（法律史专业论文）宋代榷酒法研究.pdf

明 y 17 9 0 18 i i i i l l 0 i i l l l 。 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人 承担。 论文作者签名：未盏硅 日 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子 版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手 段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名： 避导师签名：兰z 盐期：型皇：上：2 1 2 odo 1 3 ( 一) 宋代以前从禁酒到榷酒的发展历程3 ( 二) 宋代重视榷酒法推行的背景5 1 专制主义集权的加强是榷酒法得以推行的重要保证o q 000 5 2 唐宋时期农业经济的发展是榷酒法得以发展的物质基础6 3 宋代募兵制发展所造成的财政窘迫是榷酒法得到重视的直接原因6 ( 三) 宋初榷酒发展趋势6 二宋代榷酒法的主要形式o 0oo qo oo qo00 8 ( 一) 北宋榷酒法的主要形式8 1 官榷制0 0 000 000 0 8 2 买扑制1 0 3 榷曲制1 3 4 特许酒户制1 5 ( 二) 南宋榷酒形式的发展演变1 6 1 隔槽法i p o 0ego00 00 0 0qoqo g9 1 6 2 赡军酒务和酒库1 7 3 万户酒制1 8 三宋代榷酒法下的管理销售及课利2 1 ( 一) 宋代酒的管理2 1 1 宋代酒的管理机构0 0 0000 2 l 2 违反榷酒法的法律惩戒2 6 ( 二) 宋代酒的销售：2 7 1 酒楼与酒户0 0 g do00 l uq o d t lq d 2 8 山东人学硕士学位论文 2 拍酒分销2 9 ( 三) 宋代酒的课利3 0 1 宋代酒课的征收3 0 2 宋代榷酒收入及其支配3 2 3 宋代酒课的作用3 3 四宋代榷酤法之历史评价3 5 参考资料3 7 致谢4 0 攻读硕士学位期间发表的论文4 1 0 山东火学硕上学位论文 c a t a l o g u e a b s t r a c t ( i nc h i n e s e ) - 1 a b s t r a c t ( i ne n g l i s h ) ；：! p r e f a c e 1 o n et h eo v e r v i e wo fl i q u o rp o l i c yb e f o r es o n g 3 ( o n e ) t h eh i s t o r yf r o ml i q u o rc o n t r o lt ol i q u o rm o n o p o l yb e f o r es o n g 3 ( t w o ) t h er e a s o no f s o n g sa t t e n t i o nt ol i q u o rm o n o p o l y 5 1 t h es t r e n g t h e no fd e s p o t i s mi st h ei m p o r t a n tg u a r a n t e e 5 2 t h ed c v e l o p r n c r ao f a g r i c u l t u r a le c o n o m yi nt a n ga n d 1 1 9 删i sm 删b a s e 6 3 s o n g sr e c r u i t i n gs y s t e mi st h ed i r e c tc a u s eo fl i q u o rm o n o p o l y 6 ( t h r e e ) t h et r e n d so fl i q u o rm o n o p o l yi ne a r l ys o n gd y n a s t y 6 t w ot h em a i n f o r mo f l i q u o rm o n o p o l yi ns o n gd y n a s t y 8 ( o n e ) t h ef o r mo f l i q u o rm o n o p o l yi n n o r t h e r ns o n g 8 1 t h eo f f i c i a lf o r m 8 2 t h ec o m p e t i t i o nf o r m 1 0 3 t h ew i n ep r i m e rc o n t r o lf o r m 1 3 4 t h es p e c i a lp e r m i s s i o nf o r m 1 5 ( t w o ) t h ef o r mo f l i q u o rm o n o p o l yi ns o u t h e r ns o n g 1 6 i t h es e p a r a t e df o r m 1 6 2 a g es u p p o r tm i l i t a r yw i n el i b r a r y 1 7 3 t h el i q u o rt a xf o r m j 1 8 t h r e et h em a n a g e m e n t ，s a l e sa n dt a x a t i o no fl i q u o ri ns o n g ：2 1 ( o n e ) t h em a n a g e m e n to fl i q u o ri ns o n g 2 1 l ：t h ea d m i n i s t r a t i o no fl i q u o r 2 l 2 t h el e g a lp e n a l t i e so fl i q u o r 2 6 ( t w o ) t h es a l e so fl i q u o ri ns o n g 2 7 1 t h er e s t a u r a n t sa n dh o u s e h o l d s 2 8 山东大学硕士学位论文 2 t h ew i n ed i s t r i b u t i o n 2 9 ( t h r e e ) t a x a t i o no fl i q u o ri ns o n g 3 0 1 t h ec o l l e c t i o no f l i q u o rt a x 3 0 2 t h et a xr e v e n u ea n dd i s t r i b u t i o n 3 2 3 t h ee f f e c to fl i q u o rt a x a t i o n 3 3 f o u rt h eh i s t o r i c a le v a l u a t i o no fl i q u o rm o n o p o l yi ns o n g 3 5 b i b l i o g r a p h y 3 7 a e n o w l e d g m e n t s 4 0 p a p e r 4 1 项 通 着 推 行了募兵制所造成的财政窘迫更是直接推动了宋代榷酒法的发展。 宋代榷酒法的内容包含了榷酒的多种形式。北宋时期主要有官榷制、买- i n 、榷 曲制和特许酒户制这四种主要形式。到了南宋时期，榷酒的发展演变又出现了一些新 的形式，如隔槽法、赡军酒务和酒库以及万户酒制等等。与此相对应的。宋代的酒务 管理机构也十分的严密和完善，从中央到地方形成了不同层次高度集中的财政管理体 制。地方虽然享有一定程度上的财政使用权，但是中央将财力的调动权和支配权牢牢 的控制住，形成了“利归于上 的局面。不容忽视的是，宋代榷酒法对违反管理的惩 戒也相当的严苛。 研究宋代的榷酒法，酒的课利是一个十分重要的问题。榷酤专利政策下酒课收入 的大抵有包括特许专卖税、垄断的生产性利润、商业经营性利润及其他直接赋税化利 润等几个方面。宋代征收的酒利课额使用比较广泛，除了扣除生产成本及营利性开支 外，宋代酒课主要用于应付官僚机构开支和军费开支。役法开支是宋代的基本开支， 但是两宋王朝千方百计的广开财源，特别是对酿酒业横征暴敛，榨取巨大财富除了应 付官僚机构开支外，更为重要的用途便是用作军费开支，用来养兵。酒利便成为宋代 军费的重要来源。宋代实行榷酤法，无论是对于国计还是对于民生，其影响都是十分 显著而深刻的。 关键词：榷酒形式榷酒管理榷酒课利 槲砷。励 如o 7 l 山东人学硕士学位论文 a b s t r a c t i ng e n e r a l ，l i q u o rm o n o p o l yi sa p o l i c ya b o u tt h em a k e s ，s a l e sa n dd i s t r i b u t i o no fw i n e b r o w s i n gt h eh i s t o r yo fl i q u o rp o l i c y , w ec a ne a s i l yf i n dt h a tt h el i q u o rp o l i c yb e l o n g st o s o m ei n h e r i t a n c e i ti sv e r yn e c e s s a r yt ok n o wt h el i q u o rp o l i c yb e f o r es o n gd y n a s t y a s t h eh i s t o r yd e v e l o p st os o n g ，t h es t r e n g t h e no fd e s p o t i s m ，t h ed e v e l o p m e n to fa g r i c u l t u r a l e c o n o m y i nt a n ga n ds o n gp e r i o da n ds o n g sr e c r u i t i n gs y s t e mh e l pt od e v e l o pt h el i q u o r m o n o p o l yi ns o n g t h em a i nf o r mo fl i q u o rm o n o p o l yi ns o n gd y n a s t yi sd i v e r s e i nn o r t h e r ns o n g ，t h e r e a r cf o u rm a i nf o r m s ：t h eo f f i c i a lf o r m ，t h ec o m p e t i t i o nf o r m ，t h ew i n ep r i m e ra n dt h e c o n t r o lf o r m i ns o u t h e ms o n g ，t h e r ea l et h es e p a r a t e df o r m ，a g es u p p o r tm i l i t a r yw i n e l i b r a r y , t h el i q u o rt a xf o r m ，t h es p e c i a lp e r m i s s i o nf o r ma n ds oo n i nc o r r e s p o n d i n gt o t h e s ef o r m s ，t h e r ei sar i g o r o u sl i q u o ra d m i n i s t r a t i o nf r o mc e n t r a lt ol o c a lt oc o n t r o lt h e s e d e p a r t m e n t s t h ec e n t r a lg o v e r n m e n tf n m l yc o n t r o lt h et a xr e v e n u eo fw i n e i ti sw o r t h n o t i n gt h a tt h el e g a lp e n a l t i e so fl i q u o ri sv e r ys e v e r e l y t a x a t i o no fl i q u o ri ns o n gi sa l s oa ni m p o r t a n tp r o b l e m i nt h el i q u o rm o n o p o l y p o l i c y , t h e r ea l ed i v e r s ea p p r o a c h e st oc o l l e c tt h et a x b e s i d e s t h ed a i l ye x p e n d i t u r e so ft h e g o v e r n m e n ti t s e l f , t h em a i nu s eo ft a xr e v e n u e i sm i l i t a r yd e p e n d e n c e l i q u o rm o n o p o l y i n c o m eb e c o m e st h em o s ti m p o r t a n ts o u r c et om i l i t a r yd e p e n d e n c e t h el i q u o rm o n o p o l y l a wh a saf a r - r e a c h i n gi m p l i c a t i o nb o t ho nt h en a t i o na n dt h ep e o p l e k e y w o r d s ：t h ef o r mo fl i q u o rm o n o p o l y m o n o p o l y t h et a x a t i o no fl i q u o rm o n o p o l y 2 沙o 9 7 一 山东大学硕l 二学位论文- 前言 禁榷制度，也就是我们今天所说的专卖制度。禁，乃禁止之意；榷，为独木桥。 禁榷，就是禁止私人经营，由官府垄断，利出一孔，犹如过独木桥，舍此而别无他途。 对某些商品实行专卖以获得财政收入，在我国古代由来已久。最早实行禁榷制度的是 春秋时期的齐国，管仲在齐国禁榷食盐，开创了禁榷法的历史。此后，禁榷法几乎被 历代的封建统治者所采用。 及至汉武帝在历史上初榷酒酤，酒成为重要的财政税源。人类的酒文化源远流长， 有着非常久远的酿酒历史，自从进入了农业社会，便熟稔人工酿酒技术。酒，在人类 文化的历史长河中，它已不仅仅是一种客观的物质存在，而是一种文化象征。我国古 代也有许多关于酒的起源的动人传说。我国酒的历史，可以追溯到上古时期，其中史 记殷本纪关于纣王“以酒为池，悬肉为林一，“为长夜之饮”的记载，以及诗经 中“十月获稻，为此春酒 和“为此春酒，以介眉寿 的诗句等，都表明我国在当时 酒之兴起。人类在远古时代已经懂得酿造多种不同的酒类来作为日常生活中的饮料。 随着农业生产的发展，酿酒有了充足的原材料，如广为种植的谷物，水果和牲畜的奶 汁，蜂蜜等。而经济的发展，使酿酒技术得以大规模化和不断提高。随着奴隶社会和 封建社会的形成和发展，人类的酿酒技术也越来越完善。酒的推广和普及，使其越来 越成为人们日常生活中不可或缺的饮品，同时它也对整个社会的政治经济生活产生了 深刻的影响。 到了两宋，逐渐形成了以专卖法为中心的财政税收制度。宋代，作为我国封建社 会酿酒业的大发展时期，国家从对酒的生产管理，酒的销售中获得了大量的财政收入。 由于宋代榷酒条法变更远不如盐茶法剧烈，其利入又多归隶于地方财政，因此我国相 关领域的学者对宋代专卖制度的研究多局限于茶、盐的研究，榷酒在宋代不如茶盐那 么引人注目，学者对酒的榷酤制度的研究鲜有涉及。榷酒收入在宋代财政收入中仅次 于两税，榷盐而居第三位，其岁入总额比榷茶收入要大数倍。到了上个世纪9 0 年代初， 有学者开始逐渐关注这一问题，当时的研究情况主要集中于介绍宋代酒的课税及国家 山东夫学硕t 学位论文 对酒利的分配问题。对于宋代榷酤法律制度的研究，可以说，有很大程度上的一片真 空地带。因此，本文通过对相关史料和前辈学者研究成果的分析，试图系统的梳理关 于宋代实行榷酤制度中的生产，管理，销售及课税这一系列流程和环节，并在此基础 上分析实行榷酤法对宋代社会的深刻影响，以期对我国现今社会做一些有益的反思。 2 古时期，其中史记殷本纪关于纣王“以酒为池，悬肉为林 、“为长夜之饮 的 记载，以及诗经中“十月获稻，为此春酒 和“为此春酒，以介眉寿 的诗句等， 都表明我国在当时酒之兴起。 纵观我国古代酒政史，历代政权对酒类的产销政策主要有三种：禁酒、榷酒和税 酒。禁酒是指官私皆禁，取缔一切酿造行为。把饮酒行为纳人“礼 的范畴，通 过饮酒活动承载“礼的政治伦理功能，是中国古代酒文化发展历程起初尤为突出 的重大社会特征。清初著名的学者和思想家顾炎武先生关于历代帝王对酒的政策和态 度曾有精辟的概括。顾氏说“先王之于酒也，礼以先之，刑以后之 大体意思就是 酒首先是历代帝王维护宾统治的“礼 的需要，而一旦他们的统治受到威胁时，他 们不惜采取断然措施及至酷刑来加以禁止。据孔丛子、抱朴子等典籍记载和考 古发现，我国饮酒始于六七千年前的尧舜时代，禁酒之举兴起于周朝。周灭商后，周 朝统治者鉴于商纣酒色误国，颁布了严厉的禁酒令酒诰。主张饮之以礼，并 专设刑官，限制饮酒。西周的酒诰，是中国历史上首次的严峻的禁饮律。它既为 禁民，也为制官。但由于社会的发展和生产力的发展，周人不仅没有把酒禁绝，反而 渐渐喜好起酒来。 东周时期“礼崩乐坏 ，饮酒的礼法自然也在“崩 、“坏 之列。因此，当 后来汉高祖刘年称帝之初，竟有“群巨饮争功，醉或狂呼，拔剑击柱 留之事，直 到孙叔通采古礼仪制定了汉仪之后，才遏制了此类事件的发生，加强了皇帝的威权。 两汉的酿酒业也比较发达，酿酒技术和酒的产量也有发展。西汉初期推行了短期的酒 禁，经济稍有恢复，而为了社会的“治安 ，汉文帝刘恒时还颁布了“三人以上无 d 顾炎武：日知录卷- 二十八。“酒禁” 。汉书孙叔通传。 3 山东人学硕f 学位论文 故群饮，罚金四两 的律令。汉景帝刘启中元二三年( 公元前1 4 7 年) 因为天旱也宣布 “禁酿酒”，但茶祀用酒例外。 汉武帝即为之初，随着农业生产得到发展并趋于繁荣，粮食生产增加，饮酒之风 十分盛行。而政府的庞大支出，迫使统治者广开财源。于是，天汉三年二月( 公元前 9 8 年) 汉武帝刘彻根据丞相桑弘羊的建议，开始时酒实行“榷酤 即抽税，这是中 国历史上第一次实行榷酒法，也是历史上第一次以法律形式宣布的对于酒禁政策的变 通。榷酒，历史上又称为榷酤( 榷沽) ，是国家对酒类的生产、销售和分配等环节进行 干预的一种政策，其实质是由国家控制或垄断酒的生产和流通领域，禁止一切非官府 允许的酿酤行为，以便国家独享专卖之利；榷酤或酤榷，是古代酒类专卖的专门术语。 由官府酒类专卖的榷酤政策在汉代一经产生，封建国家立即从“独取其利 的酒营收 入中获得巨额的利润财富。 从汉武帝以后，中国历史上开始了酒类的专卖政策。历代经济法律制度的发展是 朝同一个方向渐进的。尽管榷酒政策在汉以后或罢废或中断，时兴时废于不同的历史 阶段，但总的来看，承袭相沿，不断被汉以后封建王朝发展完善，是这一制度在中国 古代酒政发展史上的主流趋势。此后从两汉到南北朝时期，中国酒政基本是在禁酒、 榷酒和税酒三种政策的交替中演进的，期间虽偶行禁酒，但不是主体。 唐代是中国封建社会的最鼎盛时代。其政治经济、军事、法律文化都具有鲜明的 特点，创造了丰富的物质文明和精神文化。唐朝的酿酒业也得到了更进一步的发展， 从文献材料来看，唐朝已有了“烧酒即蒸馏酒，在唐朝的酿酒和饮酒都十分盛行。 隋朝及唐朝的前期虽也有禁酒令，但是很少有榷酒政策。新唐书食货四有“唐 初无酒禁”之载，即李唐开国之初不行榷酒政策，不禁民间私酿私酤，也不限制民营 酒业的存在和发展。论及唐代酒政的大多数学者都认为，广德二年( 公元7 6 4 年) 以 前甚至不征收酒税。 但到唐德宗建中年间，朝廷兴兵平叛，军费匮乏，于是下令： “禁人酤酒，官司置店收利，以助军费 。旧唐书食货下也记载了唐王朝实施 榷酒这一重大经济措施：“建中三年，初榷酒，天下悉令官酿委州县综领，薄私 酿，罪有差 。此后，唐朝的酒政便是官酤、征收榷酒钱、榷曲等或多项制度并行， 或交替实行。榷酒作为增加国库收入的一项较为稳定的经济政策，一直实施到唐朝灭 o 汉书文帝本纪，。脯五日”文颖注引汉律转引自夏家骏：历代酒禁与刑法 。钟立飞：酒禁与中国社会粮食问题。江西省社会科学院历史研究所。 林文勋、黄纯艳：中国古代专卖制度与商品经济，式南大学出版社2 0 0 3 年版，第1 9 9 页。 固杜佑：通典食货典榷酤i 卷f 一) 中华书局，1 9 8 4 年版。 4 山东大学硕士学位论文 亡。唐以后，榷酒制度沿袭传承于五代十国以及后来的宋、元王朝。尤其是有宋一代， “国朝承李唐旧制，酒皆有榷 ，榷酒政策不断完善发展，成为朝廷“穷尽取财之 路，莫过于兹 的一项极其重要的经济财政制度。 ( 二) 宋代重视推行榷酒法的背景 为何在以农业为主要生产部门的宋代对榷酒法如此的重视昵? 历代封建王朝榷 酒旨在独享酒利，酒利收入在封建国家缗钱岁收入中占有相当重要的地位。榷酒收入 在宋代财政收入中仅次于两税、榷盐而居第三位，其岁入总额比榷茶收入要大数倍。 榷酒可得如此庞大的财政收入，统治者对其倍加重视也就不足为奇了。 1 专制主义集权的加强是榷酒法得以推行的重要保证 榷酒作为一项封建国家以超经济的强制手段干预社会经济的政策，在某种程度上 体现着国家政治权力的集中和统一。在私有制条件下，没有“制其钱谷能力的政权 是无法有效控制社会中专卖品的生产流通的。显然，宋代推行榷酒法与中央集权的强 化有必然的联系。 强大的封建国家政权力量，是推行专卖的最基本条件，凭借强大的封建国家的政 权力量对商品生产流通过程进行垄断，控制价格才能保证高额利润的获得。因为经营 紧缺和紧俏商品不仅使是封建国家获得大量财政收入，而且也是那些想与封建国家分 庭抗礼的地方势力、豪强大族借以致富的重要途径。专利政策的推行，势必会阻挡这 些人攫取暴利的门路。如果政权力量相对弱小，显然这些地方分裂势力会强加阻挠， 专卖政策就难以推行。在地方豪强势力膨胀，中央集权相对减弱的时代里，即使是封 建国家出于解决财政困难而强行专利，其结果也往往是以政府向反对者的妥协而告 终，榷酒的兴废往往与中央集权的强化和微弱在时间上是不谋而合的。 历史演进到宋代，宋代的建立者赵匡胤及其后继者在借鉴唐朝后期至五代藩镇割 据的教训，以及针对五代遗留下来的诸多弊政推行的改革，使得中央集权空前的强大。 并且世家大族的势力在经过唐末农民起义的打击后，已经难以成为抗衡中央推行榷酒 制度的对抗性力量了。因此宋代不仅具备了推行榷酒的基本条件强化的中央政 权，而且消除了不利于独享酒利的隐患方镇跋扈、豪强膨胀，从而掌握了对酒利 。吕祖谦：历代制度详说酒禁，影印文渊阁网库全书( 卷六) ，台湾商务印书馆1 9 8 6 年版。 。田锡：咸平集上太宗条奏事宜，影印文渊阁四库全书( 卷一) ，台湾商务印书馆1 9 8 6 年版 5 山东人学硕士学位论文 的控制权。 2 农业经济的发展是榷酒法得以发展的物质基础 榷酒所榷之酒的原料主要是来自谷物，这与农业生产水平密切相关。宋代榷酒法 的发展在一定程度上也是当时社会经济发展水平的折射。众所周知，在自然经济占主 导地位的封建社会，当经济条件较好的时候，农民也会出卖多余的农产品使之转化为 商品，宋代出现的“十家之聚，必有米盐之市”的现象正是这种情况的反映。 这种以贸易为目的的粮食商品化现象，虽然还不是也不可能成为宋代粮食生产的 主流，但是这种粮食生产商品化的趋向，足以说明宋代粮食社会化进入了一个较高的 阶段，这也使得宋代榷酒课利成为可能。宋代的酿酒原料除了部分来自官府供给外， 主要是从市场上收购而来即“给钱以籴”。所以宋代粮食商品化程度的提高，既反映 了宋代生产的发展，提供剩余农产品的能力大增，又为宋代酿酒业乃至榷酒提供了所 依赖的物质基础。 3 宋代募兵制发展所造成的财政窘迫是榷酒法得到重视的直接原因 众所周知，从战国秦汉至唐中叶，无论是战国秦汉的兵役制还是魏晋时期的士兵 制，或是隋唐时期的府兵制，都具有“兵农合一 的特征。唐中期以后，随着均田制 的瓦解，建立在均田之上的府兵制也随之失去了赖以存在的根基，因而渐次实行募兵 制。到了宋代，募兵制完全取代府兵制，这一兵制的重大变革对当时社会来说无疑产 生了巨大影响，其中影响最大的恐怕莫过于对国家财政的影响。募兵制的养兵费用完 全由国家财政来支撑，宋代的军费开支占到了国家财政支出的十分之八。浩大的军费 开支已成为宋代财政最为沉重的负担。这笔庞大的军费开支，很明显要凭借市场货币 关系来转嫁财政负担，而依靠国家权力垄断市场的榷酒之利，无疑成为募兵养兵最直 接最便捷的来源。 ( 三) 宋初榷酒发展趋势 到了宋代，榷酒制度获得了充分的发展，为了攫取丰厚的酒利，增加财政收入， 宋代实行高利高价的榷酒政策。北宋建立以后，宋太祖于建隆二年“班货造酒曲 律 这是北宋政府管理酒、曲的最初尝试。但由于当时处于战争年代，强化中央集 。刘宰：漫塘文集卷二三丁桥太霄观记。 雪( 元) 脱脱：宋史卷一太祖纪。 6 山东大学硕士学位论文- 权的改革百废待兴，在相当长的一段时间内，北宋政府对各地酒务没有统一的管理。 陈傅良说：“国初诸路未尽禁酒说的就是这种情况。 太平兴国二年( 9 7 7 ) ，京西转运使程能言：“陈、滑、蔡、颍、随、郢、均、 邓、金、房州、信阳军未行榷酤，今请并置酒务。诏遣太常丞冯顿与内品一人同共 监当，比较所收一年课利。 此条是说京西路陈、滑等州原未设官监酒务，程能为多 收酒课，建议改榷曲法为官酤法。此后，官酤法逐渐推行到其他各路州府。 与茶盐的通商法、通商区相类似，宋代酒法也有不禁榷区。据载，北宋太平兴国 七年后，广南东西两路及四7 1 i 、福建、河东、荆湖等地区一些州实行不禁榷区。在两 浙地区宋初属吴越，早在北宋建立的第一年便继承唐五代的作法实行榷酒酤。但到了 具体执行时，由于形势大户，品官之家偷税漏税或者享有免税特权，导致了诸多弊端， 使富豪人家坐专其利而贫苦人家更加贫困，于是雍熙二年六月下诏“仍旧榷酒，罢所 纳均钱数 ，“依江南例，减价酤卖”圆两浙与江南路一样，虽有反复，但最终实行了 官酤制。湖北、湖南的割据政权乾德元年即被削平，大部分州府实行官酤法。 川陕地区在北宋建立之前是蜀国的地域，后蜀榷曲听民买曲自酿，但是曲的售价 十分昂贵。北宋平定后蜀，仍承袭旧制。到了开宝二年，宋太祖下诏减曲售价仍实行 榷曲制。陕西地区官卖酒比较早，并且制度成熟，取得不错的成效。 以上便是宋初各地榷酒的一般情况，虽然各地实行酒类专卖的时间不一，形式也 不尽相同，但是在向专利榷酤，集中统一方面发展的趋势确是一致的。随着战争的结 束和中央集权的逐步加强，宋代的榷酒法也日趋日趋完善。 o 徐松：宋会要辑稿食货2 0 之3 ，太平兴国二年十月，中华书局出版社1 9 5 7 版，第5 1 3 4 页。 。徐松t 宋会要辑稿食货2 0 之3 ，太平兴国二年十月，中华书局出版社1 9 5 7 版，第5 1 3 4 页。 7 山东大学硕士学位论文 二宋代榷酒法的主要形式 由于酒的生产不像茶盐那样有明显的地域性，因此宋代的酒法较茶盐之法， 也显得略为繁杂。关于宋代榷酒的形式，散见于诸学者的论述之中。曾巩说，北宋榷 酒有三种形式：“王城之中征其蘖，不征其市，闽蜀之地取其税，不禁其私，四方郡 国则有常榷。宝庆四明志的作者罗浚说：“国初有都酒务，官既自榷，亦许民 般酤，即官给要契，许酤于二十里而外，岁输其直，今坊场课利钱是也。 马端临说： “宋朝之制，三京官造曲，听民纳直，诸州城内皆置务酿之，县镇乡间或许民酿而定 其岁课，若有遗利，则所在皆请官酤。 从上述三段材料中我们可以发现，宋代榷酒形式和途径上，大中城市即诸州城内 设置酒务实行官酿官卖，实行完全专卖；在广大乡村即县镇乡间许民酿卖，实行不完 全专卖；在京师之地实行榷曲，有官府曲院造曲，任酒户买曲酿酒贩卖；在另外一些 地区实行承包租赁制度即官给要契。以上这四种途径在具体实践的过程中，以官方专 利酒酤为最主要形式，即便是在乡村许民自酿自卖，一但有遗利，还是要“都请官酤。 所以宋代榷酒法的发展变化，在其专利酒酤的前提下，随着时间和形势的变化而发展 变化，这种变化到了南宋时期更为明显。 ( 一) 北宋榷酒法的主要形式 1 官榷制 宋初承唐末五代之法，有的地方实行榷曲制，有的地方榷酒制。官设“曲院”， 酒户从曲院买曲酿酒，官府垄断造曲，而不禁民酿酒出售，此为榷曲。既禁民造曲， 又禁酿酒出售，由官设“酒务 造曲酿酒，酒户只能从酒务批发酒零售，实施官榷法， 被称为榷酒。酒务大都委派监官管理，也被称作官监酒务。 北宋政府于成立之初，便在各州、府县城中设立酒务，专管酿酒、卖酒实行官榷 法。官监酒务设在州、县和部分人烟稠密、酒税额高的村镇，州府官监酒务下属有多 o 曾巩集辑侠议酒。 雪罗浚： 宝庆四明志卷五 。文献通考卷十七。 8 山东人学硕上学位论文 个酒店，县镇酒务下属的官营乡村道店，县下设数量不等的坊场，即酒坊酒场，酿卖 各种酒类同时还兼收各辖区的酒税。北宋四京( 东京开封、西京洛阳、南京应天府、 北京大名府) 均设曲院，以垄断造曲来控制民营酒业从中取利，其规模以东京开封府 为最大。北宋“盐酒之类，皆以本息通立额 。因此，史籍中所记北宋各地曲院、酒 务的年上交课额，减去部分酒税，大致是该企业的流动资金。东京都曲院年课额在四 十万贯左右，而其它曲院的规模较小，如南京应天府曲院年课税额只有“三万余贯 ，圆不及东京府的十分之一。大名府、洛阳府的曲院也差不多这个税额。各地酒务以 杭州十务的年课税额为最高，有三、四十万贯，到北宋后期降至“二十万贯 。 如除 去酒税收入，平均每务的流动资金仅有五万贯左右，也有的才二、三万贯左右。各僻 小坊场就无须赘言了。为此，朝廷在各类酒务差派厢军充役的规定里，只有“三万贯 以上 之语。 官营酒务开始经营之初就已弊端丛生，“先是，诸州官榷酒酤，官物不足以充用， 多赋于民，兹为烦扰 固。朝廷虽有禁令，但类此事件还是经常出现。酿酒时，常有 “酝齐不良，酒多醣薄 ，即用偷工减料方法减少米和曲的用量，压低生产成本来提 高利润，结果酒味淡薄，有时甚至全部酿坏。为此，朝廷下令：“诸州，军酒务委监 官亲视兵匠，尽料酝酿，其有酸败不任酤者，官吏悉均偿之 。酒酿好后，销售中 最为严重的是强制抑配问题， 至课民婚葬，量户大小令酤，民甚被其害 。官府役 兵丁、罪徒或者雇佣百姓酿造的酒，除了一部分供国家使用，其余自卖，也批发给饭 店和酒馆。官府造酒因管理不善支出浩大，酒务常常把经营亏损转嫁到消费的百姓头 上，卖给百姓质次价高的酒，百姓怨声载道。 不得不提的是，朝廷对各类经营性的酒务不断地加强监察监管。元丰以前，三司 与诸司库务差官互换点检，一年四次。元祜元年( 1 0 8 6 年) ，户部又置都拘辖司，每季 差官至场务点检，这样一年就增为了八次。然而如此频繁巡回检查，效果并不佳。左 正言王觌说：“臣每见场务当所辖官点检时，皆预先数日点对薄书，编排官场，具截 日见在之数，书写门牌，以俟点检 。只为检查而临时忙碌一阵，而点检官亦未必如 期而往，即便迁延，其场务须经点检完毕官员方得自安。检查一旦拖延，必然妨碍酒 李焘：续资治通鉴长编卷3 4 1 。上海古籍影印版，第3 1 7 0 页。 圆宋会要辑稿食货1 9 之i 。 国宋会要辑稿食货2 0 之l o 。 续资治通鉴长编卷2 3 ，上海古籍影印版，第2 0 0 页 李焘：宋会要辑稿食货2 0 之5 ，转引自杨师群：宋代官营酒务，载中州学刊1 9 9 2 年第4 期。 9 山东大学硕士学位论文 业活动的正常运行。更严重的是“随行人吏鲜不受贿，或情嘱于未检点之前，或酬 酢于已点检之后，官司无缘禁察 。并且“内有已经寺，监点检了当之处，如有乖违不 职，其寺、监官亦许郎官举劾。如此，则郎官被谍请者，虽未行举劾之条而寺监畏举 劾者，必急为苟急之事，场务官吏何以措其手足”。针对这种状况王觌叹道：“平时寺、 监一年四次点检，场务固已苦之，何可更增一倍烦扰”。圆 北宋酒业经营中值得一提的是后期各地比较务的增置。政和二年( 1 1 1 2 年) ，江 浙发运副使董正尉看到“润州都酒务累年亏欠，因监官李邈乞添置比较务，连岁每年 ( 增) 务钱二万余贯，累被赏典。”便奏请：“欲望本路将杭州都酒务分作三处，更置 比较务二所，不消增添官吏、兵匠，所贵易于检查，可以增羡，少助岁( 钱) 。如蒙 施行，其本路州军并乞添置比较务 。固若征得朝廷同意，比较务的添置便由江浙逐 步在全国范围推行。二年后，朝廷对两浙路添置比较务作了明确的规定：“酒务官二 员者分两务，三员者复增其一，员虽多毋得过四务 。增置比较务一般不增加官吏、 兵匠，而是从原酒务中分出，各自“分定课额，各自造酒，收趁课利，比较增亏赏罚 等。比较务与原酒务之间的课额分配等办法，户部加以详细规定，诸路酒务乞将 大务所收钱数，至岁终先比较祖额，如有亏少，即将比较务收到钱数填补大务亏少。 外有剩数，仍依大务见趁祖额，以十分为率，除出二分外，余数依条纽计，合支赏钱， 只支与比较( 务) 监专等，其大务则与免作亏欠。若大务所收课利岁至终比额增剩， 比较务赏钱仍比附、依朝旨减正监官之半。如比较务岁终趁不及二分数目，其赏钱更 不支给 。 此项举措，一方面以课额互补，于国有利；一方面谁利润增剩，便可有 赏。这种方法就好比把一个企业分出若干个小单位，各自包干利润课额，相互竞争， 比较盈亏，并且可以从盈利中提取奖金以促使其潜力的发挥，也方便于检查和比较， 达到国家增收的目的，同时，对于改善经营管理也有益处。 2 买扑制 何谓买扑? 对买扑含义的界定可追溯到词源的考证。买扑也称扑买，就其字面含 义而言，前人解释为“争到日扑或者“手相搏日扑，从这个层面来理解，可见买 扑具有竞争，搏斗的意思。然而，买扑的含义在不断的社会运用出现了一些变化，就 现在意义看来买扑，大都是指户民以竞争的方式承买官府的各种经营性企业和税场的 。杨师群：宋代官营酒务，载中州学刊1 9 9 2 年第4 期。 圆李焘：续资治通鉴长编卷3 8 5 ，上海古籍影印版，第3 6 3 7 页。 圆宋会要辑稿食货2 0 之1 2 。 西宋会要辑稿食货2 0 之1 2 。 。李焘：续资治通鉴长编卷4 9 6 ，上海古籍影印版，第4 6 3 6 页。 1 0 山东大学硕士学位论文 经营权，收税权。大抵类似于近代的租赁承包经营模式。买扑并不始于宋代，买扑 这种经济现象大约在唐代后期就已出现，北宋实行的买扑制显然是自前代继承卞来 的。据李心传的考订“其坊场课利者，自开宝九年冬，诏承买三年，毋得信任小民， 一时贪利妄增课税 圆。北宋买扑酒坊是自宋太祖开宝九年冬开始的。纵观北宋的买 扑经营，大致可以分为三类： ( 1 ) 城镇酒务的承包买扑。如南京应天府，天禧三年( 1 0 1 9 ) 以前，“酒曲课利， 元( 原) 是百姓五户买扑，最高年额三万余贯。趁办不前，已两户破竭尽家产，只勒 三户管认，累诉三司。 南京应天府在当时可谓大城市了，尚且如此，中小城市的 承包买扑肯定也不会少。 ( 2 ) 酒曲场务的买扑。宋代对于一些偏僻的地区，官府的酒曲场务也卖给民户 经营，否则，这些酒店恐怕难以维持最基本的收支平衡。真宗大中祥符六年( 1 0 1 3 年) 三月诏：“诸处酒曲场务止得约造一年，合使酒曲交与后界。如于一年外多造， 并即纳官。若将不堪使用酒曲交与后界者，并仰毁弃，仍堪罪以闻。至是，因小 民买扑场务有启幸而兴讼者，开封府引是敕以闻，故申明之。 在朝廷的敕令中出 现了此类的规定，说明此类买扑出现的较为普遍。 ( 3 ) 坊场主要是指县以下地区的酒坊、酒场，或者称为场务、场店。宋代买扑 坊场是在五代十国主要是吴越地区的基础上发展起来的，其数量很大，每县有几所至 几十所不等，有的地处偏僻，所谓“乡村道店有场务处 ，总计“两浙坊场有一千三 百三十四所 ，而“天下坊场三万一千余处” 。这类买扑在北宋很普遍，也是酒类 买扑中最主要的内容。 虽然买扑制是宋代榷酒制度下的一种重要形式，买扑制在宋代，特别是在北宋， 获得了充分的发展。宋初的各地坊场课利比较稳定，买扑者和坊场承办人的收益比较 有保障，买扑法较官府酿卖有许多自己的优点。宋人将此大体归纳为五条：一是“籴 米制造，因时视宜，里社通融，为费已约 ；二是“执役者非其子弟，即其仆厮，无 佣资之费 ；三是“家人妇子，更相检棍，无耗蠢之奸一；四是“工精业熟，醌造得法， o 杨师群：宋代榷酒中的买扑经营，h t t p ：w w w c n k i n n 。 o 建炎以来朝野杂记甲集卷 东南酒课。 西 宋会要辑稿食货2 0 之6 ，其中“三万”原作“二分”据续资治通鉴长编卷四十九改。 回宋会要辑稿食货2 0 之5 西宋会要辑稿食货2 0 之5 。 o 建炎以来朝野杂记甲集卷东南酒课。 山东大学硕士学位论文- 费省而味胜 ；五是“洞达人情，谙知风俗，发卖亦易 。正是由于以上这些原因， 北宋前期往往把原官监而无利可图的坊场也令民买扑。 然而，出于宋代统治者的政治经济利益的考虑，宋代实施买扑的原因大抵有以下 几个方面。首先，是由于官府财计状况每况愈下，因官府自营酒场，由于经营不善，或 是管理体制庞大冗滥而使成本过高，或者“主吏规其盈，及酿齐不良 ，对榷酒的收 入更加贪得无厌最终致使“诸官监酒务亏本者召人承买 回。这样一来，便在一定 程度上减轻了官府经营酒务的亏损。其次，买扑制度大多施行在酒利微薄的地方。欧 阳修曾经说过“衙前、百姓买扑者，皆是利薄之处。” 利薄之处一般多在乡村边远 地区或人烟稀少处，这些地方“岁或荒俭，商旅不行 ，官府认为收入细微“岁 课不登 ，没有发展前途，故召人买扑。上述两种状况说明官府