2012年湖南会计从业之财经法规-郭婷基础班-第16讲.doc

第四节 税收征收管理法律制度七、法律责任违反税收法律制度的法律责任（11种）税收征管法（罚款）和刑法（罚金）规定。分类违法违规行为法律责任（一）税务管理基本规定1、征管法第60条、细则第90条（1）未按规定申报办理、变更或注销税务登记（2）未按规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料（3）未按规定向税务机关备案财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件（4）未按规定将全部银行账号报税务机关（5）未按规定安装、使用税控装置，或者损毁、改动税控装置（6）未按规定办理税务登记证件的验证、换证手续由税务机关（下同）责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。不办理税务登记的责令限期改正；逾期不改的，提请工商吊销营业执照。2、（1）未按规定使用税务登记证（2）转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。3、非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）账簿、凭证征管法第61条（1）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣（收）代缴税款账簿；（2）扣缴义务人未按规定保管代扣（收）代缴税款记账凭证及有关资料。责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。（三）纳税申报征管法第62条（1）未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料；（2）扣缴义务人未按规定期限报送代扣（收）代缴税款报告表及有关资料的。责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（四）偷税1、征管法第63条偷税情形：（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支出或者不列少列收入；（3）通知申报而拒不申报或者虚假申报，不缴、少缴应纳税款；扣缴义务人采取偷税手段，不缴、少缴已扣、已收税款2、刑法第201条（1）偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%且偷税数额在1万元以上不满10万元的（2）因偷税被税务机关两次行政处罚又偷税的（3）偷税数额占应纳税额的30%以上且偷税数额在10万元以上的（4）扣缴义务人采取偷税手段，不缴、少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10%以上且数额在1万元以上的追缴其不缴、少缴的税款、滞纳金，并处不缴、少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金多次犯偷税行为，未经处理的按照累计数额计算承担相应的法律责任（五）虚假申报或不申报征管法第64条（1）编造虚假计税依据（2）不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款责令限期改正，并处5万元以下罚款；追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款（六）逃避追缴欠税1、征管法第65条采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍追缴欠税的2、刑法第203条：采取转移或者隐匿财产的手段，致使无法追缴欠税，数额在1万元以上不满10万元的；采取转移或者隐匿财产的手段，致使无法追缴欠税，数额在10万元以上的追缴欠税、滞纳金，并处欠税额50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。（七）骗取出口退税1、征管法第66条骗取国家出口退税款的2、刑法第204条：骗取国家出口退税款，数额较大的数额巨大或者有其他严重情节的数额特别巨大或者有其他特别严重情节的追缴退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款构成犯罪的，依法追究刑事责任。可以在规定期间内停止为其办理出口退税处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。（八）抗税1、征管法第67条。抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节轻微，未构成犯罪的2、刑法第202条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节严重的追缴拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。追缴拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚款处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金（九）征管法第68条：在规定期限内不缴或者少缴税款责令限期缴纳，最长期限不得超过15日。逾期仍未缴纳的采取强制执行措施追缴税款外，可以处不缴少缴税款50%以上5倍以下罚款（十）扣缴义务人不履行扣缴义务，应扣未扣、应收不收税款向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款（十一）1、征管法第70条逃避、拒绝、阻绕税务机关依法检查的2、征管法第54条第（五）款到车站、机场、码头、邮政企业检查时被拒绝的责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（十二）非法印制发票1、征管法第71条非法印制发票2、刑法第206条：伪造或者出售伪造的增值税专用发票的数量较大或者有其他严重情节的数量巨大或者有其他特别严重情节的数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的3、刑法第209条：伪造、擅自制造及其出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的伪造、擅自制造及其出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票数量巨大的伪造、擅自制造及其出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款发票数量特别巨大的4、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的销毁，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产；责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【例题19多选题】2008年10月20日，某税务机关对某酒店检查发现该酒店当年9月1日领取营业执照，未申请办理税务登记，下列说法正确的是（）。A该酒店应于领取营业执照30日内办理税务登记B税务机关应责令该酒店限期办理税务登记C税务机关可以根据中华人民共和国税收征收管理法相关规定对该酒店处以罚款D税务机关可以吊销该酒店营业执照【答案】ABC 【例题20单选题】偷税不构成犯罪的，除由税务机关追缴其不缴或少缴税款外，并处以不缴或少缴税款（）。A50%以上5倍以下的罚款B50%以上5倍以下的罚金C1倍以上5倍以下的罚款D1倍以上5倍以下的罚金【答案】A 【例题21单选题】中华人民共和国刑法规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，应进行的处罚是（）。A处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产B处10年以上有划徒刑或者无期徒刑，并处10万元以上100万元以下罚金或者没收财产C处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金D剥夺政治权利【答案】A 八、税务行政复议（一）税务行政复议的概念复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。（二）税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。（三）税务行政复议的管辖基本制度原则上是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度。第五章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成（一）预算法中华人民共和国预算法自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。（二）预算法实施条例中华人民共和国预算法实施条例由国务院于l995年11月22日颁布，是预算法有关规定的具体和细化。二、国家预算（一）国家预算的概念1.国家预算的概念。国家预算是经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。 2.国家预算的起源。国家预算产生于封建社会末期和资本主义发展初期。最早英国；我国最早在清朝末年。3.国家预算的特征计划性、法律性、集中性（综合性）、年度性。（二）国家预算的作用1.财力保证作用。2.调节制约作用。3.反映监督作用。 （三）国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算1.一级政府一级预算。2.我国的国家预算共分为五级，具体为：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算； （3）地市级（设区的市、自治州）预算； （4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。【例题1单选题】我国财政支出组成的级次是（）。A二级 B三级C四级D五级【答案】D 【例题2判断题】国家预算实行一级政府一级预算。（）【答案】（四）国家预算的构成纵向中央预算和地方预算，中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。横向财政总预算、部门预算和单位预算。1.中央预算中央政府的年度财政收支计划。中央预算支出由中央本级支出和补助地方支出组成；中央预算收入主要由中央固定收入、共享收入的中央收入部分、地方上解收入等组成。2.地方预算地方各级政府的年度财政收支计划。预算收入主要由地方固定收入、共享收入的地方收入部分、中央对地方的返还收入、补助收入等组成。3.财政总预算政府财政汇总预算。各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成。4.部门预算和单位预算与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位以及这些部门所属下级单位的财务收支预算。部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。一个部门编制一本预算。部门预算是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。各级政府及其所属部门、单位的一切收支计划，均需事前编制预算，事后编报决算。预算级次之间的关系是：单位预算服从部门预算，部门预算服从本级预算，本级预算服从总预算；地方预算服从中央预算。【例题3多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A中央预算B地方预算C总预算D部门单位预算【答案】ABCD 三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。【例题4多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权。A审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B组织中央和地方预算执行C批准中央预算和中央预算执行情况的报告D改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【答案】ACD 四、预算收入与预算支出构成国家预算的基本组成部分。（一）预算收入1.预算级次划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方算共享收入。2.按来源划分为税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。（1）税收收入，是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源（2）依照规定应当上缴的国有资产收益。现阶段我国国有资产收益的主要形式如下。1）股息红利收入。 2）上缴利润。3）租金收入。4）其他收入。如资源补偿费收入、资产占用费收入、国有股权转让收入、国有资产转让收入等。（3）专项收入。例如征收的排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入等。（4）其他收入。包括各种罚没收入、公产收入、杂项收入等。（二）预算支出列入各级财政用预算收入安排的支出。1.按预算级次划分为中央预算支出和地方预算支出。中央预算支出，由中央政府承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。地方预算支出，由地方政府承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按财政体制上解中央的支出。2.按用途划分为经济建设支出，教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出，国家管理费用支出，国防支出，各项补贴支出，其他支出。五、预算组织程序（一）预算的编制（预算草案）预算法规定：预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。 （二）预算的审批是预算草案生效、成为正式的国家预算，并具有法律约束力的关键程序。 预算法实施条例规定：中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。（三）预算的执行是把预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库（以下简称“国库”）以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。 预算法规定：“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。” 预算法规定：“各级政府预算应当按照国务院的规定设置预算周转金”；“各级政府预算的上年结余，可以在下年用于上年结转项目的支出；有余额的，可以补充预算周转金；再有余额的，可以用于下年必需的预算支出”。各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。（四）预算的调整各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。 【例题5单选题】根据我国预算法的规定，（）负责审查和批准中央预算。A.全国人民代表大会 B.全国人民代表大会常务委员会 C.国务院 D.财政部 【答案】A 【例题6单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。A.上级人民政府 B.本级人民政府 C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会 【答案】C 【例题7多选题】关于预算，下列（）说法是错误的。A.全国人大常委会对中央和地方预算执行，进行监督B.县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请上一级人民代表大会常务委员会审查和批准C.各级政府有权撤销不适当的决算命令D.各级政府财政部门负责监督检查本级总预算的执行【答案】BCD 六、决算指各级政府、各部门、各单位编制的经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。决算的组成与预算相同，每一级预算都要编制决算。决算包括决算报表和文字说明两部分。 1.决算草案的编制编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。 2