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应收账款的相关论文 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务应向购买单位收取的款项包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等下面小编为大家分享应收账款的相关论文希望对大家有所帮助！ 应收账款是企业流动资产的重要组成项目是商业信用的直接产物随着市场经济的发展商业信用的推行以及企业间竞争日趋激烈迫使企业以各种手段扩大销售增加市场占有率这不仅要依靠产品的质量、价格、广告、售后服务等一些常规性的手段而且还需要向客户进行赊销进行信用销售那么就不可避免地会产生债权和债务；由于应收账款还要占用一定的流动资金而债务人由于资金链紧张、市场萎缩、银行信贷资金不能及时到位等种种原因不能按期将货款及时支付就会给企业造成呆账和坏账因此进行有效地应收账款的风险管理就成为了企业日常的一项重要工作 一、应收账款形成的原因 信息时代的到来跨国公司的规模越来越大使得世界经济已经融合为一体由于社会化大生产带来的高效率使得产品供过于求成为必然趋势这就必然加剧了卖方的市场竞争程度在竞争激烈的市场环境中赊销产品就成为企业促进销售、增强竞争力的一种重要手段一方面它使企业扩大了商品销售数量提高了市场占有率另一方面它也为购买者提供了一项资金来源虽然赊销仅仅是影响销售的因素之一但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下赊销的促销作用是十分明显的特别是在企业销售新产品开拓新市场时赊销更具有重要的意义 另外持有一定的应收账款还具有减少存货的作用企业如果持有过多的产成品存货存货的管理成本、仓储成本和保险费用会随之增加企业营业周期延长把大量的资金沉淀于存货中势必会影响到企业经营的正常运转所以当产成品存货较多时企业一般都采用比较优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款以减少产成品存货节约各项支出加快货币资金的实现 二、应收账款给企业带来的风险分析 应收账款的风险是指应收账款遭受到损失的不确定性对于企业而言持有应收账款给企业带来风险的具体表现为以下几个方面： （一）影响企业的现金支付能力 我们在进行会计利润的计算时主要采用权责发生制原则本期没有收到现金但符合收入的确认原则那么就应该确认为本期的一项收入因此应收账款能增加企业的收入及利润但同时我们也知道如果采用权责发生制原则就会导致应计现金流入量与实际现金流入量不相符这就会导致企业账面的盈利数与企业实际的支付能力不相符表现出来最多的一种情况就是账面的盈利数额很大而实际支付能力很弱作为一家上市公司如果是这样一种情况那么就会误导投资者做出正确的判断更为糟糕的是账面盈利很高的企业会出现盈利性破产.现在很多的上市公司的年报中利润数字很大但在进行利润分配时每股分配的现金红利却非常少这也间接的说明了企业不是不愿意高股利分配而是可供自由分配的现金不足所以当企业应收账款的金额比较大就会影响企业的现金支付能力 据第一财经日报记者统计截至年10月31日2471家上市公司应收账款达到2.22万亿元同比上升近18%;如剔除金融类上市公司及中石化、中石油业绩数据其他上市公司年前三季度的应收账款则同比上升超过23%.可见该年度以来上市公司在应收账款上升方面的压力未得到缓解一定程度上拖累了企业的运营效率 （二）产生坏账 只要企业有应收账款就必然会产生坏账据WIND数据统计显示截至年6月30日上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元数据表明我国企业在金融危机后应收账款迅速上升三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高约8%以上是发达国家的1020倍由此可见企业实际产生的坏账损失远远高于按照会计准则计提的比例当企业发生坏账应收账款减少收入减少账面利润虚增使得企业潜在的破产倒闭的风险会加大 按照国际会计准则企业一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备但是据统计我国上市公司计提的坏账准备大多低于这一比例这是因为一旦提高坏账准备计提比例往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅度下降 （三）产生机会成本 应收账款要在一段时间占用一定量的资金这必然会产生机会成本一方面应收账款占用资金会使企业不能使用这笔资金会丧失其潜在的收益而且占用的资金数额越大丧失的潜在收益也就越大；另一方面应收账款的平均收现期越长占用资金也就越多所以当企业在总收入中赊销额越大占用应收款的时间越长数额越大融资成本也越大也就是产生的机会成本的风险越大 应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本=赊销业务所需资金资金成本率赊销业务所需资金=应收账款平均余额变动成本率应收账款平均余额=平均每日赊销额平均收账天数公式中平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算；资金成本率一般可按有价证券利息率计算由此可以看出当企业采用赊销的方式增大了当年的销售收入应收账款越多当企业的变动成本率越高应收账款占用资金数额就越大机会成本越高就会丧失使用该笔资金的其他机会面临的风险也就越大 （四）提前缴纳税款 前面我们提到应收账款会增加企业的销售收入增加利润此时企业并未实际获得现金流入但是必须要按照税法的规定根据企业的各项收入去计算缴纳税金这就使得企业用有限的货币资金提前垫付未实现的税款这样会加速企业的现金流出使得企业资金流转紧张无论是所得税、各项流转税都会出现这种问题所得税按照企业一定时期的利润为基础计算缴纳的利润当中会包含一些应收款项这就会使得还没有真正拿到手的货币收入提前已经用现金交税了；另外企业的各项流转税（包括增值税、消费税、营业税等）都是以企业一段时期的收入为基础计算缴纳的销售收入越多流转税缴纳的也就越多而企业的销售收入不全是现金销售收入有一部分是赊销的这也会导致未收到现金就提前支付税款了企业的应收款项越多提前支付的税款也越大现金流转越紧张当企业的资金越紧张就不得不采用借款的方式来缓解危机但是这会增大企业的财务风险同时增大企业当期的成本支出由此降低企业当期的资金的回报率 （五）产生收账费用 企业的应收账款当客户拖欠时间达到一定程度时企业就要进行催缴于是就会产生收账费用客户的实际情况不同追缴的力度不同发生的收账费用也不相同但是企业赊销额越大收账期越长产生的收账费用也会越大 一般而言收账费用支出越多坏账损失越少但这二者之间不存在一定的线性关系开始时花费一些收账费用应收账款和坏账损失有小部分降低；当收账费用继续增加应收账款和坏账损失继续明显降低；当收账费用达到某一限度以后应收账款和坏账损失的减少就不再明显所以在企业制定信用政策时应当权衡增加收账费用机会成本和坏账损失之间的得失 三、企业应收账款风险的防范与控制 为了减少或降低应收账款风险加速企业资金周转提高资金使用效率企业必须采取相应的对策建立有效的管理模式加强对应收账款风险的防范与控制 （一）增强产品的竞争能力 企业产生应收账款的一个重要原因就是增强竞争能力但是同时作为卖方企业生产的产品同质化程度越高时谁提供的商业信用越优惠谁的市场占有率越大竞争能力就强但这只是一时的、表面化的；如果有一家企业用现代化的设备生产出了一种高新产品功能齐全、科技含量高同时价格低吸引了很多的消费者那么企业完全不必采用赊销手段变赊销为预收这样不仅加速了资金的周转降低了资金的机会成本同时还能达到提高企业的经济效益的目的所以控制和降低应收账款风险的最核心的工作就是不断加大新产品、新技术的研制与开发生产销售消费者喜欢的产品或提供优质的服务这样才能使企业生产的产品具有核心竞争力提高产品的市场占有率在竞争中取得优势地位更好的发展为企业获取更大的赢利 （二）加强企业的信用政策管理 信用政策的制定就是企业根据实际情况对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范包括信用标准、信用条件与收账政策三部分内容 首先企业要谨慎制定信用标准信用标准是企业评价客户等级决定是否给予或者拒绝客户信用的依据因为信用标准决定了企业门槛的高低门槛太高许多客户由于信用品质达不到企业所要求的而被拒之门外这样不利于销售收入的扩大；但门槛太低就会使一些信用品质低的客户加入进来销售收入扩大了但是由此会给企业带来各项风险和成本的增加所以在制定信用标准时首先要对自己进行评估看看在同行业中自己所处的地位如果在这一行业中处于龙头位置那么设置的门槛可以高一些这样就可将一些信用品质较差的客户拒之门外降低坏账的风险；如果企业在行业中处于劣势为了能够吸引客户那只能把条件放得低一些这样才能吸引更多的客户与之交易扩大销售收入但是坏账的风险就会增大 其次要了解客户的实力若客户资金量雄厚经营业务稳定对其采用的信用标准就可以制定的低一些；此时对客户进行信用等级的评定通常采用方法是5C评估法,通过5个方面的指标的评定对客户进行打分从而决定信用标准的高低5C评估法包括品德、能力、资本、担保、条件根据这5个方面设计一组具有代表性能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等作为信用风险评级指标根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数然后对客户资信展开调查计算各客户累计风险系数按照客户累计风险系数进行排队给客户打分评定客户的信用等级并对客户档案资料实行动态管理实时更新 信用标准制订出来就要根据客户实际的资信程度给予一定的信用条件不同的客户信用条件是不相同的对于这些不同的客户企业应该进行有效管理尽量使得他们在信用期间付款如果相应的给予一定的折扣优惠那么就会加速账款的回收 最后如果某一家企业拖欠了很长时间还未付款企业就要采取一定的催收政策；所以企业应该强化应收账款的回收管理第一步要确立合理的收账程序当应收账款被客户拖欠或拒付时企业首先对现有的信用标准及信用审批制度进行审核看有没有纰漏；接下来对违约客户的资信等级进行调查、评价信用品质差的客户直接删除信用品质好的客户采用一定的方法进行催收；第二步对信用品质好的客户要确定合理催缴程序当客户确实遇到暂时的困难企业可以进行应收账款债权重整可以修改债务条件分期付款减免利息等方法协助亏损企业的同时达到收回款项的目的如果确实没有能力还款那么只能及时向法院起诉以其在破产清算时得到部分清偿 （三）进行应收账款保理 当企业应收款的资金占用量日益膨胀严重影响了企业的资金周转时会加大企业风险如果有企业因大量应收账款不能收回致使生产经营难以为继此时通过应收账款保理业务使企业可以把应收账款有条件地转让给银行银行再为企业提供资金并负责管理、催收应收账款和坏账担保等银行进行保理业务具备专业技术人员和业务运行机制它能够详细地对销售客户的信用状况进行调查建立一套有效的收款制度及时收回账款从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性有效地控制风险加速资金的周转 企业可借此收回账款加快资金周转而且保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本银行只收取相应的手续费用而且如果企业使用得当可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度从而最大程度地发挥保理业务的融资功能尤其是对于那些客户实力较强有良好信誉而收款期限较长的企业作用尤为明显例如中国的电信设备生产厂家由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈其销售合同的平均收款期一般在1214个月（账期一般是1441,即签约预付10%,货到付40%,验收付40%,尾款一年后支付）但其采购账期一般不会超过3个月这样就至少存在911个月的流动资金缺口会对电信设备厂家形成很大的资金压力但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理提前将剩余80%90%货款收回将会大大改善企业的流动资金周转减轻短期资金压力加快企业的发展速度 随着我国保理业务的发展银行业将会在国内开展更多的保理业务公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力权衡成本和收益开展适合本企业需求的保理业务才能有效利用市场分工抓好自己的市场和客户有效的降低应收账款的风险提高企业经营效率与经济效益 （四）加强企业的内部控制制度 对于采用商业信用销售的企业必须要加强内部控制内部控制包含到企业的方方面面对于企业的业务流程、组织结构等都需要进行有效地控制例如在合同的管理过程中为了降低应收账款的风险首先要对合同进行严格的审批；对于那些存在风险的业务要在合同中明确预收定金；合同签订下来还要跟踪合同的进展及执行情况避免坏账的产生；当业务结束后由财务部门进行结算开出相应的发票 在内部的会计控制过程中为了降低应收账款的风险还要开展定期对账的工作首先由业务员与客户核对账款其次是由本企业财务部门与业务员核对账款最后是财务部门定时与客户核对账款这样进行三方的对账工作既能核对清楚应收账款的实际数额没有差错；又可以防止一些业务人员出现舞弊；同时还可以起到提醒客户按时还款的作用 其次企业还应制定严格的销售回款考核制度并且与个人的收入相挂钩让每一位业务人员对每一项销售业务要从签订合同开始到最终结束的全过程负责坚持谁经办、谁催收、谁负责的原则业务人员要对自己产生的应收账款负责到底在经办人、责任人调离换岗时还应向部门主管报告工作进展只有追究业务人员的责任才能增强业务人员的责任和风险意识最大限度地防止坏账的发生 （五）增强企业防范风险的意识与法律意识 企业在激烈的市场竞争环境中为了争取市场占有份额往往会采取一些商业促销活动此时企业不应片面的追求市场而应该看到可能存在的风险对于信用程度高的客户给予比较宽松的信用条件但还要对他的实际生产经营活动予以一定的关注防止意外情况发生；其次对于一些信用程度不高或者刚成立的一些企业不给于信用或提供比较严格的信用条件这样才可以保证应收账款的质量及时收回货款降低其风险程度 另外企业还必须建立起一定的法制观念当自己的权益受到侵害时要用法律的武器来保护自己的合法权益如果出现合同纠纷能够及时的通过法律途径来加以解决这样才能遏制那些不注重信用企业的拖欠行为及早收回货款降低应收账款的风险程度 （六）对应收账款进行监控 企业要由财务部门建立应收账款预警制即按合同要求对到期还没收回的货款的情况及时反馈给相关业务部门由业务部门进行催缴那么会计部门就需要对应收行款进行监控一般情况公司通过检查未收回的赊销款项来监控应收账款主要有两种方法即尚未收回赊销款项的时间和账龄报告 财务人员必须不断的监控尚未收回赊销款项的时间并用账龄报告来分析趋势以此来比较公司的收回期及其赊销条件并且可以拿它与同行业的其他公司进行比较从而确定赊销部门下一步的工作账龄分析表将企业所有的应收账款进行分类按照账龄分为030天、3060天、6090天和90天以上等几个层次分别列示企业可以根据实际情况具体来设置账龄的时间段范围 账龄分析表能够反映出企业所提供的信用条件、顾客的付款习惯以及最近的销售趋势如果企业改变其信用条件如果延长顾客的信用期限账龄分析表则会对这一变化做出反应如果顾客的付款速度加快则时间最近的那一类应收账款的百分比会增加而时间较远的应收账款的百分比会下降同样企业销售收入的变化也会影响账龄分析表如果当月的销售收入增加账龄为030天的应收账款的比例会增加；相反当月的销售收入下降可能减少账龄3060天的应收账款的比例 利用账龄分析表企业可以了解到以下情况： （1）有多少欠款尚在信用期内表2显示有价值80万元的应收账款在信用区内占全部应收账款的37%. （2）有多少欠款超过了信用期超过