文就是通过对国有 一 企业绩效评价体系问 题的研究， 来剖析国有企业中存在的问题， 并提出自己对于国有资产流失的看法。 另 一 方面， 虽然我国目前多种所有制并存， 民营经济发展迅速， 但国有经济仍然 是支撑、引导和带动整个社会经济发展的主导力量。 它们有力的促进了国家宏 观调控目 标的实现。 这是因为国有企业不仅一直通过设立独资企业以及参股、 控 股等方式促进经济的发展， 并且一直在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域 占支配地位。 但是随着改革开放的深入， 特别是市场经济体系逐步地建立和完善， 国有经济也暴露出许多深层次的问题和矛盾。例如国有经济分布过宽， 资源配 置不尽合理: 整体素质不高，市场竞争力低 卜 等。虽然有关这方面的研究文献 较多， 针对这些问题国家也提出了一些方针和政策， 如 “ 有进有退” 、 “ 有所为有 所小为” 。但从总体上来看，这些问题并没有得到根本的解决，所以木论文认为 可以从企业绩效评价体系这个方面加强这些问题的深入研究，促进问题的解决。 事实 卜 ， 长期以来有关国有资产流失和国企产权改革所展开的讨论一直存在 着国有企业绩效评价体系的问题。在2 0 0 4 年有关国有资产流失和国企产权改革 的大讨论可以说是高潮迭起，精彩纷呈。 2 0 0 4 年 6月以 来，香港中文大学郎咸平 连连在媒体痛斥许多中国企业领导 人借国企改革之机大肆 “ 化公为私” ，侵吞国资。这些被指责的企业包括 t c l , 海尔、 格林柯尔 科龙) 等， 几乎都是过去被树为改革成功典型的“ 明星企业” 。 郎 咸平分析认为海尔集团的曲 线m b o , t c l 的产权改革存在“ 侵吞国资” 嫌疑。 1 飞 8月 1 1日郎咸平根据公开数据分析认为，格林柯尔董事长 顾雏军用于其 “ 收购 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价休系 1 .绪论 改革和发展是近二十几年来中国经济发展的主旋律， 其中国有企业的改革一 直是人们研究和关注的重点。特别是2 0 0 4 年，香港中文大学的郎咸平教授在多 处发表观点和文章， 指责造成国有资产流失的各种现象， 由此引发了中国经济学 理论界关于国有资产流失、 国有企业的管理运营等相关问题争论。 这次大争论使 1+ l 有资产问题成为了改革开放以来经济问题讨论的热点， 也引起了社会各界的关 f l., o 1 . 1问题的提出 国有企业作为国有资产的重要组成部分， 分析国有资产的流失问题， 也就不 能不谈到国有企业的运营绩效问题。 本论文就是通过对国有 一 企业绩效评价体系问 题的研究， 来剖析国有企业中存在的问题， 并提出自己对于国有资产流失的看法。 另 一 方面， 虽然我国目前多种所有制并存， 民营经济发展迅速， 但国有经济仍然 是支撑、引导和带动整个社会经济发展的主导力量。 它们有力的促进了国家宏 观调控目 标的实现。 这是因为国有企业不仅一直通过设立独资企业以及参股、 控 股等方式促进经济的发展， 并且一直在关系国民经济命脉的重要行业和关键领域 占支配地位。 但是随着改革开放的深入， 特别是市场经济体系逐步地建立和完善， 国有经济也暴露出许多深层次的问题和矛盾。例如国有经济分布过宽， 资源配 置不尽合理: 整体素质不高，市场竞争力低 卜 等。虽然有关这方面的研究文献 较多， 针对这些问题国家也提出了一些方针和政策， 如 “ 有进有退” 、 “ 有所为有 所小为” 。但从总体上来看，这些问题并没有得到根本的解决，所以木论文认为 可以从企业绩效评价体系这个方面加强这些问题的深入研究，促进问题的解决。 事实 卜 ， 长期以来有关国有资产流失和国企产权改革所展开的讨论一直存在 着国有企业绩效评价体系的问题。在2 0 0 4 年有关国有资产流失和国企产权改革 的大讨论可以说是高潮迭起，精彩纷呈。 2 0 0 4 年 6月以 来，香港中文大学郎咸平 连连在媒体痛斥许多中国企业领导 人借国企改革之机大肆 “ 化公为私” ，侵吞国资。这些被指责的企业包括 t c l , 海尔、 格林柯尔 科龙) 等， 几乎都是过去被树为改革成功典型的“ 明星企业” 。 郎 咸平分析认为海尔集团的曲 线m b o , t c l 的产权改革存在“ 侵吞国资” 嫌疑。 1 飞 8月 1 1日郎咸平根据公开数据分析认为，格林柯尔董事长 顾雏军用于其 “ 收购 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 风暴” 的资金其实只有9 亿多元人民币， 而这9 亿元换回来的是一些响当当的资 产总值共计1 3 6 亿的企业， 其间存在“ 挪用上市公司资金” 以及“ 不当的压价收 购”等嫌疑。8月 1 6日，朗咸平回应顾雏军提出国资流失问题。此后不久，顾 雏军在要求郎咸平道歉不成的情况下， 将郎咸平告上法庭， 增加了事件的轰动性。 郎随即发表声明表示， 学术尊严， 不容践踏。 一场有关国企改革的大争论山此开 始。 1 ， 8 月 1 9日，国务院发展研究中心企业所张文魁则最早接受了 2 1 世纪经济 报道专访做出明确回应，张文魁回应认为虽然国企改革中存在一些负面现象， 但产权改革不容否定， 也不会停止。 并且认为只要政策得当， 国资流失是可以 在 很大程度七 得到防止的。 习 不久国内学术界出现了两种不同的回应: 种是自 称 “ 非主流” 的一些经济 学者，如左大培、程恩富、杨帆、韩德强， 杨斌等高调声援郎咸平。另一种被称 为 “ 一 l 流经济学”经济学者， 如张文魁、 赵晓、 张军、张维迎等陆续出来反驳郎 咸平。 郎咸平的主要观点是: ( 1 ) 产权不是没有问题， 国企不是没有问题， 而是大家 把所有的矛盾都放到产权上，这是非常危险的。( 2 ) 反对目 前所推行的 “ 国退民 进” 的方式， 因为这个方式产生了法律缺位 卜 的不合法以及买卖双方私下自定价 格，造成国有资产大量贱价流失。( 3 ) 批评了以产权学派为代表的新自由主义的 改革主张是使国有企业和政府全面退出经济舞台， 实行自由经济、民营经济， 提 倡个人主义。郎咸平认为应该规范产权改革，一是必须暂停 ( 私下)产权交易， 国有资产的产权交易必须公开、 透明、 竞价、与严格审计;二是 ( 目前)必须禁 止m b o 实际是从国家银行借钱、 老总们自己定价的m il l ) ; 三是必须建立 一 套激 励机制与信托责任并重的 职业经理人制度。 8月2 4日，北京大学光华管理学院张维迎认为，国有企业改革，或者说国 退民进和民营化的过程，是2 0多年的改革中不断摸索出的一条道路。这不是最 初任何个人的精心设计， 从某种意义 卜 说是被逼出来的， 是在实践中， 包括政 府部门、 企业界和学界在相互碰撞当中逐步形成的种思路。 张维迎提出定要 重视国企改革的 “ 时间价值” ，国有资产转让有一整套的手续和程序，需要层层 报批。 这种安排， 正面的意义就是防比了国有资产的流失， 而负面的作用就是拖 延了国有企业改革的时机。 资产放在那儿看上去没有流失， 本质上是在慢慢流失 了。 之后， 张维迎在中国企业家论坛深圳高峰会上发表主题演讲 “ 为民营企业的 发展创造一个良 好的舆论环境” ，重复强调了他的“ 善待论” 。 5 ， 周其仁认为， 国企大体司以考虑分成三个类别处理。 第一类别， 则政投资和 行政垄断超额利润是这类公司资产形成的主要来源。 这个类别， 第一位的任务不 是产权改革， 而是开放市场竞争。 没有充分开放市场竞争之前， 国家的财务资产 从企业目 标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 与 管理者、 员工的人力资产无从定价， 产权改革就没有条件。 第二大类是已经进 入市场竞争的国企和集体企业， 在企业数目上是绝大多数， 也是改制最困难的一 个类别。 这一类别许多企业现在经营困难、 甚至资不抵债。 这类公司的改制， 重 点是了断债务， 特别是对中老年工人的隐形债务。 第三类， 就是在市场竞争中杀 出一条路来的成功国企或集体制公司，以 联想、 四通、 海尔、tcl, 美的、 包 括从前的科龙为代表。 仔细研究这类公司， 大多数是改革开放以后搞起来的，国 家基本没有财力投资， 主要就是给政策。 徐滇庆认为，郎咸平有许多观点是正确 的， 譬如， 需要坚决防止借国企改革之名盗窃国有资产。 并且认为产权改革是非 常重要的， 但是并不是说， 产权决定一切。并不是说产权清晰了，企业就一定会 有竞争力，更不能说产权清晰的企业一定对国民经济和对民众利益有什么好处。 应当根据中国的国情分别对待。关键在于是否能够建立起公平的市场竞争环境。 孙立平认为此次争论可概括为三个基本命题:公平、 效率、 改革。 如果将这二个 命题当作互相独立的命题， 我们就大体可以断定: 反对在国企改革中国有资产流 失与反对国企改革 ( 包括产权改革) 是两回事: 坚持国企产权改革与容忍国有资 产流失也是两回事; 甚至反对以m b o 方式进行国企产权改革与反对国企改革仍然 是两回事。 道理看似简单， 但争论中真正导致混乱的症结， 恰恰是没有澄清这些 最基本的问题。 陈志武认为， 如果要在国企与民营中选择的话， 毫无疑问民营是 最好的选择， 在人类历史文明史上， 去看看哪些国家是靠国营做起来的， 儿乎是 没有 一 的。 胡景北认为朗咸平最近发表的关十中国大陆国有企业非国有化过程中的 资产流失的案例研究， 至少揭示了一个事实， 就是中国私有化过程中严重的不规 范现象。 崔之元表示关于m b o 他完全赞同郎咸平的建议， 当下就是应该停止此类 产权改革。 他认为自由平等交易的前提是交易双方的主体地位平等， 在信息不对 称、 力量不平衡的情况下不存在自由平等的交易。 秦晖认为产权改革配置的“ 优 化” 应该在产权明晰后通过公平的市场竞争来实现， 在此之前以权力指定“ 优者” 并使其拥有特殊 “ 配置”不仅是不正义的， 而且也不合逻辑。 樊纲认为中国日前 所有的对国有资产的买卖都不是私有化， 而只是资产形态的转换。 当一家国有企 业被卖掉的时候，从企业的角度来讲是私有化了，但是国有资产并没有私有化， 只是资产的形态发生了变化，变成了现金形态和非经营性资产形态。华生认为 m b o 这种方式在中国现在国有企业和公有制企业内部人控制， 所有者缺位的情况 卜 ， m b o 这种方式本身就很难做到程序公正。 ( - i 9月 2 9日，国资委首次在 人民日 报讯式发表了对于当前国企产权改革 的立场，称推进国有大企业的改革，必须坚持所有权与 经营权分离的改革方 一 向， 重要的企业由国有资本控股。 实施管理层收购并控股， 是将所有权与经营权合， 这不利于形成有效的公司治理结构，不利于建立市场化配置经营管理者的机制， 不利于维护国有经济的控制力， 与我国国有企业建立现代企业制度、 推进股份制 从企业 目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 改苹的方向不相符合。 文章对国企改革中目 前争论较大的管理层收购问题进行了 明确的阐述: 由于国有大企业资产总量较大， 管理层自 有的和可以规范筹集的资 金难以或无法达到控股所需资金的数额， 脱离实际情况推行管理层收购， 难以 避 免不规范的融资行为发生， 很容易造成国有资产流失。因此， 在目 前情况下，国 有及闺有控股的大企业不宜实施管理层收购并控股。 而对国有中小企业的管理层 收购问题，国资委明确表示， 可以探索试行管理层收购或控股， 但要切实做到规 范推进，公开公正，有效维护出资人、 债权人和职工群众的合法权益。 f 习 另外一 些著名的经济学者也 提出了自己的观点， 如吴敬琏、 林毅夫、 张五常、 程恩富、许小年等。 投入论战的还有一些社会学家、历史学家、政治学家、 法学 家、还有大量的网友等，他们也纷纷亮出了自己观点。s o h u财经对参与这场讨 论的经济学家的观点的梳理和归纳: 国企产权改革进行到现在， 己经成为中国经 济发展绕不过的一道弯， 可以说产权改革己成大势所趋， 当前需要做的无论如何 需要重视摒弃改革中的错误印象， 制i f 一些地方国企改革一卖了之的做法， 理清 国企改革国退民进的范畴和标准，必须为当前进行的国企产权改革建立法治规 范， 使其步入法治化轨道， 必须正视改革巨变的效率， 做到效率与公平兼顾， 最 终找到国 企改 革的 大智慧。 1. 1 本文在此忽略有关学术良 知和社会责任感以及 一 些人格攻击等方面的争执， 认为这次讨论也可以归结为以下两点:一种观点是国企改革应该继续推行民营 化， 民营经济比国有经济绩效高; 另一 种观点是现在的国企改革中出现大量的不 公平现象， 应该缓改并坚持国有经济。比较两种观点， 我认为持第一种观点人并 没有认识到在现代经济环境中， 民营经济并不是绩效最高的生产组织方式。 而持 第二种观点人也一直没有提出解决国有企业绩效问题的好办法。 要解决国有企业 的绩效问题应该先解决国有企业的绩效评价问题。 因此本论文选择了以 探讨国有 企业的绩效评价体系为切入点来研究国有企业改革。 1 . 2基本概念的一般理解 1 _ 2 . 1国有企业的足义 世界银行政策研究报告 ( 1 9 9 7 ) 将国有企业定义为:国有企业是政府拥有或 控制的， 从产品和服务的销售中创造主要收入的经济实体。 它可以按照与政府的 关系划分为三类企业: 政府部门直接运作的企业; 政府直接或间接通过其他国有 企业掌握其主要股份的企业; 只虽然国有股份较少， 但政府通过剩余价值的分配 能有效控制的企业。 b 为了准确理解对国有企业的定义， 有必要注意以下 两个区别。 一 是国有企业 与政府行政机构及其附属单位的区别。 政府行政机构及其附属单位是国家上层建 从企业 目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 改苹的方向不相符合。 文章对国企改革中目 前争论较大的管理层收购问题进行了 明确的阐述: 由于国有大企业资产总量较大， 管理层自 有的和可以规范筹集的资 金难以或无法达到控股所需资金的数额， 脱离实际情况推行管理层收购， 难以 避 免不规范的融资行为发生， 很容易造成国有资产流失。因此， 在目 前情况下，国 有及闺有控股的大企业不宜实施管理层收购并控股。 而对国有中小企业的管理层 收购问题，国资委明确表示， 可以探索试行管理层收购或控股， 但要切实做到规 范推进，公开公正，有效维护出资人、 债权人和职工群众的合法权益。 f 习 另外一 些著名的经济学者也 提出了自己的观点， 如吴敬琏、 林毅夫、 张五常、 程恩富、许小年等。 投入论战的还有一些社会学家、历史学家、政治学家、 法学 家、还有大量的网友等，他们也纷纷亮出了自己观点。s o h u财经对参与这场讨 论的经济学家的观点的梳理和归纳: 国企产权改革进行到现在， 己经成为中国经 济发展绕不过的一道弯， 可以说产权改革己成大势所趋， 当前需要做的无论如何 需要重视摒弃改革中的错误印象， 制i f 一些地方国企改革一卖了之的做法， 理清 国企改革国退民进的范畴和标准，必须为当前进行的国企产权改革建立法治规 范， 使其步入法治化轨道， 必须正视改革巨变的效率， 做到效率与公平兼顾， 最 终找到国 企改 革的 大智慧。 1. 1 本文在此忽略有关学术良 知和社会责任感以及 一 些人格攻击等方面的争执， 认为这次讨论也可以归结为以下两点:一种观点是国企改革应该继续推行民营 化， 民营经济比国有经济绩效高; 另一 种观点是现在的国企改革中出现大量的不 公平现象， 应该缓改并坚持国有经济。比较两种观点， 我认为持第一种观点人并 没有认识到在现代经济环境中， 民营经济并不是绩效最高的生产组织方式。 而持 第二种观点人也一直没有提出解决国有企业绩效问题的好办法。 要解决国有企业 的绩效问题应该先解决国有企业的绩效评价问题。 因此本论文选择了以 探讨国有 企业的绩效评价体系为切入点来研究国有企业改革。 1 . 2基本概念的一般理解 1 _ 2 . 1国有企业的足义 世界银行政策研究报告 ( 1 9 9 7 ) 将国有企业定义为:国有企业是政府拥有或 控制的， 从产品和服务的销售中创造主要收入的经济实体。 它可以按照与政府的 关系划分为三类企业: 政府部门直接运作的企业; 政府直接或间接通过其他国有 企业掌握其主要股份的企业; 只虽然国有股份较少， 但政府通过剩余价值的分配 能有效控制的企业。 b 为了准确理解对国有企业的定义， 有必要注意以下 两个区别。 一 是国有企业 与政府行政机构及其附属单位的区别。 政府行政机构及其附属单位是国家上层建 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 筑的组成部分， 维护其运转需要通过税收由财政拨款获得主要收入。 国有企业是 一种商业性的经济实体， 其收入主要通过出卖他们的产品或劳务来获得。 二是国 有企业与非国有企业的主要区别: 企业所有权归属问题上政府拥有国有企业的所 有权， 非政府机构拥有非国有企业的所有权; 经营活动的主要目 标上非国有企业 以为强势资源所有者 ( 一般是资产所有者) 赚取最大利润为主要目 标，国有企业 的目 标不仅是尽可能的赚取最大利润，更注重社会目 标和政府的目标。 1 . 2 . 2关于国有企业的划分 对国有企业的划分， 因为划分的目 的和标准不一而多种多样。 从研究企业绩 效这个角度来说，对国有企业最流行的划分方法是竞争性行业和非竞争性行业， 或者说是竞争领域的国营企业和非竞争领域的国营企业。 对于竞争领域的国有企业， 其主要目 标是盈利。 政府除了投入必要的资本金 以外， 原则上不再给予财政支持。 这类国有企业一般依据商法成立， 具有普通法 人资格。 政府一般采取控股或参股的形式行使所有者的权能， 通过股东大会参与 企业管理决策。 这些国有企业与私人企业一样在市场 l 独立运营， 接受政府的法 律法规和其他宏观政策手段的调控。 对这类国有企业的考核， 主要是其财务绩效。 非竞争领域的国有企业承担较多社会功能。 在国外， 这类企业占国有企业的大多 数， 主要分布于基础设施领域、 公共服务部门以及其它战略性行业。由于这类企 业承担着社会服务及公益作用和一些特殊社会目 的， 其经营的主要目 标并非为了 盈利， 企业在经营中出现的政策性亏损一般由 政府适当补贴。 这类国有企业有的 是依据特别法设立的， 因而具有独立的法人地位。 政府一 般采取国有独资公司或 控股公司的形式对其进行管理， 并委托企业经营者具体经营。 还有一些企业不具 备法人资格，由政府直接经营管理。 谈到国有企业要在关系国计民生的重要行业和关键领域占支配地位。 一般认 为关系国计民生的重要行业和关键领域可概括为三个行业、 两种企业: l .涉及国 家安全的行业， 如造币工业、国防军事工业、航空航天工业、重要的国家战略 物资储备部门等。2 .自 然垄断行业， 如邮政、铁路运输、港口、机场、电力电 网、 石油天然气及其他重要资源的开采、 城市基础设施等。 这些行业还可换一种 角度划分为战略性资源产业、交通运输业、公共工程等。3 .提供重要公共产品 和服务的行业， 如自 来水、供电、供暖、城市交通、垃圾和污水处理等公用事 业。4 ，支柱产业中的重要骨干企业。我国目 前被国家及各省市确认为支柱产业 的项目 主要有电子、 汽车制造、石油化工、机械、建筑业等。5 高新技术产业 中的重要骨干企业。我国目前高新技术产业主要包括: 核工业、基础电子、 航天 业等。随着经济的发展， 管理和技术水平的提高，国有经济布局和结构的战略 重点也会随之发生变化 从党的十五届四中全会确认的国有经济布局的战略调整 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 目 标来看， 基本上遵循了这么一个优先顺序:国家安全性、社会公益性、产业 带 动 性 和 经 济 战 略 性 。 ( 10 1 1 . 2 . 3企业目 标的概念 企业日 标是决定企业行为的关键因素之一。 对企业绩效的评价， 也就是看企 业在多人程度_ l 实现了它的目 标。 在新古典经济学中， 企业以利润最大化为目 标 始终是经济分析的基本假设， 并由 此在一定的约束条件下得出企业的行为和绩效 评价。而新制度经济学和利益相关者理论对企业目标的理解又是另一种内容。 一 般来讲， 人们认为典型的企业目 标有3 种: 利润最大化、 股东财富最大化 和企业价值最大化。 前两个目 标可以依靠财务指标进行评价， 但是企业价值最大 化己经不能完全依靠财务指标来进行评价。 下面是一份财务管理目 标问卷调查的 统计表。通过它可以看出人们对企业目 标理解的不同。 表 1 一1财务管理目 标问卷调查统计表 项 目你认为应该是你所在单位实际是差异 人数百分比人数百分比人数百分比 企业价值最大化 5 08 4%1 93 1 %3 15 3 % 股票价格最高 利润最大化 00%00 %00% 5 5% t - 一 一 - 2 5 一 - 4 2 %3 381 3 % 财务风险最小 l 2 一 3 % 一 47 % 一 一 2- 4% 筹资数量最多 00 %47 %一 4- 7 % 参加人数合计 6 01 0 0 4 06 01 0 0 %00% 劳料米 娇e ka.材务耸塑t 3 标h 5 屡 场t t 襄 二a罚m9 w 英 巡角刀.财公，2 0 0 0 ( 8 ) . p 9 - p 2 陈共荣，胡振国 ( 2 0 0 3 )认为在理想状态下，企业目 标是企业价值最大化， 财务目 标服从、 服务于企业目 标， 会计目 标是认定和解除受托责任， 财务目 标是 为经营者实现企业目 标和会计目 标而服务的。 考虑到企业生产和契约的双重性质 及企业所有权的配置状况， 我们将一般性的企业目 标定义为相关者利益约束条件 下“ 企业所有权” 支配者利益最大化。 ， ， 黄忠伟 ( 1 9 9 8 )认为企业目 标是企业生产经营活动想要达到的境地和目的。 企业因所属行业在国民经济中的地位， 行业的竞争性、 发展历史、 管理水平以及 对市场的认识不同， 各自 确立的目 标往往是不同的。 企业目 标如按是否可定量研 究来划分，可分为两类。一类可称为 “ 经济目 标” ，另一类是 “ 社会人道目 标” 。 企业经济目 标的特点是: 可定量研究，具有精确性。它通过一系列量本利、 边际利润、贴现分析， 在多方案的比较中帮助决策，富有很强的理性色彩。 在 从企业目标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 对各种资源的研究利用上， 它注重对资金、 物质资 源的分析， 具有重物倾向。 从日 标指向看， 它是内向性的。 企业社会人道目 标的特点是: 许多目 标需定性 把握，具有一定的模糊性和无限想象空间。它们易为广大基层员工了解接受， 更符合社会需要。它更注重对各种人力资源的开发利用，具有人本主义倾向。 它着眼于企业长远发展和最大利益的获得， 具有持久、 永恒特点。 5 ) 它是外 r-1 i t 的，即主张通过努力服务社会，赢得社会认可，求企业发展。 i4 ) 王凤荣 ( 2 0 0 4 )认为在经济金融化条件下， 企业价值己出现了二元化实 体价值与虚拟价值。 在企业目 标问题上把价值最大化与利润最大化对立起来的观 点是不正确的， 单纯强调价值最大化容易出现金融泡沫， 单纯强调利润最大化容易 忽略金融发展， 两者都不利于企业和社会经济的均衡发展。理性的企业目 标是在 价值最大化与利润最大化之间实现良性互动， 实现实体价值与 虚拟价值良险互动 基础上的企业价值最大化。 周 有关国有企业的目标，英国的拉马兰得哈姆认为企业的目 标可以是财务的， 又可以是社会的。 “ 在英国，财务目标一直被当作衡量企业实绩的基本指标;而 在其它国有企业的社会收益潜力真正很高的国家中， 社会任务正是任务确定的主 要内 容。包括就业、在不发达地区的 投资、 技术开发、 产品多样化等等。 1q 雌国余， 蓝一( 2 0 0 4 ) 认为我国的国有企业具有利润目 标和多重非利润目 标， 从这个角度出发， 可以 解释国有企业的低效率的根源， 同时可以说明， 不改变利 润目 标和多重非利润目 标并存的状况， 国有企业改革不可能取得突破。 国有企业 多重目 标的形成源于作为出资人的政府的多重目标，要实现国有企业目标单一 化， 就必须改变国有资产的出资人体系， 成立独立于政府的、以国有资产保值增 值 为 惟一 职 责 的 国 有 资 产 管 理 机 构。 15 本论文认为国有企业的目 标也就是政府、企业员工和社会三者目标的合力， 不应该只是资产所有者国家的目 标。 国有企业目 标的内容较政府、 企业员工 和社会三者设立企业的目的或者说设立宗旨更为具体， 更具有可操作性。 因为目 标在很大程度上涉及经营活动助计划安排， 并常常以财务数字加以表述。 但是不 管国有企业目 标如何呈现出多重性质， 如何去实现它的个体目 标和社会目 标。 这 些目 标都能形成一个体系， 这个体系由政府、 企业员工和社会三个行为主体的目 标组成。从这个角度就可以设立国有企业的绩效评价体系。 1 . 2 . 4有关绩效与企业绩效评价的理解 绩效 一 般理解为业绩和效率的统称，它包括行为过程和行为结果两层含义。 效绩评价即对人类行为效率的评价， 起源于人类社会的生产活动， 其根本目 的是 通过将劳动耗费与劳动成果进行比较， 以最大限度地获取劳动收益。 企业绩效评 价是在人类生产发展到 一 定阶段， 特别是在现代公司组织形式出现以后才产生 从企业目 标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 的企业管理和考核形式。 所谓企业绩效评价， 是指运用统计学原理， 采用特定的 指标体系， 对照统 一 的标准， 按照一定的程序，通过定量定性对比分析， 对 企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。 从近现代发展史看， 真正意义上的企业效绩评价需求， 是在 1 9 世纪中后期现代 公司制度诞生以后， 公司所有者为了加强资本所有权控制而提出来的。 经过一个 多世纪的探索和实践， 企业绩效评价已经成为一种比较成熟的监管手段， 在促进 企业改善经营管理、提高经济效益力面发挥着越来越重要的作用。 企业效绩评价产生的主要原因有三条: ( 1 ) 现代企业中的所有权与经营权分 离是企业效绩评价产生的根本原因。 为防止没有所有权的经营者侵犯所有者的权 利，所有者需要借助事后评价的方式，考核经营者是否称职，并据以决定对经 营者的奖惩，或调整、 健全、 完善对经营者的激励与约束机制。 ( 2 ) 委托人与代 理人利益目 标的冲突。 在现代公司里，资本的所有者与控制权发生的分离，客观 上造成了委托人和代理人之间的信息不对称问题。 加上委托人和代理人站在不同 的立场，有着不完全相同的利益，因此在两者的效用函数不一致的情况下，形 成了现代公司中的代理成本问在委托代理关系中，委托人与代理人利益目 标的 不致和委托人与代理人的信息不对称性，决定了企业效绩评价制度存在的客 观基础。 国有企业的经营管理是最具代表性的委托代理行为，因此企业效绩评价 是政府国 有资产管理及有关部门最为迫切的需求。 ( 3 ) 企业效绩评价是现代企业 建立有效激励约束机制的必要。 企业的资本所有者与经营管理者之间的委托代理 关系，要通过一定的代理合约明确各自的权利与责任，建立起一种有效的激励 与约束机制促成委托人目 标与经营者目 标的一致，实现委托人目 标的最大化。 如果要使合理合约，就必须使代理人的经营绩效与其报酬之间的对称，企业效 绩评价为达到这种安排提供了帮助。 1 . 3论文的研究方法、结构和创新之处 ， 3 . 1 论文的研究方法 世界范围内经济学的研究已经进入了公式化和数理化的发展阶段。 本论文采 用西方主流经济学派的研究方法， 选择实证研究方法来分析国有企业的绩效评价 体系。 在探讨我国国有企业的绩效评价体系时采取了以下 几个步骤。1 、提出理论 假设的有关假设条件。 遵循了 假设条件的三方面原则: 简单性; 从短期影响 到长 期影响;假设条件的提出 应考虑到数学模型的建立和其经验建议的要求。 2 ,建立理论假设的模型，并推导出主要结论。模型所反映的假说关系具体简单 并能从各种角度加以 清楚的描述和简单的验证， 同时推动过程的逻辑严密， 结论 从企业目 标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 的企业管理和考核形式。 所谓企业绩效评价， 是指运用统计学原理， 采用特定的 指标体系， 对照统 一 的标准， 按照一定的程序，通过定量定性对比分析， 对 企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。 从近现代发展史看， 真正意义上的企业效绩评价需求， 是在 1 9 世纪中后期现代 公司制度诞生以后， 公司所有者为了加强资本所有权控制而提出来的。 经过一个 多世纪的探索和实践， 企业绩效评价已经成为一种比较成熟的监管手段， 在促进 企业改善经营管理、提高经济效益力面发挥着越来越重要的作用。 企业效绩评价产生的主要原因有三条: ( 1 ) 现代企业中的所有权与经营权分 离是企业效绩评价产生的根本原因。 为防止没有所有权的经营者侵犯所有者的权 利，所有者需要借助事后评价的方式，考核经营者是否称职，并据以决定对经 营者的奖惩，或调整、 健全、 完善对经营者的激励与约束机制。 ( 2 ) 委托人与代 理人利益目 标的冲突。 在现代公司里，资本的所有者与控制权发生的分离，客观 上造成了委托人和代理人之间的信息不对称问题。 加上委托人和代理人站在不同 的立场，有着不完全相同的利益，因此在两者的效用函数不一致的情况下，形 成了现代公司中的代理成本问在委托代理关系中，委托人与代理人利益目 标的 不致和委托人与代理人的信息不对称性，决定了企业效绩评价制度存在的客 观基础。 国有企业的经营管理是最具代表性的委托代理行为，因此企业效绩评价 是政府国 有资产管理及有关部门最为迫切的需求。 ( 3 ) 企业效绩评价是现代企业 建立有效激励约束机制的必要。 企业的资本所有者与经营管理者之间的委托代理 关系，要通过一定的代理合约明确各自的权利与责任，建立起一种有效的激励 与约束机制促成委托人目 标与经营者目 标的一致，实现委托人目 标的最大化。 如果要使合理合约，就必须使代理人的经营绩效与其报酬之间的对称，企业效 绩评价为达到这种安排提供了帮助。 1 . 3论文的研究方法、结构和创新之处 ， 3 . 1 论文的研究方法 世界范围内经济学的研究已经进入了公式化和数理化的发展阶段。 本论文采 用西方主流经济学派的研究方法， 选择实证研究方法来分析国有企业的绩效评价 体系。 在探讨我国国有企业的绩效评价体系时采取了以下 几个步骤。1 、提出理论 假设的有关假设条件。 遵循了 假设条件的三方面原则: 简单性; 从短期影响 到长 期影响;假设条件的提出 应考虑到数学模型的建立和其经验建议的要求。 2 ,建立理论假设的模型，并推导出主要结论。模型所反映的假说关系具体简单 并能从各种角度加以 清楚的描述和简单的验证， 同时推动过程的逻辑严密， 结论 从企业目 标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 的数量特征和经济含义应具体明确。3 、对理论假说模型的经验检验，并由 此展 开深入的理论分析。 u a 论文中还用了对比分析的研究方法， 即将国有企业与民营企业对比， 分析它 . 们 之 间 绩 效 评 价 体 系 的 不 同 。 同 时 将 国 内 企 业 情 况 与 国 外 企 业 情 况 的 相 比 较 ， 分 析他们之间的绩效评价体系的不同。 1 . 3 . 2论文的结构 本论文分六个部分，第一部分是绪论，主要是提出问题和对基本概念范畴 的进行初步确定。 第二部分是对有关文献的回顾及评论。 第三部分对我国国有企 业的绩效评价体系的现状及其面临问题进行了分析。 第四部分通过与私营企业绩 效评价体系和国外的国有企业绩效评价体系进行比较分析， 得出了我国国有企业 的绩效评价体系与他们的差异。 第五部分从国有企业目 标角度探讨了国有企业的 绩效评价体系。第六部分是结论。 1 . 3 . 3 创新之处 在研究了企业绩效评价体系理论的发展之后， 作者分析了我国国有企业绩效 评价体系的现状以及存在的问题。 同时对比分析了私有企业的绩效评价体系， 并 借鉴了国外国有企业绩效评价体系的一些经验， 对我国的国有企业评价体系提出 了自己的设计方案。 参考文献: 门 雷思 温. 2 0 0 4 年中国 经济热点回顾一宏观调控的风云激荡 n . 中国审计报， 2 0 0 5 年 1 月 2 4 日. 2 郎 咸平. 在 “ 国退民进”盛筵中狂欢的格林柯尔. 新浪网 h t t p : / / f i n a n c e . s i n a . c o m . c n 2 0 0 4 年0 8月 1 6日 1 2 : 0 2. 3 杨瑞法，姚健，张文魁:国企产权改革方向不容否定仁 n . 2 1 世纪经济报道，2 0 0 4 年 8 月 2 3日. 阵 郎 咸平. 建职业经理人制度改变国退民 进.搜狐财经h t t p : / / b u s i n e s s . s o h u . c o m / 2 0 0 4 0 9 1 7 / n 2 2 2 0 9 8 4 9 1 . s h t m 1 . 2 0 0 4 年9 月 1 7日1 4 : 1 9 5 飞 文 钊 程明霞. 张维迎回应郎咸平:善待为社会做出贡献的人仁 n . 经济观察报， 2 0 0 4 年0 8 月 2 8日. 6 李 健、 王小卫 出 路 郎 咸平引 爆 “ 国 企改 革” 大辩论 m )北 京: 经济日 报出 版社， 2 0 0 4 年 1 1 月. 7 国务院国有资产监督管理委员会研究室. 坚持国企改革方向 规范推进国企改制 n . 人 从企业目 标角度分析当前我国国有企业的绩效评价体系 的数量特征和经济含义应具体明确。3 、对理论假说模型的经验检验，并由 此展 开深入