2016中级财务会计教材变动之处.docx

2016年会计准则在修订的基础上不断完善和查漏补缺，体现出2016年教材对2015年变化内容的不断完善和修订补充。如第五章长期股权投资和第十一章负债及借款费用。另外2016年全面实施营改增，对会计涉税业务核算带来较大的变化，如处置无形资产等缴纳营业税的会计处理，所以本年教材对该部分内容进行了全面修改。具体变化如下表所示：章节页码行数调整内容第一章第一节114原“通常认为财务报告目标有受托责任观和决策有用观两种”改为“财务报告目标，通常认为有两种观点，即受托责任观和决策有用观”第一章14倒数最后一行增加：2014年7月23日根据财政部关于修改的决定修改第四章第四节5720-21原“资本公积”改为“其他综合收益”第五章第二节第77页第6行增加（具体增加内容请见附页）第五章因增加【例5-20】，将后续举例编号依次顺延。第五章本章主要参考法规索引第81页第8行增加“3.企业会计准则解释第7号（财政部发布）”第六章8732另起一段，增加“企业为享受关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）中有关研究开发费用加计扣除优惠政策，可以对享受加计扣除的研究开发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。”9519增加“4.关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财政部发布，自施行）”第四节93原教材例题【6-4】替换为：【6-4】209年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取不含税租金15 0 000元，根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号），甲公司为增值税一般纳税人，应交纳的增值税为9 000元，（适用增值税税率为6%）。在出租期间内甲公司不再使用该商标权。改商标权系甲公司208年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定按年摊销商标权，且不考虑增值税以外的其他相关税费。第四节94原教材例题【6-5】替换为：【6-5】甲企业为增值税一般纳税人，出售一项商标权，所得的并不含税价款为1 200 000元，根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）应交纳的增值税为72 000元，（适用增值税税率为6%，不考虑其他税费），该商标权成本为3 000 000元，出售时已摊销金额为1 800 000元，已计提的减值准备为300 000元。甲公司的账务处理为：借：银行存款 1 272 000 累计摊销 1 800 000 无形资产减值准备商标权 300 000贷：无形资产商标权 3 000 000应交税费应交增值税（销项税额）72 000营业外收入处置非流动资产利得 300 00095倒数最后一段增加：“5.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（2016年3月23日财政部发布，自2016年5月1日起施行）”第七章涉及内容及较多，在表格下面整理。第九章147最后一行原“改为“164173.45”1655原“800 000（1+10）改为“800 000（1+10%）第十章第二节第174页第17行将“A公司207209年的净利润增长率分别为13%、25%和30%。”改为“A公司207209年的净利润增长率分别为13%、25%和38%。”第174175页第174页倒数第2行第175页正数第1行删除“最后，94%的管理层成员满足了可行权条件中的服务期限条件。并相应确认了费用。”第181183页【例10-4】“204年”改为“203年”“206年”改为“205年”“207年”改为“206年”“208年”改为“207年”“209年”改为“208年”“210年”改为“209年”第183185页【例10-5】“206年”改为“204年”“207年”改为“205年”“208年”改为“206年”“209年”改为“207年”“210年”改为“208年”“211年”改为“209年”第186页倒数第10行至最后1行删除“上市公司实施限制性股票的股权激励安排中企业应当按照股份支付的相关规定进行会计处理。”第十章本章主要参考法规索引第187页第8行增加“4. 企业会计准则解释第7号（财政部发布）”；后面序号依次顺延。第十一章19015本行后增加：【例11-1】甲公司于215年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2，甲公司全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，则甲公司管理层按照利润分享计划可以分享利润50万元(1500-1000)10%作为其额外的薪酬。 甲公司2的相关账务处理如下： 借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬利润分享计划 500 00019221本行之后增加以下段落：企业有详细、正式的重组计划并且该重组计划已对外公告时，表明已经承担了重组义务。重组计划包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。192倒数第5行本行之后增加以下段落：企业在确定提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当区分辞退福利和正常退休养老金。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。 192倒数第1行本行之后增加以下段落：实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在内退计划符合企业会计准则第9号职工薪酬规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计人当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。1949将“【例11-1】”改为“【例11-2】”1983将“【例11-2】”改为“【例11-3】”199倒数第3行将“【例11-3】”改为“【例11-4】”2055将“【例11-4】”改为“【例11-5】”208倒数第6行将“【例11-5】”改为“【例11-6】”20917将“【例11-6】”改为“【例11-7】”210将“【例11-7】”改为“【例11-8】”211将“【例11-8】、【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】”改为“【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】、【例11-12】”212将“【例11-12】”改为“【例11-13】”213将“【例11-13】、【例11-14】”改为“【例11-14】、【例11-15】”21413将“【例11-15】”改为“【例11-16】”21522将“【例11-16】”改为“【例11-17】”. 将“【例11-15】”改为“【例11-16】”倒数第7行将“【例11-15】”改为“【例11-16】”216倒数11，倒数7、8将【例11-,17】”改为“【例11-18】”、“【例11-16】”改为“【例11-17】”. 将“【例11-15】”改为“【例11-16】”217倒数第6将“【例11-18】”改为“【例11-19】”220倒数第4将“【例11-19】”改为“【例11-20】”222倒数第1行增加“10.企业会计准则解释第7号（财政部发布 适用于2015年年度及以后期间的财务报告）第十三章或有事项第238页第14行原“且符合预计负责确认条件的”修改为“且符合预计负债确认条件的”第250页第2行原“将不再使用的厂房的租赁撤销费”修改为“不再使用的厂房的租赁撤销费”（即，删除“将”）第十四章第三节第280页第12行原“贷：吸收存款甲商业银行本金 1 000 ，改为“贷：吸收存款乙公司本金 1 000 第262页第29行原“对于已确认收入的售出商品发生退回的”改为“对于已确认收入的售出商品发生销售退回的”第277页至第279页将涉及“六、营业税改征增值税的处理”的内容全部删掉十六章第一节第301页第一段第一行将“针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现”改为“研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法”第303页例【16-1】将“209年、210年”改为“208年、209年”第308页第一行知识点标题将“特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定”改为“特殊交易或事项产生的资产、负债的计税基础”第315页知识点三将“特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认”改为“特殊交易或事项涉及递延所得税的确认”第十七章第一节32931原“资本公积”改为“其他综合收益”第二十章第九节4158原“38590000元”改为“40462500元”第二十一章437第一节将“第一节 概述”改为“第一节 事业单位会计概述”437在一、事业单位会计的特点上面增加“政府会计核算要求”见后面具体内容451倒数第四行删除红色字体部分 贷记“银行存款“等科目第二十二章455第一节将“第一节 概述”改为“第一节 民间非营利组织会计概述”第五章第77页增加以下内容：投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。【例5-20】210年1月1日，甲公司以30 000 000元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为45 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。212年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资27 000 000元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为40%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。210年1月1日至212年10月1日期间，乙公司实现净利润25 000 000元；其中，210年1月1日至211年12月31日期间，乙公司实现净利润20 000 000元。假定乙公司一直未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。212年10月1日，甲公司有关账务处理如下：（1）按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益27 000 00040%-30 000 000（60%-40%）/60%=800 000（元）借：长期股权投资乙公司 800 000贷：投资收益 800 000（2）对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整借：长期股权投资乙公司损益调整 10 000 000贷：盈余公积法定盈余公积 800 000利润分配未分配利润 7 200 000投资收益 2 000 000第二十一章 事业单位会计概述下面增加政府会计是政府财政财务管理的重要基础，行政事业单位会计是政府会计的重要组成部分。目前，行政事业单位的会计核算一般采用收付实现制，对特殊的经济业务或者事项按照相应会计制度的规