会计学基础 人民教育出版社.doc

一 总论1. 会计的职能：会计在经济管理中所具有的最基本的功能。核算和监督是会计的两项基本职能。会计的核算职能又叫做会计的反应职能；会计的监督职能又叫做会计的控制职能。2. 会计核算的4个基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量3. 会计信息质量要求的8个原则 客观性原则 相关性原则 明晰性原则 可比性原则 实质重于形式原则 重要性原则 谨慎性原则 及时性原则二 会计账户与要素1. 会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。 会计要素的分类（6个）：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。（详见P31）2. 会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 分类：按照提供指标的详细程度不同，分为一级科目、二级科目和三级科目。一级科目也称总分类科目，二级称子目，三级称细目。会计科目是指的原则：必须结合经济管理的要求 要相对稳定并含义明确、通俗易懂既要保证统一性，又要具有灵活性3. 会计账户：是根据会计科目开设的，它是分类、连续记录各项经济业务，反映会计要素增减变化及其结果的一种手段。 会计账户的结构是指账户由哪几部分组成及所包含的内容。 任何一种账户格式的设计，都应包含下列内容（4个要素）： 账户的名称（即会计科目） 记录业务的日期和内容的简要说明 凭证号数（账户记录的依据） 反映增加和减少的金额及其余额三 复式记账原理1. 基本等式。会计恒等式是根据企业的资产与其相应的来源关系所形成的一种表达式。 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 亦即：资产=负债+所有者权益 收入费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入费用） 或：资产=负债+所有者权益+利润2. 经济业务的发生对会计恒等式的影响。（见P44）3. 借贷记账法是以复式记账的基本原理为基础的。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号。借表示记入账户的借方，贷表示计入账户的贷方。 资产，费用成本类账户 借+贷 负债，所有者权益，收入账户 借贷+4. 会计分录：对每一项经济业务，按照复式记账的要求，列示出记账方向、账户名称和应记金额的记录。 会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录两种。 会计分录三要素：记账方向，账户名称，记账金额。5. 总分类账户是用来提供总括的核算资料，因而它只能用货币计量单位。6. 平行登记：同时期 同方向 同金额（见P59）四 账户及复式记账的应用1. 资金筹集业务的核算企业筹集的资金主要包括自有资金和借入资金两部分。自有资金是指企业依法筹集的、可长期拥有并自主支配的资金。已有资金筹集的渠道有两个：一是通过发行股票等吸收投资者的投资；二是通过企业内部经营成果转化为积累资金。（吸收投资人投入）借入资金是指企业依法筹集、依法使用并按期偿还的资金。企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集的资金属于企业的负债。（借款短长期)(p72)2. 材料采购业务的核算 购入材料的实际成本=材料买价+采购费用（P76）3. 产品生产业务的核算（P84）4. 销售业务的核算（P97）5. 利润及利润分配业务的核算（P105）五 成本计算1. 成本计算：将企业在经营活动中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各对象的总成本和单位成本的会计核算方法。2. 存货入库成本的计算（P125）某种材料应分配的采购费用=该种材料重量（或买价）分配率某产品应分配的制造费用=该产品生产工时（或生产工人工资）分配率3. 出库存货成本计算（P132）常用的存户好计价方法有先进先出法，后进先出法，加权平均法。六 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 作用：是提供经济信息和会计信息的载体 是实行会计监督、控制经济活动的必要条件 是登记账簿的依据 是加强经济责任制的手段1. 原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是用来记录近户籍业务的执行和完成情况、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料，是天之记账凭证或登记账簿的原始依据。 分类：按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按其使用方式分为一次性原始凭证和累计原始凭证 按其用途分为证明原始凭证和计算原始凭证2. 记账凭证的种类：分录记账凭证和汇总记账凭证 分录记账凭证：直接根据原始凭证编制的，反映经济业务应借、应贷会计科鲁名称及金额的记录凭证。 凡涉及现金、银行存款增加的业务，填制收款凭证 凡涉及现金、银行存款减少的业务，填制付款凭证 不涉及现金、银行存款的转账业务，填制转账业务 汇总记账凭证：根据分录记账凭证编制的。 全部汇总 分类汇总七 会计账簿1.会计账簿：是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。（账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。） 意义：会计账簿能够全面、连续、系统地提供会计核算资料 会计账簿提供的资料是编制会计报表的依据 会计账簿提供的资料是会计监督的依据种类：按用途分为序时账簿，分类账簿，备查账簿（P168） 按外表形式不同分为订本式账簿，活页式账簿，卡片式账簿 按账页格式分为三栏式账簿，数量金额式账簿，多栏式账簿，横线等级是账簿2. 账页的格式（P168）3. 错账更正：划线更正法，红字更正法。4. 对账与结账（对账：账证核对，账账核对，账实核对）八 财产清查财产清查：是指通过盘点实物，核对账目来确定各项财产物资、货币资金和往来账项的实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 意义：确保会计资料的准确性 挖掘财产物资潜力，提高财产物资的使用效率 保护财产物资的安全与完整 促进且往来款项的即时结算，加速资金周转 监督企业严格执行财经纪律，加强财产管理制度建设 种类：按清查时间分为定期清查和不定期清查 按清查范围分为全部清查和局部清查 按清查内容分为货币资金的清查，往来款项的清查，实物的清查财产清查的盘存制度：永续盘存制和实地盘存制两种。（P192）财产清查的方法：（P194）1. 现金的清查方法一般采用盘点现金的方法。2. 银行存款的清查方法采用银行存款日记账对账单进行核对的方法。3. 往来款项的清查方法采用同对方核对账目的方法。4. 实物的清查方法盘点实物 登记盘存单 编制实存账存对比表财产清查结果的处理：1. 查明情况，分析原因，明确责任2. 积极清理财产积压，保证经营有序运行3. 总结经验教训，完善管理制度4. 调整账簿记录，达到账实相符九 会计报表1. 会计报表：但应会计主体在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件作用：是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策的重要信息来源 是财政、税务和审计部门对企业实施管理、监督和检查的重要依据。 是企业的投资者、债权人进行决策的重要依据。 是企业内部加强经营管理的重要依据。2. 账项调整应遵循的原则（P211）权责发生制又称应收应付制，是以应收应付作为标准，计算和确定本期收入和费用的一种会计处理原则。收付实现制又称实收实付制，是指以款项的实际收付作为标准，计算和确定本期收入和费用的一种会计处理原则。（账项调整应遵循的原则是权责发生制原则。换句话说，权责发生制要求编制会计报表前对账项进行调整，而收付实现制不要求对账项进行调整）3. 资产负债表：反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。（P218） 其内容反映三方面：1.资产类 2.负债类