会计基础重点[1.doc

一、原材料（一）按实际成本核算账户设置：在途物资、原材料1. 购入借：原材料（或在途物资） 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或其他货币资金、 应付账款、应付票据） 注意：（1）入账价值（存货成本的确定）（2）货到结算单据未到，暂估入账 （3）收发凭证（4）账户结构2. 发出按实际成本结转发出材料成本借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料注意：发出存货的计价方法（四种）（计算、简答）（二）按计划成本核算 账户设置：材料采购、原材料、材料成本差异1. 购入购入时借：材料采购应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款（或其他货币资金、 应付账款、应付票据）验收入库借：原材料贷：材料采购结转差异借：材料成本差异 或借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异（购入时：超支）（购入时：节约）2. 发出（1）按计划成本结转发出材料成本借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料（2）计算本月成本差异率及发出材料应负担的差异（3）分摊发出材料应负担的差异借：生产成本 借：材料成本差异制造费用 贷：生产成本管理费用 制造费用 在建工程 管理费用 贷：材料成本差异 在建工程等（超支差异的分摊）（节约差异的分摊）注意：（1）材料成本差异率的计算公式（2）根据计划成本和差异率计算实际成本（3）账户结构（材料采购、材料成本差异、原材料）（三）存货清查 1. 盘盈（1）批准前 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢（2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用2. 盘亏（1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品）说明：如果材料按计划成本核算，原材料减少同时，差异也要转出 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品）材料成本差异 借：待处理财产损溢 材料成本差异（如果节约） 贷：原材料（或库存商品）（2）批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢注意： （1）清查方法：实地盘点法、技术推算法（2）存货盘点报告表是盈亏处理的原始凭证（3）盈亏处理结果的判断（4）期末结账前尚未批准的，应先处理，如果.（P226）二、固定资产（一）固定资产取得1. 外购（1）不需要安装 借：固定资产 贷：银行存款（2）需要安装购入 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费借：在建工程 贷：银行存款投入使用借：固定资产 贷：在建工程2. 接受投入（1）不需要安装 借：固定资产 贷：实收资本（2）需要安装接受投入 借：在建工程 贷：实收资本支付安装费、运费借：在建工程 贷：银行存款投入使用借：固定资产 贷：在建工程注意：入帐价值（外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值）（二）固定资产折旧借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧注意：（1）影响固定资产折旧的因素（四个）（简答、多选）（2）固定资产折旧的范围（空间范围、时间范围）（3）固定资产折旧范围注意（P239）（4）固定资产折旧方法的计算（三）固定资产后续支出1. 资本化支出（改扩建）（1）将账面价值转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产（2）支付改扩建的费用 借：在建工程 贷：银行存款（3）改扩建过程中变价收入或残料入库 借：银行存款（或原材料）贷：在建工程（4）达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程2. 费用化支出（修理） 借：管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：银行存款注意：（1）满足固定资产确认条件的，应当资本化、计入固定资产成本；不满足条件的，应当费用化，发生时计入当期损益。（判断）（2）改扩建后的固定资产的入帐价值（P245）（四）固定资产的处置1. 账面价值转入 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产2. 核算发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款应交税费3. 核算出售的收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理4. 核算保险赔偿 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理5. 结转净损益（1）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（2）结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入注意：（1）固定资产终止确认的条件（多选P248）（2）固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记当期损益（判断）（3）固定资产处置程序（简答）三、应收款项（一）应收账款1. 一般情况（含商业折扣）（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）收回款项借：银行存款 贷：应收账款2. 含有现金折扣的应收账款（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）收回款项借：银行存款 财务费用 贷：应收账款注意：（1）应收账款核算范围与其他应收款的区别（多选）（2）应收账款的入帐价值（3）应收账款的总价法（简答、判断）（4）现金折扣一般只是价款的折扣，除非特别说明（二）坏账准备1. 计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备2. 冲减坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失3. 发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款4. 坏账收回借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款注意：（1）坏账是指无法收回或收回可能性极小的应收款项（应收账款和其他应收款）（2）坏账确认的条件（P264中间，多选）（3）坏账准备的提取方法（简答）（三）应收票据1. 取得票据和收回到期票款（1）取得票据收到偿还债务 借：应收票据 贷：应收账款提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）到期收回票款借：银行存款 贷：应收票据2. 转让票据 借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（补差额部分） 注意：（1）应收票据的核算范围 （2）应收票据的入帐价值（四）其他应收款1 .定额备用金年初拨付 借：其他应收款备用金 贷：库存现金报销费用补足金额 借：管理费用 贷：库存现金年末收回 借：库存现金 贷：其他应收款备用金2. 非定额备用金预借 借：其他应收款备用金差旅费 贷：库存现金报销1）剩余 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费 2）不足 借：管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费 库存现金注意：其他应收款核算内容（多选）四、应付款项（一）应付账款1. 发生应付账款及偿还（1）购买商品、材料 购买借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款还款借：应付账款贷：银行存款财务费用（发生现金折扣时）（2）发生电费等 借：生产成本 管理费用 贷：应付账款2. 利用商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据3. 应付账款的转销 借：应付账款 贷：营业外收入注意：（1）应付账款核算内容 （2）应付账款入帐价值和入帐时间（二）应付票据1. 购买材料、物资借：材料采购（或在途物资、原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2. 支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款3. 票据到期，无力支付（1）商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款（2）银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款4. 付款 借：应付票据 贷：银行存款注意：（1）应付票据的核算范围 （2）应付票据的入帐价值（三）其他应付款1、收取保证金（押金） 借：银行存款 贷：其他应付款2、退还保证金（押金） （1）原数退还借：其他应付款 贷：银行存款 （2）扣罚款后退还借：其他应付款 贷：营业外收入 银行存款注意：其他应付款的核算内容（多选）五、应付职工薪酬（一）货币性职工薪酬1. 确认 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬2. 发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（或银行存款）3. 结转代扣款项 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费应交个人所得税（二）非货币性职工薪酬1. 发放自产产品给职工（1）确认（按照产品的公允价值） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬（2）发放 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2. 将企业拥有的住房等免费提供给职工使用的（1）确认（按照应计提的折旧数额） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬（2）计提折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧3. 租赁住房等免费提供给职工使用的（1）确认（按照应支付租金的数额） 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬（2）支付租金借：应付职工薪酬贷：银行存款注意：（1）职工薪酬包括的内容（简答） （2）确认应付职工薪酬的判断六、借款（一）短期借款1. 借入 借：银行存款 贷：短期借款2. 利息的处理情况1，按月计提，按季支付每季度的前两个月预提时 借：财务费用 贷：应付利息每季度的第三