电大会计本科毕业论文《浅谈构建国有企业现代财务管理体系》.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育会计学专业毕业论文浅谈构建国有企业现代财务管理体系姓名： 学校： 学号： 指导教师： 定稿日期： 目 录一、积极借鉴西方财务管理理论，建立有中国特色的企业财务管理体系。4二、完善企业财务预测系统，强化预算管理。4三、增强企业风险意识，强化风险管理。5四、实行企业资金管理责任制，强化资金管理。5五、建立企业目标成本责任制，强化成本管理6六、实施企业财务公开，增强财务管理透明度。7七、加强企业内部会计控制制度建设，强化内部控制职能。7论文摘要：随着我国市场化进程的不断深化，国企改革的进一步深入，现代企业制度这一崭新的企业形式已经在我国建立和完善起来。建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，已成为我国国有企业改革的方向。财务管理应该是建立现代企业制度的一个最大保证。构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理观念，正确认识财务管理在市场体制下的作用，财务管理是企业财务活动实施决策和控制，并对其所体现的价值属性及财务关系进行的一种管理。积极借鉴西方财务管理理论，积极探索适应当前市场经济条件下财务管理的方法和机制，研究企业财务战略、财务政策与基本财务制度，盘活国有企业存量资产，解决国有资产的优化配置；全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，充分调动企业经营者的积极性、创造性与责任感，把企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济,能否获得真实信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。风险是市场经济条件下的一个重要概念。现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应增强风险意识，分析风险性质，制定风险对策，减少和分散各种风险的冲击。资金是企业的“血液”，资金涉及面广、应用广泛，并且容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，因此安全高效地管理和使用资金显得非常重要。目前大多数国有企业普遍存在成本管理薄弱，费用支出控制不严等问题，为此，提高财务部门对成本的控制水平，搞好成本决策和控制，提高资金营运效益，确保企业的资金不断增值就显得尤为关键企业内部会计控制是企业内部控制的核心,是企业为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部会计控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。关键词：现代企业制度 财务管理体系 预算管理 风险 资金 内部会计控制浅谈构建国有企业现代财务管理体系随着我国市场化进程的不断深化，国企改革的进一步深入，现代企业制度这一崭新的企业形式已经在我国建立和完善起来。建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，已成为我国国有企业改革的方向。财务管理应该是建立现代企业制度的一个最大保证。虽然近几年国有企业发展比较迅速,但在管理方面仍然存在很多问题，就财务管理方面来看，仍未完全摆脱计划经济的管理模式，财务管理滞后于市场经济对企业的要求，监督功能弱化，财务管理混乱，会计核算失真，致使有些企业效益滑坡，国有资产流失等现象发生。面对企业在发展实践中存在的诸多问题、矛盾和困惑，对现有财务运作方式进行全面改革，建立新型的与现代企业制度相适应的企业财务管理体系显得尤为重要。 构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理观念，正确认识财务管理在市场体制下的作用，财务管理是企业财务活动实施决策和控制，并对其所体现的价值属性及财务关系进行的一种管理。要改变“财务就是记帐”的错误认识；积极借鉴西方财务管理理论，积极探索适应当前市场经济条件下财务管理的方法和机制，研究企业财务战略、财务政策与基本财务制度，盘活国有企业存量资产，解决国有资产的优化配置；全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，充分调动企业经营者的积极性、创造性与责任感，把企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程的财务管理体系。 一、积极借鉴西方财务管理理论,建立有中国特色的企业财务管理体系。 西方财务管理理论经过多年运用、发展和完善,已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。而我国的国有大中型企业的现状决定了我们不能照搬套用,而应积极探索适应当前市场经济条件下的财务管理内容和方法,吸收利用西方财务管理理论中先进的成功经验,依照我国社会主义市场经济的规律，结合企业生产实际，建立有中国特色的企业财务管理理论体系。 二、完善企业财务预测系统,强化预算管理。 预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济,能否获得真实信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。目前许多国有企业掌握信息手段滞后,信息反馈能力较弱,使得财务管理工作显得被动落后。要改变这种状况,就应在预算上下工夫,根据企业特点和市场信息,超前提出财务预算,有步骤、有计划地实施财务战略规划,使财务管理从目前的被动应付和机械算帐转变为超前控制和科学理财,编制出一套包括预计资产负债表、损益表和现金流量表在内的预算体系。由此要充分重视以下几项工作： 1、搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。没有充分而有用的信息支持，一切决策管理行为都将是盲目的，建立良好的信息沟通系统在企业财务管理中显得尤为重要，良好的信息沟通系统可以有效提高企业内部控制效果。财务信息收集包括：确认、记录所有有效的经济业务；采用恰当的货币价值计量经济业务；确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务；恰当归类、并在此基础上提供真实有效的会计报告；注重市场信息的收集和反馈工作，尽可能做到早发现问题，及早处理；强化信息反馈能力，根据市场信息变化合理安排企业的工作。 2、着力做好市场价格变化和企业现金流量变化的预测工作，通过价格变化更好的掌握市场行情，根据企业现金流量变化掌握企业生产和销售情况，为企业融资和投资提供决策依据，使企业财务活动在筹资、投资、用资、收益等方面避免盲目性。 3、搞好销售预测及目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业开展正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理安排生产，预测目标利润，编制经营计划。 4、围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业通过制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为企业的业绩考评奠定基础。 5、围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。 三、增强企业风险意识，强化风险管理。 风险是市场经济条件下的一个重要概念。现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应增强风险意识，分析风险性质，制定风险对策，减少和分散各种风险的冲击。为此，企业在经营活动中应注意以下几方面： 1、在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合企业的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高，借入资金过多，一旦投资利润率下降，利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。很多国有企业破产的原因就是因为企业债务过多，为企业背上沉重的包袱，在企业效益不好的时候使企业正常生产经营活动无法进行。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆帐损失；避免随意决定赊销额度，避免盲目贷款，避免企业因无力偿还债务而损害企业形象和信誉。 2、对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等情况，要进行密切关注，弄清情况，认真分析原因，并及时向企业有关部门反映，以便积极采取措施，防止严重后果的出现。 3、制定切实可行的风险对策。对企业的未来发展情况进行科学的分析，结合企业实际制定一系列切实可行的应对各种风险的措施，不断增强竞争能力，充分发挥企业自身优势，防止风险，分散风险，把风险损失降到最小。 四、实行企业资金管理责任制，强化资金管理。 资金是企业的“血液”，资金涉及面广、应用广泛，并且容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，安全高效地管理和使用资金，就要重视以下几点： 1、实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。依据国家有关法律法规的规定和要求，企业要完善单位内部资金控制制度，健全监督制约机制。在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，单位的主要负责人要对本单位资金的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。确保企业正常的资金需求，提高企业资金使用效益。 2、挖掘内部资金潜力，把实施对现金流的全程监控作为深入开展资金精细管理的原则性要求，平衡资金余缺，使有限资产充分贡献现金流；发挥资金整体效能，实现资金优化配置，通过拓宽并适时监控各项资金流，提升资金收益质量；实行资金集中调配，统一管理，提升资金配置效益；狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用；进一步发挥了财务管理的决策支撑作用，增强企业支付能力，提高企业信誉。从而增强企业可持续发展能力。 3、建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。对企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。4、加强货币资金管理，防范资金风险。严格执行一个单位只设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。五、建立企业目标成本责任制，强化成本管理。 目前大多数国有企业普遍存在成本管理薄弱，费用支出控制不严等问题，为此，提高财务部门对成本的控制水平，搞好成本决策和控制，提高资金营运效益，确保企业的资金不断增值就显得尤为关键。众所周知的邯钢集团主动适应社会主义市场经济的客观要求，大胆改革创新，推墙入海，在企业内部创立并推行了以市场、倒推、否决、全员为主要内容的“模拟市场核算，实行成本否决”目标成本责任制，取得了显著的经济效益和良好的社会效益，被国务院树为“工业战线上的一面红旗”。总结邯钢集团的经验，企业在成本管理方面要做好以下几点：1、树立成本意识，划分成本责任中心，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩，提高企业成本竞争能力。 2、对企业实行全过程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通过研究市场变化调整成本管理重点，把降低成本建立在科技进步的基础上。 3、建立严格的内部成本控制制度和牵制制度，切实加强生产经营各环节的成本管理，建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈成本管理中存在的问题。 4、建立以财务为中心的成本考核体系，拓宽成本考核范围，改变目前的定额成本法为目标成本核算法。企业不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还应考核产品的售前成本，售后的后续成本。真正把成本管理中心转移到侧重于成本控制上来。 六、实施企业财务公开，增强财务管理透明度。 为更好维护企业利益，保证国有资产不流失，现代企业制度要求财务会计要面向市场，由财务秘密转向财务公开，真实地反映企业财务状况和经营成果。同时建立会计报表社会公正制度，加快建立以强化注册会计师制度为核心的财务社会监督体系，按惯例向公众公布经营状况。充分发挥企业外部监管制度的作用。 七、加强企业内部会计控制制度建设，强化内部控制职能。企业内部会计控制是企业内部控制的核心,是企业为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部会计控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。为保证会计核算工作的有效运行，确保会计信息的准确无误，企业内部会计控制首先要强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责、权、利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害企业利益的行为发生。其次，要调整财务部门的组织结构，加大建设管理会计的力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度，以使企业改善经营管理，实现企业价值最大化的理财目标。再次，要建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心，与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。（1）、进一步完善内部会计控制规范系统。目前我国企业内部会计控制规范还缺乏一个成型的系统。随着内部会计控制规范的基本规范、货币资金的具体规范的颁布实施和其他的具体规范的陆续出台，内部会计控制方面将会形成一个较完整的规范系统，但是，在操作性层次上，尚有相当艰巨的任务。目前许多规范的诸多内容和原则，现实可操作性相对较难，受人为因素影响，比如企业主要管理者的素质，使国有企业财务管理仍存在很多问题，企业需要进一步完善内部会计控制规范系统。 （2）、加强对内部会计控制行为主体“人”的控制，把内部会计控制工作落到实处。离开了人的能动作用，制定再好的管理制度和控制措施也都无济于事。人员素质控制包括：加强对