（应用数学专业论文）浅析erp环境下企业财务管理实施风险及其规避.pdf

摘要 内容摘要：随彳i 知l j 经济利似，( j 代j ：j _ 乏临，内个、| = i f f ? | l 三矗严峻f 门挑战。 确；激烈的i r 场竞争- i 企、资洲，j j ；f i 遥。持能j jl 成为体脱食q ki i r 场毙争力的 币篮卡，j t 占牾介了，律j 一i j j j 之，介、i k 山一；绛f 孙i z 力、f j tj , v ；向资沥i f f j i i r p ( 食业资i l i 计划，e 兀l e r p ris ui 抽堋u r cl l si ，i il i ) i i i i k ) 彖统i i i “被越术越多的食j i k 作为提l 何 企业饮心竞争一j f 门丁j ji ：儿。l , d f f f 4 j ；、v 川i | j 也址列 i c ；ij x t 舱、：l 投入的项i i ， 实施的格个过程行亿? i 种利i j 文阶。柞所仃f 内f 一实施j 蛾 一卜 l 按期按坝钎成功实 施实肌系统集成的 l l - l ( ) 2 【】：；竺仃实脱系统集成或实脱部分集成的y i 3 0 们：f n n 0 仝火蚁的川l l 近5 0 。舭多希_ ! 能过实施i ：r p 术挺外形琢i 改进 管州的企, i k ，特术的j 豆l n i 址种f l | j 【 7 ：- 干i i 船蛐人意f 门结粜，乍惨痂的教训。所 以浇， u f l , f 降低二蛇消除i ! r i ，系统+ 戈施- l 吖rn f 邗，j 肌险址当i j i 哦j 4 ；解决的项新课 题。 奉义拟迎址对1 ，和蚍寸务 州f + 丈施t j i 入m 险箭理意见和她c 义，使仓业管 驯人妯和实施人妯，j 以托时f l j j 、城小、人， 资溯的约求下，对：爻施的个过靴进 礼：计划、甜l 钞 、协删、控：m 删订价，丛j i j 挺j 。：i ! r t ，宴施的成功率，j ：进步挺升 企业锻：川的i | 的。 令义分为i l 闭5 分：汁，匕，介乡“r r 的j 小删沦及j e “找的吱施戍川现 状；1 i ；次，介 “了眦i 】叫：境卜介、i k j 务竹川f l j 特扯；然后，坫1j ：财务竹p ! 视f 】 埘我【坷e r i ，实施风脸进 了分f j i 分川j h 了1 ；f l l l 。f i l l 念、软什选型、q k 务流程、 技术人员、内柙挖f 埘、。史施投a , 年f l i 外蚪境等j p 实施风险之1 i j 的父系：域 后，针埘我i 4l i r p 4 ：境卜蚪务 l r 史施j i | | i l f i - 的触舱，分别从 哿圳川念转，殳、e r i ， 软什选j 卧娈阳l f j 丑、| k 务流州、培乔砭- , ，d i j 会汁人j 。、处：健个内部控制制发、 严格控制项i l 戈施成小、 1 - ：政策 ：j 址创造和i 阡内外部环境等斤提：l ；了防范 对策。 关键词：e r p ；财务管理；风险规避：b p r ； a b s t r a c t c o n t e n t ：a l o n gw i t ht h ek n o w l e d g ee c o n o m ya n di n f o r m a t i o na g e so n c o m i n g ，t h e d o m e s t i ce n t e r p r i s ei sf a c i n gt h es t e r nc h a l l e n g ed a yb yd a y j nt h ei n t e n s em a r k e t c o m p e t i t i o n ，e n t e r p r i s er e s o u r c e s c o m p l e h e n s i v eo p e r a t i o na b i l i t yh a sb e c o m et h e i m p o r t a n ts y m b o lo fm a n i f e s t i n gt h ee n t e r p r i s em a r k e tc o m p e t i l i v e n e s s t h ee r p ( i ：nl e r p rls oj , e e s o u e g o si j l n f lin g ) s y s t e m ，w h i c hc o n f o r mt ot h ec u s t o m e r d e m a n d ，t h ee n t e r p r i s ei n t e r n a lo p e r a t i o na n dt h es u p p l i e rr e s o u r c e s i sb e c o m i n gt h e p o w e r f u lt o o lt oe n h a n c et h ee n t e r p r i s ec o r ec o m p e t i t i v e n e s st a k e nb ym o r ea n dm o r e e n t e r p r i s e s t h ee r pa p p li c a ti o ni sa l s oahi g hr i s kp r o j e c t ，ah i g hi n v e s t m e n tp r o j e c t ； t h ei m p l e m e n t a t i o np r o c e s sh a sa l ls o r t so l r i s k s 1 na l le r p i m p l e m e n t a t i o np r o j e c t s a c c o r d i n gt ob u d g e t s ，t h en u m b e ro fw h i c hs u c c e s s f u l l yr e a l i z i n gt h es y s t e m i n t e g r a t i o no nt i m ei so n l yt oa c c o u n tf o r1 0 - 2 0 ：t h en u m b e ro fw h i c hh a sn o t r e a l i z e dt h es y s t e mi n t e g r a t i o no rr e a l i z e st h ep a r tt oi n t e g r a t eh a s3 0 - 4 0 ；b u tt h e n u m b e ro fw h i c hd e f e a t e d c o m p l e t e l ya c t u a l l ya c c o u n t sf o rn e a r l y5 0 m a n y e n t e r p r i s e sh o p ec a ni m p l e m e n te r p1 0p r o m o t et h ei m a g ea n di m p r o v et h e m a n a g e m e n to fe n t e r p r i s e b r i n g si n s t c a di s a l ls o r t so fd i f f i c u l ta n dt h eb a r e l y s a t i s f a c t o r yr e s u l t ，e v e np a i n f u ll e s s o n t h e r e f o r e ，an e wt o p i c 。h o wt or e d u c eo r e l i m i n a t et h ei m p l e m e n t a t i o nr i s ki nt i l ee r ps y s t e m i sc u r r e n tn e e d st os o l v e t h i sa r t i c l ep l a n st h r o u g hi n t r o d u c e dt h eo p i n i o na n ds u g g e s t i o no ft h er i s k m a n a g e m e n ti oe r pj nt h ef i n a n c i a jc o l l i r o li m p l e m e n t a t i o n c a u s e st h eb u s i n e s s m a n a g e m e n tp e r s o n n e la n di m p l e m e n t s ，u n d e rt h et i m e ，t h ec o s ta n dt h eh u m a n r e s o u r c e sr e s t r a i n t ，p l a n ，o r g a n i z e ，c o o r d i n a t e d ，c o n t r o ia n dt h ea p p r a i s et h ee n t i r e i m p l e m e n tp r o c e s s ，a c h i e v ee n h a n c i n gt h es u c c e s sr a t i oo ft h ee r pi m p l e m e n t a t i o n a n dm e e tt h eg o a lo ff u r t h e rp r o m o t i n gt h eb u s i n e s sm a n a g e m e n t t h ef u l lt e x td i v i d e si n t of o u rp a r t s ：f i r s t i n t r o d u c e dt h ee r pe l e m e n t a r yt h e o r y a n dt h ei m p l e m e n t a t i o na p p l i c a t i o np r e s e n ts i t u a t i o no ft h ee r pi no u r c o u n t r y ；n e x t ， i n t r o d u c e dt h eb u s i n e s sf i n a n c e m m l a g e m e n t c h a r a c t e r i s t i cu n d e rt h ee r p e n v i r o n m e n t ；t h e n ，c a r r i e do nt h ea n a l y s i so fo u rc o u n t r ye r pi m p l e m e n t a t i o nr i s k b a s e do nt h ef i n a n c i a lc o n t r o ia n g l eo i - v i e w p o i n t e ds e p a r a t e l yo u tt h er e l a t i o n s b e t w e e nt h ee r pi m p l e m e n t a t i o nr i s k ：a n ds o m ef a c t o r s ，w h i c hi n c l u d et h e m a n a g e m e n ti d e a ，t h es o f t w a r es h a p i n g ，t h eo p e r a t i o nf l o w ，t h et e c h n i c a lp e r s o n n e l ， t h ei n t e r n a lc o n t r o l ，t h e i n 1 p l e m e n t a ti o ni n v e s t m e n ta n dt h ei n s i d e a n do u t s i d e e n v i r o n m e n ta n ds oo n f i n a l l y ，j nv i e wo ft h er i s kw h i c ht h ef i n a n c i a lc o n t r o lj m p l e m e n t a t i o nf a c e so u r c o u n t r ye r pe n v i r o n m e n t ，e r pp r o p o s et h eg u a r dc o u n t e r m e a s u r e t h e ya r ef r o m t r a n s f o r m e dt h e m a n a g e m e n ti d e a ，t h es o f t w a r e s h a p i n g ，t h e t r a n s f o r m a t i o n r e s t o r a t i o no p e r a t i o nf l o w ，r a i s em u l t i s k i l la c c o u n t a n tt h et a l e n t e dp e r s o n ，t h e e s t a b l i s h m e n tp e r f e c ti n t e r n a lc o n t r o l s ) s t e m ，s t r i c tc o n t r o lp r o j e c ti m p l e m e n t a t i o n c o s t ，a c c o r d i n gt op o l i c i e sa n dr e g u l a t i o n sc r e a t i o nh a r m o n i o u si n t e r n a la n de x t e r n a l e n v i r o n m e n t k e yw o r d s ：e r p ；f i n a n c i a lc o n t r o l ：r i s kc i r c u m v e n t i o n ；b p r 学位论文独创性声明 术人，j ；= 讲：所 变的0 ，= f 讧 仑史址小人托甘帅指导f 所墩社j 的研究成粜。沦 文- i 一除特 0j j | | 以 ，j ：汴和j 盘川的地力外小也龠他人年l i j 他机构l 纤撰，；或发农 过f n 脚f 究成粜，j c 他i ，u 忠的研了成粜刮4 _ = 人们l j ，j 羽i 所提供的批助，均l 柏；沦 文i f l 做了圳蛳的一叫f ：农，j ：谢意。 学位沦姗艄舅：硼峰 学位论文版权的使用授权书 率。? 扛沦史 1 ：拧究个r 斛。j | | i l j 池人1 j ：“咒仪7 他川学f 论文的规定及憧仃权 保f i i 升i 柚| l j 客订父m 1 1j 戏十j 【+ j j 盖空堑l i h 个二- t 融黜：，允许i 仑史被 i 列年借【- 剧。本史授权辽。j ! j i f j 范人学，以将。一 妒沦史的个洲旦k 闸：分山+ f 编入丁r 火数川j 乍升进 j ：榆索j j _ 以采川影印、 缩日j 战ji 抽臀堑删下j 段阱仃、“编一、：f i 它史侏常的t f 扛沦文竹：斛带后仕川小授权1 5 。 学能论义作材端名：了岩埠指导洲档z ：步辱 h j l j j = 却脚主习嘲 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 第1 章erp 的基本理论及其在我国的实施应用现状 1 1e r p 的基本概念、原理 e r p 系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策 层及员工提供决策运行手段的管理平台。e r p 系统集中信息技术与先进的管理思 想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理地调配资源，最大 化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。 进一步地，我们可以从管理思想、软件产品、管理系统三个层次给出它的定 义： 1 是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团g a r t e rg r o u pi n c 提出的 一整套企业管理系统体系标准，其实质是在m r pi i ( 制造资源计划， m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c e sp l a n n i n g ) 基础上进一步发展而成的面向s c m ( 供应 链管理，s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ) 的思想： 2 是综合应用了客户机服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图 形用户界面、第四代语言( 4 g l ) 、网络通讯等信息产业成果，以e r p 管理思想 为灵魂的软件产品； 3 是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件 和软件于一体的企业资源管理系统。 其概念层次如图2 1 所示： 1 2e r p 的发展历程 图1 1e r p 概念层次图 第一个阶段：m r p 阶段 m r p ( m a t e r i a lr e q u i r e m e n t sp l a n n i n g ) 称为物料需求计划。m r p 阶段又分 为六十年代开环的m r p 和七十年代闭环的m r p 。6 0 年代时，m r p b 一匕根据有关数据计 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 算出相关物料需求的准确时间与数量，但它还不够完善，其主要缺陷是没有考 虑到生产企业现有的生产能力和采购的有关条件的约束。因此，计算出来的物 料需求的日期有可能因设备和工时的不足而没有能力生产，或者因原料的不足 而无法生产。同时，它也缺乏根据计划实施情况的反馈信息对计划进行调整的 功能。 为了解决以上问题，m r p 系统在七十年代发展为闭环m r p 系统。闭环m r p 系统 除了物料需求计划外，还将生产能力需求计划、车间作业计划和采购作业计划 也全部纳入m r p ，形成一个封闭的系统。 第二个阶段：m r p i i 阶段 生产的目的在于为企业获得利润，因此，生产计划的制定必须考虑产品的 生产成本。事实上，物料的转化过程也就是资金的运作过程，即物流与资金流 相统一。而闭环m r p 没有考虑生产成本。为了计算生产成本，系统还需要包括总 账、应收账、应付账管理等，改变后的闭环m r p 称为制造资源计划，英文为 m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c ep l a n n i n g ，取每个单词的第一个字母，也称为m r p ， 同时，因其是从m r p 发展过来的，因此，人们就称其为m r p i i 。 原来的m r p i i 错i j 造资源计划系统厂商在推出他们的新一代产品时，将新的企 业管理信息系统称为e r p 系统。这不仅是名词上的变化，更反映了m r pi i 系统在 功能上的扩展及技术上的更新。由e r p 系统所包含的功能，更深层地反映了9 0 年 代企业在全球性市场竞争环境下，在不断完善企业生产管理的同时，更注重从 强化管理入手，加强全面的经营管理，不但要优化内部的管理业务流程，更需 要对从供应商的物资供应，工厂加工生产、分销与发货以及客户的售后服务这 一“供应链 出发，进行全面分析与优化。e r p 系统是新的市场竞争环境下的产 物，于是就有了下面的e r p 阶段。 第三个阶段：e r p 阶段 由于m r p i i 仅包括制造资源，对于设备、人力等资源的管理没有包括在内， 无法满足企业对资源全面管理的要求。因此，9 0 年代初，e r p 的概念首先由美国 加特纳公司( g a r t n e rg r o u pi n c ) 提出。e r p 进一步吸取了现代的管理思想， 对企业活动中和制造有关的所有资源和过程进行统一的管理，在目标上充分体 现对成本的控制、对质量的控制和对客户服务的管理，以充分增强企业的市场 竞争能力。因此，e r p 在m r p i i 的基础上增加了设备管理、质量管理、分销管理、 固定资产、工资管理、人力资源管理等模块，已发展成为一种现代企业经营管 理的模式。随着计算机技术的发展和e r p 实践的深入，e r p 逐渐又开发出适应各 2 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 种行业的专门版本，主要有离散制造业e r p 和流程制造业e r p 。 1 3e r p 在我国的实施应用现状 e r p 在我国的应用和推广，经历了起步、探索和成熟的过程，引入先进的 e r p 管理模式与理念，实施e r p 管理信息系统，以信息化带动工业化，是对传统 企业管理理念的挑战。 国家信息化“九五 规划的( 2 0 1 0 年远景目标( 纲要) 将企业信息化列为 重要任务之一，国家科技部在“九五期间将“e r p 管理系统 列为8 6 3 c i m s ( c o n t e m p o r a r yi n t e g r a t e dm a n u f a c t u r i n gs y s t e m s ，现代集成制造系统) 主 题产品项目，并对新兴的计算机软件企业进行扶持，对试点企业实施情况进行 检查、验收，还专门成立了8 6 3 c i m s 主题专家组，督促、指导这项工作。经过 近几年的努力，试点企业e r p 实施效果较好，大部分取得成功。在生产计划管 理、成本核算、库存管理、销售管理、财务管理、经营决策管理等十多个方面， 改革了旧的管理模式，重组了业务流程，实现了计算机网络收集、综合、分析、 反馈信息全套功能；在提升产品质量、提高生产效率、降低成本、培养人才等 方面都取得了明显的综合效益。 然而，从整体情况看，我国企业e r p 应用现状却是应用时间早、应用数量 少、应用周期长、应用范围不均衡、应用深度不够、应用效益有待进一步提高。 据不完全统计，至2 0 0 7 年，全国只有5 0 0 0 多个企业在全面应用e r p 系统( 包括 销售、计划、产品数据、库存、采购、车间、成本和财务等模块功能) ，仅占我 国国有及规模以上非国有企业总数的2 6 。目前，绝大多数企业仍处于单项应 用和信息孤岛阶段，尚未集成。受经济环境和人们认识水平的影响，东部沿海 和珠江三角洲地区的e r p 应用范围明显大于中西部地区。2 0 0 4 年，国资委信息 中心和计算机世界报联合对国内3 0 0 0 家大型企业信息化状况的调查显示， 只有3 7 的企业信息化进入成熟期阶段。也就是说大多数企业的e r p 系统仍停 留在i t 应用层面或应用软件实施层面。 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 第2 章e r p 环境下企业财务管理的特征 2 1e r p 系统中财务管理模块的地位 无论是在传统的m r p i i 还是在e r p 中，财务管理始终是核心的模块。传统 的财务管理的功能主要是基于会计核算的数据加以分析，从而做出相应的预测、 管理和控制活动，它侧重于财务计划、控制、分析和预测，强调事前计划、事 中控制和事后反馈。由于技术条件的限制，传统的财务管理都是通过手工操作、 人工现场勘查，不可避免地存在两个方面的局限性：一是人为主观因素的影响。 在执行过程中，个体素质的差异将影响财务管理的质量，尤其是对关键环节的 操作，将给企业留下隐患。二是管理效率低，成本控制高。e r p 中的财务管理模 块和以往的财务管理软件有很大的不同，它与整个企业的产供销密切结合，它 不仅与在内部的各模块充分集成，而且与供应链和生产制造等系统也达到了无 缝集成，企业的任何经济活动都会实时记录，并在系统中反映出来，真正做到 事前预算、事中控制、事后准确核算，在e r p 中占有举足轻重的地位。e r p 财 务管理子系统与其他子系统或模块的集成如图3 1 所示： 。一i l i 竺主竺翌ili 型篁堡il 垦兰竺翌j 图2 ie r p 财务管理子系统与其他子系统或模块的集成 首先，从e r p 模块的结构图上看，e r p 的构成通常分为财务核算和管理、进 销存管理、生产管理、质量管理等。表面上看财务核算和管理只是其中的一部 分，但任何模块的数据从预测到统计都必须经过财务管理这一关，财务管理在 整个e r p 系统中起统帅和灵魂作用。 其次，从实际工作看，采购、领料、计算成本、销售等业务活动都和财务 有关。一个合格的财务人员要熟悉成本的计算，掌握每天的领料、进货、销售 等情况，熟知相关数据的来龙去脉及其真实性和可靠性。e r p 中的财务管理模块 4 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 恰恰就提供了企业严格财务制度、加强财务监控、提高财务管理水平的手段。 e r p 财务管理与其他模块的集成，避免了数据的重复输入和重复存储，提 高了数据的准确性和一致性，实现了物流、资金流、信息流的统一；使得企业 各项经营业务的财务信息能及时准确地得到反馈，从而加强了对资金流的全局 管理和控制：使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本 控制，如基于活动的成本控制，更全面地提供财务管理信息，为包括战略决策 和业务操作等各层次的管理需要服务。 由此可见，e r p 中的财务管理在管理思想上前进了一大步，真正整合了企业 管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件，对企业可利 用的所有内部和外部资源进行了综合运营的管理，是真正的“管理财务。 2 2e r p 环境下企业财务管理的优势 2 2 1管理理念上，e r p 使企业从会计型财务管理走向理财型财务管 理 首先，e r p 系统的“理财型财务管理”将目光投向投资者的利益，实现股东 财富的最大化。企业要先取得长远的发展，必须在金融市场上以较低的成本和 风险有效地进行筹资，并将企业的业务经营和管理过程直接同股东利益相关联， 使投资者能够实现高于其资本平均回报的增值。 其次，这种财务管理能够在日常的业务经营过程中合理安排好企业的资金结 构和资金需求量，合理调度现有资金并加强资金控制，合理安排资金投向，对 企业在采购、销售等供应链业务过程中及时贷款，证券操作等财务业务中所产生 的、或可能产生的资金流动进行预测和控制，提高资金的使用效益。 2 2 2 管理范围上，e r p 系统扩大了企业财务管理的内涵 传统的财务管理是针对资金的筹集、投放和分配的管理，对象是资金及其 流转。而实施e r p 战略，是把财务管理模块作为整个企业管理系统的中枢，要求 和企业管理系统的其他模块都有相应的接口，并能够将信息在财务中枢相互集 成。因此，e r p 环境中的财务管理不只是进行会计核算，它的对象已不仅仅是资 金的循环和周转，还包括业务管理、人力资源管理及其他信息管理所包括的相 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 应内容，包括会计监督、会计预测与决策，并根据信息管理的原理和信息技术 重组会计流程，范围扩展到整个企业管理的领域。在e r p 环境下，财务管理不仅 与内部的各生产、经营环节充分集成，而且实现了与供应商、分销商、客户等 供应链上各环节的无缝连接，实现了企业资源的集中化管理。e r p 系统能提供各 个管理层次所需要的财务报表、管理性报表和查询功能，并提供易于最终用户 使用的财务管理模型和分析模块，为外部的信息使用者提供各种视图，从而实 现了对企业所在整个供应链的用户的信息服务，使得企业各项业务的财务信息 能及时准确地得到反馈，从而加强了对资金流的全局管理和控制。 2 2 3 管理模式上，e r p 系统增大了企业财务管理的开放性 e r p 系统中的财务管理模块完成了从事后财会信息的反映，到财务管理信息 处理，再到多层次、一体化、全球化的财务管理支持。这种转变体现在：它吸 收并借鉴了先进企业的财务管理实践，改善了企业会计核算和财务管理的业务 流程，它在支持企业的全球化经营基础上，为分布在世界各地的分支机构提供 一个统一的会计核算和财务管理平台，同时也能支持各国当地的财务法规和报 表要求。如提供多币种会计处理能力，支持各币种间的转换；支持多国会计实 体的财务报表合并；支持基于w e b 的财务信息处理等等。另外，还可以帮助企业 在实现对订单和计划执行的动态跟踪过程中，全面准确地掌握销售情况，以提 高资金回笼的效率。财务管理通过预算管理与企业经营计划和主生产计划密切 相连，而企业经营计划和主生产计划又是完全面向市场与顾客的。市场需求是 财务管理的最根本拉动，然而，市场与顾客需求是千变万化的。所以，e r p 环境 下的财务管理以变幻的市场需求为起点，实施快速的财务预算，提供动态的财 务信息，支持动态的企业管理。 2 2 4 管理时效上，e r p 系统提高了企业信息的即时性 在e r p 的状态下，资料是联动的而且可以随时更新。由于e r p 系统与各个子 系统有机结合以及高度集成，非常方便地提供各项查询功能，可以使各管理层 根据自己的需要以及权限及时查询到自己想了解的信息，而且这种信息是全面 的、无需再经过加工的，真实地反映了查询时点企业的真实状况，为各个层面 的决策者提供了有用的信息。在当今信息社会里，不仅要知己知彼，还要贵在 6 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 “即时 。能否如此，其效果迥异。以外汇市场为例，企业的国际化经营，对外 币结算业务的不仅增多，而且还面临一个如何规避多元货币、汇率变动的风险 的问题。如果不能对各种货币的汇率消长变化、各国客户订单、各种交易，包 括应收账、应付账、总账等进行即时运作，那么，即使到手的企业利润，也会 因汇率的波动或缓慢的作业而缩水。e r p 环境中的财务管理可以不受会计信息的 约束条件，不仅可以按照既定的月、季、年来披露会计信息，而且可以随机快 速地生成所需信息，如某种产品的“日成本、“周成本 及其。行业比较成 本 ，并可对系统实施实时控制。 2 2 5 管理效果上，e r p 系统使企业走向智能、高效、优化控制 e r p 系统改变了企业财务管理的模式。传统的财务管理强调事后收集和反映 会计数据，它对企业经营现状的反映是滞后的，只有在一切都己成为事实以后 才能采取补救措施来调整；而e r p 系统强调事前计划、事中控制和事后反馈，实 现企业的物流、资金流、信息流三流合一。物流流到哪里，资金流就核算到哪 里，信息流就反映到哪里，使企业能够根据市场情况及时反应。e r p 系统改善了 企业会计核算和财务管理的业务流程，支持凭证的集中式审核，加快了期末结 账的速度，使得财务管理的效率得到提高。e r p 系统强调面向业务流程的财务信 息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务 活动的成本控制。 e r p 系统具体包括供应链优化管理、成本优化管理、资本管理、客户关系和 股东关系优化管理、投资的增值和优化管理、人员设备及资源优化管理等等。 它可使管理人员按既定的目标去寻找并迅速执行一种最佳的方案，这样就可紧 紧跟踪、甚至超前于市场的需求变化，开发出市场最需要的产品，利用e r p 系统 的高度集中和链接，企业在最恰当的时间和场所、用最合适的设备和人员进行 生产，然后以最畅通的渠道把产品提供到市场，尽快完成循环，实现社会资源 的最优化配置和充分利用。 2 2 6 管理手段上，e r p 系统使企业信息交流多元化 e r p 环境中的财务管理可以理解为一个由人、计算机、网络、数据及程序等 有机结合的应用系统。由于它不仅具有核算功能，更具控制功能和管理功能， 7 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 因此，它离不开与人的相互作用。尤其是预测与辅助决策的功能，必须在管理 人员的参与下才能完成。所以，财务管理系统不再是一个简单的模拟手工方式 的“傻瓜型系统，而是一个人机交互作用的“智能型”系统。从收集信息的 渠道而言，在经济社会一体化、数字化、网络化的基础上，e r p 环境中的财务管 理通过对企业的各个部门的信息接口转换来接收货币形态的信息，同时亦可接 收非货币形态的相关信息，其信息渠道更加宽敞。而提供信息的形式上，随着 计算机多媒体技术的引入，信息系统除了提供数字化信息，还可提供图形化信 息( 如财务分析、预测的直方图) 以及语音化信息( 如有声财务分析报告) 。 8 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 第3 章e r p 系统在财务管理实施中存在的风险 e r p 是一个面向供应链管理的管理信息系统集成，一个对企业的多种资源进 行规划的管理信息系统和操作平台，它采用计算机和网络通信技术的最新成就， 以财务管理为核心，使企业的物流、资金流和信息流集成，实现数据的来源唯 一、实时共享、多路径查询，使企业的人、财、物、产、供、销等资源得到调 配和平衡，为企业决策、计划、控制与经营业绩评价提供全方位、系统化的服 务，为企业业务流程的优化带来了革命性的变化。它的成功实施将促使企业形 成强大的核心竞争力，全面提高企业管理水平和经济利益。然而，令人遗憾的 是，据统计，我国从8 0 年代初首次引, n y l r p i i 虱 如今的e r p ，实施成功率只有2 0 左右，而实施成功的又多为按外企模式运作的三资企业。被业界极力推崇的 被认为是体现了先进管理思想和方法的e r p ，却遭遇如此低的实施成功率，巨大 的投资和由于对未来实施效果的不确定，使许多企业在e r p 面前望而却步，这正 是当前e r p 系统所面临的尴尬。总结我国十几年来实施e r p 的经验，其实施风险 来自企业内外两个方面：就外部而言，除了软件公司、咨询公司等合作方的不 确定性带来的风险以外，也有企业外部的社会环境等问题；就企业内部而言， 企业管理模式与管理水平、人员素质与态度、驾驭项目的能力、信息化基础等， 都可能成为影响e r p 成败的因素。e r p 系统在财务管理实施中存在的风险主要有 以下几方面： 3 1 管理理念风险 e r p 软件产品是一个基于一定管理理念的管理信息系统。如果把e r p 仅仅理 解为一个管理时尚，以为有了先进的管理理念就能医治百病，而不顾自己的国 情、厂情，完全照搬，当这种管理模式与现有的系统( 包括手工的) 不一致，甚 至差别很大时，不做认真分析，不去认真评估企业是否具备e r p 实施所要求的 内部的及外部的条件，盲目地按e r p 模式重构企业的管理模式，甚至组织架构， 而往往又由于对公司重构的艰巨性估计不足，致使企业疲于应对业务流程的改 造和对系统的适应，最后可能使企业现有运作模式遭到破坏，而期望的新e r p 系 统又迟迟不能建立，有可能直接影响企业的经营活动。现阶段我国企业还处于 建立现代企业制度的过渡时期，不可能在短期内建立起完全适应市场经济需要 9 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 的现代化企业制度，企业管理基础和信息化程度还相对落后，管理水平、管理 方法与国外成熟的管理模型还有差距，不是靠一些新思想或新慨念就能改变的， 它需要一个过程。另外，e r p 管理的信息源不只是企业内部的，还包括企业上下 游的外部信息，在我国市场经济还不是十分发达的情况下，事实上大多数企业 也缺少获取外部市场和客户信息的社会环境和手段，获取外部信息的能力还很 差，所以，e r p 有些思想在我国现阶段事实上还没有普遍实现的外部基础。 同时，在e r p 项目的实施过程中，项目应用方领导层思想的错位也会带来风 险。这种风险有两个突出表现： 其一，企业在e r p 项目的实施中放弃领导，企业领导反而处于从属的地位。 实践中，相当多数的企业领导认为，e r p 项目是高新技术，企业不大懂，只需要 做好配合就行了。其实，企业是实施e r p 项目的主体，必须在项目实施过程中处 于主动的态势和主导的地位，并发挥决定性的领导作用；软件商派驻的实施人 员只能起一个参谋、指导和安装实施的作用，真正发挥领导、组织、调度、指 挥作用的应该是应用企业。 其二，把e r p 项目看作一般的计算机项目。我们相当的一部分企业把e r p 项目主要交给本企业的计算机技术人员去组织实施，这种做法实质上是把一个 现代管理工程项目，当作了一个一般的计算机项目。这样就不能站在竞争的高 度、宏观的高度、战略的高度去审视和把握项目实施中的问题，及时地根据项 目的需要，调度和调整人力和布局，适时的对相关机构和部门进行适应性调整。 3 2 软件选型风险 在e r p 系统软件选型中，首先面临的是购买国产软件还是国外进口软件的问 题。现在市场上的e r p 软件包括很多种类，同样是e r p 系统，其内容是不同的， 有些e r p 本身存在的系统问题难以在实际工作中应用。 国内软件企业开发的e r p 系统在专业性和功能性上还不完善，对企业组织管 理的重要性缺乏深入调查和分析，使得e r p 在计划管理功能有了改进后，在组织 管理功能上又显得不足。主要表现在某些国产e r p 软件的财务管理功能没有和财 务会计融为一体，财务管理功能与国外差距太大。例如对财务管理中没有引入 滚动计划的模式，使财务分析成了时间跨度长达年或者季的指标分析，没有动 态的数据支撑，也就不能深入到产品组、客户组、成本组进行利润分析，使得 财务分析流于形式。从我国e r p 应用企业中，如美的集团、台达电子东莞分公司、 l o 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 沈阳鼓风机厂等的实施情况来对比国外的实践看，财务管理在国夕f e r p 软件中的 功能实现和运用层次高，国夕f e r p 软件系统如r 3 、i f s 等已经支持a b c 成本法， 而国产e r p 软件还没有a b c 成本法的功能，在成本核算上一般只支持实际成本法。 现在，我国企业的财务管理信息化主要是对会计电算化的已有数据进行二次加 工，由于缺乏计算机化的财务管理系统，缺乏计算机化的预算管理和利润分析， 难以对整个企业的每个资金环节进行事前预算、事中控制和事后考核。另外， e r p 系统中财务管理在要素的数据采集上存在不一致性，使得组织结构呆板和权 责的不透明。e r p 系统除了要求计划管理的动态统一性和模拟预见性外，在企业 的组织管理结构上还要具有组织结构模式，可以对不同行业的企业，不同规模 的企业的组织结构进行设置，然后结合财务系统、物料系统、生产计划系统、 销售系统和管理会计对不同组织层次上的资源进行计划和核算，使得以销售订 单贯穿起来的企业流程中挂上不同的成本中心和活动成本，形成扁平化的网状 型动态组织运作模式。但是现在国内的许多e r p 在这方面做的还不够。 国外的软件虽然功能上比较全面，但又有一个“汉化的问题。企业从国 内外引进的通用e r p 在财务管理中有时并不能完全适应本地区、本行业、本部门 的实际工作状况，软件功能和集成性不强，需要根据企业的状况进行大量的后 续开发。因为各单位具体情况都不相同，所以后续开发的涉及的范围很广，工 作量很大。1 9 9 8 年3 月，化妆品行业的著名企业一北京市三露厂与联想集成( 后 来划归到神州数码) 签订了e r p 实施合同，后因软件产品汉化不彻底，造成了一 些表单无法正确生成等问题导致项目的失败，最后诉诸法律，在经历了1 5 个月 的e r p 官司之后，以三露厂退还e r p 系统软硬件和获得2 0 0 万元的赔偿告终，给公 司在时间人力、财力和物力上都造成了具大损失。 e r p 软件选型还要考虑的是模块安装顺序的问题。e r p 系统中包括诸多子系 统，如销售管理、采购管理、库存管理、财务管理、人力资源管理、生产管理、 设备管理等等，因此对企业来说就存在先上哪个子系统的问题。如果不能从企 业的自身情况出发，实施顺序违背企业业务流程，则会给实施带来巨大的压力 和不必要的浪费，造成项目时间拖延和成本加大，也给工作带来混乱。 3 3 业务流程风险 美国的迈克尔哈默( m i c h a e lh a m m e r ) 教授在他的2 0 0 1 新版重组公司 一书的前言里曾提n - “与重组相关的最重要的技术是e r p 系统的应用尝试 浅析e r p 环境下企业财务管理实施风险及其规避 e r p 系统的公司，如果不是事先或同步地进行业务流程重组( b p r ，b u s i n e s s p r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ，也称业务流程再造) ，将会对实施的结果感到失望。 在这里，哈默所说的是“事先或同步 ，正是绝大多数企业采取的实施b p r 的时间策略，即在实施e r p 系统之前先进行b p r ，或者与e r p 系统的实施同步进行 b p r 。一般认为，不能在e r p 系统实施以后再来进行b p r ，这样一方面会使企业丧 失借实施e r p 系统进行企业变革与流程再造的契机，另一方面，当业务流程已经 被e r p 系统固化以后，b p r 再要改变这些业务流程代价会很大。1 9 9 8 年初，河南 许继集团采用s y m i x 公司( 现更名f r o n t s t e p 公司) 的产品来实施e r p 。在顺利完成 数据整理、业务流程重组，以及物料清单的建立之后，软件供应商还帮助许继 培养了二次开发队伍。如果这样发展下去，或许许继会成为国内成功实施e r p 企 业的典范。后来，许继内部为了适应市场变化，开始发生重大的机构调整。企 业经营结构变了，而当时所用的e r p 软件流程却已经定死了，s y m i x 厂商也似乎 无能为力，想不出很好的解决方案。于是许继不得不项目暂停，虽然已经运行 了5 个月，但是继续运行显然已经失去了意义。s y m i x 的e r p 现在只是在许继一些 分公司的某一些功能上还在运行。 3 4 技术人员风险 e r p 成功与否，人的因素第一。系统实施的技术人员，包括外部的软件供应 商和内部的系统操作人员。在e r p 系统实施中，如果没有经验丰富的系统供应商