非财务管理人员的财务知识.ppt

非财务管理人员的财务知识 2011年10月达能中国 我们承诺并遵守 积极参与提出建设性的反馈乐于倾听 开放心态守时不用手机和电脑 课程目标 了解达能的基本财务理念和主要指标 以加强学员对 财务 术语 目标和工具的了解熟悉达能的关键数据了解学员自身在公司业务中发挥的作用 课程内容 财务的职能 目标和组织架构达能计划周期达能关键绩效指标 KPI 财务报告 理论和案例讨论重视内部控制 1 财务职能 目标和组织架构 财务职能 关键目标 为业务发展提供相关的风险 回报分析信息 依照财务目标和业务战略拟定落实执行计划原则 考虑差异化竞争因素 提出有利于创造价值的执行决策 赋予达能各级管理层以下职权 贯彻执行达能和外部 法律和财务方面的 报告要求设立财务目标拟定公司 CBU战略监督执行绩效 财务职能 组织架构 会计核算业务控制资金税务和法律事务信息系统内部控制 财务职能 达能成功的内在条件 由财务副总裁负责督促CBU管理层 CBU的每位管理人员均应了解其工作对财务产生的影响 两大核心理念 没有意外NOSURPRISE 充分掌控业务活动BUSINESSUNDERCONTROL 什么是 好或坏的 意外 Whatisasurprise 出乎意料或不受控的事件 状况 结果或信息例如 最后关头出现的与最新估计的偏差会计上的累计差错 追补调整错误报告现金问题处理不当 失职未知 未规避的风险因素上述现象均意味着控制缺失 将导致管理层作出不良的处理反应 如何避免意外的发生 采取以下措施充分掌控各项业务活动 预测 计划保证信息处理的质量透明化敬业负责的态度流程和程序人员管理 THEGROUP SPLANNINGCYCLE达能的计划周期 ThePlanningSystemoverview概览 StrategicPlan战略规划 Budget预算 Estimates预估 Scorecard monthlyresults计分卡与月度结果 StrategicPlan战略规划 时间跨度 5年每年6月初上报由下往上 从全球事业部上报到总部由总部执行委员会 ExecutiveCommittee 审核集中在中期的战略 新的品类 新的国家合作伙伴 合资企业推出产品资源配置 生产能力 Budget预算 时间跨度 1年7月底总部的预算指导原则下到全球事业部 8月转化为CBU的预算指导原则CBU每年10月上报涉及CBU所有部门预算是一种承诺 奖金方案 集中在对未来的执行和准备 财务产出驱动因素 A P 价格 产量 Estimates预估 时间跨度 对当年的预测3月上报E1 在4月股东大会前 9月上报E2 作为预算的比较基准 总部没有指导方针根据新的信息进行数字修改大部分时候体现CBU层面具体的财务表现在CBU内 CBU之间和WWBU之间重新配置资源 Estimates预估 3月的E1递交总部的对预算的第一次正式修改替代预算成为从4月到9月比较的基准YTD3月的实际发生费用 YTG 4月至12月 预估9月的E2与下一年度预算比较的基准YTD9月的实际发生费用 YTG 10月至12月 预估 Scorecard monthlyresults计分卡和月度结果 时间跨度 对当年的预测每月D 4 或按WWBU要求提前 上月的结果 主要是损益表 资产负债表 现金流量表 对本年度剩余月份主要财务数据的滚动预测 销量 CANN ROP OFCF 每月总部CEO CFO和WWBU讨论风险和机遇管理 ReportingRequirement报告要求 战略规划 通过PPTAR1大致数据预算 通过PPT budgetbook每月的AR1 AR2 AR3按品牌的P L按性质不同的A PCARandCAPEX前10位客户的P L和分渠道的P L生产部简要说明Etc 预估 E1 E2 每月的AR1 AR2 AR3按品牌的P L按性质不同的A PCARandCAPEXEtc 2 达能关键绩效指标 ASnapshotofDanoneFinance达能融资一览 达能股票 目前平均市值 总股本 公司在何处上市 股票代码 NYSEEuronext Euro47 02 Euro30 5Billion 647million 目前市值 谁是达能的股东 结构 83 机构 12 个人 5 库存股在83 机构持股中 27 法国 22 美国 9 英国 6 德国 19 其他地区 机构 个人 库存股 21 2011年目标 6 8 2011年目标 增长0 2 销售增长 营运利润 稳定增长以确保2012年达到20亿欧元 净现金流 通过与分析师 股东沟通联系来提高CBU关键绩效指标 股东需要了解投资回报方面的信息财务分析师根据达能报告资料 预期和分析 主要根据现金流 来提供这方面的信息达能的重要KPI指标 CANN 净净销售额 ROP 营运利润 OFCF 营运自由现金流 是分配给每个CBU必须履行的指标和目标除此之外 CBU还有其它KPI指标EPS 每股收益 更多地关注在总部层面 CBU层面的主要财务业绩指标 CBU关键业绩指标 资本支出 CAPEX 资本支出是指在业务经营过程中所进行的必要固定资产投资 工厂和设备 物流基地 对于每笔资本支出 管理层均须提交 信用授权申请CreditAuthorizationRequest 以便计算投资回报率 通过相关资产产生的额外现金 偿还 投资额需要几个月 资本支出是反映企业 建设未来 能力的一项重要指标 CBU关键绩效指标 投入资本回报率 ROIC 投入资本回报率 税后ROP 投入的资本衡量投入资本的盈利能力投入资本回报率低 业务盈利能力较低 固定资产 营运资本的比值较高 如 饼干企业 总部层面的关键绩效指标 每股收益 EPS 是集团净收益与股东所持现有股份数的比率 股东期望实现每股收益逐年增长 集团的目标是使每股收益年增长率达到10 提高每股收益的方法有以下两种 增加净收益减少发行在外的股份数 当前实行的 股份回购计划 也是为了这一目的 Q A Q A 3 财务报表 理论和案例研究 财务报表 个别报表与综合报表 达能的每个CBU必须每月按照统一格式及下列通用会计准则 IFRS 国际财务报告准则 编制各自的财务报表 这些报告的单位均换算成欧元 并纳入集团财务报表 作为一家在法国的上市公司 集团必须履行繁重的报告义务 每年公布两次审计后的综合报表 净销售额按季度填报 每个国家的CBU必须遵守其各自报表的法定义务 审计 税务合规 向第三方公告 报告的3大分支 3个基本的财务报表 AR 1损益表 P L 电影代表结果分析 AR2资产负债表照片 AR3现金流量表钱 财务报表 按照集团规定格式 在重要报告及合并系统中填入相关内容 来自CBU的系统 如THEMIS 报告 Figurewithoutstrategicplanisjustnumbers 数据如果没有战略规划 将仅仅是个数字 Strategicplanwithoutfigureisjustdreams 战略规划如果没有数据依托 则仅仅是梦想 BeforeWeStart前言 第一种财务报表 损益表 AR1 电影 当期内显示从发票销售额到净收入的收入和支出报表按用途分类 工业成本 总部日常费用 研发费用 或按性质分类 固定资产摊销 工资 外部服务 对成本费用进行分类原则 折后销售额 即净收入 成本 例如生产成本 运输成本等 费用 例如广告费用 日常费用等 息前税前经营性利润 AR1的格式 GROSSSALES毛销售Salesdiscounts销售折扣INVOICEDSALES销售发票额Deferredrebates递延返利Tradesupport贸易支持NETNETSALES净净销售额Materialcosts材料成本MARGINONMATERIALCOSTS材料毛利Manufacturinglaborcosts直接人工Directproductioncosts直接生产成本Manufacturingoverheadscosts工厂管理费用Logisticcosts后勤成本OPERATIONCONTRIBUTION经营毛利Advertising广告Consumerpromotion消费者促销Othermarketingcosts其他市场费用 NETPRODUCTSCONTRIBUTION净产品贡献Salesforce销售费用NETCHANNELSCONTRIBUTION净渠道贡献Headofficeoverheads总部管理费用Research Developmentcosts研发费用Otherincome expenses其他收入或支出Groupcontribution集团贡献OPERATINGINCOME经营利润Interestincomeandexpenseonnetdebt净债务的利息收入和费用Otherfinancialcharges其它财务费用INCOMEBEFORETAX税前利润Taxes税收CONSOLIDATEDNETINCOME税后净利润 CANN NPC NCC ROP RNC OC CAB CAF MCM IncludedinCAB包含 productmanufacturedbyCBU该公司生产的产品productsoldunderGroupbrandnames以达能旗下的品牌销售的产品 CAB毛销售 ExcludedfromCAB不包含 non coreactivities非主营业务productsorservicessoldforoptimizationofmanufacturingorlogisticcosts为优化生产和后勤费用而销售的产品或服务 FromCABtoCANN从毛销售到净销售 FromCABtoCANN从毛销售到净销售 SALESDISCOUNTS Generallygrantedtocustomersontheinvoice销售则扣 在发票上让与客户的promotionaldiscountsderivingfrommarketingandsalesplans营销计划中产生的促销折扣discountsderivingfromcommercialnegotiations商业谈判中产生的折扣otherservicesdiscounts其他服务折扣cashdiscounts现金折扣 CAF CAB SalesDiscounts销售发票额 毛销售 销售折扣 FromCABtoCANN从毛销售到净销售 DEFERREDREBATES Generallygrantedtocustomersthroughcreditnotes递延返利 通过贷记单让与客户的conditionalgrowthrebates e g basedonvolumessold 符合业务增长条件的返利 例如根据销售量 promotionalactivitiesrebatesbasedonresultsobtained根据促销结果给与的促销活动返利deliveryrebates e g logisticcooperation 交货返利 例如物流合作 otherservicesrebates其他服务返利 CANN CAF Deferredrebates Tradesupport净净销售额 销售发票额 递延返利 贸易支持 TRADESUPPORT Alltradesupportactionsinvoicedbythecustomers贸易支持 由客户开票的所有贸易支持活动promotionalactivities e g leaflets in storeadsandflyers 促销活动 例如宣传单页 店内广告和传单 rangeassortmentandproductvisibility堆头listingfeesofnewproducts新产品的上架费deliverytradesupport e g logisticcentralizedplatforms 交付的贸易支持 例如物流集中平台 otherservices storeopening collectionofstatistics 其他服务 新店开张 数据收集 FromCABtoCANN从毛销售到净销售 CANN CAF Deferredrebates Tradesupport净净销售额 销售发票额 递延返利 贸易支持 GROSSSALES CAB SalesdiscountsINVOICEDSALES CAF DeferredrebatesTradesupportNETNETSALES CANN Materialcosts材料成本MARGINONMATERIALCOSTS MCM Manufacturinglaborcosts直接人工Directproductioncosts直接生产成本Manufacturingoverheadscosts工厂管理费用LogisticcostsMARGINONOPERATION CO COGS生产成本 FromCANNtoROP从净净销售额到经营利润 CostofGoodsSold COGS 生产成本 Materialscosts材料成本 Manufacturingoverheads工厂管理费用 Manufacturinglaborcosts直接人工 Directproductioncosts直接生产成本 Rawmaterials packagingmaterials原材料 包材 Manufacturinglaborincludesallpeopleworkingontheproductionline所有在生产线上工作的员工的人工成本 Depreciationofmachineryandequipment maintenancecosts utilitiescosts 机器仪器折旧 维修费用 公共事业费 Mainlyinclude managementcosts generalandadministrativeexpenses主要包括 管理成本 行政开支 GROSSSALES CAB SalesdiscountsINVOICEDSALES CAF DeferredrebatesTradesupportNETNETSALES CANN MaterialcostsMARGINONMATERIALCOSTS MCM ManufacturinglaborcostsDirectproductioncostsManufacturingoverheadscostsLogisticcosts后勤成本MARGINONOPERATION CO Advertising广告Consumerpromotion消费者促销Othermarketingcosts其他市场费用NETPRODUCTSCONTRIBUTION CNP Salesforce销售费用 Sellingcosts销售成本 FromCANNtoROP从净净销售额到经营利润 internalfreightout内部货运warehousing仓储freighttothecustomers到客户的货运otherlogisticcosts其他物流费用unsaleables PPED 无法销售的产品 LOGISTICCOSTS物流成本 SellingCost销售成本 ADVERTISING广告 Advertisingexpenses广告费用Mediabuyingcosts媒体购买费用Conceptionandproductioncostsofcommercials广告创意和制作费Agencyfees中介费DirectMarketing直接营销费用Corporateadvertising总部广告费用CommunicationcampaignsmanagedbytheGroup由总部管理的沟通项目Publicrelations公关Sponsoring赞助Tradefairandexhibitions贸易展会ClubandAssociations俱乐部 协会 SellingCost销售成本 CONSUMERPROMOTION消费者促销 Arereallyseenandperceivedbyconsumer消费者能直接看到和感受到的Bringatangiblebenefittotheconsumer能给消费者带来有形的利益Promotionalproducts e g buy1get2 促销品 例如买一送一 Samples样品Multi packs多罐 盒 瓶装Gifts Gadgets礼物 小配件Coupon优惠券 OTHERMARKETINGCOSTS其他市场费用 Allremainingcostsrelatedtomarketing其他与市场相关的费用fridges coolersandvendingmachinecosts冰箱 冰柜 自动售货机的成本health medicalmarketing allcommunicationcoststargetedtohealthstakeholders健康 医务市场 针对医学工作者的沟通费用marketresearch consumerinsight marketdata tests andsurveysperformedbythird parties市场调研 消费者洞察marketingproduct packagingwrite off勾销用于市场营销的产品和包装的费用design packdevelopmentcosts设计费和包装开发费royalties overlaycosts consultingfees特许权使用费咨询费consumercallcenters电话中心Trademarketing市场通路Trademarketingactionsaretheactionsspecificallydesignedforcustomersbutwhicharecompletelymanagedinternally Invoicedtrademarketingactionsbythecustomersarerecordedin tradesupport andnotintrademarketing市场通路活动是指为客户专门设计 但是完全由本公司内部管理的活动 由客户开票的市场通路活动应记在 贸易支持 项下 Sponsoringexpenses赞助费 WHAT WHERE Couponing优惠券 Consumerpanels消费者调研小组 In storeproductsampling店内样品陈列 Advertisingagencyfees广告代理费 Samplesgiventoconsumer给消费者的样品 Mediabuying媒体购买 Specificin storedisplays专门的店内陈列 Advertising广告 Consumerpromotions消费者促销 Advertising广告 Othermarketingcosts其他营销费用 Tradesupport贸易支持 Consumerpromotions消费者促销 Tradesupport贸易支持 Advertising广告 QUIZ1小测验1 Sponsoringexpenses WHAT WHERE Couponing Consumerpanels In storeproductsampling Advertisingagencyfees Samplesgiventoconsumer Mediabuying Specificin storedisplays Advertising Consumerpromotions Advertising Advertising Othermarketingcosts Tradesupport Consumerpromotions Tradesupport Answers答案 SALESFORCE销售费用 personnelcosts人员成本travelexpenses差旅费用salesmeetings销售会议commissionspaidtointermediariesandlocalfirmswhentheservicerenderedispartofthesalesfunction支付给中介和本地公司的佣金 如提供的服务对象是销售部门premisescosts depreciationorrentingorleasing utilities maintenance taxes telecommunicationandITcosts 经营场所费用 折旧 租费 公共事业费 维修费 税款电信费和IT费 Salesforce销售费用 Otherexpenses其他费用 NETPRODUCTSCONTRIBUTIONSalesforceNETCHANNELSCONTRIBUTIONHeadofficeoverheads总部管理费用Research Developmentcosts研发费用Otherincome expenses其他收入或支出Groupcontribution集团贡献OPERATINGINCOMEExceptionalitemsNetfinancialchargesINCOMEBEFORETAXTaxesCONSOLIDATEDNETINCOME Othercosts其他成本 Personnelcosts wages bonuses trainings businesstrips taxesonpayroll 人员成本 工资 奖金 培训 出差 个人所得税 Costsrelatingtoheadofficepremisesandequipment与总部经营产所和设备相关的费用 depreciationcharges rentingorleasingexpenses insuranceandtaxesdirectlyrelatedtothepremises officesupplies smallequipmentanddocumentation cleaningandmaintenanceofbuildingandequipment energycostsOthercosts其他成本 feespaidtolawyers consultants auditorsandcharteredaccountants律师费 咨询费 insurancepremiumsforbusinessinterruptionandcivilliabilitycover保险费 costsrelatedtolegalprotectionofbrandnames othergeneralcosts HEADOFFICEOVERHEADS总部管理费用 Otherexpenses其他费用 RESEARCH DEVELOPMENT研发费用 personnelcosts exceptfortheCBU sR DDirectorandhis herassistant whosecostsarerecordedasheadofficeoverheads 人员费用 除CBUR D总监和他 她的助理 他们的费用计入总部管理费用 premisescosts depreciationorrenting maintenance whenthepremisesareusedforR Dactivities当该经营场所用于R D活动时产生的经营场所成本 折旧 租赁 维修 utilitiescostsforR Dwork power water R D工作产生的公共事业费 燃气 水 overheadsdirectlylinkedtoR D与R D直接相关的管理费用 Otherexpenses其他费用 Otherincome expenses其他收入或支出 Groupcontribution集团贡献 Noncoreactivitiessales非主营业务销售额Baddebtsprovision坏账准备金Fixedassetsdisposal固定资产清理Exchangedifferences汇差 Royaltiesandmanagementfees1 25 ofCANN特许权使用费和管理费 Othercosts其他成本 Costofmilkandfruitpreps牛奶和果酱的费用 WHAT WHERE Rentofwarehouse仓库租赁费 Depreciationofmachinery机器折旧费 Startupmaterial开业材料费 Peopleworkingforthemaintenance维修部门员工的费用 Revenuefromsalesofdiscardedpowder销售废粉的利润 BusinesstripofCommercialDepartmentemployee商业部门员工的出差费用 Logisticcosts物流成本 Directproductioncost直接生产成本 Materialcosts材料成本 Directproductioncosts直接生产成本 Otherincomeandexpense其他收入与开支 SalesforceoverheadsifDCmanager butHOoverheadsifCommercialDirector销售成本 如是经理 或者总部管理成本 如是总监 Materialcosts材料成本 QUIZ2小测验2 Costofmilkandfruitpreps WHAT WHERE Rentofwarehouse Depreciationofmachinery Startupmaterial Peopleworkingforthemaintenance Materialcosts Logisticcosts Directproductioncost Materialcosts Directproductioncosts Revenuefromsalesofdiscardedpowder Otherincomeandexpense BusinesstripofCommercialDepartmentemployee SalesforceoverheadsifDCmanager butHOoverheadsifCommercialDirector Answers答案 AR1范例 OC OC OperationContribution CANN NetNetsales OC determinestheprofitabilityoftheorganization onlyhighenoughOCcanabsorbothercostsandgenerateprofitandthereforeitisalsooneoftheindexfornewproductlaunchdecision Blockbuster 经营毛利率决定了公司的盈利能力 只有高毛利产品才能更好的吸收其他成本 由此产生利润 因此 高毛利是新产品上市或者成为关键品牌的标志之一 Keyindicator关键指标 经营毛利率 OC ROS ROP CANN NetProfit NetNetsales ROSrepresentstheprofitgeneratedfromeverydollarofsales 销售利润率代表每一笔销售所产生的利润 Inordertoimprovethisindex theorganizationmustalsoincreaseprofitwhileincreasingsales whichdrivestheorganizationtoimproveefficiencyandproductivityatthesametime 为了改善此指标 在销售增长的同时 必须有利润的增长 这意味着 公司需要与此同时改善效率和效能 Keyindicator关键指标 销售利润率 ROS 案例讨论 不同事件对ROP的影响 下列事件对ROP有什么影响 销售 销售量增长1 营销 广告预算减少10 采购 每单位包装成本节省1欧元制造 生产成本增加1欧元分销 分销成本节省1 人力资源 员工工资增加2 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 案例讨论1 不同事件对ROP的影响 Q A Q A 第二张财务报表 资产负债表BalanceSheet AR2 资产负债表是一张静态的报表就如一张相片 它所反映的是企业在某一特定日期 通常为会计期末 资产 负债 所有者权益的状况 资产负债表是了解企业财务状况的基本报表通过资产负债表 可以提供某一日期资产的总额及其结构 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况通过资产负债表 可以提供某一日期的负债总额及其结构 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间 65 流动资产现金应收款存货 固定资产有形资产无形资产 负债短期 流动负债长期负债 股东权益股本储备营业净利润或亏损 资产负债表基本项目 总资产 负债 股东权益 反映企业在某一时刻的资产 负债 股东权益的财务状况 36 以制造业为例 哪些是资产和负债 厂房 建筑物机器设备办公家具及IT设备存货应收账款固定资产 应付账款预收账款应付工资应交税金 特征 是由过去的交易或事项形成的是公司 企业拥有或者控制的能给公司 企业带来未来经济利益分类 通常分为流动资产与长期资产两大类流动资产 货币资金 应收账款 存货等长期资产 固定资产 无形资产等 39 资产负债表的基本术语 资产 Assets 特征 是由过去交易或事项所形成的能以货币计量能导致企业未来经济利益的流出分类 通常分为流动负债与长期负债两大类流动负债 应付账款 应付工资 应交税金等长期负债 长期借款 长期应付款等 39 资产负债表的基本术语 负债 Liability 是指所有者在企业资产中享有的经济利益其中包括 投入资本 shareholdersequity 经营过程中积累的未分配利润 RetainedEarnings 39 资产负债表的基本术语 所有者权益NetEquity 公式 Asset Liability Equity资产 负债 所有者权益财务公报 通常对外公布于股票证券交易的股民或债券持有人ORInvestedCapital TotalFinancing投资资本 资金来源达能内部报表 体现形式是满足于内部管理需要 练习 编制一张个人的资产负债表 40 AR2格式 AR2范例 NetDebt净负债在AR2中 40 000意味着借款 反之意味着现金资产 案例讨论2 有一家公司 第一个月为筹建期 假设1 购买设备30 000 支付现金 折旧期限60个月 采购存货10 000 其中50 为现金 50 为应付账款 信用期为1个月提问1 如果你是公司股东 你在公司筹建期为了开业至少应投入多少钱 提问2 如果公司的资金一半来自股东 一半来自银行借款 请编制第一个月的资产负债表 AR2 案例讨论2 假设2 采购存货1000个 单价10 租金1000 员工工资800 出售存货800个 单位售价15 免税期为一年摊销折旧500 提问2 请编制N 1的损益表 AR1 假设3 在N 1期间 又购入1 000单位存货 单价10 信用期为一个月已知 存货的支付信用期全部为1个月租金与工资当月支付给客户的信用期为一个月通过银行借款支付上诉款项提问3 请编制N 1资产负债表 AR2 贸易公司第二个月进入经营期N 1 案例讨论2 提问2 请制作AR1 案例讨论2 提问1 3 请制作AR2 案例讨论2 提问2 答案 案例讨论2 提问1 3 答案 Q A Q A 第三张财务报表 现金流量表 AR3 现金是如何产生的 对于一个公司而言 什么是现金的流入 流出 它来源于损益表和资产负债表损益表中的内容反应了公司的交易产生 而不是付款现金流量表可以把损益表和现金联系起来 同时解释公司如何产出现金的 CashisKing现金为王 任何企业的生存取决于 足够偿债的现金 而不是 利润 破产意味着什么 债务人的全部资产无法清偿到期债务举例 现金 20万银行债务 100万应收帐款 30万资不抵债 50万 破产危机 现金短缺 80万 CashFlowApproach现金流量表编制 直接法 Directcashflow 以现金流入 流出 余额为报表要素来体现现金流动方向和金额 并得出可使用现金的余量间接法 Indirectcashflow 以利润为起点 剔除资产负债表中与现金流无关的项目 并加增非经营业务带来的现金流项目 而得出的现金余量 营业利润 ROP ROP的税费 税后净营业利润 NOPAT 折旧 固定资产支出 投资 净变动 来自 营运资金库存应收账款应付账款其他营运资金项目 营业自由现金流 OFCF 收益 亏损 资产出售的净收益 该现金支出但未在利润中作为费用扣除 此项为非现金开支 此项可对未支付应收帐款的净销售额 未向供应商支付的原料成本等进行修正 AR3现金流量表 从OFCF到净债务的变动 金融投资 资产出售所获得的收益 权益变动 支付的股息净负债变化 投资于综合实体 或向第三方 非银行 提供借款或为实现集团的外部增长而产生的现金流出 主要从资本权益增加获得的现金 OFCF是经营所需的现金流量 但并不等同于CBU的现金流 CBU 集团发展 股东关系 现金流动 总流入 总流出 小测验 答案 AR3范例 CashCommittee现金委员会 CashCommittee Mission现金委员会及使命由财务 采购 物流 销售及其他现金流相关部门高层组成的现金委员会通常由财务总监领导使命是推动公司现金流的贡献最大化Action行动 更多的利润带来更多的现金改善营运资金的管理 即早收款晚付款低库存控制固定资产的投资支出 CashGeneration现金的产生 Q A Q A 案例练习 2010年12月净销售额为100 于2011年2月收到货款2010年1月收到的客户付款50 计入2009年的净销售额2010年12月购买原材料和包装支出了60 于2011年2月付款 2011年1月投入使用12月员工成本为30 于2010年12月付款2010年1月收购一个新的生产线支出40 于2010年3月付款 折旧度为5年以上 Casestudy schedulestoprepare 1 5 2 5 3 5 4 5 5 5 InternalControlinDanone DANgo达能内部控制体系 内部控制会减慢你的业务吗 AVideo录像 InternalControlvs CarBrake 3minutes 你同意IC是一个常识吗 Whenyouleaveyourhouseforwork doyouregularcheckifthewindowsareclosed thepowerofelectronicapplianceturnedoffandthekeyandmobileisyourhandbag 当你离开家上班时 你是否经常检查窗户有没有关好 电源有没有关闭 钥匙和手机是否在包里 Doyouplanwellforeveryfamilyholiday e g bookingearlyflightstogainthebestpricelookingforhotelsofpromotion mappingtheefficienttravellingroute etc 你会为了每个家庭度假好好计划吗 例如早早预定机票以获得最优惠的价格 寻找促销的酒店 计划最高效的旅游线路等Doyousharewithothersyourpersonallearningorlessonsinworkandlife 你与他人分享你在工作与生活中的收获和教训吗 Let sthinkofhoweachofushasdevelopedwhatwecancallourown personalinternalcontrolsystem 我们如何发展起自己的内部控制体系 帮助你理解公司内部控制的一些问题 谁最关心内部控制 从管理的角度 什么对股东而言是最有价值 最关心的 对管理层来说 什么是最具挑战的 Doyouagreefraudsarelikelytohappen Fraudisalsoabigrisk舞弊也是一个巨大的风险 ICistopreventanddetect用内控预防和发现 Compliance control driven Value driven 达能的内部控制体系 COSOICModel COSO模型 达能内控的方法 DWF HRpolicies Training EthicDeployment DANgocampaign anti fraudprogram Reporting IS forecast sharing etc Auditcommittee corporateaudits Vestalis riskmapping COSO CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission DanoneERMsystem达能的企业风险管理体系 COSOInternalControlFrameWork COSORiskManagementFrameWork DANgo riskbasedICsystem DANgo Vestalis 什么是DANgo DANgo DANoneGoverning OperatingProcesses isapowerfulDanonetooltomanagethebusinessinasafe sustainable efficientway DANgoCOMEXSponsor FelixMartinGM GlobalBabyNutrition Ambitionin2013目标 CoverallCBUs在